企業(yè)所得稅年度納稅申報表計稅工資調(diào)整

1、關(guān)于對2006年企業(yè)所得稅年度納稅申報表計稅工資調(diào)整計算的注意事項(xiàng)因2006年度中間計稅工資政策發(fā)生變化，給2006年度的計稅工資調(diào)整計算帶來了困難，為方便納稅人計算填列，我們對2006年度計稅工資調(diào)整填報申報表的方法進(jìn)行適當(dāng)簡化，納稅人也可以采用此種方法簡單填列，計算結(jié)果與原方法一致。假設(shè)2006年度計稅工資調(diào)整計算分別按上半年960元標(biāo)準(zhǔn)和下半年1600標(biāo)準(zhǔn)分別計算，根據(jù)計算結(jié)果先填工資薪金納稅調(diào)整額，再倒推計算填列工資薪金扣除限額。計稅工資的計算調(diào)整只在附表十二工資薪金和工會經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表，計算結(jié)果帶入附表四工資薪金欄次，不再涉及附表四、附表五其他納稅調(diào)整欄次的填寫。為此準(zhǔn)備了如下

2、填報步驟和相關(guān)案例：第一步：首先分段正確計算確定2006年納稅調(diào)整額1、計算上半年工資薪金扣除限額平均計稅人數(shù)×960×上半年實(shí)際經(jīng)營月份，（如果計算的工資薪金扣除限額大于實(shí)發(fā)工資薪金額，則上半年工資薪金扣除限額上半年的實(shí)發(fā)工資薪金額）；上半年納稅調(diào)整額上半年計提的工資薪金上半年工資薪金扣除限額（注意納稅調(diào)整額不得為負(fù)數(shù)，小于零時不調(diào)整）。2、計算下半年工資薪金扣除限額平均計稅人數(shù)×1600×下半年實(shí)際經(jīng)營月份，如果計算的工資薪金扣除限額大于實(shí)發(fā)工資薪金額，則下半年工資薪金扣除限額下半年的實(shí)發(fā)工資薪金額；下半年納稅調(diào)整額下半年計提的工資薪金下半年工資薪金

3、扣除限額（注意納稅調(diào)整額不得為負(fù)數(shù)，小于零時不調(diào)整）。3、附表十二工資薪金和工會經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表11行1列的全年“工資薪金納稅調(diào)增額”上半年納稅調(diào)整額+下半年納稅調(diào)整額第二步：倒推2006全年的工資薪金扣除限額附表十二工資薪金和工會經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表10行1列“工資薪金扣除限額”6行1列“工資薪金的全年計提數(shù)”11行1列“工資薪金納稅調(diào)增額”其他各行次填報要求不變舉例如下：例1：某企業(yè)1月份開業(yè)，上下半年平均人數(shù)1人，全年合計提取并發(fā)放工資15000元，其中：上半年提取工資薪金7200元，人均月實(shí)發(fā)工資1200元；下半年提取工資薪金7800元，人均月實(shí)發(fā)工資1300元。則：（1）先分段計

4、算確定2006年納稅調(diào)整額計算上半年扣除限額平均計稅人數(shù)×960×上半年實(shí)際經(jīng)營月份1×960×65760元（注意與實(shí)發(fā)工資比較取小數(shù)）；上半年納稅調(diào)整額上半年計提的工資薪金上半年工資薪金扣除限額720057601440元。計算下半年扣除限額平均計稅人數(shù)×1600×下半年實(shí)際經(jīng)營月份1×1600×69600元實(shí)發(fā)工資7800元，則扣除限額7800元（注意與實(shí)發(fā)工資比較取小數(shù)）；下半年納稅調(diào)整額下半年計提的工資薪金下半年工資薪金扣除限額780078000元。以上兩段合計全年工資薪金納稅調(diào)增額144001440元。（2

5、）倒推2006全年的工資薪金扣除限額6行1列工資薪金的全年計提數(shù)第一步計算的全年工資薪金納稅調(diào)增額15000144013560元。（3）根據(jù)計算結(jié)果填寫附表十二工資薪金和工會經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表1列6行15000元，1列7行15000元，1列10行13560元，1列11行1列6行1列10行1440元。工資薪金和工會經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表 填報時間： 年 月 日 金額單位：元（列至角分）非工效掛鉤企業(yè)工效掛鉤企業(yè)行次項(xiàng)目工資薪金三項(xiàng)費(fèi)用行次項(xiàng) 目工資薪金三項(xiàng)費(fèi)用工會經(jīng)費(fèi)職工福利費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)小 計工會經(jīng)費(fèi)職工福利費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)小計12345=2+3+412345=2+3+41生產(chǎn)成本1生產(chǎn)成本*2

6、制造費(fèi)用2制造費(fèi)用*3銷售(營業(yè))費(fèi)用3銷售(營業(yè))費(fèi)用*4管理費(fèi)用15000300210037527754管理費(fèi)用5在建工程5在建工程*6合計15000300210037527756合計7實(shí)際發(fā)放額15000300210037527757實(shí)際發(fā)放額8本期核準(zhǔn)計稅人數(shù)數(shù)18其中：批準(zhǔn)的工效掛鉤總額額額額*9計稅工資標(biāo)準(zhǔn)12809其中：動用結(jié)余額10本期稅前扣除限額135603392508.610本期納稅調(diào)增額11本期納稅調(diào)增額14403611本期納稅調(diào)減額*12本年結(jié)余額*13加：以前年度結(jié)余額*14減：本年動用結(jié)余額*15本期累計結(jié)余額 例2：假設(shè)上例企業(yè)上半年提取工資薪金4800元，人均月

7、實(shí)發(fā)工資800元；下半年提取工資薪金10800元，人均月實(shí)發(fā)工資1800元，全年合計提取工資薪金15600元，發(fā)放工資15600元。則：（1）先分段計算確定2006年納稅調(diào)整額計算上半年扣除限額平均計稅人數(shù)×960×上半年實(shí)際經(jīng)營月份1×960×65760元實(shí)發(fā)工資4800元，則扣除限額4800元（注意與實(shí)發(fā)工資比較取小數(shù)）；上半年納稅調(diào)整額上半年計提的工資薪金上半年工資薪金扣除限額0元。計算下半年扣除限額平均計稅人數(shù)×1600×下半年實(shí)際經(jīng)營月份1×1600×69600元（注意與實(shí)發(fā)工資比較取小數(shù)）；下半年納稅調(diào)

8、整額下半年計提的工資薪金下半年工資薪金扣除限額1080096001200元，則納稅調(diào)整額1200（注意納稅調(diào)整額不得為負(fù)數(shù)，小于零時不調(diào)整）。以上兩段合計全年工資薪金納稅調(diào)增額012001200元。（2）倒推2006全年的工資薪金扣除限額6行1列工資薪金的全年計提數(shù)第一步計算的全年工資薪金納稅調(diào)增額15600120014400元。（3）根據(jù)計算結(jié)果填寫附表十二工資薪金和工會經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表1列6行15600元，1列7行15600元，1列10行14400元，1列11行1列6行1列10行1200元。工資薪金和工會經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表 填報時間： 年 月 日 金額單位：元（列至角分）非工效掛鉤企

9、業(yè)工效掛鉤企業(yè)行次項(xiàng)目工資薪金三項(xiàng)費(fèi)用行次項(xiàng) 目工資薪金三項(xiàng)費(fèi)用工會經(jīng)費(fèi)職工福利費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)小 計工會經(jīng)費(fèi)職工福利費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)小計12345=2+3+412345=2+3+41生產(chǎn)成本1生產(chǎn)成本*2制造費(fèi)用2制造費(fèi)用*3銷售(營業(yè))費(fèi)用3銷售(營業(yè))費(fèi)用*4管理費(fèi)用15600312218439028864管理費(fèi)用5在建工程5在建工程*6合計15600312218439028866合計7實(shí)際發(fā)放額15600312218439028867實(shí)際發(fā)放額8本期核準(zhǔn)計稅人數(shù)數(shù)18其中：批準(zhǔn)的工效掛鉤總額額額額*9計稅工資標(biāo)準(zhǔn)12809其中：動用結(jié)余額10本期稅前扣除限額1440028820163602

10、66410本期納稅調(diào)增額11本期納稅調(diào)增額1200241683022211本期納稅調(diào)減額*12本年結(jié)余額*13加：以前年度結(jié)余額*14減：本年動用結(jié)余額*15本期累計結(jié)余額 例3：某企業(yè)1月份開業(yè)，上下半年平均人數(shù)10人，假設(shè)上半年提取工資薪金66000元，人均月實(shí)發(fā)工資800元合計48000元；下半年提取工資薪金90000元，實(shí)發(fā)工資合計100000（假設(shè)上半年18000在下半年發(fā)放），全年合計提取工資薪金156000元，發(fā)放工資148000元。（1）先分段計算確定2006年納稅調(diào)整額計算上半年扣除限額平均計稅人數(shù)×960×上半年實(shí)際經(jīng)營月份10×960

11、5;657600元<計提、實(shí)發(fā)工資66000元，則扣除限額57600元（注意與實(shí)發(fā)工資比較取小數(shù)，上半年工資已發(fā)清）；上半年納稅調(diào)整額上半年計提的工資薪金上半年工資薪金扣除限額8400元。計算下半年扣除限額平均計稅人數(shù)×1600×下半年實(shí)際經(jīng)營月份10×1600×696000元下半年計提工資90000并實(shí)發(fā)82000（注意與實(shí)發(fā)工資比較取小數(shù)），因此扣除限額為82000；下半年納稅調(diào)整額下半年計提的工資薪金下半年工資薪金扣除限額90000820008000元，則納稅調(diào)整額8000。以上兩段合計全年工資薪金納稅調(diào)增額8400800016400元。（2

12、）倒推2006全年的工資薪金扣除限額6行1列工資薪金的全年計提數(shù)第一步計算的全年工資薪金納稅調(diào)增額15600016400139600元。（3）根據(jù)計算結(jié)果填寫附表十二工資薪金和工會經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表1列6行156000，1列7行148000列10行139600元，1列11行1列6行1列10行16400元。工資薪金和工會經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)明細(xì)表 填報時間： 年 月 日 金額單位：元（列至角分）非工效掛鉤企業(yè)工效掛鉤企業(yè)行次項(xiàng)目工資薪金三項(xiàng)費(fèi)用行次項(xiàng) 目工資薪金三項(xiàng)費(fèi)用工會經(jīng)費(fèi)職工福利費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)小 計工會經(jīng)費(fèi)職工福利費(fèi)職工教育經(jīng)費(fèi)小計12345=2+3+412345=2+3+41生產(chǎn)成本1生產(chǎn)成

13、本*2制造費(fèi)用2制造費(fèi)用*3銷售(營業(yè))費(fèi)用3銷售(營業(yè))費(fèi)用*4管理費(fèi)用1560003120218403900288604管理費(fèi)用5在建工程5在建工程*6合計1560003120218403900288606合計7實(shí)際發(fā)放額148000312021840390028867實(shí)際發(fā)放額8本期核準(zhǔn)計稅人數(shù)數(shù)108其中：批準(zhǔn)的工效掛鉤總額額額額*9計稅工資標(biāo)準(zhǔn)12809其中：動用結(jié)余額10本期稅前扣除限額13960027921954434902582610本期納稅調(diào)增額11本期納稅調(diào)增額164003282296410303411本期納稅調(diào)減額*12本年結(jié)余額*13加：以前年度結(jié)余額*14減：本年動用結(jié)余額*15本期累計結(jié)余額 經(jīng)辦人（簽章）： 法定代表人（簽章）：注意事項(xiàng)：1、以上