王素榮第四版稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)籌劃習(xí)題答案最權(quán)威

1、稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅收籌劃習(xí)題答案第一章 答案 一、單選題 1. A2. D3. B4. D5. D 解析：現(xiàn)代企業(yè)具有生存權(quán)、發(fā)展權(quán)、自主權(quán)和自保權(quán)，其中自保權(quán)就包含了企業(yè)對(duì)自己經(jīng)濟(jì)利益的保護(hù)。納稅關(guān)系到企業(yè)的重大利益，享受法律的保護(hù)并進(jìn)行合法的稅收籌劃，是企業(yè)的正當(dāng)權(quán)利。二、多選題1. ABCD 2. BCD 3. ABD 4. ABCD 5. ABCD 6. BD 三、判斷題2. 錯(cuò) 解析：會(huì)計(jì)主體是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為之服務(wù)的特定單位或組織，會(huì)計(jì)處理的數(shù)據(jù)和提供的財(cái)務(wù)信息，被嚴(yán)格限制在一個(gè)特定的、獨(dú)立的或相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)營(yíng)單位之內(nèi)，典型的會(huì)計(jì)主體是企業(yè)。納稅主體必須是能夠獨(dú)立承擔(dān)納稅義務(wù)的納稅人。在一般情況

2、下，會(huì)計(jì)主體應(yīng)是納稅主體。但在特殊或特定情況下，會(huì)計(jì)主體不一定就是納稅主體，納稅主體也不一定就是會(huì)計(jì)主體。3. 對(duì)4. 錯(cuò)解析：避稅是納稅人應(yīng)享有的權(quán)利，即納稅人有權(quán)依據(jù)法律的“非不允許”進(jìn)行選擇和決策，是一種合法行為。5. 錯(cuò)解析：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅人通過(guò)價(jià)格的調(diào)整與變動(dòng)，將應(yīng)納稅款轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的過(guò)程。因此稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁不適用于所得稅，只適用于流轉(zhuǎn)稅。四案例分析題提示:可以扣押價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品,而不是 ”等于”.第二章 答案一、單選題1. D 2. A 3. A 4. C 5. B 6. C 7.B8. B 9. C二、多選題1. ABCD2. BCD 解析：小規(guī)模納稅人征收率為3%，小規(guī)模

3、納稅人銷售固定資產(chǎn)時(shí)減按2% 征收，售價(jià)/ (1+3% ) X2%,所以，2%不是征收率。3. ABC 解析： 專利權(quán)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，電力、 熱力屬于有形動(dòng)產(chǎn)，均應(yīng)計(jì)算繳納增值稅。房屋屬于不動(dòng)產(chǎn)，不在增值稅范圍之內(nèi)。4. AB 解析：生產(chǎn)免稅產(chǎn)品沒(méi)有銷項(xiàng)稅，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。裝修辦公室屬于將外購(gòu)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。轉(zhuǎn)售給其他企業(yè)、用于對(duì)外投資的貨物可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，也需要計(jì)算銷項(xiàng)稅。5. CD 解析：進(jìn)口貨物適用稅率為17% 或 13% ，與納稅人規(guī)模無(wú)關(guān)。6. AD 解析：營(yíng)改增后，運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票不得抵扣。從廢舊物資經(jīng)營(yíng)單位購(gòu)進(jìn)廢舊物資取得普通發(fā)票，也不得抵扣。7. ABC解析：廣

4、告投放地在境外的廣告服務(wù)，免稅。8. ACD解析：農(nóng)民銷售自產(chǎn)糧食，免稅。9. AC解析：代理進(jìn)出口服務(wù)和汽車代駕，還沒(méi)有納入增值稅征稅范圍。10. BCD 解析：營(yíng)改增后，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)小汽車后自用的，也允許抵扣。三、判斷題1. 錯(cuò) 解析：增值稅只就增值額征稅，如果相同稅率的商品的最終售價(jià)相同，其總稅負(fù)就必然相同，而與其經(jīng)過(guò)多少個(gè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)無(wú)關(guān)。2. 對(duì)3. 對(duì) 解析： 2009 年 1 月 1 日實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型，我國(guó)全面實(shí)施消費(fèi)型增值稅。4. 錯(cuò)解析：已經(jīng)抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物，投資給其他單位應(yīng)視同銷售，計(jì)算增值稅的銷項(xiàng)稅額。5. 錯(cuò)解析：小規(guī)模納稅人不存在抵扣的問(wèn)題，只有一般納稅人外購(gòu)小轎車自

5、用所支付價(jià)款及其運(yùn)費(fèi)，取得了專用發(fā)票，才允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。6. 對(duì) 解析：只有境內(nèi)運(yùn)費(fèi)，才允許抵扣，境外運(yùn)費(fèi)作為進(jìn)口商品完稅價(jià)格的組成部分。7. 對(duì) 解析： 鐵路運(yùn)輸沒(méi)有納入增值稅征稅范圍以前，鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)仍屬于扣稅憑證。8. 對(duì)9. 錯(cuò) 解析：搬家公司搬運(yùn)貨物收入屬于物流輔助服務(wù)，適用6%稅率。10. 錯(cuò) 解析：劇院的話劇演出收入不屬于營(yíng)改增的廣播影視服務(wù)，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。四、計(jì)算題1. （1） 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額= 480*150+（50+60）*300+120000+14*450*（1+10%）*17%+（69000+1130/1.13）*13%=72000+33000+120000+6

6、390*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100=48528.1（ 元 ）（ 2）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額= 15200*（1-25%）+13600+800*7%+6870=11400+13600+56+6870=31926（ 元 ）（ 3）本月應(yīng)納增值稅=48528.1-31926=16602.1（ 元 ）2. （ 1 ）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1700+5100+（ 15000+15000*6%） *17%=1700+5100+2703=9503（ 2 ）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+3

7、5100/1.17*17%=3400+170+340+5100=9010（ 3 ）應(yīng)繳納增值稅=9010-9503=-4933. （ 1 ）當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=17000+120=17120 元（ 2 ）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=30*200*17%+2340/1.17*17%+120000*13%=1020+340+15600=16960元（ 3）本月應(yīng)納增值稅=16960-17120+104000/1.04*4%*50%=1840元4. 銷項(xiàng)稅額=222/1.11X11%+175.5/1.17X17%=22+25.5=47.5（萬(wàn)元）進(jìn)項(xiàng)稅額=8.5+1.7+0.68=10.88 （萬(wàn)元）應(yīng)納增值

8、稅=47.5-10.88=36.62 （萬(wàn)元）營(yíng)業(yè)稅=（150-100 ） X5%+10 X5%=2.5+0.5=3（萬(wàn)元）5. 進(jìn)項(xiàng)稅額 =30000+68000+65+50=98115（元）銷項(xiàng)稅額=1000000 X6%+636000/1.06X6%=60000+36000=96000（元）應(yīng)納增值稅 =96000-98115=-2115（元）6. （1）不能免征和抵扣稅額 =（40-20 X3/4 ） X（17%-13%）=1 萬(wàn)元2）計(jì)算應(yīng)納稅額全部進(jìn)項(xiàng)稅額=17+1.7+0.91+0.88=20.49 （萬(wàn)元） 銷項(xiàng)稅額=7 +1.17 X17%+60 X17%=11.22（萬(wàn)元）

9、應(yīng)納稅額=11.22- （ 20.49-1 ） -2=-10.27 （萬(wàn)元）3 ）計(jì)算企業(yè)免抵退稅總額免抵退稅額=（40-20 X3/4 ） X13%=3.25 （萬(wàn)元）4 ）比大小確定當(dāng)期應(yīng)退和應(yīng)抵免的稅款11.27>3.25 ；應(yīng)退稅款3.25 萬(wàn)元= 免抵退稅額-退稅額 =0下期留抵稅額=10.27-3.25=7.02五、分錄題1. 會(huì)計(jì)分錄：（ 1 ） 借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸 :庫(kù)存商品借：銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)收賬款（ 2 ） 借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（萬(wàn)元）2340 0002000 000（銷項(xiàng)稅額）340 00

10、01600 0001600 0002320 00020 0002340 000585 000 （紅字）500 000 （紅字）（銷項(xiàng)稅額）85 000 （紅字）借：銀行存款應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入3 ） 根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定：先開(kāi)發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。增值 稅銷項(xiàng)稅額為：100 X17%=17 萬(wàn)元。300 000870 0001000 000應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170 0004% 征收率減半征收增值稅。4 ） 銷售增值稅轉(zhuǎn)型前購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照應(yīng)交增值稅=10.4/（1+4%）X50%=0.2 萬(wàn)元借：固定資產(chǎn)清理320000累計(jì)折舊180000貸：固

11、定資產(chǎn)500000借：銀行存款104000貸：固定資產(chǎn)104000借：固定資產(chǎn)清理2000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅2000借：營(yíng)業(yè)外支出218000貸：固定資產(chǎn)清理2180005 可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=8.5+1.1=9.6萬(wàn)元借：固定資產(chǎn)613 000應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）96 000貸：銀行存款709 0006 根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)可以不作為價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅。借：應(yīng)收賬款732000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入600000應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102 000銀行存款30000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本450000貸：庫(kù)存商品4500007 月末，增值稅計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額=34-8

12、.5+17+10.2=52.7 萬(wàn)元增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=30+9.6=39.6 萬(wàn)元按照適用稅率應(yīng)繳納增值稅=52.7-39.6=13.1 萬(wàn)元簡(jiǎn)易辦法征稅應(yīng)納增值稅=0.2 萬(wàn)元借：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 131 000應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅2 000貸：應(yīng)繳稅費(fèi)未交增值稅133 0002.（1） 借：原材料41 萬(wàn)元應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6.91 萬(wàn)元貸：銀行存款47.91 萬(wàn)元（ 2 借：分期收款發(fā)出商品100 萬(wàn)元貸：庫(kù)存商品100 萬(wàn)元借：銀行存款93.6 萬(wàn)元貸： 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13.6 萬(wàn)元主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80 萬(wàn)元（ 3 借：無(wú)形資產(chǎn)專利權(quán)100 萬(wàn)元

13、應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6 萬(wàn)元貸：銀行存款借：管理費(fèi)用106 萬(wàn)元20 萬(wàn)元應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.2 萬(wàn)元貸：應(yīng)付賬款21.2 萬(wàn)元5） 借：銷售費(fèi)用50 萬(wàn)元應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3 萬(wàn)元貸：銀行存款53 萬(wàn)元6）出售某項(xiàng)非專利技術(shù)使用權(quán)，屬于技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，適用稅率6%銷項(xiàng)稅額=銷項(xiàng)稅額=30*6%=1.8 萬(wàn)元。借：銀行存款31.8 萬(wàn)元貸： 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.8 萬(wàn)元其他業(yè)務(wù)收入30 萬(wàn)元7） 借：固定資產(chǎn)60 萬(wàn)元應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10.2 萬(wàn)元貸：銀行存款70.2 萬(wàn)元8）代其他單位存儲(chǔ)貨物，屬于倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，適用稅率6%銷項(xiàng)稅額=

14、21.2/1.06*6%=1.2 萬(wàn)元。借：銀行存款21.2 萬(wàn)元貸： 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1.2 萬(wàn)元其他業(yè)務(wù)收入20 萬(wàn)元9）出租有形動(dòng)產(chǎn)，適用稅率借：銀行存款17%，銷項(xiàng)稅額=5.85/1.17*17%=0.85 萬(wàn)元。5.85 萬(wàn)元貸： 應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.85 萬(wàn)元其他業(yè)務(wù)收入5 萬(wàn)元六籌劃題1 .提示:運(yùn)用價(jià)格折讓臨界點(diǎn),計(jì)算臨界點(diǎn)價(jià)格,比較后決策.2 .A 企業(yè)采取經(jīng)銷方式：應(yīng)納增值稅=500 X210 X17%-50 X1250 X3%-1600=17850-1875-1600=14375（ 元）收益額=500 X210-50 X 1250-14375=

15、105000-62500-14375=28125A 企業(yè)采取來(lái)料加工方式:應(yīng)納增值稅=41000 X17%-1600=6970-1600=5370（元）收益額=41000-5370=35630（元）來(lái)料加工方式少交增值稅9005 元，多獲得收益7505 元。對(duì)于 B 企業(yè)來(lái)說(shuō)：采取經(jīng)銷方式：應(yīng)納增值稅=50 X1250 X3%=1875（元）貨物成本=500 X210 X（1+17%）=122850（元）采取來(lái)料加工方式：應(yīng)納增值稅=0貨物成本=50 X1250 X41000 X（1 + 17%）=110 470（元）來(lái)料加工方式下，B 企業(yè)的加工貨物的成本降低12380 元，增值稅少交187

16、5 元。3 .（ 1 ）提示，福利用途的紙張后續(xù)不能形成銷項(xiàng)稅額，故進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。（ 2 ）提示：屬于以物易物，應(yīng)按照換出貨物的售價(jià)計(jì)稅。（ 3 ）提示：?jiǎn)挝粚⒉粍?dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人，視同銷售。營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法第十一條明確：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：（一） 向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，故A企業(yè)將部分專利技術(shù)無(wú)償贈(zèng)送給B企業(yè)，也應(yīng)視同銷售。第三章 答案一、單選題1. A 解析：啤酒屋銷售的自制扎啤應(yīng)繳納消費(fèi)稅；土雜商店出售的煙火鞭炮在生產(chǎn)出廠環(huán)節(jié)交納消費(fèi)稅，商業(yè)零售環(huán)節(jié)不繳；卡車不是消費(fèi)稅的征稅范圍。使用過(guò)的小轎車不交消費(fèi)稅，只交增值稅。2.

17、 A 解析：征收消費(fèi)稅的汽車包括小轎車、越野車、小客車。電動(dòng)汽車、沙灘車、大客車都不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。3. D 解析：高檔手表在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅；珍珠飾品不繳納消費(fèi)稅；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；酒類產(chǎn)品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。4. D解析：只有用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)稅的自用消費(fèi)品，才不需要繳納消費(fèi)稅。5. D解析：外購(gòu)已稅產(chǎn)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品、自制應(yīng)稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品均于出廠銷售時(shí)繳納消費(fèi)稅，移送連續(xù)加工環(huán)節(jié)不視同銷售，但自制應(yīng)稅消費(fèi)品用于向外單位投資的移送環(huán)節(jié)應(yīng)視同銷售繳納消費(fèi)稅。6. A 解析：消費(fèi)稅一般在生產(chǎn)和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收

18、，零售化妝品和白酒不是納稅環(huán)節(jié)；服裝不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。7. D 解析：提回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)不繳納消費(fèi)稅，最終消費(fèi)品銷售時(shí)繳納消費(fèi)稅； 提回后用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)不納稅；提回后按加工環(huán)節(jié)計(jì)稅價(jià)格直接平價(jià)出售時(shí)不納稅；提回后按加工環(huán)節(jié)計(jì)稅價(jià)格直接加價(jià)出售時(shí)應(yīng)繳納消費(fèi)稅。二、多選題1. AC 解析：啤酒、黃酒、汽油、柴油采用定額稅率征收消費(fèi)稅。葡萄酒、煙絲采用比例稅率計(jì)算消費(fèi)稅。2. ABCD 解析： AB 屬于視同銷售應(yīng)繳納消費(fèi)稅；C 在出廠環(huán)節(jié)計(jì)算繳納消費(fèi)稅；D 直接 加價(jià) 銷售時(shí) 還要 繳納消費(fèi)稅。3. ACD 解析：連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品在移送環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；金銀首飾、鉆石及飾品

19、在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；卷煙在貨物批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓不是消費(fèi)稅征稅范圍。4. ABD 解析：對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。其營(yíng)業(yè)額還應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅，按消費(fèi)稅額與營(yíng)業(yè)稅額計(jì)征城建稅。5. BCD 解析： A 屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品；C 屬于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品；BD 屬于視同銷售。6. AD 解析：一般應(yīng)稅消費(fèi)品都在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，在金銀首飾在零售環(huán)節(jié)納稅，而卷煙除生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅外，在批發(fā)環(huán)節(jié)還要再繳納消費(fèi)稅。7. ACD 解析：一般情況下，增值稅和消費(fèi)稅的稅基相同，均為含有消費(fèi)稅不含增值稅的銷售額；銷售貨物在統(tǒng)一征收增值稅后，應(yīng)稅消費(fèi)品再征收一道消

20、費(fèi)稅，非應(yīng)稅消費(fèi)品只征收增值稅。8. ACD 解析：屬于消費(fèi)稅同一稅目的才可以抵扣。9. ABD 解析：只有連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，不繳納消費(fèi)稅，其他方面自用時(shí)，都應(yīng)繳納 消費(fèi)稅。三、判斷題1. 對(duì) 解析：對(duì)啤酒、黃酒以外的酒類產(chǎn)品押金，不論到期與否，發(fā)出時(shí)均應(yīng)并入銷售 額計(jì)征增值稅。2. 對(duì)3. 錯(cuò)4. 錯(cuò) 解析：化妝品在生產(chǎn)、批發(fā)、零售環(huán)節(jié)均要繳納增值稅，但消費(fèi)稅僅在出廠銷售 環(huán)節(jié)繳納。5. 對(duì)6. 對(duì)解析：消費(fèi)稅采用實(shí)耗扣稅法，而增值稅采用購(gòu)進(jìn)扣稅法。四、計(jì)算題1. （1）進(jìn)口原材料應(yīng)納關(guān)稅 =（120+8+10+13） X10%=151 X10%=15.1（萬(wàn)元） 進(jìn)口原材料應(yīng)納增值稅

21、=（151 + 15.1） X17%=28.237（萬(wàn)元）（2）進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納關(guān)稅 =（60+3+6+2） X10%=71 X10%=7.1（萬(wàn)元）進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)納增值稅 =（71+7.1） X17%=13.28（萬(wàn)元）（3）本月銷項(xiàng)稅額 =340+11.7/1.17X17%+10 X（2000/100） X17%=375.7（ 萬(wàn)元）允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 =28.237+13.28+51+（12+4 ） X7%+17=110.64（ 萬(wàn)元）應(yīng)納增值稅=375.7-110.64=265.05（ 萬(wàn)元 ）（4）本月應(yīng)納消費(fèi)稅 =（2000+11.7/1.17+10X2000/100） X12%=

22、2210 X12%=265.2（ 萬(wàn)元）2. （ 1 ）甲公司提貨時(shí)，應(yīng)組價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅并由乙公司代收代繳消費(fèi)稅材料成本=10000+20000+300 X（1-7%）=30279（元）加工及輔料費(fèi)=8000 （元）提貨時(shí)應(yīng)被代收代繳消費(fèi)稅 =（30279+8000）十1-30%） X30%=16405.29（ 元）（2）甲公司進(jìn)項(xiàng)稅 =1700+3400+300X7%+8000 X17%+800 X7%=6537 （元）甲公司銷項(xiàng)稅=100000 +（1+17%） X17%=14529.91（ 元） 應(yīng)繳納的增值稅=14529.91-6537=7992.91（元）（ 3 ）甲公司銷售香水應(yīng)繳納

23、的消費(fèi)稅=100000 +（1+17%） X30%-16405.29 X70%=25641.03-11483.7=14157.33（元）（ 4 ）乙公司應(yīng)代收代繳甲公司消費(fèi)稅16405.29 元 .乙公司受托加工收入應(yīng)繳納增值稅=8000 X17%-200=1160（元）3. 小汽車進(jìn)口環(huán)節(jié)組成計(jì)稅價(jià)格= ( 10*40+10+5+3) *( 1+25% ) /(1-5%)=522.5/0.95=550 萬(wàn)元小汽車進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=550*5%=27.5萬(wàn)元小汽車進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=550*17%=93.5 萬(wàn)元卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)組成計(jì)稅價(jià)格=150* ( 1+20% ) +100*150/10000/(

24、 1-56% ) =412.5 萬(wàn)元卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=412.5*56%+100*150/10000=232.5萬(wàn)元卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=412.5*17%=70.13 萬(wàn)元銷項(xiàng)稅額=8X93.6/1.17 X17%+ 1000 X17 %= 108.8 + 170 = 278.8 萬(wàn)元允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=93.5+1*7% +70.13 =163.7萬(wàn)元應(yīng)納增值稅=278.8 - 163.7 = 115.1萬(wàn)元，應(yīng)交消費(fèi)稅=04. 消費(fèi)稅 =( 40*40000*20%+40*2000*0.5) + ( 10*30000*20%+10*2000*0.5) +( 20*70200/1.17*2

25、0%+20*2000*0.5) + ( 8*40000*20%+8*2000*0.5)=( 320 000+40 000) +( 60 000+10 000) +( 240 000+20 000) +( 64 000+8 000)=360 000+70 000+260 000+72 000=762 000元增值稅銷項(xiàng)稅額=40*40000*17%+10*30000*17%+20*70200/1.17*17%+8*40000*17% =272 000+51 000+204 000+54 400=518 400進(jìn)項(xiàng)稅額=1020應(yīng)交增值稅=284 070-1020=580 380 元五、分錄題1.

26、應(yīng)納消費(fèi)稅額=700 X20%=140（元）借：應(yīng)收賬款819貸：其他業(yè)務(wù)收入700應(yīng)交稅費(fèi)- 應(yīng)交增值稅119借：營(yíng)業(yè)稅金及附加140貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 140應(yīng)納增值稅額=700 X17%=119（元）2. （ 1 ）發(fā)出材料時(shí)：借：委托加工物資55 000貸：原材料55 0002）支付加工費(fèi)和增值稅時(shí)：借：委托加工物資20 000應(yīng)交稅費(fèi)- 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3 400貸：銀行存款23 4003）支付代扣代繳消費(fèi)稅時(shí)：代扣代繳消費(fèi)稅=（55000+20000）+（1-30%） X30%=32143 （元）提回后直接銷售的，將加工環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅計(jì)入成本借：委托加工物資32 143貸

27、：銀行存款32 143提回后用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，已納消費(fèi)稅計(jì)入” 應(yīng)交稅費(fèi)”借：應(yīng)交稅費(fèi)-消費(fèi)稅32 143貸：銀行存款32 143（ 4）提回后直接銷售的情況下，煙絲入庫(kù)時(shí)：借：庫(kù)存商品107 143貸：委托加工物資107 143煙絲銷售時(shí)，不再繳納消費(fèi)稅。提回后用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的情況下，煙絲入庫(kù)時(shí)：借：庫(kù)存商品75 000貸：委托加工物資75 000六籌劃題1 . 提示：分離包裝，不帶包裝銷售。2 提示：10000 元以內(nèi)的手表，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍，故方案可行，原售價(jià)，需要繳納消費(fèi)稅=11000 X20 %= 2200元，仍有降價(jià)幅度=2200 - 1100 = 1100元3 方案一：委

28、托加工成酒精，然后由本廠生產(chǎn)成白酒。該酒廠以價(jià)值250 萬(wàn)元的原材料委托A 廠加工成酒精，加工費(fèi)支出150 萬(wàn)元， 加工后的酒精運(yùn)回本廠后，再由本廠生產(chǎn)成白酒，需支付人工及其他費(fèi)用100 萬(wàn)元。A. 代收代繳消費(fèi)稅為：組稅價(jià)格=（250+150）+（l-5 % ）=421.05 萬(wàn)元消費(fèi)稅=421.05 X5%= 21.07 （萬(wàn)元）B. 酒精在委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅不得抵扣，銷售后，應(yīng)交消費(fèi)稅為：2000 X20 %+100 X0.5 X2 = 500 （萬(wàn)元）總消費(fèi)稅為：21.07 +500 =521.07 （萬(wàn)元）C.稅前禾1潤(rùn)=2000 -250 -150 -100 -521.07

29、=978.93 （萬(wàn)元）方案二：委托加工成白酒，收回后直接加價(jià)銷售。該酒廠將價(jià)值250 萬(wàn)元的原材料交A 廠加工成白酒，需支付加工費(fèi)250 萬(wàn)元。 產(chǎn)品運(yùn)回后仍以2000 萬(wàn)元的價(jià)格銷售。A. 代收代繳消費(fèi)稅為：組稅價(jià)格=（250+250+100X0.5 X2）+（l-20 % ）=750 萬(wàn)元消費(fèi)稅=750 X20 %+100 X0.5 X2 = 250 （萬(wàn)元）B. 白酒在委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅不得抵扣，銷售后，應(yīng)交消費(fèi)稅為：2000 X20 %+100 X0.5 X2 = 500 （萬(wàn)元）總消費(fèi)稅=250+500=750（萬(wàn)元）C.稅前禾 1潤(rùn)=2000 -250 -250 -750

30、=750 （萬(wàn)元）方案三：由該廠自己完成白酒的生產(chǎn)過(guò)程。由本廠生產(chǎn)，消耗材料250 萬(wàn)元，需支付人工費(fèi)及其他費(fèi)用250 萬(wàn)元。A. 自產(chǎn)白酒銷售后，應(yīng)交消費(fèi)稅為：2000 X20 %+100 X0.5 X2 = 500 （萬(wàn)元）B.稅前禾1潤(rùn)=2000 250 250 500 = 1000 （萬(wàn)元）通過(guò)計(jì)算可知，方案二最優(yōu)。第四章 答案一、單選題1. D 解析：城建稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額，不包括非稅款項(xiàng)。2. D解析：當(dāng)月免抵的增值稅稅額，納入城建稅計(jì)稅范圍。3. D解析：貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的支出，都計(jì)入完稅價(jià)格。4. B5. A解析：轉(zhuǎn)讓二手房能扣除的是以全部重置

31、成本為基礎(chǔ)計(jì)算的評(píng)估價(jià)格。6. C解析：個(gè)人之間互換自有住房，免征土地增值稅；企業(yè)之間房地產(chǎn)交換，繳納土地增值稅；兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)得到房地產(chǎn)，不征土地增值稅；非房地產(chǎn)企業(yè)間用房地產(chǎn)進(jìn)行投資，免征土地增值稅。7. C8. B 到達(dá)中國(guó)口岸起卸前的支出計(jì)入進(jìn)口貨物的關(guān)稅完稅價(jià)格。二、多選題1. ABCD2. AC3. AD 解析：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)繳納的稅金包括營(yíng)業(yè)稅、印花稅、城建稅及教育費(fèi)附加（視同稅金）。其中印花稅通過(guò)管理費(fèi)用進(jìn)行扣除。契稅由購(gòu)買(mǎi)、承受方繳納，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)作為銷售方并不涉及。4. ABCD5. ABC6. ABC7. ABCD8. BC 解析：買(mǎi)地賣地按差價(jià)繳納

32、營(yíng)業(yè)稅；繳納土地增值稅時(shí)，只允許扣除買(mǎi)地支付的款項(xiàng)和賣地時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)，沒(méi)有開(kāi)發(fā)，不得加計(jì)扣除20 。三、判斷題1. 錯(cuò) 解析：繳納“三稅”的納稅人不在縣城、鎮(zhèn)的，城建稅稅率為 1% 。城建稅的征稅范圍遍及城鄉(xiāng)。2. 錯(cuò) 解析 : 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)繳納的印花稅，在計(jì)算土地增值稅時(shí)不允許扣除，其他企業(yè)轉(zhuǎn)讓新開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)繳納的印花稅，允許扣除；轉(zhuǎn)讓二手房繳納的印花稅，允許扣除；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)繳納的印花稅，允許扣除。3. 對(duì)4 . 錯(cuò)解析：城建稅的計(jì)稅依據(jù)不包括滯納金、罰款等非稅款項(xiàng)。5 .錯(cuò)解析：本命題缺少一個(gè)關(guān)鍵條件- 納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的，其增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%

33、 的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，免征土地增值稅。6 對(duì)7 錯(cuò)解析：原產(chǎn)于我國(guó)境內(nèi)的貨物，進(jìn)口時(shí)采用最惠國(guó)稅率。8 對(duì)9 對(duì)10 錯(cuò) 解析：進(jìn)口關(guān)稅和出口關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)中都不包含關(guān)稅本身。四、計(jì)算題1. 第一步，確定收入總額為貨幣與實(shí)物之和2200+100=2300 （萬(wàn)元）第二步，確定扣除項(xiàng)目金額：支付地價(jià)款800 萬(wàn)元房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本700 萬(wàn)元開(kāi)發(fā)費(fèi)用=50+（800+700）X5%=125 （萬(wàn)元）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金中：營(yíng)業(yè)稅 2300 X5%=115 （萬(wàn)元）城建稅和教育費(fèi)附加：115 X（7%+3%）=11.5 （萬(wàn)元）加扣費(fèi)用：（800+700） X20%=300（萬(wàn)元）扣除費(fèi)用總計(jì)=800

34、+700+125+115+11.5+300=2051.5（萬(wàn)元）第三步，確定增值額：2300-2051.5=248.5 （萬(wàn)元）第四步，確定增長(zhǎng)率： 248.5 +2051.5=12.11%增長(zhǎng)率低于20% 的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，免稅。2. 土地款 =4750+250=5000 萬(wàn)元，住宅樓和寫(xiě)字樓土地成本各2500 萬(wàn)元住宅樓：收入=20 000 萬(wàn)元營(yíng)業(yè)稅 =20 000*5%=1000 萬(wàn)元，城建稅及附加=1000* （ 7%+3% ） =100 萬(wàn)元允許扣除金額=2500+3000+（300+5500*5%）+1100+5500*20%=2500+3000+575+1100+1100=827

35、5 萬(wàn)元增值額 =20 000-8275=11725 萬(wàn)元增長(zhǎng)率 =11725/8275=141.69% ，適用稅率50%, 扣除率 15%住宅樓應(yīng)交土地增值稅=11725*50%-8275*15%=5862.5-1241.25=4621.25萬(wàn)元寫(xiě)字樓：收入=30 000 萬(wàn)元營(yíng)業(yè)稅 =30 000*5%=1500 萬(wàn)元，城建稅及附加=1500* （ 7%+3% ） =150 萬(wàn)元允許扣除金額=2500+4000+6500*10%+1650+6500*20%=2500+4000+650+1650+1300=10100萬(wàn)元增值額 =30 000-10100=19900 萬(wàn)元增值率 =19900

36、/10100=197% ，適用稅率50% ，扣除率15%寫(xiě)字樓應(yīng)納土地增值稅=19900*50%-10100*15%=9950-1515=8435萬(wàn)元3. 某公司 5 年前購(gòu)買(mǎi)一塊土地，支付土地款10 000 萬(wàn)元，繳納契稅300 萬(wàn)元。 2013 年5 月，該公司將這塊土地轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)70 000 萬(wàn)元，計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納的土地增值稅。應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=（70 000 - 10 000 ） X5%= 3000 （萬(wàn)元）應(yīng)繳納城建稅及教育費(fèi)附加=3000 X （7%+3%） = 300 （萬(wàn)元）印花稅=70000 X0.05 % =30萬(wàn)元土地增值稅允許扣除金額=10 000 + 300 +

37、3000 + 300 + 30 =13630 （萬(wàn)元）土地增值額=70000 -13630 = 56370 萬(wàn)元增值率=56370/13630= 413 %,稅率 60%,扣除率 35 %應(yīng)納土地增值稅= 56370 X60 % 13630 X35 %= 33822 - 4770.5 =29051.1（萬(wàn)元）4. 先判斷進(jìn)口貨物完稅價(jià)格為CIF 成交價(jià)格-進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)完稅價(jià)格=600-30=570 （萬(wàn)元）關(guān)稅=570 X10%=57 （萬(wàn)元）納稅人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書(shū)之日起15 日內(nèi)完稅，該公司應(yīng)于1 月 24 日前納稅，該公司25日納稅，滯納1天，滯納金為57萬(wàn)元X 0.05%=2

38、85（元）五、分錄題1. 應(yīng)交關(guān)稅和商品采購(gòu)成本計(jì)算如下：應(yīng)交關(guān)稅=4 000 000 X43.8%=1 752 000（元）應(yīng)交消費(fèi)稅=（4 000 000+1 752 000）+（1-8%） X8%=6 252 174 X8%=500 174（元）應(yīng)交增值稅=（4 000 000+1 752 000+500 174）X17%=6 252 174 X17%=1 062 870（元）會(huì)計(jì)分錄如下：（1） 支付國(guó)外貨款時(shí):借：物資采購(gòu)4 000 000貸：應(yīng)付賬款4 000 000（2） 應(yīng)交稅金時(shí):借：物資采購(gòu)2 252 174貸：應(yīng)交稅費(fèi)- 應(yīng)交關(guān)稅1 752 000- 應(yīng)交消費(fèi)稅500 1

39、74（3） 上繳稅金時(shí):借：應(yīng)交稅費(fèi)- 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 062 870- 應(yīng)交關(guān)稅1 752 000- 應(yīng)交消費(fèi)稅500 174貸：銀行存款3 315 044（4） 商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí):貸：物資采購(gòu)借：庫(kù)存商品6 252 1746 252 1742. （ 1 ）補(bǔ)交出讓金時(shí)。51.5借：無(wú)形資產(chǎn)貸：銀行存款51.5（ 2）轉(zhuǎn)讓時(shí)計(jì)算應(yīng)交土地增值稅時(shí)。應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=（200-51.5 ） X5%=7.43萬(wàn)元城建稅和附加=7.425 X （7%+3%） = 0.74萬(wàn)元印花稅=200 X0.05 % =0.1萬(wàn)元流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅金共計(jì)8.27 萬(wàn)元增值額 =200-51.5-8.27=140.2

40、3 萬(wàn)元增值率=140.23 +59.77=235%應(yīng)納土地增值稅=140.23 X60%-59.77 X35%=84.14 20.92=63.22 萬(wàn)元借：銀行存款200貸：應(yīng)交稅費(fèi)- 應(yīng)交流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅8.27- 應(yīng)交土地增值稅63.22無(wú)形資產(chǎn)51.5營(yíng)業(yè)外收入77.01（ 3）上繳土地增值稅及有關(guān)稅金時(shí)。借：應(yīng)交稅費(fèi)- 應(yīng)交土地增值稅63.22- 應(yīng)交流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)稅8.27貸：銀行存款71.49六籌劃題1. 提示:利用優(yōu)惠政策,將普通住宅的增值額控制在20% 以內(nèi) .2. 提示:利用零部件和整機(jī)的稅率差別籌劃.3. 提示:土地和房屋視同出售,簽訂一個(gè)合同時(shí)納稅多少?土地和房屋視同出售,分別簽訂

41、合同納稅多少?以土地和房屋出資,納稅多少?第五章 答案一、單選題1. C2. B 解析：不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，應(yīng)視同財(cái)產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定扣除。不得抵扣白進(jìn)項(xiàng)稅=20000 X60% X17%=2040（元）3. C4. B5. D 解析： ABC 為企業(yè)所得稅免稅項(xiàng)目。6. C7 .C 解析：團(tuán)體意外傷害險(xiǎn)屬于一般商業(yè)保險(xiǎn)，不得在所得稅前扣除。8 .A 解析： A 屬于營(yíng)業(yè)收入；BCD 屬于資本利得。9 .A10 . B 解析： 四個(gè)選項(xiàng)中只有轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)繳納營(yíng)業(yè)稅，其他選項(xiàng)都繳納增值稅。增值稅屬于價(jià)外稅，不得在所得稅前扣除，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，可以在所得稅前

42、扣除。二、多選題1. BCD 2. ABD 3. ABCD 4. BCD 5. ACD6.ABD 7. ABD 8. ACD 9. ABC 10. ABCD三、判斷題1 對(duì)2. 對(duì)3. 錯(cuò)解析：企業(yè)應(yīng)從固定資產(chǎn)使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)從停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。4. 錯(cuò)解析：企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)所得，從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。5. 對(duì)6. 錯(cuò) 只有 企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資、薪金支出，才準(zhǔn)予扣除。四、計(jì)算題1 .（ 1）該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用20

43、0 萬(wàn)元按稅法規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年稅前扣除的廣告費(fèi)用不能超過(guò)銷售營(yíng)業(yè)收入的15% 。廣告費(fèi)限額=3000 X15%=450 （萬(wàn)元），廣告費(fèi)沒(méi)有超支，允許扣除100萬(wàn)元。（ 2 ）計(jì)算該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用=500-8-30-2=460 （萬(wàn)元）按稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)用按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)銷售營(yíng)業(yè)收入的0.5% ;業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額計(jì)算：3000 X0.5%=15 萬(wàn)元；20 X60%=12 萬(wàn)元；可扣除12萬(wàn)元 , 不允許扣除8 萬(wàn)元。按稅法規(guī)定，經(jīng)營(yíng)性租入固定資產(chǎn)的費(fèi)用應(yīng)按受益時(shí)間均勻扣除當(dāng)年應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的房租 =36萬(wàn)+24個(gè)月X 4個(gè)月=6萬(wàn)元，當(dāng)年不允許扣除30萬(wàn)

44、元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2 萬(wàn)元屬于稅法不認(rèn)可的支出（ 3 ）計(jì)算該企業(yè)計(jì)入計(jì)稅所得的投資收益為0國(guó)庫(kù)券利息收入免繳企業(yè)所得稅居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)的投資收益屬于免稅收入不認(rèn)可權(quán)益法計(jì)算的投資損失15 萬(wàn)元（ 4 ）企業(yè)間經(jīng)營(yíng)性違約罰款可扣除。計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5 （萬(wàn)元）（5）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅額 =817.5 X25%=204.38（萬(wàn)元）（ 6）應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=204.38-190 （預(yù)交）=14.38 （萬(wàn)元）2 . （ 1 ）該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額企業(yè)賬面利潤(rùn)=2000+2+11.7+60+10-1000-500-3

45、00-50-40-43.7=150（萬(wàn)元）（ 2 ）對(duì)收入的納稅調(diào)整國(guó)債利息屬于免稅收入，調(diào)減所得額2 萬(wàn)元接受捐贈(zèng)應(yīng)按價(jià)款和增值稅合計(jì)額計(jì)入當(dāng)年?duì)I業(yè)外收入，調(diào)增所得額11.7 萬(wàn)元。本企業(yè)支付的運(yùn)費(fèi)，應(yīng)借記原材料，貸記銀行存款，不涉及收入和費(fèi)用。（ 3 ）對(duì)費(fèi)用和支出的納稅調(diào)整廣告費(fèi)和招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入為基數(shù)，不包括投資收益和營(yíng)業(yè)外收入收入。廣告費(fèi)限額=（2000+10 ） X15%=301.5（萬(wàn)元）廣告費(fèi)超支=400-301.5=98.5 （萬(wàn)元） ，調(diào)增所得額=98.5 萬(wàn)元招待費(fèi)限額：80 X60%=48 萬(wàn)元，（2000+10 ） X0.5%=10.05 萬(wàn)元允

46、許扣除10.05 萬(wàn)元，調(diào)增所得額69.95 萬(wàn)元研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加扣：70 X50%=35 萬(wàn)元合計(jì)調(diào)增管理費(fèi)用=69.95-35=34.95 萬(wàn)元營(yíng)業(yè)外支出調(diào)整額：捐贈(zèng)限額=150 X12%=18 萬(wàn)元，公益捐贈(zèng)20萬(wàn)元允許扣除18萬(wàn)元，直接捐贈(zèng)10萬(wàn)元不允許扣除；行政罰款2 不允許扣除。調(diào)增所得額14 萬(wàn)元。（ 4）應(yīng)納稅所得額=150-2+ 11.7 +98.5+34.95+14=307.15 萬(wàn) 元應(yīng)納所得稅=307.15 X25%= 76.79萬(wàn)元3 .招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)100*60%=60 萬(wàn)元， 9600*0.5%=48 萬(wàn)元，調(diào)增所得額=100-48=52 萬(wàn)元廣告費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)=9600*15%

47、=1440 萬(wàn)元，大于500 萬(wàn)元，允許全額扣除研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除=60*50%=30萬(wàn)元接受捐贈(zèng)調(diào)整所得額= （ 50+8.5 ） =58.5 萬(wàn)元，企業(yè)負(fù)擔(dān)的允許計(jì)入資產(chǎn)成本，不計(jì)入收入項(xiàng)目允許捐贈(zèng)支出=1000*12%=120 萬(wàn)元，實(shí)際捐200 萬(wàn)元，調(diào)整所得額=200-120=80 萬(wàn)元允許三費(fèi)額=300*（14%+2%+2.5%）=300*18.5%=55.5 萬(wàn)元三費(fèi)實(shí)際額=50+6+8=64 萬(wàn)元，調(diào)增所得額=64-55.5=8.5萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額=1000+52-30+58.5+80+8.5=1169 萬(wàn)元企業(yè)所得稅= 1169*25%=292.25 萬(wàn)元4 . 會(huì)計(jì)利潤(rùn)=8

48、000-2000-200-400-450-500+20-40-30=4400萬(wàn)元管理費(fèi)用調(diào)整：投資者生活費(fèi)用不得稅前扣除，調(diào)增10 萬(wàn)元；業(yè)務(wù)招待費(fèi):20*60%=12 萬(wàn)元， 8000*0.5%=40 萬(wàn)元，允許抵扣12 萬(wàn)元，調(diào)增28 萬(wàn)元研究開(kāi)發(fā)費(fèi)允許加扣50% ，即 60*50%=30 萬(wàn)元，調(diào)減所得額30 萬(wàn)元。財(cái)務(wù)費(fèi)用調(diào)整：12-100*8%=4 萬(wàn)元，調(diào)整所得額4 萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)外支出調(diào)整：允許捐贈(zèng)額=4400*12%=528 萬(wàn)元， 實(shí)際公益性捐贈(zèng)20 萬(wàn)元， 允許扣除，不用調(diào)整；直接捐贈(zèng) 10 萬(wàn)元，不允許扣除，調(diào)增所得額10 萬(wàn)元。提取的存貨減值準(zhǔn)備不允許扣除,調(diào)增所得額30

49、萬(wàn)元營(yíng)業(yè)外收入調(diào)整: 調(diào)增所得額=7*20%=1.4 萬(wàn)元，全年應(yīng)納稅所得額=4400+10+28-30+4+10+30+1.4=4453.4萬(wàn)元應(yīng)納所得稅=4453.4*15%=668.01 萬(wàn)元五、分錄題1. （ 1 ） 2010 年當(dāng)期應(yīng)交所得稅會(huì)計(jì)折舊=300 萬(wàn)元，稅法折舊150 萬(wàn)元，調(diào)增所得額=150 萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額=3000+150+500-1200 X50%+250+100-300=3100 （萬(wàn)元）應(yīng)交所得稅= 3100 X25%= 775 （萬(wàn)元）借：所得稅費(fèi)用775貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 775（ 2） 2010 年度遞延所得稅固定資產(chǎn)期末賬面價(jià)值1200 萬(wàn)元， 計(jì)

50、稅基礎(chǔ)1350 萬(wàn)元， 形成可抵扣暫時(shí)性差異150 萬(wàn)元；存貨計(jì)提減值準(zhǔn)備，形成可抵扣暫時(shí)性差異100 萬(wàn)元。交易性金融資產(chǎn)，賬面價(jià)值1800 萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)1500 萬(wàn)元，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異300萬(wàn)元，以后期間納稅，調(diào)減當(dāng)年所得額300 萬(wàn)元 .遞延所得稅資產(chǎn)期末余額 =（150+100） X25%=62.5（萬(wàn)元）遞延所得稅資產(chǎn)期初余額=20 萬(wàn)元遞延所得稅資產(chǎn)增加額=62.5-20=42.5 萬(wàn)元遞延所得稅負(fù)債期末余額 =300 X25%=75 （萬(wàn)元）遞延所得稅負(fù)債期初余額=25 萬(wàn)元遞延所得稅負(fù)債增加額=75-25=50 萬(wàn)元遞延所得稅=50-42.5 =7.5 （萬(wàn)元）借：遞延所

51、得稅資產(chǎn)42.5所得稅費(fèi)用7.5貸：遞延所得稅負(fù)債50（ 3 ）利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用= 775 +7.5= 782.5 （萬(wàn)元）2. （ 1 ）計(jì)算應(yīng)繳所得稅，并編制會(huì)計(jì)分錄：罰款不允許稅前扣除，調(diào)整所得額10 萬(wàn)元。招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：50*60%=30萬(wàn)元，5000* 5%o =25萬(wàn)元，允許扣除25萬(wàn)元，調(diào)增所得額25萬(wàn)元。廣告費(fèi)=5000*15%=750萬(wàn)元，實(shí)際600 萬(wàn)元，允許全部扣除。公益性捐贈(zèng)=300*12%=36萬(wàn)元，實(shí)際捐贈(zèng)56 萬(wàn)元，允許扣除36 萬(wàn)元，調(diào)增所得額20 萬(wàn)元。研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加扣70*50%=35萬(wàn)元商譽(yù)減值準(zhǔn)備不允許稅前扣除，形成可抵扣暫時(shí)性差異，調(diào)整

52、所得額20 萬(wàn)元。交易性金融會(huì)計(jì)賬面1000 萬(wàn)元， 計(jì)稅基礎(chǔ)1200 萬(wàn)元， 形成可抵扣暫時(shí)性差異，調(diào)增當(dāng)年所得額 200 萬(wàn)元，以后期間可抵扣。估計(jì)負(fù)債允許稅前扣除30 萬(wàn)元， 當(dāng)期多估計(jì)費(fèi)用60 萬(wàn)元調(diào)整當(dāng)期所得額，以后可抵扣，形成可抵扣暫時(shí)性差異。應(yīng)納稅所得額=300+10+25+20-35+20+200+60=600 萬(wàn)元應(yīng)交所得稅=600*25%=150萬(wàn)元借：所得稅費(fèi)用150萬(wàn)元貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 150 萬(wàn)元（ 2）計(jì)算出遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，并編制會(huì)計(jì)分錄；可抵扣差異=20+200+60=280 萬(wàn)元遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=280*25%=70 萬(wàn)元遞延所得稅

53、資產(chǎn)的期初余額=60 萬(wàn)元遞延所得稅資產(chǎn)期末減期初后的增加額=70-60= 10 萬(wàn)元遞延所得稅負(fù)債期末余額=0*25%=0萬(wàn)元遞延所得稅負(fù)債期初余額=25 萬(wàn)元遞延所得稅負(fù)債期末減期初后的增加額=0-25=-25 萬(wàn)元遞延所得稅=-25 -10 =-35 （萬(wàn)元）借：遞延所得稅負(fù)債25萬(wàn)元借：遞延所得稅資產(chǎn)10 萬(wàn)元貸：所得稅費(fèi)用35 萬(wàn)元（ 3）計(jì)算出利潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用應(yīng)填報(bào)的數(shù)額。所得稅費(fèi)用=150+（ -35 ） =115 萬(wàn)元六籌劃題1 . 提示：盈利期間，在稅法允許的情況下盡量多提折舊額，可以節(jié)省前期所得稅支出，利用貨幣時(shí)間價(jià)值。故應(yīng)采用最短的折舊年限。2 . 提示：稅收優(yōu)惠期間，前期少提取折舊，后期多提取折舊，可以節(jié)省所得稅支出。故應(yīng)采用前期累計(jì)提取折舊較少的方法。3 .提示：使實(shí)際發(fā)生招待費(fèi)的60% 恰好等于營(yíng)業(yè)收入的0.5% ，此時(shí)稅負(fù)最輕。第六章 答案一、單選題1. C 解析： A 屬于工資薪金所得；B 屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得；D 屬于股息紅利所得；上述都應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。C 屬于對(duì)個(gè)人損失的補(bǔ)償，不屬于收入