淺析國(guó)有企業(yè)審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策

1、淺析國(guó)有企業(yè)審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)存在的問(wèn)題（一）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題1、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏法律制度的保障 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)一般負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部的收支情況、制度管理、 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)效益方面的監(jiān)督與審計(jì)工作， 定期做好全 面審計(jì)報(bào)告或?qū)ｍ?xiàng)的審計(jì)報(bào)告。 事實(shí)上， 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在地位上與其 他職能部門(mén)是平等的， 但是沒(méi)有受到法律機(jī)構(gòu)的認(rèn)定， 失去了法律制 度的保障，因此審計(jì)的結(jié)果一般對(duì)公司決策沒(méi)有實(shí)質(zhì)性的影響2,國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)范圍過(guò)于狹窄 目前，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的范圍具有一定的局限性，具體表現(xiàn)在:審計(jì)工作大多集中在已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)方面， 缺少對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的

2、事前 預(yù)測(cè)、事中分析與事后處理， 導(dǎo)致對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)無(wú)法實(shí)現(xiàn)全 程監(jiān)控，不利于做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)與防范工作除外， 企業(yè)的財(cái)務(wù)審計(jì)的周 期大多以年為單位，導(dǎo)致資金非法挪用的現(xiàn)象頻頻出現(xiàn)，很多違規(guī)人 員只需在年度審計(jì)之前將資金缺!補(bǔ)上即川。因此審計(jì)工作范圍過(guò)于 狹窄，加上審計(jì)周期較長(zhǎng)，很大程度上抑制了國(guó)有企業(yè)的整體發(fā)展。3、經(jīng)營(yíng)管理與審計(jì)職責(zé)相混淆 很多國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制與內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不相分離，無(wú)法真正 發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的作用。 一般企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理主要職責(zé)在于企業(yè)的治 理，而內(nèi)部審計(jì)部門(mén)則是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理給予適時(shí)的評(píng)價(jià)與建議，預(yù)防管理中違法違規(guī)情況的發(fā)生。 但一者在企業(yè)中經(jīng)常出現(xiàn)職責(zé)混淆 的情

3、況（二）國(guó)有企業(yè)外部審計(jì)存在的問(wèn)題1、從國(guó)家審計(jì)局角度 現(xiàn)階段，國(guó)家審計(jì)局主要由國(guó)務(wù)院、上級(jí)政 府與本級(jí)政府構(gòu)成， 在對(duì)國(guó)用企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)都可進(jìn)行指揮領(lǐng)導(dǎo)， 導(dǎo) 致審計(jì)缺乏獨(dú)立性， 其監(jiān)督職能也無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)。 而且國(guó)家審計(jì)局的 審計(jì)工作往往出現(xiàn)經(jīng)費(fèi)不足的現(xiàn)象， 使審計(jì)工作得不到實(shí)質(zhì)性的保障。 國(guó)家審計(jì)局在法律法規(guī)方面也不夠健全。 很多國(guó)有企業(yè)會(huì)受到政府相 關(guān)部門(mén)袒護(hù)，即使在審計(jì)中查出有不良的經(jīng)營(yíng)管理及資金運(yùn)作問(wèn)題， 也沒(méi)有相對(duì)應(yīng)的法律法規(guī)對(duì)其進(jìn)行懲治。2、從社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)角度 盡管?chē)?guó)家在審計(jì)方面已經(jīng)做出相關(guān)規(guī)定，無(wú)論國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)或社會(huì) 審計(jì)機(jī)構(gòu)都可對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行審計(jì)， 但真正能夠?qū)?guó)有企業(yè)進(jìn)行審

4、計(jì) 的社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)較少， 而且涉及到的審計(jì)內(nèi)容覆蓋面較小。 國(guó)有企業(yè) 往往會(huì)在接受?chē)?guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的同時(shí)， 也需接受社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)，造成交叉審計(jì)的情況， 無(wú)法發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督功能，而且為國(guó)有企 業(yè)帶來(lái)更多的工作童與負(fù)擔(dān)。 此外，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)與國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì) 國(guó)有企業(yè)審計(jì)時(shí)， 都實(shí)行對(duì)外封閉運(yùn)作的方式， 缺少相互交流與溝通， 使審計(jì)信息也無(wú)法實(shí)現(xiàn)共享。二、完善國(guó)有企業(yè)審計(jì)的對(duì)策（一）內(nèi)部審計(jì)工作的完善1、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需與其他職能部門(mén)相分離，而且審計(jì)師應(yīng) 被賦予充分的話語(yǔ)權(quán)， 對(duì)審計(jì)的結(jié)果能夠及時(shí)通報(bào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況合理 的預(yù)判。同時(shí)要不斷優(yōu)化企業(yè)的審計(jì)制度，

5、保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督 作用得以實(shí)現(xiàn)，有效地將經(jīng)營(yíng)狀況與存在的問(wèn)題及時(shí)反應(yīng)。2、擴(kuò)大審計(jì)業(yè)務(wù)范圍，提高審計(jì)人員索質(zhì) 隨著國(guó)有企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，面臨的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái) 越多。因此，內(nèi)部審計(jì)需處理好事前、事中與事后預(yù)防與處理工作， 淘汰年度審計(jì)的方式， 可采取定期審計(jì)與不定期審計(jì)相結(jié)合和， 使審 計(jì)結(jié)果的質(zhì)量有所提高。審計(jì)工作的內(nèi)容不能僅在有形資產(chǎn)中進(jìn)行， 應(yīng)將無(wú)形資產(chǎn)也納人審計(jì)工作范疇之內(nèi)， 促進(jìn)企業(yè)有形資產(chǎn)與無(wú)形資 產(chǎn)的保值與增值。 同時(shí)，要注意審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)技能與職業(yè)道德修養(yǎng)的提高，針對(duì)不同的業(yè)務(wù)范圍， 能夠以正確的方法進(jìn)行審計(jì)處理或相關(guān) 處罰工作。3、國(guó)有企業(yè)董事制度的完善 國(guó)有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需由獨(dú)立董事制度進(jìn)行指導(dǎo)與管理，而且 能夠?yàn)閮?nèi)部審計(jì)部門(mén)發(fā)揮審計(jì)能力與監(jiān)督作用提供強(qiáng)有力的保障因 此，應(yīng)加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立董事制度的完善， 將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理與 內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行職責(zé)上的分離，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的提高。（二）