財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)考試 貨幣資金核算

1、1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第一章第一章 資產(chǎn)資產(chǎn)Assets 2資產(chǎn)資產(chǎn) 是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。利益的資源。 分類(lèi)：按是否具有實(shí)物形態(tài)分類(lèi)：按是否具有實(shí)物形態(tài) 按其來(lái)源按其來(lái)源 按其流動(dòng)性按其流動(dòng)性 3資產(chǎn)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款銀行存款( (其他貨幣資金）其他貨幣資金）交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)(短期投資短期投資)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)存貨存貨 長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資股票投資股票投資債券投資債券投資其他投資其他投資固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)

2、無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)房屋房屋建筑物建筑物機(jī)器設(shè)備機(jī)器設(shè)備運(yùn)輸設(shè)備等運(yùn)輸設(shè)備等專(zhuān)利權(quán)專(zhuān)利權(quán)商標(biāo)權(quán)商標(biāo)權(quán)土地使用權(quán)土地使用權(quán)非專(zhuān)利技術(shù)非專(zhuān)利技術(shù)商譽(yù)商譽(yù)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用銀行凍結(jié)存款銀行凍結(jié)存款4第一節(jié) 貨幣資金貨幣資金Currency funds 是指企業(yè) 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處 于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)， 是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性 較強(qiáng)的一種流動(dòng)資產(chǎn)。5貨幣資金按存放地點(diǎn)和用途分類(lèi)貨幣資金按存放地點(diǎn)和用途分類(lèi)貨幣資金貨幣資金 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金元元銀行存款銀行存款元元其他貨幣資金其他貨幣資金元元人民幣現(xiàn)金外幣現(xiàn)金人民幣存款外幣存款6貨幣資金的內(nèi)容和分類(lèi)貨幣資金的內(nèi)容和分類(lèi)貨貨幣幣資資金金庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)

3、存現(xiàn)金Cash 銀行存款銀行存款 其他貨幣資金其他貨幣資金 外埠存款外埠存款 銀行匯票存款銀行匯票存款 銀行本票存款銀行本票存款 信用卡存款信用卡存款 信用證存款信用證存款 存出投資款存出投資款 7 一、庫(kù)存現(xiàn)金 通常存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)、由出納人通常存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)、由出納人員經(jīng)管的貨幣。企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資員經(jīng)管的貨幣。企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。產(chǎn)。 8（一）現(xiàn)金管理制度（一）現(xiàn)金管理制度1、現(xiàn)金的適用范圍、現(xiàn)金的適用范圍 企業(yè)只能在國(guó)務(wù)院頒布的企業(yè)只能在國(guó)務(wù)院頒布的現(xiàn)金管理暫行條例現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定的規(guī)定的范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，主要包括：范圍內(nèi)使用現(xiàn)金，主要包括： 職工工資、津貼；職工工資、津貼；

4、 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬； 根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；種獎(jiǎng)金； 各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出； 向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款； 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)結(jié)算起點(diǎn)（1000元）元）以下的零星支出；以下的零星支出； 中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。 屬于上述范圍內(nèi)的支出可以使用現(xiàn)金結(jié)算，超出此范圍的款項(xiàng)屬于上

5、述范圍內(nèi)的支出可以使用現(xiàn)金結(jié)算，超出此范圍的款項(xiàng)支付均需通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。支付均需通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。9下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不能用現(xiàn)金支付的是下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不能用現(xiàn)金支付的是（ ）。）。A、支付職工工資、支付職工工資5 000元元 B、支付零星辦公用品購(gòu)置費(fèi)、支付零星辦公用品購(gòu)置費(fèi)800元元C、支付物資采購(gòu)貨款、支付物資采購(gòu)貨款1 200元元 D、支付職工差旅費(fèi)、支付職工差旅費(fèi)2 000元元10 （1）3 至至 5 天的日常零星開(kāi)支所需的庫(kù)存現(xiàn)金天的日常零星開(kāi)支所需的庫(kù)存現(xiàn)金 邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū) ： 可以多于可以多于 5 天，但不得超過(guò)天，但不得超過(guò) 15 天天 的日常零

6、星開(kāi)支的日常零星開(kāi)支 （2）超過(guò)限額的現(xiàn)金）超過(guò)限額的現(xiàn)金 ：當(dāng)日送存開(kāi)戶(hù)銀行：當(dāng)日送存開(kāi)戶(hù)銀行 當(dāng)日送存確有困難的：由開(kāi)戶(hù)銀行確定送存時(shí)間當(dāng)日送存確有困難的：由開(kāi)戶(hù)銀行確定送存時(shí)間 2、限額管理、限額管理11 （1）現(xiàn)金收入及時(shí)送存銀行，不得坐支現(xiàn)金）現(xiàn)金收入及時(shí)送存銀行，不得坐支現(xiàn)金 坐支坐支:從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付現(xiàn)金 （2）銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明用途）銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫(xiě)明用途 ，從開(kāi)戶(hù)銀行提取，從開(kāi)戶(hù)銀行提取（3）憑證符合財(cái)務(wù)制度）憑證符合財(cái)務(wù)制度 不得不得“白條抵庫(kù)白條抵庫(kù)”；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金； 不準(zhǔn)用銀行賬戶(hù)代其他單

7、位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)用銀行賬戶(hù)代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金； 不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄，不準(zhǔn)用單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄， 即不得即不得“公款私存公款私存”； 不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得設(shè)置不準(zhǔn)保留賬外公款，即不得設(shè)置“小金庫(kù)小金庫(kù)” 3、日?，F(xiàn)金收支的管理、日?，F(xiàn)金收支的管理12（二）現(xiàn)金收支的賬務(wù)處理（二）現(xiàn)金收支的賬務(wù)處理1、現(xiàn)金總分類(lèi)核算、現(xiàn)金總分類(lèi)核算 設(shè)置設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金”科目科目增加時(shí)增加時(shí)減少時(shí)減少時(shí)庫(kù)存現(xiàn)金余額庫(kù)存現(xiàn)金余額13舉例宏光公司宏光公司2008年年2月份發(fā)生以下現(xiàn)金收付業(yè)月份發(fā)生以下現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)務(wù)1、簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金、簽

8、發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金600元備元備用。用。1415 支票的結(jié)算 付款單位 收款單位 收款單位的開(kāi)戶(hù)銀行 付款單位的開(kāi)戶(hù)銀行簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票持支票并填進(jìn)賬單入賬銀行間辦理劃款通知收款圖3-3 支票結(jié)算方式的一般程序16借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 600 貸：銀行存款貸：銀行存款 6002、采購(gòu)員張強(qiáng)出差采購(gòu)辦公用品，預(yù)借現(xiàn)金、采購(gòu)員張強(qiáng)出差采購(gòu)辦公用品，預(yù)借現(xiàn)金2500元，出差返回后報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)元，出差返回后報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)2000元。元。17（1）借款時(shí)）借款時(shí)借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款張強(qiáng)張強(qiáng) 2500 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 2500（2）出差返回報(bào)銷(xiāo)）出差返回報(bào)銷(xiāo)借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2

9、000 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 500 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 25003、企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品收貨款、企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品收貨款500元，收取增值稅元，收取增值稅85元，共計(jì)元，共計(jì)585元。元。18借借：庫(kù)存現(xiàn)金：庫(kù)存現(xiàn)金 585 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）8519現(xiàn)金收入的核算現(xiàn)金收入的核算借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款貸：銀行存款 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 20【例】公司出售廢舊材料，收回庫(kù)存現(xiàn)金356元。憑本公司開(kāi)出的收款收據(jù)收取庫(kù)存現(xiàn)金，會(huì)計(jì)分錄如下：借：庫(kù)存現(xiàn)金 356

10、貸：其他業(yè)務(wù)收入-材料銷(xiāo)售收入 35621借：庫(kù)存現(xiàn)金 356 貸：其他業(yè)務(wù)收入-材料銷(xiāo)售收入 35622現(xiàn)金支出的核算現(xiàn)金支出的核算 借：銀行存款借：銀行存款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金23設(shè)置設(shè)置“現(xiàn)金總賬現(xiàn)金總賬”和和“現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬”每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算: 日記賬上當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合日記賬上當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到做到賬款相符賬款相符。每月終了，應(yīng)將每月終了，應(yīng)將“現(xiàn)金日記賬現(xiàn)金日記賬”: 當(dāng)月最后一天的余額與當(dāng)月

11、最后一天的余額與“現(xiàn)金現(xiàn)金”總賬余額核對(duì)總賬余額核對(duì)相符相符,做到做到賬賬相符賬賬相符。 （二）現(xiàn)金收支的賬務(wù)處理2425備用金備用金Petty cash 企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費(fèi)企業(yè)預(yù)付給職工和內(nèi)部有關(guān)單位用作差旅費(fèi)Travel cost、零星采購(gòu)和零星開(kāi)支，事后需要、零星采購(gòu)和零星開(kāi)支，事后需要報(bào)銷(xiāo)的款項(xiàng)。報(bào)銷(xiāo)的款項(xiàng)。 預(yù)借時(shí)預(yù)借時(shí): 報(bào)銷(xiāo)時(shí)報(bào)銷(xiāo)時(shí): 借借:其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 借借: 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 (或備用金或備用金) 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 貸貸:其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 (或備用金或備用金)26（三）現(xiàn)金的清查（三）現(xiàn)金的清查: 1.清查方法清查方法

12、: 實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法 2. 清查結(jié)果的處理清查結(jié)果的處理: 現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告單 2728現(xiàn)金長(zhǎng)款（庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金長(zhǎng)款（庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額）賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款：）發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款： （2）處理意見(jiàn)形成：）處理意見(jiàn)形成： 借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給單位或個(gè)人應(yīng)支付給單位或個(gè)人） 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因無(wú)法查明原因）現(xiàn)金短款（庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)金短款（庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額）賬面余額）（1）發(fā)現(xiàn)短款：）發(fā)現(xiàn)短款： （2）處理意見(jiàn)形成：）處理意見(jiàn)形成： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益借：待處理財(cái)

13、產(chǎn)損益 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因無(wú)法查明原因） 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款（責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償部分責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償部分） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 2 貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)貨幣資金及應(yīng)收賬項(xiàng)現(xiàn)金清查長(zhǎng)短款的帳務(wù)處理現(xiàn)金清查長(zhǎng)短款的帳務(wù)處理2930舉例舉例（1 1）現(xiàn)金短款）現(xiàn)金短款例例1 1：甲公司月末進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)有：甲公司月末進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)有現(xiàn)金賬存數(shù)為現(xiàn)金賬存數(shù)為6000060000元，但實(shí)存現(xiàn)金只有元，但實(shí)存現(xiàn)金只有5000050000元，現(xiàn)金短缺原因待查。元，現(xiàn)金短缺原因待查。31借：待處理財(cái)產(chǎn)損益借：待處理財(cái)產(chǎn)損益- -現(xiàn)金

14、短款現(xiàn)金短款1000010000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金100001000032例例2 2：甲公司現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)短缺的：甲公司現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)短缺的1000010000元已查元已查明原因，系出納保險(xiǎn)柜未鎖好被盜，現(xiàn)責(zé)明原因，系出納保險(xiǎn)柜未鎖好被盜，現(xiàn)責(zé)成出納小王賠成出納小王賠50%50%，其余損失由管理部門(mén)，其余損失由管理部門(mén)承擔(dān)，小王賠償部分在發(fā)工資時(shí)分承擔(dān)，小王賠償部分在發(fā)工資時(shí)分1010個(gè)月個(gè)月逐月扣除。逐月扣除。33借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 50005000 其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 小王小王50005000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢- -現(xiàn)金短款現(xiàn)金短款100001000034（2 2）

15、現(xiàn)金長(zhǎng)款）現(xiàn)金長(zhǎng)款例例1 1：假設(shè)甲公司月末進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)時(shí)，有現(xiàn)：假設(shè)甲公司月末進(jìn)行現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)時(shí)，有現(xiàn)金日記賬余額為金日記賬余額為6000060000元，實(shí)存現(xiàn)金為元，實(shí)存現(xiàn)金為6050060500元，未找出原因，公司決定將其轉(zhuǎn)入元，未找出原因，公司決定將其轉(zhuǎn)入得利得利35借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金500500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢- -現(xiàn)金長(zhǎng)款現(xiàn)金長(zhǎng)款500500借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢- -現(xiàn)金長(zhǎng)款現(xiàn)金長(zhǎng)款500500 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 50050036練習(xí): 企業(yè)現(xiàn)金清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短缺企業(yè)現(xiàn)金清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短缺250元，原因查明，系出納張三

16、保管不元，原因查明，系出納張三保管不善所致。請(qǐng)編制會(huì)計(jì)分錄。善所致。請(qǐng)編制會(huì)計(jì)分錄。37二、 銀行存款Bank deposit1、銀行存款、銀行存款 是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)Financial institutions的貨幣資金。的貨幣資金。382、銀行結(jié)算賬戶(hù) 人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在注規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在注冊(cè)或住所地開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)。冊(cè)或住所地開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)。（1）銀行結(jié)算賬戶(hù)）銀行結(jié)算賬戶(hù)概念：概念： 是指企業(yè)在銀行開(kāi)立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期是指企業(yè)在銀行開(kāi)立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶(hù)。存款

17、賬戶(hù)。分類(lèi)：分類(lèi)：按用途分為按用途分為 基本存款賬戶(hù)：日常轉(zhuǎn)賬及現(xiàn)金收付結(jié)算基本存款賬戶(hù)：日常轉(zhuǎn)賬及現(xiàn)金收付結(jié)算 一般存款賬戶(hù)：借款及其他結(jié)算，可用現(xiàn)金繳存但不能提現(xiàn)一般存款賬戶(hù)：借款及其他結(jié)算，可用現(xiàn)金繳存但不能提現(xiàn) 專(zhuān)用存款賬戶(hù)：不能辦理現(xiàn)金收付。專(zhuān)用存款賬戶(hù)：不能辦理現(xiàn)金收付。 臨時(shí)存款賬戶(hù)：臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)立的，可轉(zhuǎn)賬及現(xiàn)金收付。臨時(shí)存款賬戶(hù)：臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)立的，可轉(zhuǎn)賬及現(xiàn)金收付。 39403、總分類(lèi)核算、總分類(lèi)核算 設(shè)置設(shè)置“銀行存款銀行存款”科目科目增加時(shí)增加時(shí)減少時(shí)減少時(shí)銀行存款余額銀行存款余額舉例： 1、2008年年3月月10日，某公司收到銀行日，某公司收到銀行收款通知書(shū)，收到利

18、達(dá)集團(tuán)所欠貨款收款通知書(shū)，收到利達(dá)集團(tuán)所欠貨款30000元，存入公司賬戶(hù)元，存入公司賬戶(hù)412008年年3月月10日日借：銀行存款借：銀行存款 30000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款利達(dá)集團(tuán)利達(dá)集團(tuán) 300002、2008年年3月月20日，從開(kāi)戶(hù)銀行提取現(xiàn)金日，從開(kāi)戶(hù)銀行提取現(xiàn)金1000元。元。422008年年3月月20日日借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 1000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10003、銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)、銷(xiāo)售商品一批，售價(jià)10萬(wàn)元，增值稅額萬(wàn)元，增值稅額1.7萬(wàn)元，收到銀行匯票一張萬(wàn)元，收到銀行匯票一張43 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅金

19、已交稅金未交增值稅未交增值稅已交增值稅已交增值稅44借：銀行存款借：銀行存款 117000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）170004、開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票、開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票5000元，購(gòu)辦公用品。元，購(gòu)辦公用品。45借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 5000 貸：銀行存款貸：銀行存款464、銀行存款業(yè)務(wù)的明細(xì)分類(lèi)核算、銀行存款業(yè)務(wù)的明細(xì)分類(lèi)核算 設(shè)置設(shè)置“銀行存款日記賬銀行存款日記賬” 474849三、其他貨幣資金三、其他貨幣資金（一）其他貨幣資金（一）其他貨幣資金Other monetary assets的內(nèi)容的內(nèi)容含義：含義： 除

20、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，包括外埠存款、銀行本票存款、銀行幣資金，包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款。存出投資款。5051銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式Transfer settlement銀行銀行結(jié)算結(jié)算方法方法銀行匯票銀行匯票銀行本票銀行本票 商業(yè)匯票商業(yè)匯票 支票支票 匯兌匯兌 信用卡信用卡 托收承付托收承付 委托收款委托收款 信用證用于國(guó)際結(jié)算52（二）其他貨幣資金的賬務(wù)處理1、銀行匯票、銀行匯票Bank Draft存款存款 （1）概念）概念 銀行匯票是出票銀行

21、簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 （2）適用范圍）適用范圍 單位和個(gè)人在異地各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯單位和個(gè)人在異地各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。票。 53申請(qǐng)人應(yīng)向出票銀行填寫(xiě)（企業(yè)根據(jù)存根下帳）申請(qǐng)人應(yīng)向出票銀行填寫(xiě)（企業(yè)根據(jù)存根下帳）申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人，可以填寫(xiě)現(xiàn)金匯票，否則只能轉(zhuǎn)賬申請(qǐng)人和收款人均為個(gè)人，可以填寫(xiě)現(xiàn)金匯票，否則只能轉(zhuǎn)賬545556銀行匯票結(jié)算圖 付款單位 收款單位 收款單位的開(kāi)戶(hù)銀行 付款單位的開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)銀行匯票取得銀行匯票交易結(jié)

22、束劃回余額持銀行匯票付款填寫(xiě)進(jìn)賬單送存銀行匯票退回進(jìn)賬單傳遞匯票劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)圖3-1 銀行匯票結(jié)算方式的程序574.4.銀行匯票使用的規(guī)定銀行匯票使用的規(guī)定（3 3）應(yīng)注意問(wèn)題）應(yīng)注意問(wèn)題銀行匯票一般用于銀行匯票一般用于轉(zhuǎn)賬轉(zhuǎn)賬，注明，注明“現(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的也可字樣的也可以提取現(xiàn)金，但簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票，付款人和收款人以提取現(xiàn)金，但簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票，付款人和收款人必須都是個(gè)人。必須都是個(gè)人。銀行匯票的銀行匯票的提示付款期限為一個(gè)月。提示付款期限為一個(gè)月。銀行匯票可以銀行匯票可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)硶?shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)蠲鞯蠲鳌艾F(xiàn)金現(xiàn)金”字樣的銀字樣的銀行匯票不得背書(shū)行匯票不得背書(shū)58 其他貨幣資金銀行匯票 銀行本票

23、 存出投資款取得匯票時(shí)取得匯票時(shí)使用時(shí)使用時(shí)余額余額59(3)銀行匯票帳務(wù)處理銀行匯票帳務(wù)處理付款方申請(qǐng)使用銀行匯票時(shí)，根據(jù)付款方申請(qǐng)使用銀行匯票時(shí)，根據(jù)“銀行匯票申請(qǐng)銀行匯票申請(qǐng)書(shū)書(shū)”的存根聯(lián)的存根聯(lián): 借借:其他貨幣資金其他貨幣資金-銀行匯票銀行匯票 貸貸:銀行存款銀行存款例如如1：2008年年3月月8日，某企業(yè)到開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)辦日，某企業(yè)到開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)辦理銀行匯票，將銀行存款理銀行匯票，將銀行存款50000元轉(zhuǎn)為銀行匯票元轉(zhuǎn)為銀行匯票存款。存款。601、2008年年3月月8日辦理銀行匯票時(shí)日辦理銀行匯票時(shí)借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 50000 貸：銀行存款貸：銀行存款

24、 50000例如例如2、依上例，同年、依上例，同年3月月12日，持匯票購(gòu)入日，持匯票購(gòu)入材料，原材價(jià)款材料，原材價(jià)款30000元，增值稅元，增值稅5100元，元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。根據(jù)發(fā)票材料已驗(yàn)收入庫(kù)。根據(jù)發(fā)票612、2008年年3月月12日采購(gòu)材料時(shí)日采購(gòu)材料時(shí)借：原材料借：原材料 30000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行匯票銀行匯票 35100例如例如3、依上例企業(yè)收到多余款項(xiàng)退回通知，銀、依上例企業(yè)收到多余款項(xiàng)退回通知，銀行將余款行將余款14900元收妥入賬。元收妥入賬。623、當(dāng)天轉(zhuǎn)回多余款項(xiàng)時(shí)、當(dāng)天轉(zhuǎn)回多余

25、款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款借：銀行存款 14900 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金 14900632、銀行本票、銀行本票Cashier存款存款（1）概念）概念 申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)以辦理轉(zhuǎn)申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。（2）適用范圍）適用范圍 單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要 支付各種支付各種款項(xiàng)，均可以使用銀行本票。款項(xiàng)，均可以使用銀行本票。 現(xiàn)金本票，可取現(xiàn)金，但收款人與付款人必須為現(xiàn)金本票，可取現(xiàn)金，但收款人與付款人必須為個(gè)人。643、銀行本票的種類(lèi)銀行本票定額本票定額本票不定額本票不定額本票

26、定額本票是事先印好面額定額本票是事先印好面額的本票，其面額有的本票，其面額有10001000元、元、50005000元、元、1000010000元、元、5000050000元四種可供選擇元四種可供選擇。不定額本票由付款人根不定額本票由付款人根據(jù)實(shí)際需要確定，向銀據(jù)實(shí)際需要確定，向銀行提出申請(qǐng)。行提出申請(qǐng)。銀行本票的提示付款期為銀行本票的提示付款期為1個(gè)月，最長(zhǎng)不得超過(guò)個(gè)月，最長(zhǎng)不得超過(guò)2個(gè)月，個(gè)月，逾期銀行不予辦理逾期銀行不予辦理。65定額本票定額本票66不定額本票不定額本票67本票的背書(shū)68694、銀行本票帳務(wù)處理、銀行本票帳務(wù)處理例如例如1： 2008年年5月月10日甲公司向開(kāi)戶(hù)行申請(qǐng)一日

27、甲公司向開(kāi)戶(hù)行申請(qǐng)一張面值為張面值為117000元的銀行本票。元的銀行本票。70借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金銀行本票銀行本票 117000 貸：銀行存款貸：銀行存款 117000例如2： 6月月8日，甲公司從乙公司采購(gòu)日，甲公司從乙公司采購(gòu)A材料材料一批，一批，A材料已驗(yàn)收入庫(kù)，該批材料已驗(yàn)收入庫(kù)，該批A材料價(jià)值材料價(jià)值為為100 000元，增值稅元，增值稅17000元元71借：原材料借：原材料A材料材料 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金銀行本票存款銀行本票存款117000723、信用卡存款、信用卡存款（1

28、）信用卡）信用卡Credit card: 商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。信用卡是銀行卡的一種。信用的特制載體卡片。信用卡是銀行卡的一種。73（2）信用卡分類(lèi)）信用卡分類(lèi)按使用對(duì)象分為按使用對(duì)象分為 單位卡單位卡 個(gè)人卡；個(gè)人卡；按信用等級(jí)分為按信用等級(jí)分為 金卡金卡 普通卡；普通卡；按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃榘词欠裣虬l(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃?貸記卡貸記卡 準(zhǔn)貸記卡準(zhǔn)貸記卡 單位卡不得用于單位卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供萬(wàn)元以上的商品

29、交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。 74 知道什么是借記卡嗎？ 借記卡借記卡：先存款，后消費(fèi)（或取現(xiàn)），沒(méi)有透支功能。：先存款，后消費(fèi)（或取現(xiàn)），沒(méi)有透支功能。貸記卡貸記卡：可先消費(fèi)后還貸，可適度透支。透支期限最：可先消費(fèi)后還貸，可適度透支。透支期限最長(zhǎng)為長(zhǎng)為60天。天。是按天計(jì)算，每天扣透支額的是按天計(jì)算，每天扣透支額的0.5%， ！75（3）信用卡帳務(wù)處理（單位）信用卡帳務(wù)處理（單位） 企業(yè)按要求填制企業(yè)按要求填制“信用卡申請(qǐng)表信用卡申請(qǐng)表”，連同有關(guān)，連同有關(guān)資料一并送交銀行，申領(lǐng)信用卡。資料一并送交銀行，申領(lǐng)信用卡。 銀行受理后，將款項(xiàng)從銀行受理后，將

30、款項(xiàng)從基本存款賬戶(hù)基本存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)入信用卡轉(zhuǎn)入信用卡專(zhuān)戶(hù)，發(fā)給信用卡。專(zhuān)戶(hù)，發(fā)給信用卡。例如例如1、 某企業(yè)將銀行存款某企業(yè)將銀行存款50000元存入信用卡。元存入信用卡。作會(huì)計(jì)分錄如下：作會(huì)計(jì)分錄如下：76借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金信用卡存款信用卡存款 50000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50000例如例如2 2、企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批材料，價(jià)款、企業(yè)購(gòu)進(jìn)一批材料，價(jià)款2000020000元，元，增值稅增值稅34003400元，全部款項(xiàng)用信用卡支付。元，全部款項(xiàng)用信用卡支付。77 借：原材料借：原材料 2000020000 應(yīng)交稅應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34003

31、400 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金信用卡存款信用卡存款 234002340078 4、存出投資款、存出投資款含義含義 企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的資金。的資金。舉例舉例1：企業(yè)向證券公司劃出的資金：企業(yè)向證券公司劃出的資金500000元，元，79實(shí)際劃出的金額時(shí)實(shí)際劃出的金額時(shí) 借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金-存出投資款存出投資款500000 貸：銀行存款貸：銀行存款 500000例如例如2：購(gòu)買(mǎi)股票、債券時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額：購(gòu)買(mǎi)股票、債券時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額100000元，元， 80借借 ：交易性金融資產(chǎn)：交易性金融資產(chǎn) 100000 貸：其他

32、貨幣資金貸：其他貨幣資金-存出投資款存出投資款10000081買(mǎi)股票是直接用買(mǎi)股票是直接用現(xiàn)金嗎？現(xiàn)金嗎？826、外埠存款、外埠存款外埠存款外埠存款 是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立臨時(shí)采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。購(gòu)地銀行開(kāi)立臨時(shí)采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。 該賬戶(hù)該賬戶(hù)只付不收只付不收，付完結(jié)清，不計(jì)利息，一律采，付完結(jié)清，不計(jì)利息，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。采購(gòu)?fù)戤吅?，外地銀行應(yīng)將多余存款用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。采購(gòu)?fù)戤吅?，外地銀行應(yīng)將多余存款退回企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行。退回企業(yè)開(kāi)戶(hù)銀行。例如例如1、甲企業(yè)派采購(gòu)員到異地采購(gòu)原材料，、甲企業(yè)派采購(gòu)員到異地采購(gòu)原材料，8月月10日日

33、企業(yè)委托開(kāi)戶(hù)銀行匯款企業(yè)委托開(kāi)戶(hù)銀行匯款120000元到采購(gòu)地設(shè)立采購(gòu)元到采購(gòu)地設(shè)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)。根據(jù)收到的銀行匯款憑證回單聯(lián)。專(zhuān)戶(hù)。根據(jù)收到的銀行匯款憑證回單聯(lián)。83借：其他貨幣資金借：其他貨幣資金-外埠存款外埠存款120000 貸：銀行存款貸：銀行存款 120000舉例舉例2：采購(gòu)人員轉(zhuǎn)來(lái)發(fā)票賬單價(jià)款：采購(gòu)人員轉(zhuǎn)來(lái)發(fā)票賬單價(jià)款100000元，稅款元，稅款17000元。材料入庫(kù)。元。材料入庫(kù)。84借：原材料借：原材料 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額) 17000 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金-外埠存款外埠存款 117000舉例舉例3：采購(gòu)任務(wù)完成，收回

34、剩余款：采購(gòu)任務(wù)完成，收回剩余款:3000元，元，結(jié)清專(zhuān)戶(hù)時(shí)：結(jié)清專(zhuān)戶(hù)時(shí)： 85借借 ：銀行存款：銀行存款 3000 貸：其他貨幣資金貸：其他貨幣資金-外埠存款外埠存款 300086第二節(jié)第二節(jié) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，包括應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)。包括應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付款項(xiàng)。應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款87一、應(yīng)收票據(jù)（一）應(yīng)收票據(jù)（一）應(yīng)收票據(jù)Notes receivable概述概述1、概念、概念 是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等而受到的商業(yè)匯票。

35、而受到的商業(yè)匯票。88 會(huì)計(jì)上作為應(yīng)收票據(jù)處理的主要是指商業(yè)匯票。 只有商業(yè)匯票的收付才記入“應(yīng)收票據(jù)”科目其他票據(jù)的收付基本上都記入“銀行存款”科目892、商業(yè)匯、商業(yè)匯（1）概念）概念 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)，委托付款人在指商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)票人的票據(jù)（2）承兌）承兌:匯票付款人承諾在匯票到期日支付匯票付款人承諾在匯票到期日支付 匯票金額的票據(jù)行為。匯票金額的票據(jù)行為。（3）使用范圍）使用范圍 商業(yè)匯票適用于在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的法人以商業(yè)匯票適用于在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的法人以及其他組織之

36、間具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債及其他組織之間具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的款項(xiàng)結(jié)算。務(wù)關(guān)系的款項(xiàng)結(jié)算。 90 （4）商業(yè)匯票的分類(lèi)）商業(yè)匯票的分類(lèi) 按承兌按承兌 商業(yè)承兌匯票：商業(yè)承兌匯票： 銀行承兌匯票銀行承兌匯票 按是否按是否 不帶息商業(yè)匯票不帶息商業(yè)匯票 計(jì)算利息計(jì)算利息 帶息商業(yè)匯票帶息商業(yè)匯票 91應(yīng)收票據(jù)9293商業(yè)匯票結(jié)算 付款單位 收款單位 付款單位的開(kāi)戶(hù)銀行 收款單位的開(kāi)戶(hù)銀行交付承兌匯票匯票到期要求收款傳遞匯票通知付款劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)通知收款圖3-2 商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式的程序94 企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)不得計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。待企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)不得計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。待到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)

37、轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款后，再按到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款后，再按規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。規(guī)定計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。記住呀！95（二）應(yīng)收票據(jù)賬務(wù)處理（二）應(yīng)收票據(jù)賬務(wù)處理 應(yīng)收票據(jù)（資產(chǎn)）應(yīng)收票據(jù)（資產(chǎn)）收到商業(yè)匯票時(shí)收到商業(yè)匯票時(shí)票據(jù)到期收到款時(shí)票據(jù)到期收到款時(shí)票據(jù)到期未收到款時(shí)票據(jù)到期未收到款時(shí)票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓時(shí)票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓時(shí)尚未到期的票尚未到期的票據(jù)的票面金額據(jù)的票面金額96例1：甲公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批給乙公司價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，乙公司開(kāi)出一張3月期的商業(yè)承兌匯票結(jié)算款項(xiàng)97借：應(yīng)收票據(jù)-乙公司1170000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000 應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)）170000例

38、2：甲公司所收商業(yè)匯票到期后乙公司如期承兌匯票，款項(xiàng)已經(jīng)解入銀行。98借：銀行存款1170000 貸：應(yīng)收票據(jù)-乙公司1170000例3：甲公司所收商業(yè)匯票到期后未收到乙公司票據(jù)款。99借：應(yīng)收賬款乙公司 1 755 000 貸：應(yīng)收票據(jù)乙公司 1 755 0001001011022、應(yīng)收票據(jù)的轉(zhuǎn)讓轉(zhuǎn)讓票據(jù)時(shí)： 借：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)收票據(jù) 按差額借記或貸記“銀行存款”票據(jù)可背書(shū)轉(zhuǎn)讓103例如：甲公司將應(yīng)收票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)匀〉蒙a(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的材料。該材料價(jià)款為1 000 000元，適用的增值稅稅率為17%。104借：原材料 1 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)

39、稅額）170 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 1 170 000105106商業(yè)匯票的背書(shū)轉(zhuǎn)讓1073、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的含義應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的含義 在應(yīng)收票據(jù)的到期日之前，將票據(jù)背書(shū)后提交銀行貼現(xiàn)，以收取相當(dāng)于票據(jù)到期值扣除銀行貼現(xiàn)折價(jià)后的余額。108貼現(xiàn) 貼現(xiàn)貼現(xiàn) 將票據(jù)背將票據(jù)背書(shū)，轉(zhuǎn)讓書(shū)，轉(zhuǎn)讓給銀行給銀行目的：取得現(xiàn)款取得現(xiàn)款返回109貼現(xiàn)期、票據(jù)期和持票期的關(guān)系貼現(xiàn)期、票據(jù)期和持票期的關(guān)系出票日出票日到期日到期日貼現(xiàn)日貼現(xiàn)日票據(jù)期間票據(jù)期間持票期持票期貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期110應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計(jì)算（1）票據(jù)的到期值票據(jù)的到期值 =票據(jù)的面值票據(jù)的面值（ 1+票據(jù)利率票據(jù)利率票據(jù)期限）票據(jù)期限）

40、 （2）貼現(xiàn)利息：指貼現(xiàn)日至到期日的利息。）貼現(xiàn)利息：指貼現(xiàn)日至到期日的利息。=票據(jù)到期值票據(jù)到期值貼現(xiàn)利率貼現(xiàn)利率貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期（3）貼現(xiàn)凈額：指票據(jù)貼現(xiàn)所獲取的現(xiàn)款。）貼現(xiàn)凈額：指票據(jù)貼現(xiàn)所獲取的現(xiàn)款。=票據(jù)到期值票據(jù)到期值- 貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息111應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的帳務(wù)處理 借：銀行存款借：銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù)例如：假設(shè)甲公司急需用錢(qián)，將面值1 170 000票據(jù)未到期時(shí)便貼現(xiàn)給銀行，貼現(xiàn)息為10000元。 112借：銀行存款1160000 財(cái)務(wù)費(fèi)用10000（商業(yè)匯票的貼現(xiàn)息） 貸：應(yīng)收票據(jù) 乙公司1170000113114練習(xí)練習(xí)1 1、甲公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批給

41、乙公司價(jià)款為、甲公司銷(xiāo)售產(chǎn)品一批給乙公司價(jià)款為100100萬(wàn)萬(wàn)元，增值稅為元，增值稅為1717萬(wàn)元，乙公司開(kāi)出一張萬(wàn)元，乙公司開(kāi)出一張3 3月期月期的商業(yè)承兌匯票結(jié)算款項(xiàng)的商業(yè)承兌匯票結(jié)算款項(xiàng)2 2、甲公司所收商業(yè)匯票到期后乙公司如期承、甲公司所收商業(yè)匯票到期后乙公司如期承兌匯票，款項(xiàng)已經(jīng)解入銀行。兌匯票，款項(xiàng)已經(jīng)解入銀行。3 3、假設(shè)甲公司急需用錢(qián)在票據(jù)未到期時(shí)便貼、假設(shè)甲公司急需用錢(qián)在票據(jù)未到期時(shí)便貼現(xiàn)給銀行，貼現(xiàn)息為現(xiàn)給銀行，貼現(xiàn)息為1000010000元。元。115二、二、 應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款（一）應(yīng)收賬款（一）應(yīng)收賬款A(yù)ccounts receivable的內(nèi)容的內(nèi)容 企業(yè)因銷(xiāo)售商品、

42、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等而應(yīng)向企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨客戶(hù)或接受勞務(wù)的客戶(hù)收取的購(gòu)貨客戶(hù)或接受勞務(wù)的客戶(hù)收取的款項(xiàng)款項(xiàng)或或代墊的代墊的運(yùn)雜費(fèi)等運(yùn)雜費(fèi)等 不包括以下方面：不包括以下方面： 1、不是因銷(xiāo)售活動(dòng)而發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng)、不是因銷(xiāo)售活動(dòng)而發(fā)生的應(yīng)收款項(xiàng) 2、企業(yè)付出的各類(lèi)存出保證金和押金、預(yù)付款項(xiàng)、企業(yè)付出的各類(lèi)存出保證金和押金、預(yù)付款項(xiàng)、應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收租金等。應(yīng)收職工欠款、應(yīng)收租金等。116（二）應(yīng)收帳款的賬務(wù)處理（二）應(yīng)收帳款的賬務(wù)處理 應(yīng)收帳款（資產(chǎn)）應(yīng)收帳款（資產(chǎn)）發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)按實(shí)收金額按實(shí)收金額收回時(shí)收回時(shí)確認(rèn)的壞賬損失確認(rèn)的壞賬損失尚未收回的尚未收回的應(yīng)收

43、款項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)117某工業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品某工業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品10000元，適用增值稅元，適用增值稅率率17%，產(chǎn)品交付并辦妥手續(xù)。，產(chǎn)品交付并辦妥手續(xù)。 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 11700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)銷(xiāo)項(xiàng)) 1700貨款在最后期限支付貨款在最后期限支付借：銀行存款借：銀行存款 11700 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 11700118119三、預(yù)付帳款1、概念： 企業(yè)按照購(gòu)貨合同Purchase contract的規(guī)定預(yù)付給供貨單位的貨款，是企業(yè)的債權(quán)。 預(yù)付帳款在付出時(shí)，按實(shí)際金額入帳。120預(yù)付帳款的核算 預(yù)付帳款（資產(chǎn)

44、）教材P12例題預(yù)付貨款時(shí)補(bǔ)付貨款時(shí)收到所購(gòu)物資收回多余貨款預(yù)付或多付貨款少付貨款121主要賬務(wù)處理：主要賬務(wù)處理： 例：例：ABC公司訂購(gòu)某種貨物，貨款公司訂購(gòu)某種貨物，貨款5000元，按合同約定需預(yù)付價(jià)款的元，按合同約定需預(yù)付價(jià)款的20。 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 1000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1000前例前例ABC公司所訂貨物收到，發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)，用銀行存款補(bǔ)付余款。公司所訂貨物收到，發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)，用銀行存款補(bǔ)付余款。借：原材料借：原材料 5000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 850 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 5850 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬

45、款 4850 貸：銀行存款貸：銀行存款 4850如果由于種種原因，實(shí)際只購(gòu)到如果由于種種原因，實(shí)際只購(gòu)到500元的貨。元的貨。借：原材料借：原材料 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 585 借：銀行存款借：銀行存款 415 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 415122采用預(yù)付貨款的方式采購(gòu)材料 123注意： 1、對(duì)于預(yù)付帳款不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)付帳款”科目，將企業(yè)的預(yù)付帳款并入“應(yīng)付帳款”帳戶(hù)核算。2、如果企業(yè)預(yù)付賬款不足以支付所購(gòu)貨物的價(jià)款，其補(bǔ)付的款項(xiàng)通過(guò)預(yù)付賬款核算，而不是應(yīng)付賬款。3、預(yù)付賬款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但如有證據(jù)

46、表明所購(gòu)的貨物由于種種原因不能收到，則應(yīng)將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”科目核算，并按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 借：其他應(yīng)收款 貸：預(yù)付賬款124四、其他應(yīng)收款（一）內(nèi)容 除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。包括：1）應(yīng)收的各種賠款I(lǐng)ndemnity、罰款Fine；2）應(yīng)收出租包裝物租金Rent；3）應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；5）存出保證金Margin，如租入包裝物支付的押金Deposit；6）其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。125（二）其他應(yīng)收款的賬務(wù)處理 其他應(yīng)收款教材P13例題產(chǎn)生其他應(yīng)收款項(xiàng)收回其他應(yīng)收的款項(xiàng)尚未收回的款項(xiàng)1261、發(fā)生其他應(yīng)收款：、發(fā)生其他應(yīng)收款：例：職工劉

47、某借差旅費(fèi)例：職工劉某借差旅費(fèi)800元元2、其他應(yīng)收款的結(jié)算：、其他應(yīng)收款的結(jié)算：劉某出差回來(lái)報(bào)賬，差旅費(fèi)劉某出差回來(lái)報(bào)賬，差旅費(fèi)750元，交回元，交回50元元 ：借：其他應(yīng)收款劉某借：其他應(yīng)收款劉某 800 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 800借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 50 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 750 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款 800主要賬務(wù)處理主要賬務(wù)處理3.其他應(yīng)收款也應(yīng)計(jì)提其他應(yīng)收款也應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備想一想想一想:哪些可以提壞哪些可以提壞賬準(zhǔn)備賬準(zhǔn)備?127其他應(yīng)收款的核算 定期對(duì)“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目明細(xì)進(jìn)行檢查，對(duì)于可能發(fā)生的壞帳損失，要計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。128應(yīng)收款項(xiàng)比較交易類(lèi)型交易類(lèi)型賬戶(hù)設(shè)置賬戶(hù)設(shè)置信用類(lèi)型信用類(lèi)型產(chǎn)生環(huán)節(jié)產(chǎn)生環(huán)節(jié)商品交易商品交易下出現(xiàn)的下出現(xiàn)的信用形式信用形式應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款掛賬信用掛賬信用在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)產(chǎn)生在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)產(chǎn)生應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)票據(jù)信用票據(jù)信用預(yù)付賬款預(yù)付賬款在購(gòu)買(mǎi)環(huán)節(jié)產(chǎn)生在購(gòu)買(mǎi)環(huán)節(jié)產(chǎn)生非商品交非商品交易易其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款一般情況下，用于購(gòu)銷(xiāo)環(huán)節(jié)以一般情況下，用于購(gòu)銷(xiāo)環(huán)節(jié)以外的其他債權(quán)債務(wù)關(guān)系外的其他債權(quán)債務(wù)關(guān)系129五、應(yīng)收款項(xiàng)減值（一）應(yīng)收款項(xiàng)減值損失的確認(rèn)壞帳