工業(yè)企業(yè)會計賬務(wù)處理流程

1、工業(yè)企業(yè)會計賬務(wù)處理流程 工業(yè)企業(yè)會計賬務(wù)處理流程1、采購原材料借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅額貸：銀行存款（應(yīng)付帳款、票據(jù)）2、生產(chǎn)領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：原材料3、分配工資借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：應(yīng)付職工薪酬- 工資4、計提福利費借：生產(chǎn)成本制造費用管理費用貸：應(yīng)付職工薪酬- 福利費5、發(fā)工資借：應(yīng)付職工薪酬 - 工資貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金）6、 平時車間費用借：制造費用貸：庫存現(xiàn)金7、 月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本貸：制造費用8、 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品借：生產(chǎn)成本貸：庫存商品9、銷售商品借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅- 銷項稅額10、結(jié)轉(zhuǎn)

2、銷售商品成本借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品11、 計交稅金借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費城建稅教育費附加-地方教育費附加12、結(jié)轉(zhuǎn)廠部費用借：本年利潤貸：管理費用13、發(fā)生借款利息 支出借：財務(wù)費用貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金） 收入借：銀行存款（庫存現(xiàn)金）貸：財務(wù)費用14、結(jié)轉(zhuǎn)各項收入借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益營業(yè)外收入貸：本年利潤15、結(jié)轉(zhuǎn)各項費用借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)支出主營業(yè)務(wù)稅金及附加管理費用營業(yè)費用財務(wù)費用營業(yè)外支16、計交所得稅 借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅17、 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅借：本年利潤貸：所得稅費用18、結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤 盈利借：本年利潤貸：利潤分配 虧損借：

3、利潤分配貸：本年利潤第一章、貨幣資金及應(yīng)收款項1. 現(xiàn)金備用金開立備用金借：其他應(yīng)收款備用金貸：現(xiàn)金報銷時補回預(yù)定現(xiàn)金借：管理費用等貸：現(xiàn)金（報銷不用備用金科目核算）撤銷或減少備用金時借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款備用金現(xiàn)金長短款庫存現(xiàn)金大于賬面值借：現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢查明原因后作如下處理：借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余（ X 單位或個人）營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余（無法查明原因的）庫存現(xiàn)金小于賬面值借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金查明原因后作如下處理：借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（XX個人）其他應(yīng)收款應(yīng)收保險賠款管理費用現(xiàn)金短缺（無法查明原因

4、的）貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢（ 2 ）接受捐贈借：現(xiàn)金貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值- 接收貨幣性資產(chǎn)價值繳納所得稅借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值- 接收貨幣性資產(chǎn)價值貸：資本公積- 其他資本公積應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交所得稅2銀行存款企業(yè)有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分或全部不能收回借：營業(yè)外支出貸：銀行存款3其他貨幣資金（外埠存款）開立采購專戶借：其他貨幣資金外埠存款貸：銀行存款用此?？钯徹浗瑁何镔Y采購應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：其他貨幣資金外埠存款撤銷采購專戶借：銀行存款貸：其他貨幣資金外埠存款4壞賬損失直接轉(zhuǎn)銷法實際發(fā)生損失時借：管理費用 - 壞賬損失貸：應(yīng)收賬款重新收回時借：

5、應(yīng)收賬款貸：管理費用 - 壞賬損失借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款備抵法提取壞賬準(zhǔn)備金時借：管理費用 - 壞賬損失貸：壞賬準(zhǔn)備發(fā)生壞賬時借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款重新收回時借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備 借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款5 應(yīng)收票據(jù)（ 見后 ）A、收到銀行承兌票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收賬款日帶息商業(yè)匯票計息借：應(yīng)收票據(jù)貸：財務(wù)費用（一般在中期末和年末計息）C申請貼現(xiàn)借：銀行存款財務(wù)費用（=貼現(xiàn)息-本期計提票據(jù)利息）貸：應(yīng)收票據(jù)（帳面數(shù)）D已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付（ 1 ）銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金借：應(yīng)收賬款 -X 公司貸：銀行存款（ 2 ）公司銀行帳戶資金不足借：應(yīng)收賬款 -X 公司貸：銀行存款短期

6、借款（帳戶資金不足部分）E、到期托收入帳借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)F、承兌人到期拒付借：應(yīng)收賬款（可計提壞賬準(zhǔn)備）貸：應(yīng)收票據(jù)G轉(zhuǎn)讓、背書票據(jù)（購原料）借：原材料（在途物資）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)收票據(jù)6、應(yīng)收賬款A(yù)發(fā)生：借：應(yīng)收賬款-X 公司（扣除商業(yè)折扣額）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅）日發(fā)生現(xiàn)金折扣：借：銀行存款（入帳總價- 現(xiàn)金折扣）財務(wù)費用貸：應(yīng)收賬款 -X 公司（總價）7、應(yīng)收債權(quán)出售 （ 不含追索權(quán) ）借：銀行存款營業(yè)外支出其他應(yīng)收款 （ 預(yù)計銷售退回 ）貸：應(yīng)收賬款發(fā)生銷售退回時借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（ 銷項稅額 ）貸：其他應(yīng)收款借：庫存

7、商品貸：主營業(yè)務(wù)成本第二章、存貨1、原材料（ 1 ）取得發(fā)票與材料同時到借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款發(fā)票先到借：在途物資（含運費）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：銀行存款材料已到，月末發(fā)票賬單未到借：原材料貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款注：下月初，用紅字沖回，等收到發(fā)票再處理（ 2 ）發(fā)出平時登記數(shù)量，月末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成本/在建工程/委托加工物資/貸：原材料2. 委托加工物資發(fā)出委托加工物資借：委托加工物資貸：原材料支付加工費、運雜費、增值稅借：委托加工物資應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)）貸：銀行存款等交納消費稅（見應(yīng)交稅金）加工完成收回加工物資借：原材料（驗收入庫加工物資剩余物資

8、）貸：委托加工物資3. 包裝物（ 1 ）生產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)成產(chǎn)品組成部分借：生產(chǎn)成本貸：包裝物（ 2 ）隨產(chǎn)品出售且借：營業(yè)費用（不單獨計價）其他業(yè)務(wù)支出（單獨計價）貸：包裝物（ 3 ）包裝物的出租、出借第一次領(lǐng)用新包裝物時借：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營業(yè)費用（出借）貸：包裝物注：出租、出借金額較大時可分期攤銷收取押金借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款收取租金借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）其他業(yè)務(wù)收入退還包裝物 （不管是否報廢） ，借：其他應(yīng)付款（按退還包裝物比例退回押金）貸：銀行存款損壞、缺少、逾期未歸還等原因沒收押金借：其他應(yīng)付款（ 按沒收的押金）其他業(yè)務(wù)支出（消費稅）貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅

9、（銷項稅額）應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅其他業(yè)務(wù)收入（差額部分）不能使用而報廢時，按其殘料價值借：原材料貸：其他業(yè)務(wù)支出（出租）營業(yè)費用（出借）（ 殘值以外的，成為真正的費用、支出了 ）攤銷（略）一一一次、五五、分次4. 低值易耗品（處理同包裝物）5. 存貨清查盤盈確認(rèn)借：原材料貸：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢報批轉(zhuǎn)銷借：待處理財產(chǎn)損溢貸：管理費用盤虧或毀損確認(rèn)借：待處理財產(chǎn)損溢貸：原材料應(yīng)交稅金增（轉(zhuǎn)出）報批轉(zhuǎn)銷i 屬于自然損耗產(chǎn)生的定額內(nèi)損耗借：管理費用貸：待處理財產(chǎn)損溢ii 屬于收發(fā)計量、核算、管理不善造成的損耗借：原材料 （殘料）其他應(yīng)收款（保險、責(zé)任人賠款） 管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢i

10、ii 屬于自然災(zāi)害或意外事故造成的存貨損耗借：原材料 （殘料）其他應(yīng)收款（保險、責(zé)任人賠款） 營業(yè)外支出非常損失貸：待處理財產(chǎn)損溢注：待處理財產(chǎn)損溢在結(jié)帳前必須將其轉(zhuǎn)平。分兩種情況：如果已經(jīng)董事會等類似權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損益等，不用披露；如果未經(jīng)董事會等類似權(quán)力機構(gòu)批準(zhǔn)， 應(yīng)按上述方法結(jié)平， 同時在附注中披露； 如果其后 批準(zhǔn)的結(jié)果與自行處理不一致，則要調(diào)整當(dāng)期報表的年初數(shù)。補充部分日投資者投入借：原材料應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）貸：實收資本（或股本）C非貨幣性交易取得（ 1 ）支付補價借：原材料應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）貸：原材料（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等換出物）應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增

11、值稅（銷項稅）銀行存款（支付的補價和相關(guān)稅費）（ 2 ）收到補價借：原材料應(yīng)交稅金- 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）銀行存款（收到的補價）貸：原材料（等）應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（銷項稅）營業(yè)外收入 - 非貨幣性交易收益補價收益=補價-補價/公允價*帳面價-補價/公允價*應(yīng)交稅金和教育費附加D債務(wù)重組取得（ 1 ）支付補價借：原材料（應(yīng)收賬款- 進(jìn)項稅 +補價+相關(guān)稅費）應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）貸：應(yīng)收賬款銀行存款（=補價+相關(guān)稅費）（ 2 ）收到補價借：原材料（應(yīng)收賬款- 進(jìn)項稅 - 補價+相關(guān)稅費）銀行存款（補價）貸：應(yīng)收賬款銀行存款（相關(guān)稅費）E、接受捐贈借：原材料應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（

12、進(jìn)項稅）貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 - 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備銀行存款（相關(guān)費用）應(yīng)交稅金（稅費）月底：借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值-接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公積- 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備處置后：借：資本公積- 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公積- 其他資本公積D工程領(lǐng)用借：在建工程（或工程物資）貸：原材料應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）E、用于職工福利借：應(yīng)付福利費貸：原材料應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）存貨的期末計價3、計劃成本法A付款、發(fā)票到達(dá)借：物資采購（實際成本）應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）日入庫 借：原材料（等）貸：物資采購（計劃成本）C月底物資采購余額

13、轉(zhuǎn)出借方（超支） ： 借：材料成本差異貸：物資采購貸方（節(jié)約）借：物資采購貸：材料成本差異計劃成本=實際入庫數(shù)量（扣減發(fā)生的合理損耗量）*計劃價實際成本=包含合理損耗的購貨金額（即發(fā)票價）材料成本差異率=（月初結(jié)存差異+本期差異）/ （月初計劃成本+本期計劃成本）D結(jié)轉(zhuǎn)本月材料成本差異借：生產(chǎn)成本、制造費用、營業(yè)營業(yè)費用等貸：材料成本差異（正差用藍(lán)字，負(fù)用紅字）4、零售價法成本率=（期初存貨成本+本期存貨成本）/ （期初存貨售價+本期存貨售價）期銷售存貨的成本=本期存貨的售價（銷售收入） *成本率例：某商品公司采用零售價法，期初存貨成本20000 元，售價總額30000 元。本期購入存貨100

14、000 元，售價 120000 元，本期銷售收入 100000 元，本期銷售成本是多少成本率=（20000+100000） / （30000+120000） = 80%銷售成本=100000*80 % = 80000 元5、毛利率法銷售成本 -銷售收入 - 毛利例：某商業(yè)公司采用毛利率法， 02 年 5 月月初存貨2400 萬元，本月購貨成本1500 萬元，銷貨收入 4550 萬元，上月毛利率24，求5 月末成本。5月銷售成本=4550* （ 1-24%） = 3458萬元5 月末成本 =2400+1500-3458 = 442 萬元7、委托加工物資委托方：A、借：委托加工物資貸：原材料B 、

15、支付運費、加工費等借：委托加工物資應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）貸：銀行存款（應(yīng)付賬款）C 、支付消費稅借：委托加工物資（直接出售 ）應(yīng)交稅金 -應(yīng)交消費稅（收回后繼續(xù)加工）貸：銀行存款（ 應(yīng)付賬款）消費稅計稅價格=（發(fā)出材料金額+加工費）/ （1-稅率）。 增值稅=加工費*稅率D 、轉(zhuǎn)回 借：原材料（ 庫存商品 ）貸：委托加工物資計提跌價準(zhǔn)備借：管理費用 - 計提的存貨低價準(zhǔn)備貸：存活跌價準(zhǔn)備三、 投 投1 短期投資購入借：短期投資- 股票 / 債券 / 基金 X應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸：銀行存款其他貨幣資金注：收到購入時的現(xiàn)金股利、債券利息借： 銀行存款貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息收到持有時期內(nèi)的

16、股利或利息借：銀行存款/ 現(xiàn)金貸：短期投資股票 / 債券 X轉(zhuǎn)讓、出售借：銀行存款短期投資跌價準(zhǔn)備-股/債X（分?jǐn)偛糠郑┵J：短期投資 股票 / 債券 X應(yīng)收股利 /應(yīng)收利息 （計入應(yīng)收尚未收回的 ）投資收益出售股/債X（借或貸）4、計提跌價準(zhǔn)備借：投資收益- 計提短期投資跌價準(zhǔn)備貸：短期投資跌價準(zhǔn)備2 長期股權(quán)投資投資1、成本法1-1 、取得（ 1 ）購買借：長期股權(quán)投資-X 公司應(yīng)收股利（已宣告未分派現(xiàn)金股利）貸：銀行存款（ 2 ）債務(wù)人抵償債務(wù)而取得a、收到補價借：長期股權(quán)投資（=應(yīng)收賬款- 補價）銀行存款（收到補價）貸：應(yīng)收賬款b、支付補價借：長期股權(quán)投資（=應(yīng)收賬款+補價）貸：應(yīng)收賬款

17、銀行存款（支付補價）（ 3 ）非貨幣性交易取得（固定資產(chǎn)換入舉例）a、借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)b、 （ 1）支付補價借：長期股權(quán)投資-X 公司貸：固定資產(chǎn)清理銀行存款（ 2 ）收到補價借：長期股權(quán)投資-X 公司銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理營業(yè)外收入 - 非貨幣性交易收益（ 差額部分 ）1-2 、日常事務(wù)（ 1 ）追加投資借：長期股權(quán)投資-X 公司貸：銀行存款（ 2 ）收到投資年度以前的利潤或現(xiàn)金股利借：銀行存款貸：長期股權(quán)投資-X 公司（ 3 ）投資年度的利潤和現(xiàn)金股利的處理借：銀行存款貸：投資收益- 長期股權(quán)投資-X 公司【投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益】 =投資當(dāng)年被投資單位實現(xiàn)

18、的凈損益*投資公司持股比例 * （當(dāng)年投資持有月份/全年月份12）。我國公司一般是當(dāng)年利潤或現(xiàn)金股利下年分派，由此導(dǎo)致沖減成本的核算。【應(yīng)沖減初始投資成本的金額】=被投資單位分派的利潤或現(xiàn)金股利* 投資公司持股比例 - 投資公司投資年度應(yīng)享有的投資收益（ 正數(shù)時沖減，否則全部作為收益。即：超過應(yīng)享有收益部分沖減投資成本）（ 4 ）投資以后的利潤或現(xiàn)金股利的處理【應(yīng)沖減初始投資成本的金額】=（投資后至本年末被投資單位累積分派的利潤或現(xiàn)金股利-投資后至上年末止被投資單位累積實現(xiàn)的凈損益） * 投資公司的持股比例 - 投資公司已沖減的初始投資成本。計算結(jié)果0時，沖減，0時，恢復(fù)沖減的初始投資成本（最

19、多到原沖減數(shù)）【應(yīng)確認(rèn)的投資收益】=投資公司當(dāng)年獲得的利潤或現(xiàn)金股利- 應(yīng)沖減初始投資成本的金額a、恢復(fù)以前會計期間沖減的投資成本借：應(yīng)收股利 30 000期股權(quán)投資-X 公司 10 000貸：投資收益- 股利收入 40 000b、繼續(xù)沖減投資成本借：應(yīng)收股利 45 000貸：長期股權(quán)投資-X 公司 5 000投資收益 - 股利收入 40 000舉仞A公司2003年1月1日以已銀行存款購入B公司10%股份，準(zhǔn)備長期持有。投資成本 110 000 。（ 1 ） B 公司 2003 年 5 月 8 日宣告分派上年度現(xiàn)金股利 100 000 ；取得時：借：長期股權(quán)投資-B 公司 110 000貸：銀

20、行存款110 000宣告分派股利時：借：應(yīng)收股利 10 000貸：長期股權(quán)投資-B 公司 10 000假設(shè)：（ 2 ） B 公司 2003 年實現(xiàn)凈利潤 400 000 ， 2004 年 5 月 8 日宣告分派300 000 現(xiàn)金股利沖減投資成本額=【（100 000+300 000 ） -400 000 】 *10 -10 000=-10 000借：應(yīng)收股利 30 000長期股權(quán)投資-X 公司 10 000貸：投資收益- 股利收入 40 000假設(shè)：（ 3 ） B 公司 2003 年實現(xiàn)凈利潤 400 000 ， 2004 年 5 月 8 日宣告分派450 000 現(xiàn)金股利沖減投資成本額=【

21、（100 000+450 000 ） -400 000 】 *10 -10 000=5 000借：應(yīng)收股利 45 000貸：長期股權(quán)投資-X 公司 5 000投資收益 - 鼓勵收入 40 000假設(shè)：（4）引用例（3）, B公司2004年實現(xiàn)凈利潤100 000, 2005年4月8日宣告分派30 000 現(xiàn)金股利沖減投資成本額=【（100 000+450 000+30 000） - （400 000+100 000）】 *10 - （10 000+5 000）=-7 000借：應(yīng)收股利 30 000長期股權(quán)投資-X 公司 7 000貸：投資收益- 股利收入 37 000此時長期股權(quán)投資-X 公

22、司帳面=110 000-10 000-5 000+7 000=102 000假設(shè)：（5）引用例（3）, B公司2004年實現(xiàn)凈利潤200 000, 2005年4月8日宣告分派30 000現(xiàn)金股利沖減投資成本額=【（100 000+450 000+30 000） - （400 000+200 000）】 *10 - （10 000+5 000）=-35 000-35 000 高于累計沖減投資成本部分，最多恢復(fù)=10 000+5 000=15 000借：應(yīng)收股利 30 000長期股權(quán)投資-X 公司 15 000貸：投資收益- 股利收入 45 000此時長期股權(quán)投資-X 公司帳面 =110 000-

23、10 000-5 000+15 000=110 000 （原投資帳面價值）注：至此以前沖減部分全部確認(rèn)為收益2、權(quán)益法所用科目：長期股權(quán)投資-X 公司（投資成本） （股權(quán)投資差額） （損益調(diào)整） （股權(quán)投資準(zhǔn)備）投資收益 -股權(quán)投資收益、股權(quán)投資損失、股權(quán)投資差額攤銷A、取得（1） 借：長期股權(quán)投資-X公司（投資成本）占被投資公司應(yīng)享有份額長期股權(quán)投資-X 公司（股權(quán)投資差額）貸：銀行存款（ 教材中分兩步做分錄 ）（ 2 ）初始投資成本低于應(yīng)享有被投資公司份額借： 長期股權(quán)投資-X 公司（投資成本）占被投資公司應(yīng)享有份額貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備投資差額部分銀行存款日 被投資公司實現(xiàn)凈損益（1

24、） 被投資公司分派投資以前年度股利借：應(yīng)收股利貸： 長期股權(quán)投資-X 公司（投資成本）（ 2 ）被投資公司實現(xiàn)凈利潤借： 長期股權(quán)投資-X 公司（損益調(diào)整）貸：投資收益- 股權(quán)投資收益（ 3 ）被投資公司發(fā)生凈損失借：投資收益- 股權(quán)投資損失貸：長期股權(quán)投資-X 公司（損益調(diào)整）加權(quán)持股比例 =原持股比例 *當(dāng)年持有月份/12+ 追加持股比例 *當(dāng)年持有月份 /12（ 4 ）被投資公司分派利潤或現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資-X 公司（損益調(diào)整）（ 5 ）被投資公司接收捐贈a、被投資公司帳務(wù)處理（舉例：固定資產(chǎn)）1 借：固定資產(chǎn)貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值- 接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)交稅金（或銀行存款

25、）支付的相關(guān)稅費2 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值- 接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)貸：資本公積- 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅3 處理 借：資本公積- 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公積- 其他資本公積b、投資公司1 借：長期股權(quán)投資-X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）被投資公司確認(rèn)資本公積*應(yīng)享有份額貸：資本公積- 股權(quán)投資準(zhǔn)備（ 6 ）被投資公司增資擴股借：長期股權(quán)投資-X公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備）被投資公司確認(rèn)資本公積 *應(yīng)享有份額貸：資本公積- 股權(quán)投資準(zhǔn)備（ 7 ）被投資公司接受其他單位投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額（同上）（ 8 ）專項撥款轉(zhuǎn)入（同上）（ 9 ）關(guān)聯(lián)交易差價（同上）（ 10 ）投資差額攤銷（

26、期限： 1、合同約定投資期限，按此期限； 2、無規(guī)定不超過 10 年）借：投資收益- 股權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資-x 公司（股權(quán)投資差額）（11 ）被投資公司重大會計差錯更正（例：發(fā)現(xiàn)某辦公用設(shè)備未提折舊）分錄中 1 2 3 代實際金額a、被投資公司1）補提折舊借：以前年度損益調(diào)整1貸：累計折舊2）調(diào)減應(yīng)交所得稅借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅.=1*所得稅率貸：以前年度損益調(diào)整23）減少未分配利潤借：利潤分配- 未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整-3=1-24）沖回多提公積金借：盈余公積-法定公積金按調(diào)整年度計提比例*3盈余公積 - 法定公益金貸：利潤分配-未分配利潤4調(diào)整后減少未分配利潤（凈利潤

27、） =3-4b、投資公司1）損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整=上3-4*股權(quán)比例貸：長期股權(quán)投資-x 公司（損益調(diào)整）2）若與被投資公司所得稅率相同所得稅不作變動3）沖減未分配利潤借：利潤分配-未分配利潤5貸：以前年度損益調(diào)整4）沖回多提公積金借：盈余公積- 法定公積金-法定公益金貸：利潤分配-未分配利潤6調(diào)減的未分配利潤（凈利潤） =5-63、權(quán)益法轉(zhuǎn)成本法（資本公積準(zhǔn)備不作處理）P89A、出售、處置部分股權(quán)（導(dǎo)致采用成本法）借：銀行存款貸：長期股權(quán)投資-x 公司（投資成本）長期股權(quán)投資-x 公司（損益調(diào)整）投資收益（借或貸，差額部分）日轉(zhuǎn)為成本法借：長期股權(quán)投資-x公司成本法投資成本貸：長期股

28、權(quán)投資-x公司（投資成本）權(quán)益法下帳面余額 長期股權(quán)投資-x公司（損益調(diào)整）權(quán)益法下帳面余額C宣告分派前期現(xiàn)金股利沖減轉(zhuǎn)為成本法下投資成本借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資-x 公司4、成本法轉(zhuǎn)權(quán)益法 P90 以（追溯調(diào)整后長期股權(quán)投資帳面余額+追加投資成本）為基礎(chǔ)確認(rèn)投資差額A、取得長期股權(quán)投資（成本法）借：長期股權(quán)投資-x 公司貸：銀行存款日宣告分派投資前現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資-x 公司C再投資后，追溯調(diào)整【追加投資前應(yīng)攤銷投資差額】=追加投資前確認(rèn)投資差額/攤銷年限*已持有期間1= （成本法初始投資成本- 應(yīng)享有被投資公司份額） / 攤銷年限 *已持有期間 【持有期間應(yīng)確認(rèn)投資收

29、益】=持有期間被投資公司凈利潤變動數(shù)*所占份額2【成本法改權(quán)益法的累計影響數(shù)】=持有期間應(yīng)確認(rèn)投資收益- 追加投資前應(yīng)攤銷投資差額=2-1借：長期股權(quán)投資-x 公司（投資成本） （ 初始投資成本- 確認(rèn)的原始投資差額- 分派的股利 ）（股權(quán)投資差額）=調(diào)整前確認(rèn)的投資差額- 確認(rèn)攤銷部分（損益調(diào)整）二2貸：長期股權(quán)投資-x公司調(diào)整時帳面數(shù)利潤分配-未分配利潤 =2-1 （累計影響數(shù)）D追加投資 借：長期股權(quán)投資-x公司實際投資成本（含稅費）貸：銀行存款E、以下分錄見例題舉例：A公司2002年1月1日已銀行存款 520 000元購入B公司股票，持股比例占10%,另支付 2 000 元相關(guān)稅費。（

30、1） 2002年5月8日B公司宣告分派2001年現(xiàn)金股利，A公司可獲得40 000元； a、借：長期股權(quán)投資-x公司 522 000貸：銀行存款522 000b、 借：應(yīng)收股利 40 000貸：長期股權(quán)投資-x 公司 40 000長期股權(quán)投資帳面余額=522 000-40 000=482 000（2） 2003年1月1日A公司以1 800 000再次購入 B公司25%股權(quán)，另支付 9 000元相關(guān)稅費。持股比例達(dá)35，改用權(quán)益法核算。B 公司 2002 年 1 月 1 日所有者權(quán)益合計4 500 000 元， 2002 年實現(xiàn)凈利潤 400 000 ， 2003年實現(xiàn)凈利潤 400 000 。

31、A與B所得稅率均為33%,股權(quán)投資差額10年攤銷。A追溯調(diào)整2002 年投資時產(chǎn)生的投資差額=552 000-450 000*10 =72 0002002 年應(yīng)攤銷投資差額=72 000*10*1=7 2002002 年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=400 000*10 =40 000成本法改權(quán)益法累計影響數(shù)=40 000-7 200=32 800借：長期股權(quán)投資-b 公司（投資成本） 410 000=（ 522 000- 40 000-7 200）（股權(quán)投資差額） 64 800=（ 72 000-7 200 ）（損益調(diào)整） 40 000=（ 400 000*10 ）貸：長期股權(quán)投資-b 公司利潤分配 -

32、 未分配利潤日追加投資借：長期股權(quán)投資-b 公司（投資成本）482 00032 8001 809 000=(1 800 000+9 000 )貸：銀行存款1 809 000C因改用權(quán)益法，2003年分派2002年利潤應(yīng)轉(zhuǎn)入投資成本（詳見書 P91）借：長期股權(quán)投資-b 企業(yè)（投資成本） 40 000貸：長期股權(quán)投資-b 企業(yè)（損益調(diào)整） 40 000E、股權(quán)投資差額 =1809000- （4 500 000-400 000+400 000 ） *=684000 初始權(quán)益加利潤減分紅借：長期股權(quán)投資-b 公司（股權(quán)投資差額） 684 000貸：長期股權(quán)投資-b 公司（投資成本） 684 000新

33、的投資成本=410000+40000+0=1575000占所有者權(quán)益份額=（4500000-400000+400000）*35%=1575000F、攤銷投資差額借：投資收益- 股權(quán)投資差額攤銷 75600=（64800/9+684000/10）貸：長期股權(quán)投資-b 公司（股權(quán)投資差額） 756000H、 2003 年投資收益借：長期股權(quán)投資-b 公司（損益調(diào)整） 140 000=400000*35 貸：投資收益- 股權(quán)投資收益140 000F、 【長期股權(quán)投資的賬面價值】=長期股權(quán)投資科目下匯（投資成本）（股權(quán)投資差額）（損益調(diào)整）十、長期債券投資1、債券投資A取得借：長期債權(quán)投資- 債券投資

34、（面值）（溢價）（應(yīng)計利息）投資前確認(rèn)的利息（債券費用）相關(guān)費用較大投資U益-長期債券費用攤銷相關(guān)費用較小時貸：銀行存款長期債權(quán)投資- 債券投資（折價）日一次還本付息：年度終了計提利息、攤銷溢折價借：長期債權(quán)投資- 債券投資（應(yīng)計利息） （ 增加賬面價值）長期債權(quán)投資- 債券投資（折價）貸：長期債權(quán)投資- 債券投資（溢價） （ 攤銷 ）長期債權(quán)投資- 債券投資（債券費用） （ 攤銷 ）投資收益 - 債券利息收入 （ 攤銷后差額部分 ）c分期付息：年度終了計提利息、攤銷溢折價（ 1 ）計提、攤銷借：長期債權(quán)投資-債券投資（折價）應(yīng)收利息貸：長期債權(quán)投資- 債券投資（溢價） （ 攤銷 ）（債券費用

35、） （ 攤銷 ）投資收益 - 債券利息收入 （ 攤銷后差額部分 ）（ 2 ）收到付息借：銀行存款貸：應(yīng)收利息（ 3 ）實際利率法溢折價攤銷（分期付息）P94【應(yīng)收利息】=面值* 票面利率【投資收益（利息收入） 】 =（面值+未攤銷溢折價）* 實際利率【本期溢折價攤銷】=應(yīng)收利息- 利息收入 （ 溢價正，折價負(fù) ）【未攤銷溢折價】=溢折價總額- 本期攤銷數(shù)（A） 、溢價時，多收款，多付利息借：應(yīng)收利息貸：投資收益 - 債券利息收益長期債權(quán)投資-x 債券投資（溢價）（B） 、折價時，少收款，少付利息。借：應(yīng)收利息長期債權(quán)投資-x 債券投資（折價）貸：投資收益 - 債券利息收益D 、可轉(zhuǎn)換公司債券（

36、 1 ）取得時借：長期債權(quán)投資-x 可轉(zhuǎn)換公司債券投資（債券面值）（溢價）貸：銀行存款（ 2 ）計提利息借：長期債權(quán)投資-x 可轉(zhuǎn)換公司債券投資（應(yīng)計利息）貸：投資收益- 債券利息收入（ 3 ）轉(zhuǎn)換時（本例成本法）借：長期股權(quán)投資-x 公司（若為短期持有，借：短期投資）貸：長期債權(quán)投資-x 可轉(zhuǎn)換公司債券投資（面值） （溢價） . 未攤銷部分（應(yīng)計利息）E、各投資項目的處置借：銀行存款投資收益-xx 投資損失xx投資減值準(zhǔn)備貸：xx投資（按處置比例轉(zhuǎn)出）帳面數(shù)投資收益 -xx 投資收益（ 有收益時 ）注意：長期股權(quán)投資權(quán)益法 資本公積 借：資本公積- 接收非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公積- 其他資本

37、公積F、投資減值準(zhǔn)備按成本與市價孰低法借：投資收益 -xx 投資跌價準(zhǔn)備貸： xx 投資跌價準(zhǔn)備十一、委托貸款1、計提利息在“委托貸款”下還有“本金”科目借：委托貸款- 利息貸：投資收益- 委托貸款利息收入2、到期利息未收回，全部沖回，做1 相反分錄3、年終計提減值準(zhǔn)備借：投資收益- 委托貸款減值貸：委托貸款 - 減值準(zhǔn)備附： “投資收益”科目下明細(xì)科目有- -短期投資跌價準(zhǔn)備- -委托貸款利息收入- -委托貸款減值- -債券利息收入- -長期債券費用攤銷- -股權(quán)投資收益股權(quán)投資差額攤銷 股權(quán)投資損失 計提的長期投資減值準(zhǔn)備十二、投資的期末計價1、短期投資借：投資收益- 短期投資跌價準(zhǔn)備貸：

38、短期投資跌價準(zhǔn)備- 股票 A-債券2、長期投資減值借：投資收益- 長期投資減值準(zhǔn)備貸：長期投資減值準(zhǔn)備B公司3、投資時產(chǎn)生“長期股權(quán)投資XX 單位（股權(quán)投資差額） ”科目借方額的，計提股權(quán)投資減值準(zhǔn)備時，先攤銷掉“權(quán)投資差額” ：借：投資收益- 股權(quán)投資差額攤銷貸：長期股權(quán)投資XX 單位 （ 股權(quán)投資差額）不足部分，再記借：投資收益- 計提的長期投資減值準(zhǔn)備貸：長期投資減值準(zhǔn)備-XX 單位4、投資時產(chǎn)生“資本公積（ 股權(quán)投資準(zhǔn)備） ”科目貸方額的，計提股權(quán)投資減值準(zhǔn)備時，先沖減掉。不足部分，再正常計提，錯記“投資收益- 計提的長期投資減值準(zhǔn)備” 。價值恢復(fù)時，順序正相反。減值時：借： 投資收益

39、 - 計提的長期投資減值準(zhǔn)備 1-2資本公積 XX 單位 （股權(quán)投資準(zhǔn)備）2貸：長期投資減值準(zhǔn)備-XX 單位 1價值恢復(fù)時，先恢復(fù)減值準(zhǔn)備部分借：長期投資減值準(zhǔn)備-XX 單位 1貸：投資收益- 計提的長期投資減值準(zhǔn)備1-2資本公積 XX 單位 （ 股權(quán)投資準(zhǔn)備）25、如果計提減值準(zhǔn)備的長期股權(quán)投資，其價值在處置時沒完全恢復(fù)，應(yīng)將處置收入先恢復(fù)提取減值準(zhǔn)備時沖減的資本公積準(zhǔn)備金額。借：銀行存款長期投資減值準(zhǔn)備-XX 單位投資收益 （ 借為損失，貸為收益，由差額確定）貸：資本公積 股權(quán)投資準(zhǔn)備先恢復(fù)長期股權(quán)投資-XX 單位處置時賬面余額應(yīng)交稅金除所得稅外同時：借：資本公積 股權(quán)投資準(zhǔn)備貸：資本公積

40、 其他資本公積【長期股權(quán)投資賬面余額】 =投資成本+損益調(diào)整+股權(quán)投資差額。 【賬面價值】=長期股權(quán)投資賬面余額- 減值準(zhǔn)備貸方余額股權(quán)分置改革（一） 支付現(xiàn)金方式借：股權(quán)分置流通權(quán) 支付的金額貸：銀行存款（二）送股或縮股方式借：股權(quán)分置流通權(quán)送股或縮股部分所對應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價值貸：長期股權(quán)投資權(quán)益法核算的，要按比例貸記相關(guān)明細(xì)科目（三） 發(fā)行認(rèn)購權(quán)證方式1、 將認(rèn)購權(quán)證直接送給流通股股東的， 發(fā)行的認(rèn)購權(quán)證在相關(guān)備查登記簿中予以登記。（ 1 ） 、認(rèn)購權(quán)證持有人行使認(rèn)購權(quán)向企業(yè)購買股份時：借：銀行存款 收到的價款股權(quán)分置流通權(quán) 行權(quán)價低于股票市場價格的差額貸：長期股權(quán)投資減少股份部分所

41、對應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價值投資收益 差額部分，或借（ 2 ） 、要求以現(xiàn)金結(jié)算行權(quán)價低于股票市場價格的差價部分的：借：股權(quán)分置流通權(quán) 實際支付的金額貸：銀行存款在備查登記簿中應(yīng)同時注銷相關(guān)認(rèn)購權(quán)證的記錄。2、將認(rèn)購權(quán)證以一定價格出售給流通股股東的：借：銀行存款貸：應(yīng)付權(quán)證（ 1 ） 、認(rèn)購權(quán)證持有人行使認(rèn)購權(quán)向企業(yè)購買股份時：借：銀行存款 收到的價款股權(quán)分置流通權(quán) 行權(quán)價低于股票市場價格的差額應(yīng)付權(quán)證 行權(quán)部分權(quán)證的金額貸：長期股權(quán)投資減少股份部分所對應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價值投資收益 差額部分，或借（ 2 ） 、要求以現(xiàn)金結(jié)算行權(quán)價低于股票市場價格的差價部分的：借：應(yīng)付權(quán)證 行權(quán)部分權(quán)證的金額

42、股權(quán)分置流通權(quán) 差額貸：銀行存款 實際支付的金額認(rèn)購權(quán)證存續(xù)期滿， “應(yīng)付權(quán)證”科目的余額應(yīng)首先沖減“股權(quán)分置流通權(quán)”科目， “股權(quán)分置流通權(quán)”科目的余額沖減至零后， “應(yīng)付權(quán)證”科目的余額計入“資本公積”科目。（4） 四） 以發(fā)行認(rèn)沽權(quán)證方式取得的流通權(quán)1、將認(rèn)沽權(quán)證直接送給流通股股東的，在相關(guān)備查登記簿中予以登記。（ 1）認(rèn)沽權(quán)證持有人行使出售權(quán)將股份出售給企業(yè)：借：股權(quán)分置流通權(quán) 按行權(quán)價高于股票市場價格的差額長期股權(quán)投資/ 短期投資 差額貸：銀行存款 支付的價款（ 2）持有人以現(xiàn)金結(jié)算行權(quán)價高于股票市場價格的差價：借：股權(quán)分置流通權(quán) 實際支付的金額貸：銀行存款在備查登記簿中應(yīng)同時注銷相

43、關(guān)認(rèn)沽權(quán)證的記錄。2、將認(rèn)沽權(quán)證以一定價格出售給流通股股東：借：銀行存款貸：應(yīng)付權(quán)證（ 1 ）認(rèn)沽權(quán)證持有人行使出售權(quán)將股份出售給企業(yè)：借：股權(quán)分置流通權(quán) 按行權(quán)價高于股票市場價格的差額應(yīng)付權(quán)證 行權(quán)部分權(quán)證對應(yīng)的金額長期股權(quán)投資/ 短期投資 差額貸：銀行存款 支付的價款（ 2 ）持有人以現(xiàn)金結(jié)算行權(quán)價高于股票市場價格的差價：借：應(yīng)付權(quán)證 行權(quán)部分權(quán)證對應(yīng)的金額股權(quán)分置流通權(quán) 差額貸：銀行存款 實際支付的金額期滿， “應(yīng)付權(quán)證”科目的余額處理同（三）（5） 以上市公司資本公積轉(zhuǎn)增或派發(fā)股票股利形成的股份，送給流通股股東：比照本規(guī)定第 （ 二） 款的規(guī)定對向流通股股東贈送股份進(jìn)行會計處理。（6）

44、 以向上市公司注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)、 豁免上市公司債務(wù)、 替上市公司承擔(dān)債務(wù)的方式取得的流通權(quán)按照注入資產(chǎn)、豁免債務(wù)、承擔(dān)債務(wù)的賬面價值，借記“股權(quán)分置流通權(quán)”科目，貸記相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債科目。（7） 以承諾方式取得的流通權(quán)（八）取得流通權(quán)的非流通股份出售的會計處理按出售的部分按比例予以結(jié)轉(zhuǎn)。企業(yè)出售取得流通權(quán)的非流通股時，借：銀行存款收到的金額貸：長期股權(quán)投資出售股份部分所對應(yīng)的長期股權(quán)投資賬面價值投資收益 按差額，借或貸同時，結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)分置流通權(quán)成本：借：投資收益貸：股權(quán)分置流通權(quán)按照， ”科目，按照，科目，按其差額，貸記或借記“”科目。同時，按應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的（九）企業(yè)應(yīng)在其資產(chǎn)負(fù)債表中的長期資產(chǎn)項目內(nèi)單列“

45、股權(quán)分置流通權(quán)”項目反映；應(yīng)在流動負(fù)債項目內(nèi)單列“應(yīng)付權(quán)證”項目反映。對于以承諾方式或發(fā)行權(quán)證方式取得的非流通股的流通權(quán)，應(yīng)在財務(wù)報表附注中予以披露，說明承諾的具體內(nèi)容；對于發(fā)行的認(rèn)購權(quán)證或認(rèn)沽權(quán)證， 也應(yīng)在財務(wù)報表附注中說明發(fā)行的認(rèn)購權(quán)證或認(rèn)沽權(quán)證的具體內(nèi)容 .第五章 固定資產(chǎn)1、取得價值構(gòu)成（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切合理、必要的支出）=價款（含增值稅）+運雜費 +包裝費+安裝成本+稅金+（資本化的）借款利息+外幣借款折合差價+分?jǐn)偟墓こ倘藛T工資+專業(yè)人員服務(wù)費+其他間接費用（契稅、車輛購置稅、耕地占用稅）等A外購不需安裝的借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款日外購需安裝的（ 1）借：在建工程 貸

46、：銀行存款（支付的買價、運雜費等）（ 2 ）借：在建工程貸：銀行存款（支付的安裝費等）（ 3 ）借：固定資產(chǎn)貸：在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時結(jié)轉(zhuǎn)C自行建造（ 1 ）購買工程物資借：工程物資（含增值稅）貸：銀行存款（ 2 ）領(lǐng)用工程物資借：在建工程貸：工程物資（ 3 ）領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)成品借：在建工程 貸：庫存商品帳面成本應(yīng)交稅金- 應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（ 4 ）領(lǐng)用本企業(yè)外購原材料借：在建工程貸：原材料（等）應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（ 5 ）工程物資轉(zhuǎn)做企業(yè)存貨借：原材料應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：工程物資（ 6 ）聯(lián)合試車發(fā)生費用借：待攤費用一年內(nèi)攤銷貸：銀行存款

47、支付的費用原材料使用本企業(yè)外購材料應(yīng)交稅金- 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）應(yīng)付工資應(yīng)支付的工資（ 8 ）輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)借：在建工程貸：生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本（ 7 ）完工交付借：固定資產(chǎn)貸：在建工程借：在建工程8）改擴建貸：銀行存款（等）（ 9 ）改擴建變價收入 借：營業(yè)外收入貸：在建工程（10）參照預(yù)計可收回凈額與改擴建+ （原成本-累計折舊）熟低確認(rèn)新的投資成本借：固定資產(chǎn)營業(yè)外支出 時貸：在建工程C投資者投入（投資各方確認(rèn)的價值）借：固定資產(chǎn)貸：實收資本（股本）D債務(wù)重組（1）收到補價借：銀行存款收到的補價固定資產(chǎn)貸：應(yīng)收賬款（ 2 ）支付補價借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)收賬款銀行存款支付的補價

48、D非貨幣性交易換入（舉例）（ 1 ）收到補價確認(rèn)的收益=補價/（換出資產(chǎn)）公允價 * （換出資產(chǎn)） 帳面價+補價/（換出資產(chǎn)） 公允價 *應(yīng)交稅金和教育費附加借：銀行存款固定資產(chǎn)貸：原材料應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）營業(yè)外收入 - 非貨幣性交易收益（ 2 ）支付補價借：固定資產(chǎn)貸：原材料應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）銀行存款E、接受捐贈（ 1 ）借：固定資產(chǎn)貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值- 接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值銀行存款支付的相關(guān)稅費（ 2）借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值貸：應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交消費稅資本公積 -接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備F、無償調(diào)入（按調(diào)出單位帳面價值+相關(guān)稅費）借：固定資產(chǎn)貸：資本公積銀

49、行存款G盤盈 通過“待處理財產(chǎn)損溢”入帳價值： 1 ）市價 - 依新舊程度估計的損耗；2 ）預(yù)計未來現(xiàn)金流量（ 1 不可使用情況下）（ 1 ）借：固定資產(chǎn)貸：待處理財產(chǎn)損溢（ 2）借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入H出包工程 （1）付款或補付工程款借：在建工程-x 工程貸：銀行存款（ 2）完工交付借：固定資產(chǎn)貸：在建工程I 、租入（暫略）J、融資租賃（1）借：固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn)需安裝的租入在建工程 貸：長期應(yīng)付款- 應(yīng)付融資租賃款（ 2 ）分期付融資租賃款借：長期應(yīng)付款 - 應(yīng)付融資租賃款貸：銀行存款（ 3 ）期滿，資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)入企業(yè)借：固定資產(chǎn)- 生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn) - 融資

50、租入固定資產(chǎn)融資租賃費用暫略2、固定資產(chǎn)折舊借：制造費用（管理費用、營業(yè)費用、其他業(yè)務(wù)支出）貸：累計折舊A年限平均法（略）日工作量發(fā)（略）C雙倍余額遞減法第一年=固定資產(chǎn)價值* 2/ 使用年限第二年=（固定資產(chǎn)價值- 已提折舊） *2/ 使用年限依此類推倒數(shù)第二年= （固定資產(chǎn)價值- 已提折舊 -凈殘值） /2= 最后一年D年數(shù)總和法（扣除預(yù)計凈殘值）年折舊率=尚可使用年數(shù)/ 預(yù)計使用年限的年數(shù)總和總年數(shù)（即分母數(shù)）=n（n+1）/2即n+ （ n-1 ） +- +2+1n為預(yù)計使用年限分子：第一年二n；第二年=n-1依此類推倒數(shù)第二年二2;最后一年=1舉例：（ 1 ）可使用年限為 8 年分母

51、 =8*（8+1）/2=36 第一年比例=8/36 ，第二年比例=7/363、后續(xù)支出（ 1 ）汽車修理借：管理費用貸：銀行存款（ 2）固定資產(chǎn)裝修，借“固定資產(chǎn)- 固定資產(chǎn)裝修 ” （兩次裝修之間提完折舊，未提完，一次全部記入營業(yè)外支出）4、處置第一步：-1H. 少.借：固定資產(chǎn)清理數(shù)值=凈額 +稅費累計折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)銀行存款(應(yīng)交稅金等科目)支付的費用第二步：分以下情況：A投資轉(zhuǎn)出 借：xx投資如長期股權(quán)投資等貸：固定資產(chǎn)清理日捐贈轉(zhuǎn)出借：營業(yè)外支出-捐贈支出貸：固定資產(chǎn)清理C債務(wù)重組借：應(yīng)付賬款營業(yè)外支出 - 債務(wù)重組損失有損失時貸：固定資產(chǎn)清理資本公積 - 債務(wù)組收益有收益時D非貨幣性交易換出借：原材料應(yīng)交稅金貸：固定資產(chǎn)處理C