2018年初級會計師考試《會計實務(wù)》試題及答案

1、2018 年初級會計師考試會計實務(wù)試題及答案【例題單選題】(2013 年)資產(chǎn)負債表中作為流動負債列示的 是( ) 。A. 專項應(yīng)付款B. 長期借款C. 一年內(nèi)到期的非流動負債D. 應(yīng)付債券【答案】 C【解析】 選項 C 是反映企業(yè)各種非流動負債在一年之內(nèi)到期的 金額，計入流動負債中?！纠}單選題】(2015 年)以下屬于資產(chǎn)負債表非流動負債的 是( ) 。A. 預(yù)收賬款B. 其他應(yīng)付款C. 應(yīng)付股利D. 遞延收益【答案】 D【解析】選項 ABC,均屬于流動負債?！纠}多選題】(2017)下列各項中， 屬于企業(yè)流動資產(chǎn)的有 ( ) 。A. 為交易目的而持有的資產(chǎn)B. 預(yù)計自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)

2、變現(xiàn)的資產(chǎn)付款項”項目列示的有 （）C. 自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金D. 預(yù)計在一個正常企業(yè)周期中變現(xiàn)的資產(chǎn)【答案】 ABCD【解析】流動資產(chǎn)是指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或 耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計在資產(chǎn)負債表日起一年 內(nèi)（含一年） 變現(xiàn)的資產(chǎn)，或者自資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn) 或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物?！纠}判斷題】（2015 年）資產(chǎn)負債表中貨幣資金根據(jù)銀行存款、庫存現(xiàn)金和其他貨幣資金三個總賬科目余額填列。 （）【答案】【解析】貨幣資金 =庫存現(xiàn)金+銀行存款+其他貨幣資金【例題多選題】（2016 年）下列各項中，應(yīng)填

3、入資產(chǎn)負債表“貨幣資金”項目的有 （）。A. 庫存現(xiàn)金B(yǎng). 銀行存款C. 其他貨幣資金D. 以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)【答案】 ABC【解析】選項 D 應(yīng)填入資產(chǎn)負債表的“以公允價值計量且其變 動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”項目?！纠}多選題】（2012 年）下列各項中，應(yīng)在資產(chǎn)負債表“預(yù)A. “應(yīng)付賬款”科目所屬明細賬科目的借方余額B. “應(yīng)付賬款”科目所屬明細賬科目的貸方余額C. “預(yù)付賬款”科目所屬明細賬科目的借方余額D. “預(yù)付賬款”科目所屬明細賬科目的貸方余額【答案】 AC【解析】 資產(chǎn)負債表“預(yù)付款項” 項目， 應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)付賬款” 、 “預(yù)付賬款”等科目所屬明細科目

4、期末借方余額合計填列，減去“壞 賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)預(yù)付賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填 列。【例題單選題】(2012 年)2011 年 12 月初某企業(yè)“應(yīng)收賬 款”科目借方余額為 300 萬元 , 相應(yīng)的“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額 為 20 萬元 ,本月實際發(fā)生壞賬損失 6 萬元。 2011 年 12 月 31 日 經(jīng)減值測試 , 該企業(yè)應(yīng)補提壞賬準(zhǔn)備 11 萬元。假定不考慮其他因素， 2011 年 12 月 31 日該企業(yè)資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”項目的金額為 ( ) 萬元。答案】 A解析】應(yīng)收賬款 =( 300- 6)-( 20+ 11- 6)= 269(萬元 )【例題單選題】(2016

5、年)期末，某企業(yè)“預(yù)收賬款”科目所 屬各明細科目借方余額合計 20 萬元， “應(yīng)收賬款”科目借方余額合 計 60萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為 30 萬元，該企業(yè)資產(chǎn)負 債表“應(yīng)收賬款”項目期末余額為 ( ) 萬元?！敬鸢浮?C【解析】“應(yīng)收賬款”項目期末余額 = 60+ 20- 30= 50( 萬元 ) 【例題判斷題】(2016 年)資產(chǎn)負債表中“應(yīng)付賬款”項目 應(yīng)按“預(yù)付賬款”明細科目貸方余額和“應(yīng)付賬款”明細科目貸方余 額之和填列。 ( )【答案】【例題單選題】(2017 年)2016 年 5 月 31 日， 某企業(yè)“應(yīng) 付賬款”總賬科目貸方余額為 1250 萬元，其中“應(yīng)付賬款甲公司

6、” 明細科目貸方余額為 1255 萬元?！皯?yīng)付賬款乙公司”明細科目借 方余額為 5 萬元。“預(yù)付賬款”總賬科目借方余額為 5 萬元，其中“預(yù)付賬款丙公司”明細科目借方余額為 20 萬元。“預(yù)付賬款 丁公司”明細科目貸方余額為 15 萬元。不考慮其他因素，該企業(yè) 5 月 31 日資產(chǎn)負債表中“預(yù)付款項”項目期末余額為 ()萬元。答案】 B【解析】“預(yù)付款項”根據(jù)“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”科目所 屬明細賬科目的期末借方余額合計數(shù) = 5+ 20= 25（ 萬元） ?！纠}單選題】（2017 年）2016 年 12 月 31 日，甲企業(yè)“預(yù) 收賬款”總賬科目貸方余額為 15 萬元，其明細科目余額如下

7、：“預(yù) 收賬款乙企業(yè)”科目貸方余額為 25 萬元，“預(yù)收賬款丙企 業(yè)”科目借方余額為 10 萬元。不考慮其他因素，甲企業(yè)年末資產(chǎn)負 債表中“預(yù)收款項”項目的期末余額為 （） 萬元?！敬鸢浮?D【解析】“預(yù)收款項”項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和 “應(yīng)收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數(shù)填列。 本題中“預(yù)收賬款 丙公司”是借方余額，所以不需要考慮。所以預(yù)收款項期末應(yīng)當(dāng) 填列的金額為 25 萬元?！纠}判斷題】（2017）資產(chǎn)負債表中“開發(fā)支出”項目應(yīng)根 據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出” 明細科目期末余額填列。 （ ）【答案】【例題判斷題】（2014 年/2017 年）企業(yè)一年內(nèi)將到償

8、還期的長期借款，應(yīng)列入資產(chǎn)負債表長期借款項目。 （ ）【答案】X【解析】反映企業(yè)各種非流動負債在一年之內(nèi)到期的金額，計入 一年內(nèi)到期的非流動負債項目?！纠}判斷題】（2014 年）資產(chǎn)負債表中“長期待攤費用”項 目應(yīng)根據(jù)總賬余額直接填列。 （ ）【答案】X【解析】根據(jù)“長期待攤費用”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（ 含一年 ） 攤銷的數(shù)額后分析填列?！纠}多選題】（2014 年）資產(chǎn)負債表中，根據(jù)總賬科目減去 備抵賬戶差額填列的是 （） 。A. 以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（ 交易性金融資產(chǎn) ）B. 無形資產(chǎn)C. 固定資產(chǎn)D. 長期股權(quán)投資【答案】 BCD【解析】選項 A ，交易

9、性金融資產(chǎn)應(yīng)該直接根據(jù)總賬科目余額填 列?！纠}單選題】（2017 年）下列資產(chǎn)負債表項目中，應(yīng)根據(jù)有 關(guān)科目余額減去其備抵科目余額之后的凈額填列的是 （） 。A. 固定資產(chǎn)B. 開發(fā)支出C. 長期待攤費用D. 貨幣資金【答案】 A【解析】選項 B ，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列；選項 C,應(yīng)根據(jù)“長期待攤費用”科 目的期末余額減去將于一年內(nèi) （含一年 ）攤銷的數(shù)額后的金額分析填 列；選項 D，應(yīng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、 科目期末余額的合計數(shù)填列?！纠}多選題】（2011 年）下列會計科目中，期末余額應(yīng)列入 資產(chǎn)負債表“存貨”項目

10、的有 （）。A. 庫存商品B. 材料成本差異C. 生產(chǎn)成本D. 委托加工物資【答案】 ABCD【例題單選題】（2013 年）2012 年 12 月 31 日生產(chǎn)成本借方 余額 500 萬元，原材料借方余額 300 萬元，材料成本差異貸方余額 20 萬元，存貨跌價準(zhǔn)備貸方余額 10 萬元，工程物資借方余額 200 萬元。資產(chǎn)負債表中“存貨”項目金額為 （）萬元?！敬鸢浮?B【解析】“存貨” = 500+ 300- 20- 10= 770（ 萬元） ，工程物資 不是存貨的范疇，在資產(chǎn)負債表中單獨列示。【例題單選題】（2015 年）2014 年 12 月 31 日，某企業(yè)“工 程物資”科目的借方余額

11、為 300 萬元， “發(fā)出商品”科目的借方余 額為 40 萬元，“原材料”科目的借方余額為 70 萬元?！安牧铣杀?差異”科目的借方余額為 5 萬元，不考慮其他因素， 該企業(yè) 12 月 31 日資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的期末余額為 （ ） 萬元。【答案】 A【解析】“存貨”項目 = 40+ 70+ 5= 115（ 萬元）?！纠}單選題】（2017 年）某企業(yè)采用實際成本法核算存貨。 年末結(jié)賬后，該企業(yè)“原材料”科目借方余額為 80 萬元，“工程物 資”科目借方余額為 16 萬元，“在途物資”科目借方余額為 20 萬 元。不考慮其他因素，該企業(yè)年末資產(chǎn)負債表“存貨”項目的期末余 額為 （ ） 萬

12、元?！敬鸢浮?A【解析】該企業(yè)資產(chǎn)負債表“存貨”項目的期末余額 = 80+ 20= 100（萬元）?！纠}單選題】（2014 年/2015 年）下列各項中，資產(chǎn)負債表 中“期末余額”根據(jù)總賬科目余額直接填列的項目是 （） 。A. 固定資產(chǎn)B. 在建工程C. 應(yīng)付賬款D. 短期借款【答案】 D【解析】選項 A 、 B 是根據(jù)總賬科目減去備抵科目后的余額填 列;選項 C 是根據(jù)明細賬余額分析填列?！纠}多選題】（2016 年）下列各項中，關(guān)于資產(chǎn)負債表項目填 列正確的有 （）。A. “短期借款”項目根據(jù)“短期借款”總賬科目期末余額直接填列B. “實收資本”項目根據(jù)“實收資本”總賬科目期末余額直接填

13、列C. “開發(fā)支出”項目根據(jù)“研發(fā)支出”科目所屬“資本化支出”明細科目期末余額填列D. “長期借款”項目根據(jù)“長期借款”總賬科目及其明細賬科 目期末余額分析計算填列【答案】 ABCD【例題單選題】（2017 年）下列各項中，不屬于企業(yè)利潤表項 目的是 （ ） 。A. 綜合收益總額B. 未分配利潤C. 每股收益D. 公允價值變動收益【答案】 B 【解析】未分配利潤屬于資產(chǎn)負債表中的所有者權(quán)益項目。【例題單選題】（2013 年）銷售商品收入 560 萬元，提供勞務(wù) 收入 110 萬元，出租固定資產(chǎn)收入 320 萬元，出售無形資產(chǎn)取得的 凈收益 36萬元，不考慮其他因素，則應(yīng)記入營業(yè)收入的金額為 （

14、）萬元。答案】 D解析】營業(yè)收入 = 560+ 110+ 320= 990（ 萬元） ，收到補償與日?；顒佑嘘P(guān)且除沖減成本費用以外的政府補助 36 萬元計入其他收【例題單選題】(2012 年)下列各項中，不應(yīng)列入利潤表“營 業(yè)收入”項目的是 () 。A. 銷售商品收入B. 處置固定資產(chǎn)凈收入C. 提供勞務(wù)收入D. 讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)收入【答案】 B【解析】 處置固定資產(chǎn)是企業(yè)的非日常經(jīng)營活動， 所得收入記入 “營業(yè)外收入”科目。【例題多選題】(2014年)下列各項中， 應(yīng)列入利潤表“營業(yè) 收入”項目的有 () 。A. 營業(yè)外收入B. 其他業(yè)務(wù)收入C. 投資收益D. 主營業(yè)務(wù)收入【答案】 BD【

15、解析】“營業(yè)收入”項目 =主營業(yè)務(wù)收入 +其他業(yè)務(wù)收入【例題多選題】(2016 年)下列各項中，影響利潤表“營業(yè)成 本”項目金額的有 () 。A. 出租非專利技術(shù)的攤銷額B. 銷售原材料的成本C. 轉(zhuǎn)銷已銷商品相應(yīng)的存貨跌價準(zhǔn)備D. 出售商品的成本【答案】 ABCD【解析】選項 C ，應(yīng)當(dāng)借記“存貨跌價準(zhǔn)備”科目，貸記“主營 業(yè)務(wù)成本”等科目?！纠}單選題】（2017 年）2016 年 11 月份，某企業(yè)確認(rèn)短 期借款利息 萬元（ 不考慮增值稅 ） ，收到銀行活期存款利息收入 萬 元。開具銀行承兌匯票支付手續(xù)費萬元（ 不考慮增值稅 ） 。不考慮其他因素。 11 月份企業(yè)利潤表中“財務(wù)費用”項目

16、的本期金額為 （）萬元?！敬鸢浮?D【解析】 11 月份企業(yè)利潤表中 “財務(wù)費用” 項目的本期金額 = + =（ 萬元） ?！纠}單選題】（2017 年） 某企業(yè)銷售原材料取得收入 40 000 元，增值稅銷項稅額為 6 800 元，該材料成本為 30 000 元，出租設(shè) 備取得租金收入 2 000 元（ 不含增值稅 ） ，計提該設(shè)備折舊 1 200 元。 不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)導(dǎo)致當(dāng)期營業(yè)利潤增加 （）元。000800000【答案】 B【解析】營業(yè)利潤 =營業(yè)收入 -營業(yè)成本 -稅金及附加 -銷售費用 - 管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失 +公允價值變動損益 +投資收益 +其 他收益= 4

17、0 000+ 2 000- 30 000- 1 200= 10 800（元）?！纠}多選題】（2010 年）下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的 是（ ） 。A. 處置固定資產(chǎn)凈收益B. 出售無形資產(chǎn)的凈收益C. 確實無法支付的應(yīng)付賬款D. 債務(wù)重組利得【答案】 ABCD【例題單選題】（2013 年）下列處理中，正確的是（）。A. 存貨盤盈計入營業(yè)外收入B. 固定資產(chǎn)盤盈計入營業(yè)外收入C. 固定資產(chǎn)出租收入計入營業(yè)外收入D. 無法查明原因的現(xiàn)金溢余計入營業(yè)外收入【答案】 D【解析】選項 A，沖減管理費用；選項 B，計入“以前年度損益 調(diào)整”；選項 C,通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算?！纠}判斷題】（2

18、015 年）企業(yè)出售生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)實現(xiàn) 的凈收益，應(yīng)列入利潤表的“營業(yè)收入”項目。 （）【答案】X解析】企業(yè)出售固定資產(chǎn)的凈收益計入營業(yè)外收入，不屬于營業(yè)收入項目?！纠}多選題】（2017 年）下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)營業(yè)收 入得有（ ）。A. 債權(quán)投資的利息收入B. 出租無形資產(chǎn)的租金收入C. 銷售產(chǎn)品取得的收入D. 出售無形資產(chǎn)的凈收益【答案】 BC【解析】選項 A 計入投資收益 ; 選項 B 計入其他業(yè)務(wù)收入 ; 選項 C 計入主營業(yè)務(wù)收入 ;選項 D 計入營業(yè)外收入?！纠}單選題】（2015 年）下列各項中，報經(jīng)批準(zhǔn)后計入營業(yè) 外支出的是 （） 。A. 結(jié)轉(zhuǎn)售出材料的成本B. 采購

19、原材料運輸途中合理損耗C. 管理原因?qū)е碌脑牧媳P虧D. 自然災(zāi)害導(dǎo)致的原材料損失【答案】 D【解析】選項 A 計入其他業(yè)務(wù)成本 ; 選項 B 計入原材料成本 ; 選 項C 計入管理費用。【例題單選題】（2015 年） 某公司因雷電造成損失共計 250 萬 元，其中流動資產(chǎn) 100 萬元，非流動資產(chǎn) 150 萬元，獲得保險公司賠償 80 萬元，不考慮其他因素，則計入營業(yè)外支出的金額為 ( ) 萬元。【答案】 B【解析】自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)毀損，扣除責(zé)任人、保險公司等賠 款后剩余的凈損失， 應(yīng)計入營業(yè)外支出， 所以本題是 250-80=170( 萬 元)?！纠}多選題】(2017 年)下列各項中，

20、屬于營業(yè)外支出核算 內(nèi)容( ) 。A. 無法查明原因的現(xiàn)金短缺B. 處置固定資產(chǎn)的凈損失C. 因計量誤差造成的存貨盤虧D. 公益性捐贈支出【答案】 BD【解析】選項 AC,通過管理費用核算?！纠}單選題】(2017 年)下列各項中，企業(yè)不應(yīng)通過“營業(yè) 外支出”科目核算的是 ()。A. 公益性捐贈支出B. 違反合同的違約金C. 處置固定資產(chǎn)凈損失D. 無法查明原因的現(xiàn)金短缺損失【答案】 D 【解析】無法查明原因的現(xiàn)金短缺損失計入管理費用?！纠}單選題】(2017 年)下列各項中，應(yīng)通過“營業(yè)外支出” 科目核算的是 ( ) 。A. 采購人員差旅費B. 銷售部門業(yè)務(wù)招待費C. 外幣存款匯兌損失D.

21、公益性捐贈支出【答案】 D【解析】選項 A 計入管理費用 ; 選項 B 計入銷售費用 ; 選項 C 計 入財務(wù)費用?！纠}單選題】(2017 年)下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的 是() 。A. 合同違約金B(yǎng). 法律訴訟費C. 出租無形資產(chǎn)的攤銷額D. 廣告宣傳費【答案】 A【解析】選項 B 計入管理費用 ; 選項 C 計入其他業(yè)務(wù)成本，選項D 計入銷售費用【例題判斷題】(2017 年)損失是指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生 的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的， 與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益 的流出。( )【答案】【多選題】 ( 2016 年)下列各項中，計算應(yīng)納稅所得額需要進行 納稅調(diào)整的項目有 () 。

22、A. 稅收滯納金B(yǎng). 超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費C. 國債利息收入D. 超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費【答案】 ABCD【解析】選項 ABD,計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)該納稅調(diào)增；選項 C , 計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)該納稅調(diào)減?！締芜x題】 ( 2014 年) 2013 年度企業(yè)實現(xiàn)利潤總額 200 萬元， 其中國債利息收入 2 萬元，稅收滯納金罰款 10 萬元，企業(yè)所得稅稅 率 25%。假設(shè)不考慮其他因素， 2013 年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)所得稅費用為 ( ) 萬元。答案】 D【解析】2013 年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)所得稅費用=(200-2+10)X25%=52（萬元）多選題】 （ 2009 年）下列各項中，影響利潤

23、表“所得稅費用”項 目金額的有 （ ） 。A. 當(dāng)期應(yīng)交所得稅B. 遞延所得稅收益C. 遞延所得稅費用D. 代扣代交的個人所得稅【答案】 ABC【解析】選項 D，通過應(yīng)付職工薪酬核算?！締芜x題】 （ 2016 年） 2015 年度某企業(yè)實現(xiàn)利潤總額為 1000 萬元，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為 800 萬元，適用的所得稅稅率為 25%， 當(dāng)年影響所得稅費用的遞延所得稅負債增加 50 萬元。該企業(yè) 2015 年度利潤表“所得稅費用”項目本期金額為 （） 萬元【答案】 A【解析】 2015 年度利潤表 “所得稅費用 ”項目本期金額 =800X25%+50=250 萬元）?！九袛囝}】（ 2017 年）利潤表

24、中“所得稅費用”項目的本期金額 等于當(dāng)期所得稅，而不應(yīng)考慮遞延所得稅。 （）【答案】X解析】企業(yè)根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，計算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用?！纠}單選題】(2015 年)下列各項中，關(guān)于結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法表述不正確的是 () 。A. 表結(jié)法減少了月末轉(zhuǎn)賬環(huán)節(jié)工作量，且不影響利潤表的編制B. 賬結(jié)法無需每月編制轉(zhuǎn)賬憑證，僅在年末一次性編制C. 表結(jié)法下每月月末需將損益類科目本月發(fā)生額合計數(shù)填入利 潤表的本月數(shù)欄目D. 期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法有表結(jié)法和賬結(jié)法兩種【答案】 B【解析】賬結(jié)法需要每月末都編制轉(zhuǎn)賬憑證的，而表結(jié)法不需要 每月末編制，僅

25、在年末一次性編制?！纠}判斷題】(2014 年)表結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證， 將在賬上結(jié)計出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科 目。( )【答案】X【解析】表結(jié)法下，各損益類科目每月只需結(jié)計出本月發(fā)生額和 月末累計余額，不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目。賬結(jié)法下，每月月末均 需編制轉(zhuǎn)賬憑證， 將在賬上結(jié)計出的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入 “本 年利潤”科目。【例題單選題】(2017 年)下列各項中，關(guān)于本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)方法表述正確的是 ()A. 采用表結(jié)法，增加“本年利潤”科目的結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和工作量B. 采用表結(jié)法，每月月末應(yīng)將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)記入 “本 年利潤”科目C. 采用賬結(jié)法，每月月末

26、應(yīng)將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)記入 “本 年利潤”科目D. 采用賬結(jié)法，減少“本年利潤”科目的結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)和工作量【答案】 C【例題判斷題】（2017 年） 賬結(jié)法下， 每月末應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬憑證，將賬上結(jié)計算出的各損益科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目。 （）【答案】 【解析】賬結(jié)法下，每月月末均需編制轉(zhuǎn)賬憑證，將在賬上結(jié)計出 的各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)入本年利潤科目?！纠}判斷題】（2017 年）賬結(jié)法下，各損益類科目每月月末 只需結(jié)計出本月發(fā)生額和月末累計余額， 不結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目。 （ ）【答案】X【解析】需要結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目。【例題判斷題】（2017 年）會計年度終了，無論是表結(jié)法還是 賬結(jié)法

27、，企業(yè)都應(yīng)將各損益類科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”科目。（ ）【答案】【例題單選題】（2017 年）2016 年某企業(yè)取得債券投資利息收入 15 萬元，其中國債利息收入 5 萬元，全年稅前利潤總額為 150 萬元，所得稅稅率為 25%，不考慮其他因素， 2016 年該企業(yè)的凈利 潤為( ) 萬元?！敬鸢浮?B【解析】2016 年該企業(yè)的凈利潤=150-( 150-5)X25%=萬元)?！纠}單選題】(2017 年)某公司年初未分配利潤為 1000 萬 元，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤 500 萬元，按 10%提取法定盈余公積， 5%提取 任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 100 萬元，不考慮其他因素，該 公司年

28、末未分配利潤為 ()?！敬鸢浮?C【解析】該公司年末未分配利潤 =1000+500-500X( 10%+5%)-100=1325(萬元)【例題不定項選擇題】(2013 年)甲公司為一般納稅人，增值 稅稅率 17%，所得稅稅率 25%資料( 1) 2 月 25 日，購入乙公司股票 200 萬股，作為交易性 金融資產(chǎn)， 該股票當(dāng)日公允價值 2050 萬元(含已宣告尚未發(fā)放現(xiàn)金 股利 50 萬元) ，另支付交易費用 5 萬元，增值稅額為 萬元，款項已 支付。資料( 2) 3 月 6 日，一臺設(shè)備提前報廢，原價 40 萬元，已提 折舊 25萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5 萬元，報廢殘料變價收入 2 萬 元

29、，發(fā)生清理費用 3 萬元，增值稅額為 萬元，收支均用銀行存款結(jié) 算。資料( 3) 12 月 31 日，確認(rèn)權(quán)益法下長期股權(quán)投資的其他權(quán)益 變動為3 萬元。資料( 4) 除上述事項外，當(dāng)年實現(xiàn)營業(yè)收入 15000 萬元，期間 費用2000 萬元，稅金及附加 1000 萬元，營業(yè)成本 7000 萬元。資料( 5) 年末，當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費超標(biāo) 50 萬元，福利費超標(biāo) 30 萬元，不考慮其他調(diào)整事項。 公司董事會決定按稅后利潤 10%提取法 定盈余公積，不向投資者分配利潤。1. 根據(jù)資料 ( 1) ，會計處理正確的是 ()。A. 應(yīng)收股利增加 50 萬元B. 投資收益增加 5 萬元C. 交易性金融資產(chǎn)增

30、加 2050 萬元D. 交易性金融資產(chǎn)增加 2000 萬元【答案】 C【解析】借：交易性金融資產(chǎn) 2050 投資收益 5 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅 (進項稅額 )貸：其他貨幣資金2. 根據(jù)資料 ( 2) ，會計處理正確的是 ( )A. 營業(yè)外支出增加 16 萬元B. 營業(yè)外支出增加 11 萬元C. 報廢設(shè)備賬面價值 10 萬元D. 報廢設(shè)備賬面價值 15 萬元【答案】 BC3. 根據(jù)資料 ( 3) ，會計處理正確的是 ( )A. 借：資本公積其他資本公積3貸：投資收益3B. 借：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動3貸：資本公積其他資本公積3C. 借：長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動3貸：資本公積資本溢價3D. 借：

31、長期股權(quán)投資其他權(quán)益變動3貸：投資收益3【答案】 B4. 根據(jù)資料 ( 1) 至( 4) ， 2012 年度利潤總額 () 萬元答案】 B 解析】利潤總額 =-5-11+00-7000=49845. 根據(jù)資料 ( 1) 至( 5) ，會計處理正確的是 ( ) 。A. 當(dāng)期應(yīng)交所得稅 1246 萬元B. 當(dāng)期應(yīng)交所得稅 1266 萬元C. 盈余公積增加 萬元D. 盈余公積增加 萬元【答案】 BD【解析】當(dāng)期應(yīng)交所得稅 =(4984+50+30)X25%=1266(萬元)凈利潤 =4984-1266=3718( 萬元) 盈余公積增加 =3718X10%=(萬元)【例題單選題】(2008/2012

32、年)企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代 銷商品，委托方確認(rèn)商品銷售收入的時間是 () 。A. 簽訂代銷協(xié)議時B. 發(fā)出商品時C. 收到代銷清單時D. 收到代銷款時【答案】 C【解析】 采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品委托方應(yīng)于收到代銷 清單時確認(rèn)收入?！纠}單選題】甲公司本年度委托乙商店代銷一批零配件，代 銷價款 200 萬元。本年度收到乙商店交來的代銷清單， 代銷清單列明 已銷售代銷零配件的 60%，甲公司收到代銷清單時向乙商店開具增值稅專用發(fā)票。乙商店按代銷價款的 5%收取手續(xù)費、增值稅率 6%。該批零配件的實際成本為 110 萬元。則甲公司本年度應(yīng)確認(rèn)的銷售收 入為() 萬元。【答案】 A【解析

33、】甲公司本年度因此項業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的銷售收入二二 200X60%= 120(萬元) ?！纠}單選題】(2014 年)在支付手續(xù)費委托代銷商品的方式 下，委托方確認(rèn)收入的時間點是 ()。A. 委托方收到貨款時B. 委托方銷售商品時C. 委托方收到受托方開出的代銷清單時D. 委托方交付商品時【答案】 C【解析】在支付手續(xù)費委托代銷商品的方式下，委托方在發(fā)出商 品時通常不應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入。【例題判斷題】(2016 年)企業(yè)采用支付手續(xù)費方式委托代銷， 應(yīng)將支付的手續(xù)費計入其他業(yè)務(wù)成本。 ()【答案】X【解析】支付的手續(xù)費，應(yīng)計入銷售費用。【例題單選題】(2017 年)下列各項中，采用支付手續(xù)費方式委托

34、代銷商品，委托方支付的手續(xù)費應(yīng)借記的會計科目 () 。A. 其他業(yè)務(wù)成本B. 管理費用C. 銷售費用D. 主營業(yè)務(wù)成本【答案】 C【解析】為了銷售商品而產(chǎn)生的費用屬于銷售費用。【例題單選題】(2010 年)下列各項關(guān)于銷售商品收入確認(rèn)表述 正確的是 () 。A. 采用預(yù)收貨款方式，應(yīng)在收到貨款時確認(rèn)收入B. 已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件，不確認(rèn)收入和增值稅C. 采用交款提貨方式，應(yīng)在開出發(fā)票收到貨款時確認(rèn)收入D. 采用支付手續(xù)費委托代銷方式，應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入【答案】 C【解析】選項 A，采用預(yù)收貨款方式，銷售方應(yīng)在發(fā)出商品時確 認(rèn)收入；選項 B，已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)收入

35、， 但如果銷售該商品的納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生， 則應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交的增值稅銷項 稅額；選項 D，采用支付手續(xù)費方式委托代銷商品委托方應(yīng)于收到代 銷清單時確認(rèn)收入?！纠}判斷題】(2014 年)受托方代銷貨物收到的手續(xù)費，應(yīng) 確認(rèn)為勞務(wù)收入。 ()【例題單選題】（2016 年）2015 年 8 月 10 日，某企業(yè)與客 戶簽訂銷售合同并預(yù)收貨款 55000 元， 9 月 20 日商品發(fā)出，增值 稅專用發(fā)票上注明價款為 50000 元，增值稅稅額為 8500 元，當(dāng)月發(fā) 出商品的同時收到貨款，該企業(yè) 9 月應(yīng)確認(rèn)的商品銷售收入金額為 （ ） 元。答案】 A解析】相關(guān)分錄為：借：銀行存款55000貸：預(yù)收賬款5

36、5000借：預(yù)收賬款55000銀行存款3500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 （ 銷項稅額 ）8500【例題多選題】（2015 年）下列各項收入確認(rèn)表述正確的有（）。A. 銷售折讓發(fā)生在收入確認(rèn)之前的，銷售收入應(yīng)按扣除銷售折 讓后的金額確認(rèn)B. 已確認(rèn)收入的商品發(fā)生銷售退回， 除屬于資產(chǎn)負債表日后事項 外，一般均在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售收入和成本C. 采用預(yù)收款方式銷售商品，應(yīng)在預(yù)收款項時確認(rèn)收入D. 采用托收承付方式銷售商品， 應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入【答案】AB【解析】選項 C,應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入；選項 D，應(yīng)在發(fā)出 商品且辦妥托收手續(xù)時確認(rèn)收入。【例題單選題】(2017 年)

37、某企業(yè)售出商品發(fā)生銷售退回，該 商品銷售尚未確認(rèn)收入且增值稅納稅義務(wù)尚未發(fā)生， 該企業(yè)收到退回 的商品應(yīng)貸記的會計科目是 () 。A. 應(yīng)收賬款B. 其他業(yè)務(wù)成本C. 發(fā)出商品D. 主營業(yè)務(wù)成本【答案】 C【解析】借記庫存商品，貸記發(fā)出商品?！纠}判斷題】(2017 年)企業(yè)售出商品發(fā)生銷售退回，對于 已確認(rèn)收入且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的， 應(yīng)沖減退回當(dāng)期的銷售 收入和銷售成本。 ()【答案】【解析】已確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，除屬 于資產(chǎn)負債表日后事項的外，一般應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時沖減當(dāng)期銷售商品成本?！纠}判斷題】（2017 年/2010 年）已確認(rèn)銷售收

38、入的售出商 品發(fā)生銷售折讓， 且不屬于資產(chǎn)負債表日后事項的， 企業(yè)應(yīng)在銷售折 讓發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入和銷售成本。 （）【答案】X【解析】 應(yīng)沖減發(fā)生折讓當(dāng)月收入， 不退貨不用沖減成本。【例題單選題】（2017 年）2016 年 8 月 2 日，甲公司向乙公 司賒銷一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 300 萬元，增值 稅稅額為51 萬元，符合收入確認(rèn)條件。 9 月 15 日，乙公司發(fā)現(xiàn)該 批商品外觀存在一定瑕疵，要求按不含稅銷售價格給予5%的折讓。甲公司同意并開具了紅字增值稅專用發(fā)票。 同日收到乙公司支付的貨 款。下列各項中， 關(guān)于甲公司銷售折讓會計處理結(jié)果表述不正確的是 （ ）。A

39、. 沖減應(yīng)交稅費 萬元B. 沖減主營業(yè)務(wù)收入 15 萬元C. 增加銷售費用 萬元D. 沖減應(yīng)收賬款 萬元【答案】 C【解析】 2016 年 8 月 2 日，賒銷商品：借：應(yīng)收賬款351貸：主營業(yè)務(wù)收入300應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 （ 銷項稅額 ） 51159 月 15 日，發(fā)生銷售折讓： 借：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 （銷項稅額 ） 貸：應(yīng)收賬款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款【例題單選題】（2015 年） 下列各項中， 應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的 是（ ） 。A. 銀行存款利息收入B. 轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入C. 接受現(xiàn)金捐贈收入D. 現(xiàn)金股利收入 【答案】 B【解析】 選項 A， 應(yīng)沖減財務(wù)費用；

40、選項 C ,應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收 入;選項 D，應(yīng)確認(rèn)為投資收益。【例題多選題】（2014 年） 下列各項中應(yīng)計入工業(yè)企業(yè)其他業(yè) 務(wù)收入的有 （）。A. 隨同商品出售且單獨計價的包裝物取得的收入B. 經(jīng)營性租賃固定資產(chǎn)的租金收入C. 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入D. 股權(quán)投資取得的現(xiàn)金收入答案】 ABC【解析】選項 D，應(yīng)計入投資收益。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得的 收入就是出租無形資產(chǎn)的租金收入， 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)取得的收入 記入營業(yè)外收入科目?！纠}多選題】(2009 年)下列各項中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為其 他業(yè)務(wù)收入的有 ()。A. 對外銷售材料收入B. 出售專利所有權(quán)收入C. 處置營業(yè)用房凈收益D

41、. 轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入【答案】 AD【解析】選項 BC,計入營業(yè)外收入。【例題判斷題】(2015 年)對于持續(xù)一段時間但在同一會計期 間內(nèi)開始并完成的勞務(wù)， 企業(yè)應(yīng)在為提供勞務(wù)發(fā)生相關(guān)支出時， 確認(rèn) 勞務(wù)成本，同時確認(rèn)勞務(wù)收入。 ()【答案】X【解析】 對于持續(xù)一段時間但在同一會計期間內(nèi)開始并完成的勞 務(wù)，企業(yè)應(yīng)在為提供勞務(wù)發(fā)生相關(guān)支出時，確認(rèn)勞務(wù)成本，勞務(wù)完成 時再確認(rèn)勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)勞務(wù)成本。【例題多選題】(2013 年)下列各項中，關(guān)于收入確認(rèn)表述正 確的有()。A. 對于一次就能完成的勞務(wù)，應(yīng)在提供勞務(wù)交易完成時確認(rèn)收 入B. 采用托收承付方式銷售商品的，通常應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時確

42、認(rèn)收入C. 采用預(yù)收款方式銷售商品的，通常應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入D. 銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)在現(xiàn)金折扣實際發(fā)生時確認(rèn)收 入【答案】 ABC【例題判斷題】（2014 年）企業(yè)勞務(wù)的開始和完成分屬不同的 會計期間，且在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計的， 應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。 （）【答案】X【例題多選題】（2013 年、2015 年）確定勞務(wù)完工進度的方 法有（）。A. 已收到勞務(wù)款占合同總勞務(wù)款的比例B. 由專業(yè)測量師對已經(jīng)提供的勞務(wù)進行測量C. 已提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例D. 已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本占估計總成本的比例【答案】 BCD【解析】選項 A ，收入實現(xiàn)

43、進度不能反映工程進度?！纠}單選題】（2009 年）某企業(yè) 2017 年 10 月承接一項設(shè) 備安裝勞務(wù)，勞務(wù)合同總收入為 200 萬元，預(yù)計合同總成本為 140 萬元，合同價款在簽訂合同時已收取， 采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收 入。 2017年已確認(rèn)勞務(wù)收入 80 萬元，截至 2018 年 12 月 31 日，該勞務(wù)的累計完工進度為 60%。 2018 年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（ ） 萬元?！敬鸢浮?B【解析】截至 2008 年 12 月 31 日，該勞務(wù)的累計完工進度為60% 2018 年應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入 二二 200X60%-80= 40（萬元）【例題單選題】（2014 年）某企業(yè)于 2

44、013 年接受一項開發(fā)軟 件任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，合同總收入 80 萬元，已 預(yù)收款項 40 萬元，余款在安裝完成時收回， 至 2013 年 12 月 31 日 實際發(fā)生成本 20 萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本 30 萬元。則該企業(yè)當(dāng)期 利潤總額增加為 （） 萬元。答案】 A【解析】 完工進度 = 20/ （ 20+ 30） = 40%， 應(yīng)確認(rèn)的收入 = 80X40%=32（萬元），應(yīng)確認(rèn)的成本 （ 20+ 30）X40%= 20（萬元），當(dāng)期利潤總 額增加= 32- 20= 12（ 萬元）?！纠}單選題】（2017） 2016 年 12 月 1 日，甲企業(yè)與乙企 業(yè)簽訂為期 2 個

45、月的軟件開發(fā)合同，合同總價為 60 萬元（ 不考慮增 值稅） ，當(dāng)日收到乙企業(yè)預(yù)付的合同款 40 萬元，截止 2016 年 12 月 31 日，甲企業(yè)履行該合同累計發(fā)生勞務(wù)成本 24 萬元。預(yù)計還將發(fā)生 勞務(wù)成本 16 萬元，經(jīng)測定該合同完工進度為 60%。不考慮其他因素， 2016 年 12 月甲企業(yè)確認(rèn)的該業(yè)務(wù)收入為 （ ） 萬元?！敬鸢浮?D【解析】 題干給出合同完工進度為 60%， 所以應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入 =60X60%= 36（萬元）?！纠}多選題】（2017）甲公司為一家培訓(xùn)公司，2016 年 12 月 1日，甲公司與乙公司簽訂一項培訓(xùn)合同，期限 3 個月，截至 12 月 31 日，

46、勞務(wù)合同進度不能可靠估計，已實際發(fā)生勞務(wù) 40 萬，預(yù) 計僅收回 20 萬，下列處理正確的有 （） 。A. 銀行存款借記 20 萬B. 主營業(yè)務(wù)成本借記 40 萬C. 主營業(yè)務(wù)收入貸記 20 萬D. 勞務(wù)成本借記 20 萬【答案】 BC【解析】勞務(wù)結(jié)果不能可靠計量的跨期勞務(wù)，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成 本預(yù)計部分能夠得到補償， 以實際發(fā)生的成本確認(rèn)勞務(wù)成本， 按預(yù)計 能夠得到部分補償?shù)膭趧?wù)成本的金額確認(rèn)勞務(wù)收入?！纠}判斷題】（2011 年）企業(yè)資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易結(jié) 果不能可靠估計， 且已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償?shù)模?應(yīng) 按已發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)收入。 （）【答案】X【解析】已經(jīng)發(fā)生的

47、勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償?shù)?，?yīng)將已 經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期損益 （主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本 ），不 確認(rèn)提供勞務(wù)收入。【例題單選題】（2014 年）2013 年 4 月 12 日，某企業(yè)與客 戶簽訂一項工程勞務(wù)合同，合同期為一年，合同收入總額為 3 000 萬元，預(yù)計合同總成本為 2 100 萬元。至 2013 年 12 月 31 日，該 企業(yè)實際發(fā)生總成本為 1 400 萬元。但提供的勞務(wù)交易結(jié)果不能可 靠估計，估計只能從工程款中收回成本 1 050 萬元。 2013 年度該企 業(yè)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（） 萬元。100400050900【答案】 C【解析】已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計部分能夠得

48、到補償?shù)?，?yīng)按能 夠得到部分補償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入， 并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。本題中，該企業(yè)實際發(fā)生總成本為 1 400 萬元，估計 只能從工程款中收回成本 1 050 萬元，所以應(yīng)按照 1 050 萬元確認(rèn) 收入。【例題判斷題】（2014 年）企業(yè)對外提供勞務(wù)，若提供勞務(wù)的 交易結(jié)果不能可靠估計，且已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部能得到補 償，應(yīng)按已收或預(yù)計能夠收回的金額確認(rèn)為勞務(wù)收入， 并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā) 生的勞務(wù)成本。 （）【答案】【例題判斷題】（2016 年）企業(yè)資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)結(jié)果不 能可靠估計，已發(fā)生勞務(wù)成本預(yù)計全部不能補償， 則不確認(rèn)勞務(wù)收入。 （ ）【答案】【解析】企業(yè)提

49、供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù) 成本預(yù)計全部不能得到補償?shù)模?應(yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期損 益（主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本 ），不確認(rèn)提供勞務(wù)收入?！纠}判斷題】（2017） 企業(yè)對外提供的勞務(wù)分屬不同會計期間 且資產(chǎn)負債日提供勞務(wù)的交易結(jié)果不能可靠估計的， 不能采用完工百 分比法確認(rèn)其當(dāng)期勞務(wù)收入。 （）【答案】【例題多選題】（2016 年）下列各項中，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的有（）A. 出售原材料取得的收入B. 債券投資收取的利息C. 出租固定資產(chǎn)取得的租金D. 股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利【答案】 BCD【解析】選項 A ，是轉(zhuǎn)移了原材料的所有權(quán)，不屬于讓渡資產(chǎn)使 用權(quán)?！纠}單選

50、題】(2014 年)下列各項中，屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán) 收入的是 ( ) 。A. 出租包裝物收取的租金B(yǎng). 出售原材料取得的收入C. 出售無形資產(chǎn)收取的價款D. 出借包裝物收取的押金【答案】 A【解析】選項 BC,屬于讓渡所有權(quán)；選項 D，不屬于收入?！纠}判斷題】(2014 年)債券投資取得的利息和股權(quán)投資取 得的股利屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入。 ()【答案】【例題單選題】(2017)下列各項中，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán) 收入的是()。A. 債券投資獲得的利息收入B. 出租周轉(zhuǎn)材料收取的租金C. 出租固定資產(chǎn)收取的保證金D. 轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)取得的收入【答案】 C【解析】出租固定資產(chǎn)收取的保證金不屬

51、于收入?！纠}多選題】(2017)下列各項中，屬于企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用 權(quán)收入的有 () 。A. 出租固定資產(chǎn)取得的租金B(yǎng). 接受捐贈取得的現(xiàn)金C. 處置無形資產(chǎn)取得的凈收益D. 股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利【答案】 AD【解析】選項 BC,記入營業(yè)外收入，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收 入?！纠}判斷題】(2013 年)如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取無 形資產(chǎn)使用費， 且不提供后續(xù)服務(wù)的， 應(yīng)當(dāng)視同銷售該項資產(chǎn)一次性 確認(rèn)收入。 ()【答案】【例題判斷題】(2015 年)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)一次性收取手續(xù)費 且提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。( )【答案】【解析】 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入如果合同

52、或協(xié)議約定一次性收取使 用費，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷售該資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入 ; 提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入?！纠}不定項選擇題】(2014 年)甲公司為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率為 17%，該公司按毛利率法月末一次結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售 成本，上季度毛利率為 30%。 2013 年 12 月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)如 下：1. 根據(jù)資料 ( 1) ，下列各項中，甲公司采用預(yù)收款方式銷售商 品，說法正確的是 ( ) 。月 1 日，確認(rèn)商品銷售收入 200 萬元月 1 日，確認(rèn)預(yù)收賬款 200 萬元月 25 日，確認(rèn)增值稅銷項稅額 85 萬元月 25 日，確認(rèn)商品銷

53、售收入 300 萬元資料( 1) 1 日，預(yù)收乙公司貨款 200 萬元，存入銀行。 25 日， 向乙公司發(fā)出商品，開出的增值稅專用發(fā)票注明的價款為 500 萬元， 增值稅稅額為 85 萬元，當(dāng)日通過銀行收妥剩余款項?！敬鸢浮?BC2. 根據(jù)資料 ( 3) ，甲公司下列會計處理結(jié)果中，正確的是( )。A. 商品銷售收入增加 400 萬元B. 銷售費用增加 40 萬元C. 商品銷售收入增加 360 萬元D. 財務(wù)費用增加 40 萬元資料( 3) 11 日，向丁公司銷售商品 2 萬件，每件商品的標(biāo)價為 200元(不含增值稅 ) 。由于成批銷售，甲公司給予丁公司 10%的商業(yè) 折扣，增值稅專用發(fā)票已開

54、出，貨款已收到。【答案】 C借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入 360 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 ( 銷項稅額 )3. 根據(jù)資料 ( 4) ，下列各項中，關(guān)于甲公司接受退貨會計處理結(jié) 果正確的是 () 。A. “以前年度損益調(diào)整”科目借方增加 30 萬元B. 沖減本期主營業(yè)務(wù)成本 70 萬元C. 庫存商品增加 70 萬元D. 沖減本期銷售收入 100 萬元資料( 4) 15 日，收到因質(zhì)量原因被戊公司退回的商品，甲公司 按規(guī)定向戊公司開具了增值稅專用發(fā)票 (紅字) 并退回相應(yīng)款項。該批 退回商品系 2013 年 11 月 8 日出售給戊公司。已于當(dāng)月確認(rèn)主營業(yè) 務(wù)收入 100萬元，結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本 70

55、萬元。【答案】 BCD【解析】選項 A 錯誤，因為此業(yè)務(wù)并未跨年，不需要通過“以前 年度損益調(diào)整”來核算 ; 收到因質(zhì)量原因被戊公司退回的商品，沖減 退回當(dāng)期的收入與成本，分錄為：借：主營業(yè)務(wù)收入10011770貸：銀行存款借：庫存商品貸：主營業(yè)務(wù)成本4. 根據(jù)資料 ( 5) ，會計處理正確的是 ( ) 。A. 確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入 萬元B. 確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入 80 萬元C. 確認(rèn)銷售費用 萬元D. 確認(rèn)財務(wù)費用 萬元( 5) 16 日，向乙企業(yè)銷售 A 產(chǎn)品，售價 80 萬元，成本 60 萬 元，貨已發(fā)出，已開出增值稅專用發(fā)票，貨款尚未收到，合同注明現(xiàn) 金折扣條件： 2/10 、 1/20 、

56、N/30( 不考慮增值稅 )。 24 日，乙企 業(yè)付清貨款，款項已收存銀行?！敬鸢浮?BD【解析】選項 AB,現(xiàn)金折扣不影響收入確認(rèn)金額，在發(fā)生時計 入財務(wù)費用，本題售價 80 萬，則應(yīng)該確認(rèn) 80 萬元主營業(yè)務(wù)收入 ; 選項 CD,購買方乙企業(yè)在十天內(nèi)付款(16 號銷售，24 號收到款項), 符合 2/10 的現(xiàn)金折扣條件，應(yīng)確認(rèn)的現(xiàn)金折扣 二二 80X2%=萬元。5. 根據(jù)資料 ( 1) 至( 5) ,采用毛利率法,下列會計處理正確的 是() 。A. 確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入 1 140 萬元應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 )177011770B. 確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入 1 060 萬元C. 確認(rèn)主營

57、業(yè)務(wù)成本 798 萬元D. 確認(rèn)主營業(yè)務(wù)成本 742 萬元【答案】 AC【例題單選題】（2011 年）下列各項中，不屬于留存收益的是（ ） 。A. 資本溢價B. 法定盈余公積C. 任意盈余公積D. 未分配利潤【答案】 A【解析】留存收益包括盈余公積 （法定盈余公積、任意盈余公積 ）和未分配利潤?！纠}多選題】（2015 年）下列各項中，屬于企業(yè)留存收益的 有（）。A. 發(fā)行股票的溢價收入B. 按規(guī)定從凈利潤中提取的法定盈余公積C. 按股東大會決議從凈利潤中提取的任意盈余公積D. 累計未分配利潤【答案】 BCD【解析】選項 A 計入資本公積，不屬于留存收益?！纠}多選題】（2017 年）下列各項

58、中，導(dǎo)致企業(yè)留存收益發(fā)生增減變動的有 （）A. 盈余公積分配現(xiàn)金股利B. 盈余公積彌補虧損C. 資本公積轉(zhuǎn)增資本D. 盈余公積轉(zhuǎn)增資本【答案】 AD【解析】選項 A，減少盈余公積，減少留存收益；選項 B，屬于 留存收益內(nèi)部的增減變動；選項 C,不影響留存收益；選項 D ,減少盈 余公積，減少留存收益?！纠}單選題】(2013 年)下列各項中，不影響當(dāng)年可供分配 利潤的是()。A. 當(dāng)年資本公積轉(zhuǎn)增資本B. 彌補年初未彌補虧損C. 當(dāng)年盈余公積補虧D. 當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤【答案】 A【例題單選題】(2015 年)2014 年年初某企業(yè)“利潤分配一未 分配利潤”科目借方余額 20 萬元， 2014 年

59、度該企業(yè)實現(xiàn)凈利潤為 160 萬元，根據(jù)凈利潤的 10%提取盈余公積， 2014 年年末該企業(yè)可供 分配利潤的金額為 ()萬元【答案】 C【解析】該企業(yè)可供分配利潤 =160-20=140（ 萬元） ?！纠}單選題】（2013 年）某企業(yè)年初未分配利潤貸方余額 60 萬元， 本年實現(xiàn)凈利潤 200 萬元， 按凈利潤的 10%提取法定盈余公 積， 按 5%提取任意盈余公積，向投資者分配利潤 80 萬元，年末未 分配利潤為（） 萬元。【答案】 B【解析】年末未分配利潤 =200+60-200X（ 10%+5%80=150（萬元）【例題單選題】（2014 年）2013 年 1 月 1 日，某企業(yè)資產(chǎn)負 債表中“未分配利潤”項目的金額為 - 20 萬元， 2013 年度該企業(yè)實 現(xiàn)凈利潤 120 萬元，按 10%的比例提取法定盈余公積，假定不考慮 其他因素，2013 年 12 月 31 日，該企業(yè)資產(chǎn)負債表中“未分配利 潤”項目的期末余額為 （）萬元?！敬鸢浮?C【解析】提取盈余公積=(120- 20)X10%= 10(萬元)，未分配 利潤項目=- 20+ 120- 10= 90(萬元)年初未分配利潤為負， 反映在“利 潤分配未分配利潤”賬戶的借方，表示未彌補虧損?！纠}判斷題】(2015 年)期初未分配利潤有貸方余額，期末 獲利的情況下，計提盈余公積時要包含