出納工作內(nèi)容及具體流程

1、出納工作內(nèi)容及具體流程簡單地說， 出納員工作的具體對象就是貨幣資金。 所以，處理貨幣資金的收付業(yè) 務(wù)就是出納員最主要、最核心的工作。了解具體的工作流程，是提高工作效率， 保證工作質(zhì)量的必要前提。（一）出納收付程序與規(guī)范1. 資金收入的一般程序（1）清楚收入的來源和金額。出納員在收到一筆資金之前，應(yīng)當(dāng)清楚地知道具 體要收的金額是多少， 向誰收錢， 收什么性質(zhì)的錢， 再按不同的情況進行分析處 理。其基本業(yè)務(wù)如下： 確定收款金額。 如為現(xiàn)金收入， 應(yīng)考慮庫存限額的要求及有關(guān)現(xiàn)金使用范圍的 規(guī)定（見本部分第二章第一節(jié)內(nèi)容）。 明確付款人。 出納員應(yīng)當(dāng)明確付款人的全稱和有關(guān)情況， 對于收到背書支票或 其

2、他代為付款的情況，應(yīng)由經(jīng)辦人加以注明。 收到是銷售或勞務(wù)性質(zhì)的收入， 出納員應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)的銷售 （或勞務(wù)） 合同確 定收款額是否按協(xié)議執(zhí)行， 并對預(yù)收賬款、 當(dāng)期實現(xiàn)的收入和收回以前欠款分別 進行處理，保證賬實一致。 收回代墊、 代付及其他應(yīng)收、 其他應(yīng)付款。 出納員應(yīng)當(dāng)根據(jù)賬務(wù)記錄確定其收 款額是否相符， 具體包括單位為職工代付的水電費、 房租、保險金、個人所得稅， 職工的個人借款和差旅費借款，單位交納的押金等。（2）清點收入。出納員在清楚收入的金額和來源后，進行清點核對。清點時， 應(yīng)沉著冷靜，不能只求“快”不求“準(zhǔn)”。 現(xiàn)金清點?，F(xiàn)金收入應(yīng)與經(jīng)辦人當(dāng)面清點，如有短缺、假鈔等特殊問題，應(yīng)由

3、經(jīng)辦人負責(zé)。出納員若未發(fā)現(xiàn)問題，損失由出納員負責(zé)。 銀行核實。 銀行結(jié)算收入應(yīng)由出納員與銀行核對， 如為電話詢問或電話銀行查 詢，只能作為參考。在取得銀行有關(guān)的收款憑證后，方可正式確認收入，進行賬 務(wù)處理。 清點核對無誤后， 按規(guī)定開具發(fā)票或內(nèi)部使用的收據(jù)。 如收入金額較大的， 應(yīng) 及時上報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)， 便于資金的安排調(diào)度， 手續(xù)完畢后， 在有關(guān)收款依據(jù)上加蓋 “收訖”或“現(xiàn)金收訖”或“銀行收訖”章。 如果清點核對并開出單據(jù)后，才發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或假鈔，應(yīng)由出納員負責(zé)。（3）收入退回。如因特殊原因?qū)е率杖胪嘶氐?，如支票印鑒不清或收款單位賬 號錯誤等，應(yīng)由出納員及時聯(lián)系有關(guān)經(jīng)辦人或?qū)Ψ絾挝唬匦罗k理收

4、款。（4）把每日收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。2. 資金支出的一般程序（1）明確資金支出的金額和用途。 出納員每支付一筆資金時， 一定要清楚知道所需支付的具體金額， 然后進行合 理安排。一般不辦理數(shù)額大的現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)， 嚴格遵守國家關(guān)于現(xiàn)金使用范圍的 規(guī)定。多付或少付金額，差錯由出納員負責(zé)。 明確收款人。 出納員必須嚴格按合同、 發(fā)票或有關(guān)依據(jù)上記載的收款人進行付 款，對于代為收款的， 應(yīng)當(dāng)出具收款人的證明材料并與原收款人核實后， 方可辦 理付款手續(xù)。 明確付款用途。 對于不合法、 不合理的付款應(yīng)當(dāng)堅決給予抵制， 并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo) 匯報，行使出納員的工作權(quán)力，用途不明的，出納員可以拒付。若支付

5、無批準(zhǔn)的 借款或其他付款業(yè)務(wù)而引出的問題，由出納員自負。（2）付款審批。 由經(jīng)辦人填制付款單證， 注明付款金額和用途， 并對付款事項的真實性和準(zhǔn)確 性負責(zé)。 有關(guān)證明人的簽章。 經(jīng)辦人的付款用途中， 涉及實物的， 應(yīng)當(dāng)由倉庫保管員或 實物負責(zé)人簽收；涉及差旅費、招待費等，應(yīng)當(dāng)有證明人或知情人加以證明。 有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字。收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)， 報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審閱并簽字， 同意支付。 到財務(wù)部辦理付款。 收款人持有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)已簽字的內(nèi)容完整的付款單據(jù)， 報經(jīng)會 計審核后，由出納辦理付款 （注意：有的單位是收款人持證明手續(xù)完備的付款單 據(jù)到財務(wù)部交會計審核， 待會計審核原始票據(jù)的真實性、 合法性及

6、具體金額無誤 簽字后，再持付款單據(jù)報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審閱并簽字，最后由出納辦理付款）。（3）辦理付款。付款是資金支出中最關(guān)鍵的一環(huán)，出納員應(yīng)當(dāng)特別謹慎，要認 真仔細對待，因為款一旦付出，發(fā)生差錯是很難追回的， 且差錯是由出納員負責(zé)。 所以，出納員必須嚴格核實付款金額、用途和有關(guān)審批手續(xù)。 現(xiàn)金付款。雙方應(yīng)當(dāng)面點清， 在清點的過程中發(fā)現(xiàn)短缺、 假鈔等情況由出納員 負責(zé)。 銀行付款。開具支票時，出納員應(yīng)認真填寫各項內(nèi)容，保證要素完整、印鑒清 晰、書寫正確，如為現(xiàn)金支票，應(yīng)注明領(lǐng)票人的姓名、身份證號碼及發(fā)證單位名 稱。辦理轉(zhuǎn)賬或匯款時，出納員書寫要準(zhǔn)確、清晰、完整，保證收款人能按時收 到款項。應(yīng)注意， 辦理

7、完匯款或轉(zhuǎn)賬后， 出納員應(yīng)及時將有關(guān)銀行單據(jù)傳真給收 款人確認。 付款金額雙方確認后， 由收款人簽字并加蓋“付訖”或“現(xiàn)金付訖”或“銀行 付訖”章。如為轉(zhuǎn)賬或匯款的，銀行單據(jù)直接作為已付款證明。 如確認簽字后，再發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或其他情況，應(yīng)由收款經(jīng)辦人負責(zé)。（4）付款退回。如因特殊原因造成支票或匯票退回的，出納員應(yīng)當(dāng)立即查明原 因，如因己方責(zé)任引起的，應(yīng)換開支票或重新匯款，不得借故拖延；如因?qū)Ψ截?zé) 任引起的，應(yīng)由對方重新補辦手續(xù)方可辦理。（二）出納員一天的工作安排 了解了資金收支的一般程序后，究竟出納員一天的工作應(yīng)該如何安排才比較合 理，使出納工作有條不紊地進行，使出納信息得以及時反饋呢1. 上

8、班第一時間，檢查現(xiàn)金、有價證券及其他貴重物品。2. 列明當(dāng)天應(yīng)處理的事項，分清輕重緩急，根據(jù)工作時間合理安排。3. 如有特殊情況，應(yīng)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及會計主管請示資金安排計劃。4. 按上述程序辦理各項資金收付業(yè)務(wù)， 并把當(dāng)天收到的現(xiàn)金送存銀行， 不得坐支 現(xiàn)金。5. 當(dāng)天下班前，要完成日記賬的登記。 登記日記賬之前， 要審核現(xiàn)金收付款憑證 及銀行存款收付款憑證。 登記日記賬時，應(yīng)分清現(xiàn)金日記賬還是銀行存款日記賬， 避免張冠李戴。 每日結(jié)出各日記賬余額， 以便隨時了解單位資金運作情況， 合理 調(diào)度資金。6. 當(dāng)天下班前，出納員應(yīng)進行賬實核對， 必須保證現(xiàn)金實有數(shù)與日記賬、 總賬相 符。收到銀行對賬單的

9、當(dāng)天， 出納員要將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核實， 使銀行存款日記賬、總賬與對賬單在進行余額調(diào)節(jié)后相符。7. 因特殊事項或情況，造成工作未完成的， 應(yīng)列明未盡事項，留待次日優(yōu)先辦理。8. 根據(jù)單位需要，每天或每周報送一次出納報告。9. 每月終了 3 日內(nèi)，出納員應(yīng)當(dāng)對其保管的支票、發(fā)票、有價證券，重要結(jié)算憑 證進行清點，并按順序進行登記核對。出納工作內(nèi)容及具體流程簡單地說， 出納員工作的具體對象就是貨幣資金。 所以，處理貨幣資金的收付業(yè) 務(wù)就是出納員最主要、最核心的工作。了解具體的工作流程，是提高工作效率， 保證工作質(zhì)量的必要前提。（一）出納收付程序與規(guī)范1. 資金收入的一般程序（1）清楚

10、收入的來源和金額。出納員在收到一筆資金之前，應(yīng)當(dāng)清楚地知道具 體要收的金額是多少， 向誰收錢， 收什么性質(zhì)的錢， 再按不同的情況進行分析處 理。其基本業(yè)務(wù)如下： 確定收款金額。 如為現(xiàn)金收入， 應(yīng)考慮庫存限額的要求及有關(guān)現(xiàn)金使用范圍的 規(guī)定（見本部分第二章第一節(jié)內(nèi)容）。 明確付款人。 出納員應(yīng)當(dāng)明確付款人的全稱和有關(guān)情況， 對于收到背書支票或 其他代為付款的情況，應(yīng)由經(jīng)辦人加以注明。 收到是銷售或勞務(wù)性質(zhì)的收入， 出納員應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)的銷售 （或勞務(wù)） 合同確 定收款額是否按協(xié)議執(zhí)行， 并對預(yù)收賬款、 當(dāng)期實現(xiàn)的收入和收回以前欠款分別 進行處理，保證賬實一致。 收回代墊、 代付及其他應(yīng)收、 其他

11、應(yīng)付款。 出納員應(yīng)當(dāng)根據(jù)賬務(wù)記錄確定其收 款額是否相符， 具體包括單位為職工代付的水電費、 房租、保險金、個人所得稅， 職工的個人借款和差旅費借款，單位交納的押金等。（2）清點收入。出納員在清楚收入的金額和來源后，進行清點核對。清點時， 應(yīng)沉著冷靜，不能只求“快”不求“準(zhǔn)”。 現(xiàn)金清點。現(xiàn)金收入應(yīng)與經(jīng)辦人當(dāng)面清點，如有短缺、假鈔等特殊問題，應(yīng)由 經(jīng)辦人負責(zé)。出納員若未發(fā)現(xiàn)問題，損失由出納員負責(zé)。 銀行核實。 銀行結(jié)算收入應(yīng)由出納員與銀行核對， 如為電話詢問或電話銀行查 詢，只能作為參考。在取得銀行有關(guān)的收款憑證后，方可正式確認收入，進行賬 務(wù)處理。 清點核對無誤后， 按規(guī)定開具發(fā)票或內(nèi)部使用的

12、收據(jù)。 如收入金額較大的， 應(yīng) 及時上報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)， 便于資金的安排調(diào)度， 手續(xù)完畢后， 在有關(guān)收款依據(jù)上加蓋 “收訖”或“現(xiàn)金收訖”或“銀行收訖”章。 如果清點核對并開出單據(jù)后，才發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或假鈔，應(yīng)由出納員負責(zé)。（3）收入退回。如因特殊原因?qū)е率杖胪嘶氐?，如支票印鑒不清或收款單位賬 號錯誤等，應(yīng)由出納員及時聯(lián)系有關(guān)經(jīng)辦人或?qū)Ψ絾挝?，重新辦理收款。（4）把每日收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。2. 資金支出的一般程序（1）明確資金支出的金額和用途。 出納員每支付一筆資金時， 一定要清楚知道所需支付的具體金額， 然后進行合 理安排。一般不辦理數(shù)額大的現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)， 嚴格遵守國家關(guān)于現(xiàn)金使用范圍

13、的 規(guī)定。多付或少付金額，差錯由出納員負責(zé)。 明確收款人。 出納員必須嚴格按合同、 發(fā)票或有關(guān)依據(jù)上記載的收款人進行付 款，對于代為收款的， 應(yīng)當(dāng)出具收款人的證明材料并與原收款人核實后， 方可辦 理付款手續(xù)。 明確付款用途。 對于不合法、 不合理的付款應(yīng)當(dāng)堅決給予抵制， 并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo) 匯報，行使出納員的工作權(quán)力，用途不明的，出納員可以拒付。若支付無批準(zhǔn)的 借款或其他付款業(yè)務(wù)而引出的問題，由出納員自負。（2）付款審批。 由經(jīng)辦人填制付款單證， 注明付款金額和用途， 并對付款事項的真實性和準(zhǔn)確 性負責(zé)。 有關(guān)證明人的簽章。 經(jīng)辦人的付款用途中， 涉及實物的， 應(yīng)當(dāng)由倉庫保管員或 實物負責(zé)人簽收；涉

14、及差旅費、招待費等，應(yīng)當(dāng)有證明人或知情人加以證明。 有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字。收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)， 報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審閱并簽字， 同意支付。 到財務(wù)部辦理付款。 收款人持有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)已簽字的內(nèi)容完整的付款單據(jù)， 報經(jīng)會 計審核后，由出納辦理付款 （注意：有的單位是收款人持證明手續(xù)完備的付款單 據(jù)到財務(wù)部交會計審核， 待會計審核原始票據(jù)的真實性、 合法性及具體金額無誤 簽字后，再持付款單據(jù)報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審閱并簽字，最后由出納辦理付款）。（3）辦理付款。付款是資金支出中最關(guān)鍵的一環(huán)，出納員應(yīng)當(dāng)特別謹慎，要認 真仔細對待，因為款一旦付出，發(fā)生差錯是很難追回的， 且差錯是由出納員負責(zé)。 所以，出納員必須嚴格核實付

15、款金額、用途和有關(guān)審批手續(xù)。 現(xiàn)金付款。雙方應(yīng)當(dāng)面點清， 在清點的過程中發(fā)現(xiàn)短缺、 假鈔等情況由出納員 負責(zé)。 銀行付款。開具支票時，出納員應(yīng)認真填寫各項內(nèi)容，保證要素完整、印鑒清 晰、書寫正確，如為現(xiàn)金支票，應(yīng)注明領(lǐng)票人的姓名、身份證號碼及發(fā)證單位名 稱。辦理轉(zhuǎn)賬或匯款時，出納員書寫要準(zhǔn)確、清晰、完整，保證收款人能按時收 到款項。應(yīng)注意， 辦理完匯款或轉(zhuǎn)賬后， 出納員應(yīng)及時將有關(guān)銀行單據(jù)傳真給收 款人確認。 付款金額雙方確認后， 由收款人簽字并加蓋“付訖”或“現(xiàn)金付訖”或“銀行 付訖”章。如為轉(zhuǎn)賬或匯款的，銀行單據(jù)直接作為已付款證明。 如確認簽字后，再發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或其他情況，應(yīng)由收款經(jīng)辦人負

16、責(zé)。（4）付款退回。如因特殊原因造成支票或匯票退回的，出納員應(yīng)當(dāng)立即查明原 因，如因己方責(zé)任引起的，應(yīng)換開支票或重新匯款，不得借故拖延；如因?qū)Ψ截?zé) 任引起的，應(yīng)由對方重新補辦手續(xù)方可辦理。（二）出納員一天的工作安排 了解了資金收支的一般程序后，究竟出納員一天的工作應(yīng)該如何安排才比較合 理，使出納工作有條不紊地進行，使出納信息得以及時反饋呢1. 上班第一時間，檢查現(xiàn)金、有價證券及其他貴重物品。2. 列明當(dāng)天應(yīng)處理的事項，分清輕重緩急，根據(jù)工作時間合理安排。3. 如有特殊情況，應(yīng)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及會計主管請示資金安排計劃。4. 按上述程序辦理各項資金收付業(yè)務(wù)， 并把當(dāng)天收到的現(xiàn)金送存銀行， 不得坐支 現(xiàn)

17、金。5. 當(dāng)天下班前，要完成日記賬的登記。 登記日記賬之前， 要審核現(xiàn)金收付款憑證 及銀行存款收付款憑證。 登記日記賬時，應(yīng)分清現(xiàn)金日記賬還是銀行存款日記賬， 避免張冠李戴。 每日結(jié)出各日記賬余額， 以便隨時了解單位資金運作情況， 合理 調(diào)度資金。6. 當(dāng)天下班前，出納員應(yīng)進行賬實核對， 必須保證現(xiàn)金實有數(shù)與日記賬、 總賬相 符。收到銀行對賬單的當(dāng)天， 出納員要將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核實， 使銀行存款日記賬、總賬與對賬單在進行余額調(diào)節(jié)后相符。7. 因特殊事項或情況，造成工作未完成的， 應(yīng)列明未盡事項，留待次日優(yōu)先辦理。8. 根據(jù)單位需要，每天或每周報送一次出納報告。9. 每月終了 3

18、 日內(nèi)，出納員應(yīng)當(dāng)對其保管的支票、發(fā)票、有價證券，重要結(jié)算憑 證進行清點，并按順序進行登記核對。出納員是專門從事貨幣資金收付的工作人員， 如果工作出現(xiàn)了差錯， 就會造成一 定的經(jīng)濟損失， 甚至是不可挽回的經(jīng)濟損失。 因此，明確出納人員的職責(zé)與權(quán)限， 是做好出納工作的起碼條件。根據(jù)會計法、 會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等財經(jīng)法 規(guī)，出納員具有以下的職責(zé)與權(quán)限：（一）出納人員的職責(zé)1. 按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè) 務(wù)。出納員應(yīng)嚴格遵守現(xiàn)金開支范圍， 非現(xiàn)金結(jié)算范圍不得用現(xiàn)金收付； 遵守庫 存限額，超限額的現(xiàn)金按規(guī)定及時送存銀行； 現(xiàn)金管理要嚴格做到日清日結(jié)， 賬 面余額

19、與庫存現(xiàn)金每日下班前應(yīng)核對， 發(fā)現(xiàn)問題， 及時查對；企業(yè)銀行存款日記 賬也要與銀行對賬單及時核對，如有不符，應(yīng)立即通知銀行調(diào)整。2. 根據(jù)會計制度的規(guī)定， 在辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)時， 要嚴格核對有關(guān)原 始憑證，再據(jù)以編制收付款憑證， 然后根據(jù)所編制的收付款憑證按時間先后順序 逐日逐筆地登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額。3. 按照國家外匯管理和結(jié)、 購匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件， 辦理外匯出納業(yè)務(wù)。 隨 著經(jīng)濟的發(fā)展， 國際間經(jīng)濟交往日益頻繁， 外匯出納也越來越重要。 所以出納人 員應(yīng)熟悉國家外匯管理制度，及時辦理結(jié)匯、購匯、付匯，避免外匯損失。4. 掌握銀行存款余額， 不準(zhǔn)簽發(fā)空頭

20、支票， 不準(zhǔn)出租、出借銀行賬戶為其他單位 辦理結(jié)算。 這是出納員必須遵守的一條紀(jì)律， 也是防止經(jīng)濟犯罪、 維護經(jīng)濟秩序 的重要方面。 出納員應(yīng)嚴格遵守支票和銀行賬戶的使用和管理， 從出納這個崗位 上堵住結(jié)算漏洞。5. 保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券（如國庫券、債券等）的安全與完整。要建立適 合本單位情況的現(xiàn)金和有價證券保管責(zé)任制， 如發(fā)生短缺， 屬于出納員責(zé)任的要 進行賠償。6. 保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票。印章、空白票據(jù)的安全保管十分重要， 出納員必須高度重視， 建立嚴格的管理辦法。 通常，單位財務(wù)公章和出納名章要 實行分管， 交由出納員保管的出納印章要嚴格規(guī)定使用用途， 各種票據(jù)要辦理領(lǐng)

21、 用和注銷手續(xù)。（二）出納員的權(quán)限1. 維護財經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行財會制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。 我國會計法第三章第十六條、第十七條、第十八條、第十九條中對會計人員 如何維護財經(jīng)紀(jì)律提出具體規(guī)定。會計法的這些規(guī)定是： 各單位的會計機構(gòu)、 會計人員對本單位實行會計監(jiān)督。 會計機構(gòu)、 會計人員對不 真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，予以 退回，要求更正、補充。會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符的 時候，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定進行處理； 無權(quán)自行處理的， 應(yīng)立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)人報 告，請求查明原因，作出處理。會計機構(gòu)、會計人員對違法的收支，應(yīng)當(dāng)制止和糾正；制止

22、和糾正無效的，應(yīng)當(dāng) 向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見， 要求處理。 單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)自接到書面意見之日起 十日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔(dān)責(zé)任。會計機構(gòu)、會計人員對違法的收支， 不予制止和糾正，又不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見的，也應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。 對嚴重違反損害國家和社會公眾利益的收支， 會計機構(gòu)、 會計人員應(yīng)當(dāng)向主管單 位或者財政、審計、稅務(wù)機關(guān)報告，接到報告的機關(guān)應(yīng)當(dāng)負責(zé)處理。2. 參與貨幣資金計劃定額管理的權(quán)利。出納員每天都和貨幣資金打交道， 在平日開展工作中必須嚴格遵守 現(xiàn)金管理暫 行條例及實施細則和支付結(jié)算辦法。而在執(zhí)行這些法規(guī)規(guī)定時，實際上就 是賦予了出納員對貨幣資金管理的職權(quán)。3. 管好用好貨

23、幣資金的權(quán)利。 出納員掌握著單位貨幣資金的來龍去脈及周轉(zhuǎn)速度的快慢。 因此，出納員應(yīng)充分 發(fā)揮主人翁的意識， 為單位提出合理安排利用資金的意見與建議， 及時提供貨幣 資金的使用和周轉(zhuǎn)信息，這也是出納員義不容辭的責(zé)任。三、出納員應(yīng)具備的素質(zhì)要求 出納員直接掌管一個單位的現(xiàn)金和銀行存款，每天都要與成千上萬的金錢打交 道，如果要將公款據(jù)為己有或挪作他用， 對于出納員來講是有方便的條件和較多 的機會。因此，單位對出納員的素質(zhì)要求都比較高。那么，要想成為一名合格的 出納員應(yīng)該具備哪些具體的素質(zhì)要求呢（一）基本資格要求 出納員和所有的會計人員一樣， 必須持有財政部門頒發(fā)的會計從業(yè)資格證 （即會 計證）上崗

24、，未取得資格證書的人員不得從事出納工作。此外，還不得偽造、轉(zhuǎn) 借會計證。（二）基本素質(zhì)要求1. 要有良好的職業(yè)道德（1）愛崗敬業(yè)。愛崗敬業(yè)是會計職業(yè)道德的基礎(chǔ)。出納員應(yīng)該熱愛本職工作， 要有不厭其煩的勞動態(tài)度，全身心投入會計事業(yè)，兢兢業(yè)業(yè)，努力鉆研業(yè)務(wù)，勤 學(xué)多思，勤練多問，使自己的知識和技能適應(yīng)所從事工作的要求。（2）廉潔自律。廉潔自律是會計職業(yè)道德的前提。因為出納員每天都和貨幣資 金打交道，所以，與其他會計人員相比，出納有其特殊性。為此，出納員必須具 備良好的職業(yè)道德，樹立正確的人生觀和價值觀，遵紀(jì)守法，清正廉潔，公私分 明，不貪不占，保持廉潔自律的優(yōu)秀品質(zhì)。（3）客觀公正。出納員在工作過

25、程中，必須遵守各種紀(jì)律、法規(guī)、準(zhǔn)則和制度， 依法辦事，并保持客觀公正的態(tài)度，實事求是保證提供的會計信息合法、真實、 準(zhǔn)確、及時。同時，在自己的工作權(quán)限內(nèi)，堅持原則，正確處理國家、單位和個 人的利益關(guān)系，自覺抵制各種不正之風(fēng)，保護單位合法權(quán)益不受侵犯。（4）強化服務(wù)。出納員要樹立服務(wù)的思想意識，在處理各種出納業(yè)務(wù)時，出納 員應(yīng)盡量做到尊重、原則、主動、熱情、耐心、周到。尊重就是尊重同事，虛心 向同事學(xué)習(xí)、請教，重視同事的感受。 原則就是要有原則地完成領(lǐng)導(dǎo)交給的各項 任務(wù)；遇到自己無法解決的問題，應(yīng)及時向領(lǐng)導(dǎo)請示；對工作認真負責(zé)，不把責(zé) 任推給他人。 主動就是要主動與他人打招呼， 主動詢問他人的需

26、要。 熱情就是要 在處理出納業(yè)務(wù)時，態(tài)度和藹，語言親切。耐心就是耐心回答他人提出的問題， 不計較他人的態(tài)度好壞和語言的輕重。 周到就是盡一切可能為他人提供優(yōu)質(zhì)的服 務(wù)。（ 5）保守秘密。 出納員應(yīng)當(dāng)保守本單位的商業(yè)秘密， 除法律規(guī)定和單位同意外， 出納員不得私自向外界提供或泄露本單位的會計信息。2. 要有較強的政策水平 出納工作的特點之一是其具有很強的政策性。 所以，出納員要做好出納工作， 必 須了解、熟悉和掌握國家有關(guān)會計、財稅、金融法規(guī)和各項會計制度。出納員每 天處理大量的稅金、 票據(jù)并進行收付結(jié)算， 哪些結(jié)算方式不宜采用， 哪些票據(jù)不 能報銷，哪筆金額不能支付等，都必須以有關(guān)的法規(guī)制度為

27、依據(jù)。因此，作為一 名出納員，要做好出納工作，就必須加強學(xué)習(xí)，了解、熟悉、掌握現(xiàn)行的政策法 規(guī)和各種會計制度，不斷提高自己的政策水平，遵守財經(jīng)紀(jì)律，遵守財務(wù)制度， 明白自己哪些該干， 哪些不該干，哪些該抵制， 工作起來就得心應(yīng)手， 不犯錯誤， 為企業(yè)把關(guān)守口。3. 要有熟練的專業(yè)技能 出納員每天涉及大量的費用報銷、 票據(jù)簽發(fā)和現(xiàn)金收付等事項， 這就需要出納員 具有較強的業(yè)務(wù)處理能力、 較快的計算速度和較高的準(zhǔn)確性。 所以，出納員除了 具備良好的職業(yè)道德和較強的政策水平外， 還必須要有熟練的專業(yè)技能， 如漢字 及阿拉伯?dāng)?shù)字的正確書寫；算盤、計算器、電腦、點鈔票的熟練操作；熟練簽發(fā) 票據(jù)、辦理結(jié)算

28、、報銷費用等業(yè)務(wù)處理流程與要求。要想當(dāng)一名稱職的企業(yè)管家婆出納， 除了要具備上述良好的職業(yè)道德、 較強 的政策水平、熟練的專業(yè)技能外，還要提高自身的綜合素質(zhì)。一是要有良好的工作態(tài)度與心態(tài)，誠實守信，關(guān)注細節(jié)，注重細節(jié)，做好細節(jié)工 作；二是在工作崗位上要為企業(yè)多思考， 培養(yǎng)自己嚴謹?shù)倪壿嬎季S及敏銳、 寬廣的財 務(wù)視野，將自己認為可以為企業(yè)創(chuàng)造更多價值的方式、 想法與企業(yè)分享， 真正做 好企業(yè)的“管家婆”，提高自身管理能力； 三是要有良好的人際交往能力及較強的辦事能力， 能很好地與單位其他部門、 人 員，與銀行、稅務(wù)等部門打交道。四、出納工作內(nèi)容及具體流程 簡單地說， 出納員工作的具體對象就是貨幣

29、資金。 所以，處理貨幣資金的收付業(yè) 務(wù)就是出納員最主要、最核心的工作。了解具體的工作流程，是提高工作效率， 保證工作質(zhì)量的必要前提。（一）出納收付程序與規(guī)范1. 資金收入的一般程序（1）清楚收入的來源和金額。出納員在收到一筆資金之前，應(yīng)當(dāng)清楚地知道具 體要收的金額是多少， 向誰收錢， 收什么性質(zhì)的錢， 再按不同的情況進行分析處 理。其基本業(yè)務(wù)如下： 確定收款金額。 如為現(xiàn)金收入， 應(yīng)考慮庫存限額的要求及有關(guān)現(xiàn)金使用范圍的 規(guī)定（見本部分第二章第一節(jié)內(nèi)容）。 明確付款人。 出納員應(yīng)當(dāng)明確付款人的全稱和有關(guān)情況， 對于收到背書支票或 其他代為付款的情況，應(yīng)由經(jīng)辦人加以注明。 收到是銷售或勞務(wù)性質(zhì)的

30、收入， 出納員應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)的銷售 （或勞務(wù)） 合同確 定收款額是否按協(xié)議執(zhí)行， 并對預(yù)收賬款、 當(dāng)期實現(xiàn)的收入和收回以前欠款分別 進行處理，保證賬實一致。 收回代墊、 代付及其他應(yīng)收、 其他應(yīng)付款。 出納員應(yīng)當(dāng)根據(jù)賬務(wù)記錄確定其收 款額是否相符， 具體包括單位為職工代付的水電費、 房租、保險金、個人所得稅， 職工的個人借款和差旅費借款，單位交納的押金等。（2）清點收入。出納員在清楚收入的金額和來源后，進行清點核對。清點時， 應(yīng)沉著冷靜，不能只求“快”不求“準(zhǔn)”。 現(xiàn)金清點?，F(xiàn)金收入應(yīng)與經(jīng)辦人當(dāng)面清點，如有短缺、假鈔等特殊問題，應(yīng)由 經(jīng)辦人負責(zé)。出納員若未發(fā)現(xiàn)問題，損失由出納員負責(zé)。 銀行核實。

31、 銀行結(jié)算收入應(yīng)由出納員與銀行核對， 如為電話詢問或電話銀行查 詢，只能作為參考。在取得銀行有關(guān)的收款憑證后，方可正式確認收入，進行賬 務(wù)處理。 清點核對無誤后， 按規(guī)定開具發(fā)票或內(nèi)部使用的收據(jù)。 如收入金額較大的， 應(yīng) 及時上報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)， 便于資金的安排調(diào)度， 手續(xù)完畢后， 在有關(guān)收款依據(jù)上加蓋 “收訖”或“現(xiàn)金收訖”或“銀行收訖”章。 如果清點核對并開出單據(jù)后，才發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或假鈔，應(yīng)由出納員負責(zé)。（3）收入退回。如因特殊原因?qū)е率杖胪嘶氐?，如支票印鑒不清或收款單位賬 號錯誤等，應(yīng)由出納員及時聯(lián)系有關(guān)經(jīng)辦人或?qū)Ψ絾挝唬匦罗k理收款。（4）把每日收到的現(xiàn)金送存銀行，不得坐支現(xiàn)金。2. 資金支

32、出的一般程序（1）明確資金支出的金額和用途。出納員每支付一筆資金時， 一定要清楚知道所需支付的具體金額， 然后進行合 理安排。一般不辦理數(shù)額大的現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)， 嚴格遵守國家關(guān)于現(xiàn)金使用范圍的 規(guī)定。多付或少付金額，差錯由出納員負責(zé)。明確收款人。 出納員必須嚴格按合同、 發(fā)票或有關(guān)依據(jù)上記載的收款人進行付 款，對于代為收款的， 應(yīng)當(dāng)出具收款人的證明材料并與原收款人核實后， 方可辦 理付款手續(xù)。 明確付款用途。 對于不合法、 不合理的付款應(yīng)當(dāng)堅決給予抵制， 并向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo) 匯報，行使出納員的工作權(quán)力，用途不明的，出納員可以拒付。若支付無批準(zhǔn)的 借款或其他付款業(yè)務(wù)而引出的問題，由出納員自負。（2）付款

33、審批。由經(jīng)辦人填制付款單證， 注明付款金額和用途， 并對付款事項的真實性和準(zhǔn)確 性負責(zé)。有關(guān)證明人的簽章。 經(jīng)辦人的付款用途中， 涉及實物的， 應(yīng)當(dāng)由倉庫保管員或 實物負責(zé)人簽收；涉及差旅費、招待費等，應(yīng)當(dāng)有證明人或知情人加以證明。 有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的簽字。收款人持證明手續(xù)完備的付款單據(jù)， 報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審閱并簽字， 同意支付。 到財務(wù)部辦理付款。 收款人持有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)已簽字的內(nèi)容完整的付款單據(jù)， 報經(jīng)會 計審核后，由出納辦理付款 （注意：有的單位是收款人持證明手續(xù)完備的付款單 據(jù)到財務(wù)部交會計審核， 待會計審核原始票據(jù)的真實性、 合法性及具體金額無誤 簽字后，再持付款單據(jù)報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審閱并簽字，最后由出納辦理

34、付款）。（3）辦理付款。付款是資金支出中最關(guān)鍵的一環(huán)，出納員應(yīng)當(dāng)特別謹慎，要認 真仔細對待，因為款一旦付出，發(fā)生差錯是很難追回的， 且差錯是由出納員負責(zé)。 所以，出納員必須嚴格核實付款金額、用途和有關(guān)審批手續(xù)?，F(xiàn)金付款。雙方應(yīng)當(dāng)面點清， 在清點的過程中發(fā)現(xiàn)短缺、 假鈔等情況由出納員 負責(zé)。銀行付款。開具支票時，出納員應(yīng)認真填寫各項內(nèi)容，保證要素完整、印鑒清 晰、書寫正確，如為現(xiàn)金支票，應(yīng)注明領(lǐng)票人的姓名、身份證號碼及發(fā)證單位名 稱。辦理轉(zhuǎn)賬或匯款時，出納員書寫要準(zhǔn)確、清晰、完整，保證收款人能按時收 到款項。應(yīng)注意， 辦理完匯款或轉(zhuǎn)賬后， 出納員應(yīng)及時將有關(guān)銀行單據(jù)傳真給收 款人確認。 付款金額

35、雙方確認后， 由收款人簽字并加蓋“付訖”或“現(xiàn)金付訖”或“銀行 付訖”章。如為轉(zhuǎn)賬或匯款的，銀行單據(jù)直接作為已付款證明。 如確認簽字后，再發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或其他情況，應(yīng)由收款經(jīng)辦人負責(zé)。（4）付款退回。如因特殊原因造成支票或匯票退回的，出納員應(yīng)當(dāng)立即查明原 因，如因己方責(zé)任引起的，應(yīng)換開支票或重新匯款，不得借故拖延；如因?qū)Ψ截?zé) 任引起的，應(yīng)由對方重新補辦手續(xù)方可辦理。（二）出納員一天的工作安排 了解了資金收支的一般程序后，究竟出納員一天的工作應(yīng)該如何安排才比較合 理，使出納工作有條不紊地進行，使出納信息得以及時反饋呢1. 上班第一時間，檢查現(xiàn)金、有價證券及其他貴重物品。2. 列明當(dāng)天應(yīng)處理的事項，

36、分清輕重緩急，根據(jù)工作時間合理安排。3. 如有特殊情況，應(yīng)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及會計主管請示資金安排計劃。4. 按上述程序辦理各項資金收付業(yè)務(wù)， 并把當(dāng)天收到的現(xiàn)金送存銀行， 不得坐支 現(xiàn)金。5. 當(dāng)天下班前，要完成日記賬的登記。 登記日記賬之前， 要審核現(xiàn)金收付款憑證 及銀行存款收付款憑證。 登記日記賬時，應(yīng)分清現(xiàn)金日記賬還是銀行存款日記賬， 避免張冠李戴。 每日結(jié)出各日記賬余額， 以便隨時了解單位資金運作情況， 合理 調(diào)度資金。6. 當(dāng)天下班前，出納員應(yīng)進行賬實核對， 必須保證現(xiàn)金實有數(shù)與日記賬、 總賬相 符。收到銀行對賬單的當(dāng)天， 出納員要將銀行存款日記賬與銀行對賬單進行核實， 使銀行存款日記賬、

37、總賬與對賬單在進行余額調(diào)節(jié)后相符。7. 因特殊事項或情況，造成工作未完成的， 應(yīng)列明未盡事項，留待次日優(yōu)先辦理。8. 根據(jù)單位需要，每天或每周報送一次出納報告。9. 每月終了 3 日內(nèi)，出納員應(yīng)當(dāng)對其保管的支票、發(fā)票、有價證券，重要結(jié)算憑 證進行清點，并按順序進行登記核對。（三）報稅工作 不少人都會問這么一個問題： 報稅業(yè)務(wù)究竟是屬于會計的工作還是屬于出納的工 作呢從原則上說， 報稅業(yè)務(wù)是屬于會計的工作， 但是在實踐工作中并不是所有的工作 都分工明確。實踐工作中，應(yīng)該摒棄過于計較的心態(tài)，樹立正確的工作態(tài)度，有 時多干事也是對自己能力的提高， 對于個人發(fā)展而言是有好處的。 現(xiàn)在，有的公 司由于人

38、手少， 出納人員也會兼做報稅業(yè)務(wù)。 所以，出納工作并不是簡單的登記 日記賬和管理現(xiàn)金。 出納人員還需要具備稅務(wù)等多方面的知識， 首先要知道哪些 稅應(yīng)該去國稅局繳納、 哪些稅應(yīng)該去地稅局繳納； 其次要知道所工作的單位每個 月要繳納哪幾種稅；最后要知道納稅申報的方式與程序。出納基本業(yè)務(wù)1 出納人員的基本條件和素質(zhì)有哪些要求 從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書。出納人員要有較高的政策水平，隨時學(xué)習(xí)、了解、掌 握財經(jīng)法規(guī)和制度，提高政策水平；作為專職出納人員，不但要具備處理一般會計事項的財會專業(yè)基本知 識，還要具備較高的處理出納事項的出納專業(yè)知識水平和較強的數(shù)字運算能力，不斷提高業(yè)務(wù)技能；出

39、納 人員要有嚴謹細致的工作作風(fēng)；要增強自身的保安意識，把保護自身分管的公共財產(chǎn)物資的安全作為自己 的首要任務(wù)來完成；出納人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，財政部會計基礎(chǔ)工作規(guī)范中規(guī)定，會計人 員的職業(yè)道德主要包括：敬業(yè)愛崗、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、搞好服務(wù)、保守秘密六個方面。2 出納人員的職責(zé)有哪些主要負責(zé)哪些工作根據(jù)中華人民共和國會計法 、財政部會計基礎(chǔ)工作規(guī)范等財會法規(guī)，出納人員具有以下職責(zé)：按照 國家有關(guān)現(xiàn)金管 理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；嚴格 審核有關(guān)原始憑證，據(jù) 以編制收、付款憑證，然后根據(jù)收、付款 憑證逐筆順序登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并結(jié)出余額；

40、隨時查詢銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租出借銀行賬戶；保證庫存現(xiàn)金和各種有價證券的安 全與完整；按照國家外匯管理和結(jié)匯、購匯制度的規(guī)定及有關(guān)批件，辦理外匯出納業(yè)務(wù)；但出納人員不得 負責(zé)登記除現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬以外的任何賬簿。出納的日常工作主要包括貨幣資金核算、往來結(jié)算、工資核算等三方面的內(nèi)容。貨幣資金核算包括：辦理 現(xiàn)金收付；辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票；登記日記賬，保證日清月結(jié)；保管庫存現(xiàn)金和有價證券；復(fù)核 收人憑證，辦理銷售核算；保管有關(guān)印章。往來結(jié)算包括：建立往來款項的結(jié)算業(yè)務(wù)，建立清算制度；核 算其他往來款項，防止壞賬損失。工資核算包括：執(zhí)行工資計劃，監(jiān)督工資使用；核算工

41、資單據(jù)，發(fā)放工 資獎金。3 出納人員與會計人員在工作中有哪些聯(lián)系如何協(xié)作 會計與出納之間是分工與協(xié)作的關(guān)系，主要表現(xiàn)為：作為記賬憑據(jù)的會計憑證必須在出納、明細賬會計、 總賬會計之間按照一定的順序傳遞。它們相互利用對方的核算資料，共同完成會計核算任務(wù)，缺一不可。同時，他們之間互相牽制。出納的現(xiàn)金和銀行存款日記賬與總賬會計的現(xiàn)金和銀行存款總分類賬，總分類 賬與其所屬的明細分類賬，明細分類賬中的有價證券賬與出納賬中相應(yīng)的有價證券賬，均有金額上的等量 關(guān)系。這樣出納、明細賬會計、總賬會計之間必須相互核對賬目以保持一致。會計工作必須實行錢賬分管， 出納人員不得兼管稽核和會計檔案保管，不得負責(zé)收人、費用、債權(quán)債務(wù)等賬目的登記工作。總賬會計和 明細賬會計則不得