審計簡答題綜合題題目及答案

1、1、某注冊會計師于 2011年1月10日1月20日，對某小型制造公司2010年度的財務(wù)報表進(jìn)行詳細(xì)審計，在審計過程中發(fā)現(xiàn)的全部核算誤差如下：【事項 1 】 對資產(chǎn)負(fù)債表“累計折舊”項目進(jìn)行復(fù)算，10 月份投產(chǎn)一條生產(chǎn)流水線年度內(nèi)應(yīng)提折舊50000元，未予計提。該生產(chǎn)線所生產(chǎn)的產(chǎn)品年內(nèi)已銷售80070，并無年末在產(chǎn)品?！臼马?】對產(chǎn)成品監(jiān)盤時，發(fā)現(xiàn)有長期積壓而無銷路的一批產(chǎn)成品元，經(jīng)技術(shù)鑒定該批產(chǎn)成品已完全喪失使用價值?！臼马?】資產(chǎn)負(fù)債表中“長期待攤費用”項目與“長期待攤費用”總賬賬戶期末余額核對相符，同明細(xì)分類賬戶核對也相符。但“長期待攤費用”有一預(yù)付廣告費用明細(xì)賬戶，其借方有一筆9 月份支

2、付給某廣告公司當(dāng)年度的廣告費36000 元， 進(jìn)一步檢查記賬憑證所附原始憑證，發(fā)現(xiàn)屬實并已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。經(jīng)查證，該筆廣告費年內(nèi)尚未攤銷?！臼马?4】資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項目余額同“存貨”明細(xì)表合計核對相符； “存貨”明細(xì)表中產(chǎn)成品明細(xì)表同產(chǎn)成品明細(xì)賬戶核對時，發(fā)現(xiàn)某種產(chǎn)成品12 月份發(fā)出未按規(guī)定的加權(quán)平均法計算的銷貨成本元入賬，而是按計劃成本計為元?！疽蟆考僭O(shè)該小型制造公司適用的所得稅率為25%，不考慮利潤分配和損益結(jié)轉(zhuǎn)，也不考慮重要性水平，針對以上各事項編制調(diào)整分錄。答： 調(diào)整分錄1被審計公司制造費用少計50000 元，致使?fàn)I業(yè)成本少計50000*80%=40000（元） ，產(chǎn)成品少計50

3、000*20%=10000 （元） 。因此，審計調(diào)整分錄為：借：營業(yè)成本40000存貨（庫存商品）10000貸：固定資產(chǎn)（累計折舊）50000 調(diào)整分錄2被審計公司長期積壓而完全喪失使用價值的存貨，應(yīng)將其賬面價值全部轉(zhuǎn)為當(dāng)期損益，調(diào)整分錄為：借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨（庫存商品） 調(diào)整分錄3被審計公司當(dāng)年發(fā)生的廣告費應(yīng)全部作為當(dāng)年的營業(yè)費用，不應(yīng)掛在“長期待攤費用 ”賬上，調(diào)整分錄為：借：營業(yè)費用36000貸：長期待攤費用36000 調(diào)整分錄4計價錯誤，導(dǎo)致營業(yè)成本少計80000 元（ -） ，調(diào)整分錄為：借：營業(yè)成本80000貸：存貨（庫存商品）80000 調(diào)整分錄5以上錯報漏報導(dǎo)致利潤虛增：

4、40000+36000+80000= （元） 。于是，所得稅多計*25%=69000 （元） 。通過利潤影響所得稅的調(diào)整分錄為：借：應(yīng)交稅費 應(yīng)交所得稅69000貸：所得稅費用69000在不考慮利潤分配和損益結(jié)轉(zhuǎn)時，因未分配利潤多計（-69000） =（元），應(yīng)在調(diào)整“資產(chǎn)負(fù)債表 ”項目時直接從“未分配利潤”項目中減去。2.X 銀行擬申請公開發(fā)行股票，委托 ABC 會計師事務(wù)所審計其1999 年度、 2000 年度和 2001年度會計報表，雙方于2001 年底簽定審計業(yè)務(wù)約定書。假定 ABC 會計師事務(wù)所及其審計小組成員與X 銀行存在以下情況：（ 1 ） ABC 會計師事務(wù)所與X 銀行簽訂的審

5、計業(yè)務(wù)約定書約定：審計費用為1 500 000 元，X 銀行在 ABC 會計師事務(wù)所提交審計報告時支付50%的審計費用，剩余 50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付；(2) 2000年7月，ABC會計師事務(wù)怕按照正常借款程序和條件，向X銀行以抵押貸款方式借款10 000 000元，用于購置辦公用房；(3) ABC會計師事務(wù)所的合伙人 A注冊會計師目前擔(dān)任 X銀行的獨立董事；(4)審計小組負(fù)責(zé)人 B注冊會計師1998年曾提供X銀行的審計部經(jīng)理；(5)審計小組成員 C注冊會計師自2000年以來一直協(xié)助 X銀行編制會計報表；(6)審計小組成員 D注冊會計師的妻子自1998年度起一直提供 X銀行的統(tǒng)計員

6、。要求：請分別上述6種情況，判斷ABC會計師事務(wù)所或相關(guān)注冊會計師的獨立性是否會受到損害， 并簡要說明理由。(1)影響會計事務(wù)所獨立性。剩余50%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付，屬于“對鑒證業(yè)務(wù)采取或有收費的方式”違反了職業(yè)道德。(2)不影響會計事務(wù)所的獨立性。按正常借款程序和條件向金融機(jī)構(gòu)取得的貸款不影響會 計事務(wù)所獨立性(3)影響A注冊會計師的獨立性，但不影響會計事務(wù)所的獨立性?！拌b證小組成員曾是鑒證客戶的懂事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工”，會影響該注冊會計師的獨立性。A注冊會計師目前擔(dān)任 X銀行的獨立董事，則必然影響其獨立，但只要A注冊會計師不參與對 X

7、銀行的審計工作，則不影響?yīng)毩ⅰ?4)影響B(tài)注冊會計師的獨立性。B注冊會計師1998年曾擔(dān)任X銀行的審計部經(jīng)理，現(xiàn)在若審計X銀行從1999年度到2001年度的會計報表，則屬于曾是能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直 接重大影響的員工，所以會影響其獨立性。(5)影響C注冊會計師的獨立性。C注冊會計師自2000年以來一直協(xié)助 X銀行編制會計報表屬于“為鑒證客戶編制鑒證業(yè)務(wù)對象的數(shù)據(jù)或其他記錄”，則必然影響其獨立性。(6)不影響D注冊會計師的獨立性。D注冊會計師的妻子自1998年度起一直擔(dān)任 X銀行的統(tǒng)計員。雖屬于與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員，但其統(tǒng)計員的身份不屬于關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員

8、工，所以不影響注冊會計師的獨立性。3、 X會計師事務(wù)所的 注冊會計師 黃華在函證被審計單位 Y公司的應(yīng)收賬款時，采用了積 極式與消極式相結(jié)合的方式發(fā)函詢證。下面是函證中所面臨的一些具體問題或情況。請針對每種情況，指出黃華應(yīng)當(dāng)采取的后續(xù)措施：(1)寄發(fā)給客戶甲公司的積極式詢證函在20日后被當(dāng)?shù)剜]局以“查無此單位”為理由退回Y公司；(2)Y公司告知黃華 注冊會計師：客戶乙公司已就所函證的事項以電子郵件方式向我公司作 出答復(fù)，我公司已將郵件轉(zhuǎn)發(fā)給貴所；經(jīng)查，寄發(fā)給乙公司的函件是一封消極式函件；(3)丙公司將積極式函證回函直接寄到Y(jié)公司，要求Y公司轉(zhuǎn)交會計師事務(wù)所。Y公司收到回函后，在沒有拆封的情況下

9、，將回函轉(zhuǎn)交給審計小組的助理人員；(4)由審計小組助理人員寄發(fā)給客戶丁公司的積極式詢證函在預(yù)期的時間內(nèi)接到回復(fù)，此時 距原定的外勤審計開始日只有月余時間；(5)寄發(fā)給客戶戊公司的連續(xù)兩次積極式函證均未得到回函，此時距外勤審計結(jié)束日尚有1周時間；(6)寄發(fā)給300家客戶的300封消極式詢證函除了戌公司外，至外勤審計結(jié)束日均未收到回函。戌公司回函聲稱拒絕償還所函證的30萬元貨款，理由是 Y公司托欠Z公司30萬元材料款，而戌公司作為 Z公司的銀行借款擔(dān)保人已替 Z公司償還了 30萬元的銀行借款。參考答案： 就第(1)種情況，應(yīng)與丫公司核對甲公司的名稱地址，如原詢證函名稱、地址均 正確， 應(yīng)要求Y公司

10、做出解釋，如原詢證函名稱、地址不正確，可重新寄發(fā)信件；就第 (2)種情況，黃華應(yīng)要求乙公司盡快寄出回函原件；就情況 (3),黃華應(yīng)要求丙公司按照詢證函中寫明的地址另發(fā)回函，并直接將回函寄給X 會計師事務(wù)所；就情況（4），黃華應(yīng)要求助理人員立即寄發(fā)第二封詢證函；就情況（5），應(yīng)檢查與戊公司發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)的相關(guān)合同、訂單、 Y 公司的發(fā)貨憑證、貨運(yùn)文件、銷售發(fā)票副本等加以證實；在第（6）種情況下，應(yīng)提醒 Y 公司及時做出處理，早日解決糾紛，并進(jìn)行相應(yīng)的會計處理。4、華興公司是專門銷售進(jìn)口汽車零件的公司，公司要求銷貨時必須有預(yù)先編號的出庫單，出貨時，發(fā)貨人員要在出庫單上填上日期。截至資產(chǎn)負(fù)債表日12

11、 月 31 日， 最后一張出貨單號碼為2167。會計部門按收到送來的出貨單先后開立發(fā)票。華興公司12 月底出庫單已寄出并附有銷貨發(fā)票如下：出貨單號碼銷貨單發(fā)票號碼2163 4332 2164 4326 2165 4327 2166 4330 2167 4331 2168 4328 2169 4329 2170 4333 2171 4335 2172 4334華興公司12 月和次年1 年的部分賬簿記錄如下：日期銷貨發(fā)票號碼金額（萬元）12.304326726.1112.3043291914.312.314327419.8312.314328620.2212.31433047.7401.01433

12、22641.3101.014331106.3901.014333852.0601.0243351250.5001.024334646.58要求 :（ 1 ）假定出貨人員將出庫單號碼2168-2172 的日期寫成12 月 31 日，請分析這種情況對財務(wù)報表影響，并討論注冊會計師如何才能發(fā)現(xiàn)這種錯誤。（ 2）結(jié)合本案例，請討論作為注冊會計師如何確認(rèn)在資產(chǎn)負(fù)債表日銷貨截止是正確的。分析： （ 1 ）由于截至資產(chǎn)負(fù)債表日12 月 31 日，最后一張出庫單號碼為2167，所以實際上出庫單號碼2168-2172 的日期應(yīng)是次年的。但出貨人員將其日期寫成12 月 31 日， 這種銷售單、 出庫單不在同一年度

13、的截止錯誤容易造成提前確認(rèn)收入，注冊會計師實施截止測試才能發(fā)現(xiàn)這種錯誤。（ 2）1）從報表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證；2）從報表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄；3）從報表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄。宏遠(yuǎn)會計師事務(wù)所的注冊會計師X 和 Y 接受委派，對泰豐股份有限公司2008 年度的會計報表進(jìn)行審計。該公司未經(jīng)審計的2008 年度的部分會計資料如下（見表1，單位：萬元）。X、 Y 注冊會計師經(jīng)審計，發(fā)現(xiàn)存在以下事項：1、 2008 年 12 月 1 日，泰豐股份有限公司多轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本480 萬元。2、 2008 年 12 月

14、30 日，泰豐股份有限公司漏記主營業(yè)務(wù)收入700 萬元，原因在于其會計人員認(rèn)為該銷售收入未收到貨款（假設(shè)不考慮增值稅）。3、 2008 年 12 月 31 日， 泰豐股份有限公司轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款，作如下處理:借記 “應(yīng) 付賬款” 200萬元，貸記“盈余公積 ”200萬元.4、2008年12月10日，泰豐股份有限公司清查盤點原材料，發(fā)現(xiàn)短缺30萬元，作借記“待處理財產(chǎn)損益”科目 30萬元的會計處理。2008年12月份查清短缺原因，其中屬于非常損 失的部分為27萬元，屬于一般經(jīng)營損失的部分為3萬元。公司作了借記“營業(yè)外支出一一非常損失”科目30萬元、貸記“待處理財產(chǎn)損益”科目30萬元的會計處

15、理。5、2008年12月31日的會計報表附注中，未披露存貨的種類應(yīng)包括原材料、庫存商品、在 產(chǎn)品、周轉(zhuǎn)材料等。表 1 :項目金額項目金額2008年度主營業(yè)務(wù)收入2008年12月31日股東權(quán)益440002008年度主營業(yè)務(wù)成本90000其中：2008年度利潤總額18000股本（每股面值 1 元）200002008年度凈利潤10000資本公積50002008年12月31日資產(chǎn)總額盈余公積26002008年12月31日長期股權(quán)投資36000未分配利潤16400要求：如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)收入、凈利潤作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)收入、凈利潤的固定百分比數(shù)值分

16、別為0.5%、1%、0.6%、5%,請代X和Y注冊會計師計算確定泰豐股份有限公司2008年度會計報表層次的重要性水平，并簡要說明理由（按表 1的數(shù)據(jù)計算，不考慮調(diào)整的金額）。資產(chǎn)總額：*0.5%=500萬凈資產(chǎn)：44000*1%=440 萬利潤：10000*5%=500 萬主營業(yè)務(wù)收入：*0.6%=600萬因為重要性水平與審計風(fēng)險，審計證據(jù)成反向變動關(guān)系，所以選擇最小值，即440萬假定不考慮泰豐月份有限公司 2008年度會計報表層次的重要性水平， 針對X和Y注冊會計 審計發(fā)現(xiàn)的上述5個事項分別作出審計處理（編制審計調(diào)整分錄或建議披露）（不考慮調(diào)整分錄對所得稅、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響）。借

17、：存貨480貸：主營業(yè)務(wù)成本 480借：應(yīng)收賬款：700貸：主營業(yè)務(wù)收入：700借：盈余公積 200貸：營業(yè)外收入 200借：管理費用 3貸：營業(yè)外支出 3建議披露（3） X和Y注冊會計師將泰豐股份有限公司2008年度會計報表層次的重要性水平分配至各會計報表項目，部分會計報表項目的重要性水平如下表2 :會計報表項目重要性水平(萬兀)會計報表項目重要性水平(力兀)銀行存款10股本0應(yīng)收賬款100資本公積30應(yīng)收利息10盈余公積0壞賬準(zhǔn)備0.50應(yīng)付賬款90其他應(yīng)收款30營業(yè)費用10存貨30管理費用20其中：原材料20主營業(yè)務(wù)收入100固定資產(chǎn)110營業(yè)外支出5累計折舊90主營業(yè)務(wù)成本80針對審計

18、發(fā)現(xiàn)的上述五個事項，請指出要求(2)的審計調(diào)整分錄中，哪些為 X和丫注冊會計師必須建議泰豐股份有限公司進(jìn)行調(diào)整的？必須調(diào)整的有1、2、3如果考慮重要性水平，假定泰豐股份有限公司只存在上述1、2和3三個事項，并且全部接受了注冊會計師提出的相應(yīng)處理建議， 請你代注冊會計 吧師X和Y編制完整的審計報告。 出具無保留審計報告L注冊會計師在對東方公司 2013年度會計報表進(jìn)行審計時，收集到以下六組審計證據(jù)：(1)收料單與購貨發(fā)票(2)銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單(3)工資計算單與工資發(fā)放單(4)存貨盤點表與存貨監(jiān)盤記錄(5)銀行詢證函回函與銀行對賬單要求：請分別說明每組審計證據(jù)中哪項審計證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。收料單與購貨發(fā)票答案：購貨發(fā)票的證明力更強(qiáng)。理由：購貨發(fā)票是屬于外部證據(jù)，而收料單是屬于內(nèi)部證據(jù)所以購貨發(fā)票的證明力比收料單的證明力更強(qiáng)。(2)銷貨發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單答案：銷售發(fā)票副本的證明力強(qiáng)。理由：銷售發(fā)票副本的格式和外部流轉(zhuǎn)的銷售的格式和內(nèi)容是一樣的，所以具有很強(qiáng)的證明力。(3)領(lǐng)料單與材料成本計算表答案：領(lǐng)料單的證明力強(qiáng)。理由：領(lǐng)料單需要有關(guān)人員簽字批準(zhǔn)，并且