會(huì)計(jì)分錄全解

1、實(shí)用文檔【例 5-1 】企業(yè)接受投資者的貨幣資金投資2 000 000 元。借：銀行存款2 000 000貸：實(shí)收資本2 000 000【例5-2】企業(yè)接受投資者的設(shè)備投資，雙方確認(rèn)的價(jià)值為100 000 元。借：固定資產(chǎn)100 000貸：實(shí)收資本100 000企業(yè)接受設(shè)備投資時(shí)應(yīng)交納稅金，假定暫不予考慮?！纠?-3】企業(yè)接受投資者的土地使用權(quán)投資。作價(jià)3 600 000 元。 土地使用權(quán)屬于企業(yè)無形資產(chǎn)。借：無形資產(chǎn)3 600 000貸：實(shí)收資本3 600 000【例5-4】企業(yè)接受投資者的貨幣資金投資5 000 000 元。其中4 000 000 元作為實(shí)收資本，另 1 000 000 元

2、作為資本公積。借：銀行存款5 000 000貸：實(shí)收資本4 000 000資本公積 資本溢價(jià)1 000 000【補(bǔ)例】某公司成立時(shí)注冊(cè)資本為1 200 000 元， 由甲、 乙、 丙三方各出資400 000 元設(shè)立。現(xiàn)決定將公司注冊(cè)資本增加到1 600 000 元，并吸收丁投資者加盟，同意其以現(xiàn)金5 00 000元出資，占公司注冊(cè)資本的25% 。即：1 600 000X25% =400 000 （元）【例5-5】經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，將公司的資本公積200 000 元轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。借：資本公積200 000貸：實(shí)收資本200 000【 例 5-6】 企業(yè)于 2008 年 4月 15日借入短期借款1

3、000 000 元，借款期為6個(gè)月 （10 月 16日還款 ），年利率為6% ，利息按季支付。4月 15 日借入短期借款分錄：借：銀行存款1 000 000貸：短期借款1 000 000【例5-7】 4 月末，確認(rèn)4 月份（半個(gè)月）應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息（預(yù)提方式）。本月利息計(jì)算：1 000 000X6% +12X 15/30=2 500 （元）確認(rèn)利息的會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2 500貸：預(yù)提費(fèi)用（應(yīng)付利息）2 500【 補(bǔ)例 5-8-1 】 確認(rèn)5、 6 月各月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息（預(yù)提方式）。 5、 6 月各月利息計(jì)算及分錄：1 000 000 X 6% + 12= 5 000 （元）借：

4、財(cái)務(wù)費(fèi)用5 000貸：預(yù)提費(fèi)用（應(yīng)付利息）5 000【 例 5-8-2】 6 月末（按季）支付4、 5、 6 月利息。文案大全實(shí)用文檔借：預(yù)提費(fèi)用（應(yīng)付利息）12 500貸：銀行存款12 500補(bǔ)例 5-9-1 】 確認(rèn)7、 8、 9 三個(gè)月及10 月半個(gè)月短期借款利息。5 000X3+ 2 500=17 500 （元）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用17 500貸：預(yù)提費(fèi)用（應(yīng)付利息）17 500 利息支付賬務(wù)處理同前。例 5-9-2】 10 月 16 日償還短期借款本金1 000 000元。借：短期借款1 000 000貸：銀行存款1 000 000例 5-10】 2007 年 1 月借入 3 年期借款5 0

5、00 000 元 （2009 年年末一次還本付息）。借：銀行存款5 000 000貸：長(zhǎng)期借款5 000 000例 5-11】 上述借款年利率8%，到期一次還本付息。計(jì)算2007 年應(yīng)付借款利息。年應(yīng)付利息=借款本金X年借款利率5 000 000X8% （年利率）=400 000 （元）借：在建工程400 000貸：長(zhǎng)期借款400 000【 補(bǔ)例 5-12-1】 2008 年應(yīng)付利息金額為400 000 元。借：在建工程400 000貸：長(zhǎng)期借款400 000 工程竣工（工期兩年）投入使用，下年度發(fā)生的借款利息應(yīng)記入財(cái)務(wù)費(fèi)用?！?補(bǔ)例 5-12-2】 2009 年應(yīng)付利息金額為400 000

6、元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用400 000貸：長(zhǎng)期借款400 000 20072009用借款付利息計(jì) 120 000元（400 000 X 3）【 例 5-12-3】 假定 2009年年末全部?jī)斶€長(zhǎng)期借款本息計(jì)6 200 000 元 （ 其中本金為5 000 000元；利息1 200 000 元 ）。借：長(zhǎng)期借款6 200 000貸：銀行存款6 200 000【 例 5-13】 購(gòu)入不需要安裝設(shè)備，買價(jià)元125 000 元，增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）21 250 元（ 125000 X 17%）,運(yùn)費(fèi)等2 000元。全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。借：固定資產(chǎn)127 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅21 250貸：銀行存款1

7、48 250購(gòu)置成本：125 000 + 2 000 = 127 000 （元）；進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入購(gòu)置成本，在應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算。【 例 5-14】購(gòu)入需要安裝設(shè)備，買價(jià) 480 000 元， 增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）81 600 元（ 480000 X 17%）,運(yùn)費(fèi)等5 000元。全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。借：在建工程485 00081 600應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅文案大全實(shí)用文檔貸：銀行存款566 600購(gòu)置成本：480 000 + 5 000 = 485 000 （元）；進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入購(gòu)置成本，在應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算?！?例 5-15】 自行安裝設(shè)備發(fā)生各種費(fèi)用。借：在建工程34 800貸：原材

8、料12 000應(yīng)付職工薪酬22 800安裝費(fèi)用構(gòu)成需要安裝設(shè)備實(shí)際成本?！皯?yīng)付職工薪酬”賬戶結(jié)構(gòu)見 “生產(chǎn)成本業(yè)務(wù)處理”部分?！纠?-16】上述設(shè)備安裝完畢，已交付使用。該工程總成本為：485 000+ 34 800=519 800 （元）借：固定資產(chǎn)519 800貸：在建工程519 800【 例 5-17】 購(gòu)入不需要安裝設(shè)備，買價(jià) 1 200 000 元， 增值稅 （進(jìn)項(xiàng)稅額）204 000 元 （ 1 200000 X 17%）, 款項(xiàng)尚未支付。借：固定資產(chǎn)1 200 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅204 000貸：應(yīng)付賬款1 404 000【 例 5-18】 公司購(gòu)入甲、乙兩種材料各為50

9、00 千克、 2000 千克，材料款120 000元及進(jìn)項(xiàng)稅額 26 860 元用銀行存款全部付清。借：在途物資甲材料120000乙材料38000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額26860貸：銀行存款184 860隨貨款一并支付給供貨企業(yè)的增值稅屬于價(jià)外稅，不計(jì)入材料采購(gòu)成本。購(gòu)入設(shè)備時(shí)支付進(jìn)項(xiàng)稅額處理同此！【 例 5-19】 公司支付甲、乙兩種材料外地運(yùn)雜費(fèi)7 000 元。按重量（5000 千克、 2000 千克，見例 5-18 ）進(jìn)行分配。發(fā)生的共同運(yùn)費(fèi)應(yīng)分配計(jì)入各自采購(gòu)成本。分配率=共同性采購(gòu)費(fèi)用+分配標(biāo)準(zhǔn)（買價(jià)或重量等）本例： 7 000 + （ 5 000+2 000） = 1 （元/千克

10、）各種材料應(yīng)分配共同性費(fèi)用額=分配標(biāo)準(zhǔn)X分配率本例：甲材料 5 000X 1= 5 000 （元）乙材料 2 000X 1= 2 000 （元）借：在途物資甲材料5 000乙材料2 000貸：銀行存款7 000 發(fā)的生采購(gòu)費(fèi)用計(jì)入材料采購(gòu)成本。【例5-20】公司購(gòu)入丙材料，貨款未支付。借：在途物資 丙材料220 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅36 720貸：應(yīng)付賬款 紅星工廠256 720【例 5-21 】公司向供貨企業(yè)預(yù)付購(gòu)貨款。文案大全實(shí)用文檔借：預(yù)付賬款 勝利工廠180 000貸：銀行存款180 000預(yù)付賬款時(shí)，材料尚未收到，因而不能直接計(jì)入材料采購(gòu)成本。應(yīng)先記入 “預(yù)付賬款”賬戶，待材料

11、到達(dá)時(shí)再進(jìn)行沖轉(zhuǎn)?！?例5-22】公司預(yù)付賬款的丙材料到貨，買價(jià)為420 000 元，運(yùn)費(fèi)5 000 元 ，項(xiàng)稅額為71400 元。沖轉(zhuǎn)預(yù)付賬款，并結(jié)清差額款。運(yùn)費(fèi)5 000 元用現(xiàn)金支付。借：在途物資 丙材料425 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅71 400貸：預(yù)付賬款 勝利工廠180 000銀行存款311 400庫(kù)存現(xiàn)金5 000支付的銀行存款311 400元為買價(jià)和應(yīng)交稅費(fèi)之和（420 000 + 71 400）與預(yù)付賬款 （180 000）之差額款；運(yùn)費(fèi) 5 000 元應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本。例5-23】 公司簽發(fā)商業(yè)匯票購(gòu)入丁材料。含稅總價(jià)款為418 860 元。商業(yè)匯票性質(zhì)：是一種信用結(jié)算

12、票據(jù)，具有一定的付款期限，一般附有一定的利率， 可用于企業(yè)之間的往來結(jié)算。商業(yè)匯票分“應(yīng)收票據(jù)”和 “應(yīng)付票據(jù)”兩種， 本例屬于“應(yīng)付票據(jù) ”（負(fù)債）。該業(yè)務(wù)中給出的是含稅價(jià)款，應(yīng)先進(jìn)行分解計(jì)算，以便正確記入有關(guān)賬戶。計(jì)算公式：不含稅價(jià)款=價(jià)稅款總額+（1 +稅率）本例：418 860 + （ 1+17%） = 358 000（元）增值稅稅額=價(jià)稅款總額-不含稅價(jià)款本例：418 860 358 000 = 60 860 （元）或：358 000X 17% =60 860 （元）借：在途物資丁材料358 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅60 860貸：應(yīng)付票據(jù)一XX單位 418 860【 例 5-24】

13、 公司簽發(fā)商業(yè)匯票，抵付紅星工廠應(yīng)付賬款（與例5-20 相聯(lián)系） 。借：應(yīng)付賬款紅星工廠256 720貸：應(yīng)付票據(jù)一XX單位 256 720 一種負(fù)債減少，另一種負(fù)債增加?！?例 5-25】 公司采購(gòu)材料驗(yàn)收入庫(kù)（辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)），結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際采購(gòu)成本。 采購(gòu)成本結(jié)轉(zhuǎn)就是將通過“在途物資”賬戶歸集的材料采購(gòu)成本結(jié)轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶。根據(jù)以上結(jié)果編制會(huì)計(jì)分錄：借：原材料 甲材料125 000 乙材料40000 丙材料645000 丁材料358000貸：在途物資 甲材料125 000 乙材料40000 丙材料645000 丁材料358000文案大全實(shí)用文檔【例5-補(bǔ)例】發(fā)出甲材料用于產(chǎn)品生產(chǎn)，實(shí)際

14、成本50 000元。借：生產(chǎn)成本50 000貸：原材料甲材料50 000【例5-26】購(gòu)入甲材料，價(jià)款 120 000元，進(jìn)項(xiàng)稅額20 400元，以上款項(xiàng)用銀行存款支付。另用現(xiàn)金支付運(yùn)費(fèi) 3 000元。借：材料采購(gòu) 一甲材料 123 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 20 400貸：銀行存款140 400庫(kù)存現(xiàn)金3 000【例5-27】甲材料按計(jì)劃成本 120 000元驗(yàn)收入庫(kù)。并結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。(1)驗(yàn)收入庫(kù)分錄：借：原材料 一甲材料120 000貸：材料采購(gòu)一甲材料120 000(2)材料成本差異的計(jì)算及分錄：材料成本差異=實(shí)際成本-計(jì)劃成本結(jié)果為正數(shù)時(shí)是超支差(借差)；為負(fù)數(shù)時(shí)是節(jié)約差 (貸

15、差)。本例：123 000-120 000=3 000(超支差，借差)結(jié)轉(zhuǎn)超支差分錄：借：材料成本差異 一甲材料3 000貸：材料采購(gòu) 一甲材料3 000材料成本差異的另外一種情況：甲材料實(shí)際成本123 000元，計(jì)劃成本為125 000元。那么差異為節(jié)約差 2 000元( 123 000-125 000),結(jié)轉(zhuǎn)分錄為：借：材料采購(gòu) 一甲材料 2 000貸：材料成本差異 一甲材料 2 000【例5-28】計(jì)算并分配(結(jié)轉(zhuǎn))領(lǐng)用材料的成本差異。目的：將領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。基本原理是：領(lǐng)用材料計(jì)劃成本 土材料成本差異=實(shí)際成本超支差時(shí)相加；節(jié)約差時(shí)相減。材料成本差異分配相關(guān)計(jì)算公式：

16、材料成本差異相關(guān)計(jì)算公式及其應(yīng)用舉例：(1)材料成本差異率=(月初結(jié)存材料成本差異 +本月收入材料成本差異)除以(月初結(jié)存材料計(jì)劃成本+本月收入材料計(jì)劃成本)】*100%如【例5-28材料成本差異率 =【(5400+3000)除以(300000+120000)】*100%=2%(2)發(fā)出材料應(yīng)分配差異額=某種發(fā)出材料計(jì)劃成本*材料成本差異率如【例5-28發(fā)出材料應(yīng)分配差異額 =150000 *2%=3000 (元)會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本3 000貸：材料成本差異一甲材料3 000登記入賬后，領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本150 000元就會(huì)被調(diào)整為實(shí)際成本。即：150 000+ 3 000=153 000

17、 （元）文案大全實(shí)用文檔【例5-補(bǔ)例】假定甲材料月初的計(jì)劃成本為50 000元，節(jié)約差為3 000元；本月購(gòu)入甲材料計(jì)劃成本54 000元，超支差1 200元。發(fā)出甲材料計(jì)劃成本 65 000元。會(huì)計(jì)分錄：借：材料成本差異 一甲材料 1 105貸：生產(chǎn)成本1 105登記入賬后，領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本65 000元就會(huì)被調(diào)整為實(shí)際成本。即：65 000-1 105=63 895 （元）【例5-29】生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用、車間一般耗用材料。（本月發(fā)料情況見下表）發(fā)出材料匯總表用 途甲材料乙材料合 計(jì)4金鎮(zhèn)4金藻能腌硝A產(chǎn)品耗用8 000200 0006 000120 000320 000B產(chǎn)品耗用10 000

18、250 0004 00080 000330 000小計(jì)18 000450 00010 000200 000650 000車間TR耗用5 000125 0002 00040 000165 000合計(jì)23 000575 00012 000240 00D815 000借：生產(chǎn)成本 一A產(chǎn)品 320 000一B 產(chǎn)品 330 000制造費(fèi)用165 000貸：原材料一甲材料575 000一乙材料240 000【例5-30】提取現(xiàn)金，備發(fā)工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金3 600 000貸：銀行存款3 600 000【例5-31】用現(xiàn)金發(fā)放工資。借：應(yīng)付職工薪酬3 600 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3 600 000【例5-3

19、2】分配本月產(chǎn)品生產(chǎn)工人、車間管理人員和企業(yè)管理人員工資。借：生產(chǎn)成本 一A產(chǎn)品1 640 000一B 產(chǎn)品 1 430 000制造費(fèi)用320 000管理費(fèi)用210 000貸：應(yīng)付職工薪酬 一工資3 600 000【例5-33 1】計(jì)算并提?。ㄓ?jì)入當(dāng)月成本、費(fèi)用，也稱列支）本月福利費(fèi)。福利費(fèi)是企業(yè)用于職工集體福利、經(jīng)濟(jì)困難職工的補(bǔ)助等的支出。應(yīng)按規(guī)定根據(jù)各 類人員工資總額的一定比例計(jì)算提取。計(jì)算公式：應(yīng)提取福利費(fèi)=某類人員工資總額X14%根據(jù)【例5-32】計(jì)算根據(jù) A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工人等工資總額應(yīng)提取的福利費(fèi)如下：A 產(chǎn)品：1 640 000 X 14% = 229 600 （元）B 產(chǎn)品：1

20、430 000 X 14% = 200 200 （元）文案大全實(shí)用文檔車間人員人員：320 000X 14% = 44 800 （元） 企業(yè)管理人員：210 000X 14% = 29 400 （元）根據(jù)計(jì)算結(jié)果編制分錄：借：生產(chǎn)成本A 產(chǎn)品 229 600 B 產(chǎn)品200 200制造費(fèi)用工資44800管理費(fèi)用工資29 400貸：應(yīng)付職工薪酬504 000（驗(yàn)算：3 600 000 X 14%= 504 000 ）5-33 2】用銀行存款支付職工福利費(fèi)504 000 元。貸：銀行存款5-34】假定某年借：待攤費(fèi)用貸：銀行存款 5-35】假定某年借：應(yīng)付職工薪酬504 000504 00012

21、000元。12 月，用銀行存款支付下一年度報(bào)刊訂閱費(fèi)12 00012 00012 月，攤銷本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的年初已付款的車間房租。借：制造費(fèi)用4 200貸：待攤費(fèi)用4 200年初付款時(shí)已經(jīng)借記“待攤費(fèi)用”賬戶（增加） ，貸記“銀行存款”賬戶，本月攤銷時(shí)應(yīng)貸記“待攤費(fèi)用”賬戶（減少） 。由于車間房屋租金與產(chǎn)品生產(chǎn)直接有關(guān)，應(yīng)記入“制造費(fèi)用”賬戶（不能記入“管理費(fèi)用”等費(fèi)用類賬戶） ?！纠?-36】用銀行存款支付應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車間設(shè)備修理費(fèi)用3 500 元。設(shè)備修理費(fèi)：對(duì)設(shè)備進(jìn)行維護(hù)修理而發(fā)生的費(fèi)用。發(fā)生時(shí)會(huì)計(jì)分錄：借：制造費(fèi)用3 500貸：銀行存款3 500【例5-37】月末計(jì)算提?。ㄓ?jì)算并計(jì)入本期成

22、本或費(fèi)用）本月車間、廠部用固定資產(chǎn)折舊各為8 600元、 4 500 元?！纠?-37】提取固定資產(chǎn)折舊時(shí)分錄：借：制造費(fèi)用8 600管理費(fèi)用4 500貸：累計(jì)折舊13 100【例 5-38】用現(xiàn)金購(gòu)買車間用辦公用品。借：制造費(fèi)用900貸：庫(kù)存現(xiàn)金900【例 5-39】月末分配制造費(fèi)用，計(jì)入產(chǎn)品成本。應(yīng)先進(jìn)行制造費(fèi)用的分配，計(jì)算公式為：（1）分配率=本月發(fā)生制造費(fèi)用總額+分配標(biāo)準(zhǔn)（生產(chǎn)工時(shí)或生產(chǎn)工人工資總額等）本例：547 000（165 000+ 320 000+44 800+12 000 + 4 200+3 500+8 600+900）+ （6 000 + 4 000） = 54.70 （

23、元/工時(shí)）（2）某產(chǎn)品應(yīng)分配制造費(fèi)用=分配標(biāo)準(zhǔn)X分配率本例：A 產(chǎn)品：6 000 X 54.70= 328 200 （元）文案大全實(shí)用文檔B 產(chǎn)品： 4 000X 54.70=218 800 （元）【例5-39】分配制造費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本 一一A產(chǎn)品328 200B產(chǎn)品218 800貸：制造費(fèi)用547 000制造費(fèi)用分配表200X年X月會(huì)計(jì)科目生產(chǎn)工時(shí)分配率分配金額生廠成本A廣品6 00054.70328 200B產(chǎn)品4 00054.70218 800合計(jì)一10 000一547 000【例5-40】結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本。借：庫(kù)存商品 一A產(chǎn)品1 842 000一B 產(chǎn)品 1 265

24、000貸：生產(chǎn)成本 一A產(chǎn)品 1 842 000一B 產(chǎn)品 1 265 000本例完工產(chǎn)品成本并非本月所發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用！ A產(chǎn)品本月發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用：2 517 800 （例29: 320 000;例32: 1 640 000;例33: 229 600;例 39: 328 200） B產(chǎn)品本月發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用：2 179 000 （例29: 330 000;例32: 1 430 000;例33: 200 200;例 39: 218 800）【例5-41】銷售A產(chǎn)品50臺(tái),收到對(duì)方簽發(fā)的商業(yè)匯票，票面額 280 800元（應(yīng)收票據(jù)）。借：應(yīng)收票據(jù) 280 800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入240 0

25、00應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅 40 800 銷項(xiàng)稅額以售價(jià)（價(jià)款）按17%稅率計(jì)算確定；銷項(xiàng)稅額既是企業(yè)應(yīng)向國(guó)家交納的稅額，也是應(yīng)向購(gòu)貨單位的收取數(shù)（稅金由購(gòu)買者承擔(dān)）。【例5-42】預(yù)收正大工廠貨款 500 000元存入銀行。借：銀行存款500 000貸：預(yù)收賬款一正大工廠500 000 按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)預(yù)收到的款不能直接確認(rèn)為企業(yè)的收入?！纠?-43】賒銷X機(jī)車廠 A產(chǎn)品120臺(tái)，貨款673 920元暫未收到。借：應(yīng)收賬款一X機(jī)車廠673 920貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入576 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅97 920【例5-44】向預(yù)付款企業(yè)（正大工廠）提供 B產(chǎn)品70臺(tái)，價(jià)款1 400

26、000元，銷項(xiàng)稅額238 000。同時(shí)收到貨款差額 1 138 000元。存入銀行。借：預(yù)收賬款 一正大工廠500 000銀行存款1 138 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1 400 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅238 000500 000元，差額款應(yīng)為: 提供產(chǎn)品應(yīng)收貨款為 1 638 000元，原來的預(yù)收賬款為文案大全實(shí)用文檔1 138 000 元（ 1 638 000 500 000 ） ?！纠?5-45】欠款企業(yè)（機(jī)車廠）開出商業(yè)匯票，抵償所欠本企業(yè)貨款（與例5-43 相聯(lián)系） 。借：應(yīng)收票據(jù)673 920貸：應(yīng)收賬款一X機(jī)車廠673 920【例 5-46】賒銷給大明商店A 產(chǎn)品 52 臺(tái)，貨款

27、301 860 元暫未收到。另用銀行存款為對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)1 500 元。借：應(yīng)收賬款 大明商店303 360貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入258 000應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅43 860銀行存款1 500【例 5-47】因質(zhì)量問題正大工廠（見例5-44）退貨 B 產(chǎn)品 10 件，貨款已用銀行存款支付。按照規(guī)定沖減原已確認(rèn)的銷售收入20 000 元及增值稅稅額3 400 元（銷項(xiàng)稅額）。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅3 400貸：銀行存款23 400核算舉例：見教材P111112【例 5-48】計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品成本。（見教材P111112）A 產(chǎn)品成本：3 200X222 （見例 41、43、4

28、6） = 710 400 （元）B 產(chǎn)品成本：13 600X70 （例 44） 13 600 X 10（退貨，例 47）=816 000 （元）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1 526 400貸：庫(kù)存商品A 產(chǎn)品710 400 B 產(chǎn)品816 0005-49】計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加。消費(fèi)稅35 000 元，城建稅14 000元，教育費(fèi)附加 6 000 元，合計(jì)55 000 元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加55 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅35000 應(yīng)交城建稅14000 應(yīng)交教育費(fèi)附加6000 應(yīng)交消費(fèi)稅額=應(yīng)稅銷售額X消費(fèi)稅稅率應(yīng)交城建稅額=（當(dāng)期營(yíng)業(yè)稅+消費(fèi)稅+增值稅）X城建稅稅率 應(yīng)交教育費(fèi)附加=（當(dāng)期營(yíng)

29、業(yè)稅+消費(fèi)稅+增值稅）X教育費(fèi)附加稅率5-50】銷售材料，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款32 760貸：其他業(yè)務(wù)收入28 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額4 760銷售材料也要按規(guī)定交納增值稅，本例按稅率17%計(jì)算！5-51 】轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款100 000文案大全實(shí)用文檔貸：其他業(yè)務(wù)收入100 000轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅，參見例5-55?！纠?-52】出租包裝物,租金存入銀行。借：銀行存款7 020貸：其他業(yè)務(wù)收入6 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額1 020【例5-53】結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本。借：其他業(yè)務(wù)成本16 000貸：原材料16 000該例與例5-50 相聯(lián)

30、系！結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本的目的是可將與其相關(guān)的收入配比，以便確定其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)及營(yíng)業(yè)利潤(rùn)?！纠?-54】結(jié)轉(zhuǎn)出租包裝物成本。借：其他業(yè)務(wù)成本4 680貸：周轉(zhuǎn)材料4 680“周轉(zhuǎn)材料”賬戶（資產(chǎn)類），核算企業(yè)周轉(zhuǎn)使用的材料，如包裝箱、包裝袋等。該例與例5-52 相聯(lián)系！5-55】計(jì)算轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)應(yīng)繳交納的營(yíng)業(yè)稅。借：其他業(yè)務(wù)成本5 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5 000該例與例5-51 相聯(lián)系！5-56】出差人員報(bào)銷差旅費(fèi)，余款540 交回財(cái)會(huì)，原借款為3 000 元。借：管理費(fèi)用2 460庫(kù)存現(xiàn)金540貸：其他應(yīng)收款李好3 000分錄中的“貸：其他應(yīng)收款 3 000”是對(duì)出差人員出差前預(yù)借款的沖

31、銷。借款時(shí)分錄為：借：其他應(yīng)收款李好3 000貸：庫(kù)存現(xiàn)金3 000如果出差人員出差前預(yù)借款為2 000 元，報(bào)銷金額仍為2 460 元（說明因公辦事出差人員自己墊付了資金）借：管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款庫(kù)存現(xiàn)金分錄應(yīng)為：2 460（全部支出）2 000（沖銷借款）460（支付墊款）【例5-57】用現(xiàn)金支付董事會(huì)成員津貼等126 320 元。借：管理費(fèi)用126 320貸：庫(kù)存現(xiàn)金126 3205-58】月末攤銷以前期間已付款、本月應(yīng)由企業(yè)管理部門負(fù)擔(dān)的報(bào)刊訂閱費(fèi)。借：管理費(fèi)用2 010貸：待攤費(fèi)用2 0105-59】用銀行存款支付應(yīng)由本企業(yè)負(fù)擔(dān)的銷售產(chǎn)品運(yùn)費(fèi)。文案大全實(shí)用文檔借：銷售費(fèi)用5 200

32、貸：銀行存款5 200如果是為購(gòu)貨方墊付的運(yùn)費(fèi)，分錄應(yīng)為：借：應(yīng)收賬款XXX貸：銀行存款XXX【例5-60】計(jì)算出企業(yè)專設(shè)銷售網(wǎng)點(diǎn)的銷售人員工資，暫未支付。借：銷售費(fèi)用41 610貸：應(yīng)付職工薪酬41 610【例5-61 】計(jì)算出企業(yè)應(yīng)繳納的車船使用稅、房產(chǎn)稅等（暫未交納），另用銀行存款支付印花稅。借：管理費(fèi)用21 000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車船稅6 200-應(yīng)交房產(chǎn)稅12 000銀行存款2 800【例5-62】 企業(yè)高于購(gòu)買價(jià)售出以交易為目的而購(gòu)入的股票，獲款 579 280 元。 該股票購(gòu)入時(shí)的買價(jià)為550 000?？铐?xiàng)已存入銀行。借：銀行存款579 280（賣出價(jià)）貸：交易性金融資產(chǎn)550 000（原購(gòu)買價(jià)）投資收益29 280（凈收益）確認(rèn)處置損益：579 280 550 000 = 29 280 （元，凈收益）企業(yè)原來購(gòu)買該資產(chǎn)的分錄應(yīng)為：借：交易性金融資產(chǎn)550 000貸：銀行存款550 000【例5-63】 企業(yè)采用成本法核算其長(zhǎng)期股權(quán)投資，現(xiàn)從被投資企業(yè)分得本年現(xiàn)金股利50 000元，款項(xiàng)暫未收到。借：應(yīng)收股利50 000貸：投資收益50 000實(shí)際收到現(xiàn)金股利時(shí)的分錄應(yīng)為：借：銀行存款50 000貸：應(yīng)收股利50 000【例