外審與內(nèi)審的區(qū)別等

1、_內(nèi)審與外審的區(qū)別有哪些？內(nèi)審和外審的不同主要體現(xiàn)在：（1 ）目的不同內(nèi)審從改善內(nèi)部管理出發(fā)，通過對發(fā)現(xiàn)的問題采取相應(yīng)糾正措施、預(yù)防措施，推動質(zhì)量改進(jìn)；外審是通過對實(shí)驗(yàn)室質(zhì)量管理體系和技術(shù)能力的評價，為顧客承認(rèn)或第三方認(rèn)可/注冊提供依據(jù)。（2 ）審核組的組成不同內(nèi)審以實(shí)驗(yàn)室的名義組成審核組，由實(shí)驗(yàn)室最高管理者或質(zhì)量主管負(fù)責(zé)聘任有資格的人員和有關(guān)人員實(shí)施；外審則由顧客或第三方委派審核組（實(shí)驗(yàn)室認(rèn)可的現(xiàn)場評審，由CNAL確認(rèn)的有資格的人員實(shí)施）。（3 ）審核計(jì)劃不同內(nèi)審可編制集中式或滾動式計(jì)劃，一年覆蓋全部要素（過程）和所有部門；外審則編制短期內(nèi)（通常三天，時間的長短取決于申請人認(rèn)可范圍）審核所有

2、要素（過程）和相關(guān)部門的現(xiàn)場評審計(jì)劃。（4 ）不符合項(xiàng)分類不同內(nèi)審的不符合項(xiàng)考慮到糾正措施的不同，往往分為體系性不符合、實(shí)施性不符合、 效果性不符合；外審中出現(xiàn)的不符合項(xiàng)不再分類。（5 ）審核員對糾正措施的處置不同內(nèi)審對糾正措施可以提建議咨詢，可以提方向性意見供參考，內(nèi)審員對完成情況需跟蹤和驗(yàn)證；外審對糾正措施,不能提建議，對整改計(jì)劃及其落實(shí)情況要經(jīng)審核組長認(rèn)可，并進(jìn)行跟精品資料_蹤審核。1、獨(dú)立性不同。根據(jù) IIA 國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會于2011 年發(fā)布的IPPF 內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)框架第1100 、1110章節(jié)， 內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性包含兩方面，一方面是指內(nèi)審人員履職時免受威脅，另外一方面指審計(jì)組織機(jī)

3、構(gòu)的獨(dú)立， 即與董事會的匯報關(guān)系的獨(dú)立。相比外部審計(jì)常用的 獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則 ，因兩者的目標(biāo)不同和服務(wù)對象不同，導(dǎo)致兩者獨(dú)立性不相同。2、兩者的審計(jì)目標(biāo)不同。外部審計(jì)的目標(biāo)常常受到法律和服務(wù)合同的限制，如常見業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)報表審計(jì)的目標(biāo)是財(cái)報的合法性、公允性作出評價，而內(nèi)部審計(jì)的目的是評價和改善風(fēng)險管理、控制和公司治理流程的有效性，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。3、兩者關(guān)注的重點(diǎn)領(lǐng)域不同。外部審計(jì)的關(guān)注重點(diǎn)領(lǐng)域受到法律和合同的指定，例如財(cái)務(wù)報表審計(jì)中，外部審計(jì)主要側(cè)重點(diǎn)是會計(jì)信息的質(zhì)量和合規(guī)性，也就是對財(cái)報的合法性、公允性作出評價。而內(nèi)部審計(jì)主要側(cè)重點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)活動的合法合規(guī)、目標(biāo)達(dá)成、經(jīng)營效率等方面。4、業(yè)務(wù)范圍不

4、同。外部審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍受到法律和合同的指定，如財(cái)務(wù)報表審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、 鑒證審計(jì)、盡職調(diào)查等業(yè)務(wù)。而內(nèi)部審計(jì)是以企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動為基礎(chǔ)，拓展到以管理領(lǐng)域?yàn)橹鞯囊环N審計(jì)活動。5、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同。內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)是非法定的公認(rèn)方針和程序，如IPPF ；外部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)是法定的獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)。精品資料_6、專業(yè)勝任能力要求不同。內(nèi)部審計(jì)要求具備較高的管理知識水平，由于內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其目的，改善機(jī)構(gòu)運(yùn)作并增加價值，故要求內(nèi)部審計(jì)人員具備較高的管理知識與水平。內(nèi)審的定位及作用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容有什么？現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容主要可分為以財(cái)務(wù)活動為對象的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)和以經(jīng)營管理活動為對象的經(jīng)

5、濟(jì)效益審計(jì)兩大類。但在具體實(shí)施審計(jì)時，二者又是互相聯(lián)系、交叉、滲透的。內(nèi)部審計(jì)人員正是通過對這兩部分內(nèi)容的聯(lián)系審計(jì)來促進(jìn)審計(jì)工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)的。一般地，一、財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)與外部審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)實(shí)施的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)僅限于對本部門、 本單位及所屬各部門、各單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支進(jìn)行的真實(shí)、合法和效益審計(jì)。由于各部門、各單位的資金來源狀況及資產(chǎn)、負(fù)債管理情況不盡相同，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)也各不相同。對有國家財(cái)政資金介入的部門、單位，不僅要審查其自身財(cái)務(wù)狀況，還須重點(diǎn)檢查財(cái)政資金的使用渠道和使用方1.行政單位的內(nèi)部財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，重點(diǎn)是各級國家權(quán)力機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、各黨派、社會團(tuán)體及其在

6、境外的派出機(jī)構(gòu)的行政經(jīng)費(fèi)、罰沒收入和行政性收 2.事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，重點(diǎn)是各項(xiàng)事業(yè)經(jīng)費(fèi)收支的真實(shí)、合法和效益性，包括用于科學(xué)、教育、文化、衛(wèi)生、廣播影視、地震、體育、民政、外交及農(nóng)業(yè)、工業(yè)、交通、郵電通訊、商業(yè)貿(mào)易、工商行政、商品檢驗(yàn)等各項(xiàng)事業(yè)發(fā)展的經(jīng)費(fèi)。這里，既包括財(cái)政預(yù)算撥款的審查，也包括財(cái)政預(yù)算外安排的各項(xiàng)資金、事業(yè)周轉(zhuǎn)金和事業(yè)性收費(fèi)的審查。 3.企業(yè)單位 (包括金融企業(yè) )的內(nèi)部財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，重點(diǎn)是其資產(chǎn)、 負(fù)債和精品資料_損益的真實(shí)、 合法和效益性。 審查的主要內(nèi)容：企業(yè)制定的各項(xiàng)制度是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)的要求 ;企業(yè)一定時期內(nèi)擁有的資產(chǎn)、承擔(dān)的債務(wù)、經(jīng)營成果及

7、其分配情況的真實(shí)、合法性 ; 財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)則是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到現(xiàn)階段的特殊內(nèi)容。而且，隨著市場經(jīng)濟(jì)競爭的加劇，質(zhì)量和效益已成為每個企業(yè)發(fā)展的直接決定力; 通過內(nèi)部審計(jì)找出經(jīng)營管理中存在的問題，提出改進(jìn)措施， 以提高經(jīng)濟(jì)效益， 也成為企業(yè)管理者設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的主要目的。內(nèi)部審計(jì)人員在財(cái)務(wù)收支審計(jì)的基礎(chǔ)上進(jìn)行效益審計(jì)，有許多方便之處：一是熟悉本單位情況，可以有針對性地做深入細(xì)致的調(diào)查工作;二是有足夠的時間深入生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，及時取得有關(guān)資料和信息 ;三是內(nèi)部審計(jì)的相對獨(dú)立地位，有利于提供客觀、真實(shí)、可靠的信息，更好地為改善本部門或本單位的經(jīng)營管理、1.行

8、政單位內(nèi)部審計(jì)所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，是結(jié)合行政單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性審查，通過對行政經(jīng)費(fèi)使用情況的檢查和分析，促使行政單位節(jié)約開支，提高行政經(jīng)2.事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，是結(jié)合事業(yè)經(jīng)費(fèi)籌集、 管理、 分配和使用等財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動的真實(shí)性、 合法性審查， 通過對事業(yè)經(jīng)費(fèi)使用情況的檢查和分析，促進(jìn)有關(guān)事業(yè)單位加3. 企業(yè)單位 (包括金融企業(yè))內(nèi)部審計(jì)所進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，主要從改進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營和完善內(nèi)部管理制度兩個方面入手。一方面，內(nèi)部審計(jì)通過對企業(yè)供、產(chǎn)、銷各環(huán)節(jié)，人、財(cái)、物各要素的檢查、分析，提出建設(shè)性意見，可以幫助本部門、本單位負(fù)責(zé)人制定改進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營的措施，提高經(jīng)濟(jì)效益;

9、另一方面，內(nèi)部審計(jì)通過評價本部門、本單位的內(nèi)部控制，發(fā)現(xiàn)管理缺陷， 提出管理建議等手段，可以幫助本部門、本單位完善內(nèi)部管理機(jī)制，提高經(jīng)濟(jì)效三、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指審計(jì)人員依法對經(jīng)濟(jì)責(zé)任人所承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的執(zhí)行情況進(jìn)行的審查。內(nèi)審的工作內(nèi)容和工作方式在不同公司差別很大，下面以我個人的經(jīng)歷來說說。我在某精品資料_財(cái)富 500 強(qiáng)的央企做內(nèi)審，首先要強(qiáng)調(diào)的是內(nèi)審絕對不想很多人想象的輕松，雖然熬到半夜的機(jī)會不多， 但是出差的頻率比我以前在四大還高；出差期間，通常要現(xiàn)場出報告， 壓力是非常大的；試想，半個月左右的時間，對一家公司從業(yè)務(wù)模式梳理、業(yè)務(wù)風(fēng)險分析、業(yè)務(wù)循環(huán)的主要控制點(diǎn)測試到最后的帳務(wù)處

10、理全部摸清，注定了每天從早到晚要在訪談、查閱合同、翻看審批文件、 會計(jì)憑證等資料中度過，有時半天都顧不上喝口水，晚上回到酒店還要整理文字材料， 準(zhǔn)備審計(jì)報告， 周末加班也是在所難免的；以至于每個項(xiàng)目做完，不回家睡兩天就覺得緩不過來。 所以，我想提醒立志于做內(nèi)審工作的朋友，并不是每家公司的內(nèi)審都是閑職，進(jìn)來之前， 你務(wù)必要了解清楚； 特別是對于女生來說，有些集團(tuán)式管理的公司業(yè)務(wù)分布全國、 乃至世界各地，頻繁出差是不可避免的，請考慮好再做決定吧。內(nèi)審難做在于不僅要發(fā)現(xiàn)問題， 更要提出建議， 有些時候這看起來像是外行指導(dǎo)內(nèi)行，但卻是我們不得不面對的。 下屬公司所處的行業(yè)、經(jīng)營的商品、管控模式都有差異

11、，如何提出有針對性的審計(jì)建議，而且要讓作為業(yè)內(nèi)專家的管理層接受是內(nèi)審人員面對的永恒挑戰(zhàn)；當(dāng)然， 這也是內(nèi)審鍛煉人的地方， 只有在項(xiàng)目中慢慢積累， 做內(nèi)審就是一個邊工作邊學(xué)習(xí)的過程。以我的感覺來說，從外審轉(zhuǎn)行過來沒有三兩年的沉淀是做不好內(nèi)審的，面上的東西照貓畫虎可以很快學(xué)會，但涉及實(shí)質(zhì)性的、 深入一些的問題卻很難分析出來，寫出的報告就顯得膚淺，讓人一看就外行；所以，外審轉(zhuǎn)行過來的朋友切不可掉以輕心。內(nèi)審工作往好了說可以讓人快速積累經(jīng)驗(yàn)，獲得全方位提高， 你有機(jī)會了解到從業(yè)務(wù)模式設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)風(fēng)險控制、 管理水平優(yōu)化到各種財(cái)務(wù)及稅務(wù)方面的技巧，但是弊端同樣明顯，哪里都好像了解一些，但又都不深入， 真輪

12、到自己操作，往往發(fā)現(xiàn)遺漏了一些細(xì)節(jié)，很難上手，其實(shí)就是基礎(chǔ)打得不扎實(shí)。另外，談到個人發(fā)展， 從我接觸的圈子看，內(nèi)審部是比不上財(cái)務(wù)部的，今后晉升機(jī)會比財(cái)務(wù)少很多，畢竟國內(nèi)很多公司的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審的認(rèn)識和定位很有局限性，不知道什么時候中國能誕生一家GE 這樣的公司。 建議在財(cái)務(wù)和內(nèi)審之間糾結(jié)的朋友，優(yōu)先考慮一下財(cái)務(wù)工作吧，那里的舞臺要廣精品資料_闊的多。首先有在事務(wù)所工作經(jīng)歷后再去企業(yè)做內(nèi)審應(yīng)該比較容易了，但是也要看你從事務(wù)所出來的時候是什么職位， 是高級審計(jì)員還是項(xiàng)目經(jīng)理？有多少的項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)等，企業(yè)很看重這個。我說的企業(yè)指的是上市公司或者大中型的公司，而且你從事務(wù)所出來也希望能夠去上市公司或者大公司咯

13、_ 再就是企業(yè)內(nèi)審這個崗位，一般組織機(jī)構(gòu)或者內(nèi)控制度比較健全的公司會有審計(jì)部這個部門的，具體看各個公司對審計(jì)部的定位，一般來說， 審計(jì)部基本的的工作范圍有：一是公司內(nèi)部流程審計(jì)，二是財(cái)務(wù)合規(guī)性審計(jì)。財(cái)務(wù)合規(guī)性審計(jì)你應(yīng)該不會陌生的，就是看企業(yè)的賬務(wù)處理是不是符合會計(jì)準(zhǔn)則和公司相關(guān)的財(cái)務(wù)規(guī)范的規(guī)定；流程審計(jì)比較像內(nèi)控審計(jì)，不知道你在事務(wù)所是否做過？就是幫公司梳理下某些流程的內(nèi)部控制是否規(guī)范，有沒有存在漏洞之類，比如采購付款流程。你在事務(wù)所學(xué)習(xí)過的知識和技能應(yīng)當(dāng)基本能應(yīng)付了，但是內(nèi)審是一個比較靈（ku ）活（ bi）的工作說實(shí)話，要做好，真心不容易的。接下來想說的是，如果企業(yè)的管理層尤其是大BOSS

14、 很重視內(nèi)審的話，那么內(nèi)審還是不錯的，想象下你去了某下面某個子公司，審計(jì)發(fā)現(xiàn)一堆問題，你可以直接向董事長或者總經(jīng)理匯報，你劈頭蓋臉的指出balabala的指出這些問題的時候，被審計(jì)的子公司老總還得畢恭畢敬的聽著。 _。這感覺很酸爽的喔。很重要的一點(diǎn)，在事務(wù)所你和同事之間的關(guān)系比較直接和單純（相對來說） ，但在公司的話，同事間的關(guān)系要復(fù)雜多了，畢竟那么多部們，那么多上下級關(guān)系。說話做事，多留個心眼和余地總是好的。簡而言之就是“辦公室政治”。以下是我從網(wǎng)上摘錄整理的關(guān)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的演講材料，可供你參考： 第一部分內(nèi)部審計(jì)的定義、作用、職責(zé)與流程一、內(nèi)部審計(jì)的定義（一）中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會的定義：

15、內(nèi)部審計(jì)是指一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運(yùn)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，審查和精品資料_評價組織的業(yè)務(wù)活動、 內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。 （二）國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會的定義內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評估并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。目前的內(nèi)部審計(jì)定義，主要強(qiáng)調(diào)的問題 ： 1. 開展內(nèi)部審計(jì)的前提，必須保持獨(dú)立客觀。這是內(nèi)部審計(jì)的生命線，沒有獨(dú)立和客觀性，審計(jì)結(jié)果就沒有可信力。2.內(nèi)部審計(jì)的職能：確認(rèn)和咨詢活動的內(nèi)部審計(jì)工作的方式是通過確認(rèn)和咨詢

16、活動來達(dá)到工作目標(biāo)的。3.內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)：是為組織增加價值。4.內(nèi)部審計(jì)的方法 : 是規(guī)范化、系統(tǒng)化的方法。5.內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)：是業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理。二、內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展19 世紀(jì)末 20 世紀(jì)初 ,資本主義進(jìn)入壟斷階段。在少數(shù)發(fā)達(dá)的資本主義國家里 ,一些大型股份企業(yè)為了開拓壟斷資本利潤的新來源紛紛將過剩資本輸出到發(fā)展中國家 ,在那里設(shè)立分支機(jī)構(gòu)和分公司,從而出現(xiàn)管理層次增多、管理權(quán)分散的情況。 這就給企業(yè)管理者提出了這樣一個難題:一方面 ,必須制訂各種管理制度、方法和方針 ,確定各分公司在經(jīng)營管理中履行職責(zé)的標(biāo)淮; 另一方面 , 必須采用新型的控制方式,對這些標(biāo)準(zhǔn)和方針的遵守情

17、況進(jìn)行管理。如果采用以前的控制方式,繼續(xù)聘用民間審計(jì)人員對下屬分公司的財(cái)產(chǎn)、會計(jì)記錄和經(jīng)營情況進(jìn)行審查,已無法滿足管理之需,因?yàn)槊耖g審計(jì)人員一般只辦理一年一度的一次性審查。隨著企業(yè)管理的復(fù)雜化,一年一度的審計(jì)也有必要改為半年、一季度或一月審查一次。在這樣的情況下,總公司如果仍然依賴民間審計(jì)人員無疑所花費(fèi)用太大 ,而且往往得不償失。 于是 , 企業(yè)管理者便將目光轉(zhuǎn)向企業(yè)內(nèi)部,千方百計(jì)從職工中選拔具有經(jīng)營管理知識和能力的特殊人才,讓他們從企業(yè)自身的利益出發(fā)。對分公司的管理責(zé)任進(jìn)行經(jīng)常性監(jiān)督。這些特殊的人才與外部審計(jì)人員相對應(yīng),被人們稱為“內(nèi)部審計(jì)人員”。所以 ,近代內(nèi)部審計(jì)是 19 世紀(jì)末 20世

18、紀(jì)初 ,隨著大中型企業(yè)管理層次的增多和管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任的加重 ,基于企業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和管理之需而產(chǎn)生的,其主要內(nèi)容是評價會計(jì)記錄與財(cái)精品資料_務(wù)狀況。但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展, 近年來內(nèi)部審計(jì)在評價財(cái)務(wù)、會計(jì)工作的同時,著重向管理方面延伸 ,即審核和評價各種經(jīng)營與控制系統(tǒng),用以確定企業(yè)的政策是否得到貫徹, 建立的標(biāo)準(zhǔn)是否得到遵循,資源的利用是否節(jié)約而有效,單位的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn),并對企業(yè)管理工作提出建議等。三、內(nèi)部審計(jì)的作用審計(jì)的職能：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)鑒證和經(jīng)濟(jì)評價。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能：是審計(jì)的基本職能，是由審計(jì)的性質(zhì)決定的。內(nèi)部審計(jì)的作用是內(nèi)部審計(jì)職能的外在表現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)管理中的作用，是內(nèi)部審計(jì)部門

19、行使審計(jì)職能、完成審計(jì)任務(wù)， 在實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)過程中 (或之后 )產(chǎn)生的客觀效果。 （一）、制約作用內(nèi)部審計(jì)通過對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動及其經(jīng)營管理制度的監(jiān)督檢查，對照國家的法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，按照審計(jì)工作規(guī)范，揭示企業(yè)的違法亂紀(jì)行為，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)秩序。主要有以下三個方面:1、制止違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)和企業(yè)利益。通過檢查監(jiān)督被審計(jì)單位執(zhí)行國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況，制止違規(guī)行為，有利于企業(yè)健康發(fā)展。2、披露經(jīng)濟(jì)活動資料中存在的錯誤和舞弊行為，保證會計(jì)信息資料真實(shí)、正確、及時、合理合法的反映事實(shí)。糾正經(jīng)濟(jì)活動中的不正之風(fēng)。事實(shí)上不少單位的信息資料不僅存在錯誤，而且存在著具有造假性質(zhì)的“賬外賬”和“兩本賬

20、”及私設(shè)小金庫現(xiàn)象，因此，有必要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，查錯防弊，提高會計(jì)和審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。3 、配合紀(jì)檢監(jiān)察部門，打擊各種經(jīng)濟(jì)犯罪活動。 內(nèi)部審計(jì)部門通過開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)、領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)， 發(fā)現(xiàn)問題， 查明損失浪費(fèi)、貪污腐化行為，及時向紀(jì)檢監(jiān)察部門提供證據(jù)和信息，采取措施，充分發(fā)揮審計(jì)的“經(jīng)濟(jì)警察”的特殊作用。（二）、防護(hù)作用內(nèi)部審計(jì)工作在執(zhí)行監(jiān)督職能中，對深化改革，降本增效起到了保證、保障、維護(hù)作用。1、為建立健全高效的內(nèi)部控制制度提供有力保證。2 、保障國有資產(chǎn)的安全、完整。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)重視生產(chǎn)經(jīng)營情況， 對企業(yè)資產(chǎn)狀況做到心中有數(shù)，隨時隨地開展內(nèi)部審計(jì)督查，提出有效措施

21、，經(jīng)濟(jì)有效的使用資產(chǎn)，確保國有資產(chǎn)保值增值，防止國有資產(chǎn)流失。3 、降本增效，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。 有效地開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重點(diǎn)和關(guān)鍵。降低精品資料_成本增加效益， 維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的出發(fā)點(diǎn)。（三）、鑒證作用1 、開展聯(lián)營審計(jì)，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。聯(lián)合經(jīng)營是在生產(chǎn)社會化和市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，企業(yè)為了取得實(shí)效，一個企業(yè)和一個或數(shù)個企業(yè)為發(fā)展生產(chǎn)和產(chǎn)品交換而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系。2、開展任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。 實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)班子在任定期審計(jì)，有助于監(jiān)督企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)依法辦事，遏制腐敗， 促進(jìn)企業(yè)廉政建設(shè)，為上級主管部門和政府考察提拔干部提供依據(jù)。 開展

22、領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)， 評價企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在任期問生產(chǎn)經(jīng)營情況、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況、履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，肯定成績，糾正不足， 有利于人事制度改革和企業(yè)方針政策的連續(xù)性和穩(wěn)定性。 （四）、促進(jìn)作用1、促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。通過財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，發(fā)現(xiàn)影響財(cái)務(wù)成果和經(jīng)濟(jì)效益的各種因素，提出解決問題的措施，進(jìn)一步挖潛降耗，增加收入。2、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任制的完善和履行。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任制審計(jì)，發(fā)現(xiàn)制度本身的缺陷， 向有關(guān)部門反饋信息， 解決履行情況和責(zé)任歸屬不清的問題。3 、促進(jìn)各種經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的正確協(xié)調(diào)處理。不定期的開展對企業(yè)子公司、 分公司的審計(jì)， 規(guī)范下屬實(shí)體遵章守紀(jì)，正當(dāng)經(jīng)營，依法辦事。有利于

23、調(diào)動各方面的積極性。（五）、建設(shè)性作用建設(shè)性作用是通過對被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動的檢查和評價，針對管理和控制中存在的問題，提出富有成效的意見和方案，促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理。1、審查評價企業(yè)管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱環(huán)節(jié)，解決存在的問題，完善內(nèi)部控制制度，堵塞漏洞。2 、審查評價企業(yè)的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)效益，尋找新的經(jīng)濟(jì)效益增長點(diǎn)，消化不利因素， 優(yōu)化資源配置，增強(qiáng)企業(yè)活力和市場競爭力。（六）、參謀作用我國已經(jīng)加入世界貿(mào)易組織，企業(yè)也由原來的面向國內(nèi)市場轉(zhuǎn)上了國際市場，企業(yè)經(jīng)營決策的正確與否依賴于可靠的經(jīng)濟(jì)信息?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)的普及， 促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的飛速發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)可以提供全球性的先進(jìn)的

24、技術(shù)資料和經(jīng)濟(jì)信息， 客觀公正的為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)。綜上所述， 內(nèi)部審計(jì)在貫徹執(zhí)行黨和政府的方針政策和維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律方面，在保護(hù)國家和企業(yè)的合法權(quán)益、改善企業(yè)的經(jīng)營管理、提精品資料_高經(jīng)濟(jì)效益及應(yīng)對國際市場競爭等方面，都起到了重要作用。 三、監(jiān)察審計(jì)部的工作職能 （一）根據(jù)集團(tuán)公司*號文件內(nèi)容，制定監(jiān)察審計(jì)部的工作職能為：1 、負(fù)責(zé)監(jiān)督各部門、子公司及其負(fù)責(zé)人對集團(tuán)重大決策和重點(diǎn)工作的貫徹落實(shí)情況以及各部門崗位職責(zé)的執(zhí)行情況；2 、按職權(quán)范圍調(diào)查處理集團(tuán)管理人員違反行政紀(jì)律的行為；3、負(fù)責(zé)對集團(tuán)及子公司的財(cái)務(wù)收支及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)察審計(jì)；4、負(fù)責(zé)集團(tuán)及下屬各子公司的年度

25、審計(jì)監(jiān)督和離任審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)及相關(guān)審計(jì)工作；5 、負(fù)責(zé)配合、協(xié)調(diào)上級審計(jì)機(jī)關(guān)和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)工作。6 、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。（二）現(xiàn)監(jiān)察審計(jì)部主要的工作是：1 、對集團(tuán)下屬子公司的財(cái)務(wù)收支及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)察審計(jì)。2 、對集團(tuán)下屬子公司的年度審計(jì)監(jiān)督和離任審計(jì)及相關(guān)審計(jì)工作。3 、公司領(lǐng)導(dǎo)交辦的專項(xiàng)工程審核工作。4、負(fù)責(zé)配合、協(xié)調(diào)上級審計(jì)機(jī)關(guān)和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目工程階段性審計(jì)及監(jiān)督工程跟蹤審計(jì)報告回復(fù)執(zhí)行情況工作。五、監(jiān)察審計(jì)部工作流程 1 、董事會對審計(jì)工作提出要求； 2、根據(jù)董事會要求、公司審計(jì)任務(wù)、領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)事項(xiàng)制定年度 （專項(xiàng)）審計(jì)計(jì)劃； 3、

26、根據(jù)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后的審計(jì)計(jì)劃編制審計(jì)項(xiàng)目方案；4、根據(jù)審計(jì)方案明確審計(jì)任務(wù)和審計(jì)事項(xiàng)的分工,完成實(shí)施前的其他準(zhǔn)備事項(xiàng)并下達(dá)審計(jì)通知書； 5、被審計(jì)公司、部門根據(jù)審計(jì)通知書提供相關(guān)資料并做好實(shí)施前的準(zhǔn)備工作；（特殊的審計(jì)事項(xiàng)可以現(xiàn)場實(shí)施審計(jì)，被審計(jì)公司、部門沒有準(zhǔn)備時間）6、開始實(shí)施審計(jì)，形成審計(jì)工作底稿， 編寫審計(jì)報告； 被審計(jì)公司、 部門對審計(jì)報告有異議應(yīng)提出書面意見；7 、監(jiān)察審計(jì)部進(jìn)行核實(shí)，如果需要則修改審計(jì)報告；8、監(jiān)察審計(jì)部將審計(jì)報告報公司領(lǐng)導(dǎo)審批； 9、監(jiān)察審計(jì)部將審計(jì)報告和審計(jì)工作底稿存檔，實(shí)施后續(xù)審計(jì)；10 、被審計(jì)公司、部門按審計(jì)報告整改，監(jiān)察審計(jì)部負(fù)責(zé)監(jiān)督；11、監(jiān)察審計(jì)

27、部負(fù)責(zé)撰寫后續(xù)審計(jì)報告并存檔。五、工作流程圖3、審計(jì)小組審前調(diào)查2、部門經(jīng)理確定具體審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)對象和實(shí)施時間、指定人員組成審計(jì)小組第二部分內(nèi)部監(jiān)察審計(jì)的發(fā)展方向一、我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)精品資料_展趨勢。 目前，我國內(nèi)部審計(jì)工作面臨的壓力很大，但在挑戰(zhàn)存在的同時也呈現(xiàn)出良好的發(fā)展勢頭。隨著市場經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，內(nèi)部審計(jì)也不斷得到豐富和發(fā)展。因此。客觀地分析和探討內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的趨勢，將有助于進(jìn)一步健全和完善內(nèi)部審計(jì)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)的法制化、制度化和規(guī)范化。1、從財(cái)務(wù)審計(jì)向經(jīng)營審計(jì)和管理審計(jì)發(fā)展從財(cái)務(wù)領(lǐng)域向業(yè)務(wù)經(jīng)營領(lǐng)域和管理領(lǐng)域拓展，是內(nèi)部審計(jì)的一種國際趨勢，而且在許多西方發(fā)達(dá)國家內(nèi)部審計(jì)對

28、單位管理和業(yè)務(wù)經(jīng)營系統(tǒng)的關(guān)注程度，已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了對財(cái)務(wù)領(lǐng)域的關(guān)注程度。我國的內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)盡快轉(zhuǎn)移工作重點(diǎn)，向經(jīng)營審計(jì)和管理審計(jì)拓展，主要包括以下幾個方面工作內(nèi)容：開展對單位內(nèi)部控制制度的審計(jì)，評價業(yè)務(wù)經(jīng)營內(nèi)部控制制度的健全性和有效性，為改進(jìn)控制服務(wù)； 開展對專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的審計(jì)， 評價其對企業(yè)決策和管理規(guī)章制度的執(zhí)行情況，評價其活動是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，是否做到了節(jié)約高效。2、從事中、事后審計(jì)向事前審計(jì)發(fā)展隨著企業(yè)經(jīng)營活動的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化，單純的事后審計(jì)已不能對企業(yè)的經(jīng)營活動做出全面、科學(xué)、準(zhǔn)確的評價。因此，內(nèi)部審計(jì)要做到的事中、事后審計(jì)與事前審計(jì)相結(jié)合，發(fā)揮好防護(hù)性、 建設(shè)性作用， 把審

29、計(jì)工作貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營管理的全過程，變事后監(jiān)督為事前預(yù)防。首先，要對企業(yè)的計(jì)劃、決策進(jìn)行審計(jì)，審查決策方法的科學(xué)性，審查決策所依據(jù)的資料、 數(shù)據(jù)的可靠性， 審查決策有關(guān)保證措施的可行性和執(zhí)行情況與結(jié)果。在企業(yè)經(jīng)營決策過程中， 內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)積極參與項(xiàng)目可行性研究，對各方面進(jìn)行經(jīng)濟(jì)技術(shù)分析和論證，提出自己的意見，作為企業(yè)的決策參考。項(xiàng)目上馬后，要進(jìn)行跟蹤審計(jì)調(diào)查，對計(jì)劃的實(shí)施、方案的落實(shí)和決策的執(zhí)行、 經(jīng)濟(jì)效益和工作效果進(jìn)行分析。當(dāng)經(jīng)濟(jì)活動結(jié)束后， 內(nèi)部審計(jì)應(yīng)對計(jì)劃、決策的完成情況作全面、綜合的審查、分析和評價，總結(jié)并提出改進(jìn)意見。通過事前、事中、 事后審計(jì)相結(jié)合的方法，可以降低企業(yè)在項(xiàng)目建設(shè)中的消耗

30、，保證企業(yè)預(yù)期效益的實(shí)現(xiàn)。 3、從手工審計(jì)向計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展隨著會計(jì)電算化的日益普及，審計(jì)手段已經(jīng)由傳統(tǒng)的手工查賬審計(jì)逐慚向計(jì)算機(jī)審計(jì)過渡。審計(jì)信息化是審計(jì)領(lǐng)域的一場革命。審計(jì)手段實(shí)精品資料_現(xiàn)電子化并逐步發(fā)展到網(wǎng)絡(luò)化，是審計(jì)技術(shù)發(fā)展的必然趨勢。電子化、 網(wǎng)絡(luò)化大發(fā)展， 一方面可以使財(cái)務(wù)報告實(shí)時生成， 縮短會計(jì)報表編送時限，另一方面使審計(jì)人員能夠即時地審查被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息成為可能。審計(jì)信息化將使內(nèi)部審計(jì)工作從單一的靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)為靜態(tài)與動態(tài)相結(jié)合。 審計(jì)信息化還將使審計(jì)人員的作業(yè)模式發(fā)生重大變化。因此， 實(shí)時審計(jì)將在很大程度上取代事中、 事后審計(jì)， 網(wǎng)絡(luò)審計(jì)或者在線審計(jì)將在很大程度上取代就地審計(jì)

31、。4 、內(nèi)部審計(jì)人員從單純的會計(jì)人員向復(fù)合型審計(jì)人才轉(zhuǎn)變?yōu)闈M足現(xiàn)代審計(jì)工作的要求，內(nèi)部審計(jì)人員必須具有科學(xué)、合理的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)知識包括會計(jì)與財(cái)務(wù)、行為科學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)法規(guī)、定量分析法、會計(jì)與管理制度等。應(yīng)掌握的基本知識包括人事管理、 技術(shù)管理等。 我國的內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)必須改變，未來的內(nèi)部審計(jì)需要更多的具備綜合素質(zhì)的復(fù)合型人才?，F(xiàn)階段我國內(nèi)部審計(jì)人員可以由“四師”組合配備，即由會計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師、 工程師和律師四方面的專業(yè)人員組成。二、國際內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢前幾年國際金融危機(jī)的擴(kuò)散和蔓延， 對全球?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)的沖擊和造成的損失的擴(kuò)大，對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響明顯。風(fēng)險管理不力、 缺乏

32、透明度和無效的公司治理是造成金融危機(jī)的重要原因之一。內(nèi)部審計(jì)作為受托責(zé)任的一種控制機(jī)制，以風(fēng)險管理、控制和治理過程為作用點(diǎn)，以監(jiān)督、評價和咨詢?yōu)槁毮埽龠M(jìn)內(nèi)部控制、公司治理建設(shè)，確保內(nèi)部控制、公司治理持續(xù)有效運(yùn)行，這既是內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)，更是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的方向。1 、國際內(nèi)部審計(jì)的定義及其發(fā)展公司內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展， 是隨著一國經(jīng)濟(jì)、文化、法律意識和公司制度的發(fā)展而發(fā)展的。內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)也不是一成不變的，是不斷發(fā)展、變化的。1947年至1999年間，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（ IIA ）先后 7 次對內(nèi)部審計(jì)的基本職責(zé)進(jìn)行了新的定義，國際組織對內(nèi)部審計(jì)理論內(nèi)涵認(rèn)識的不斷深入， 也反映了社會對內(nèi)部審計(jì)職能和

33、作用的不斷深入挖掘。監(jiān)督和評價始終是內(nèi)部審計(jì)的兩大核心職責(zé)， 但監(jiān)督和評價的范圍在不斷拓展，層次在不斷提升。 內(nèi)部審計(jì)在實(shí)踐中迅速發(fā)展并不斷適應(yīng)組織的需要，逐漸站在管理層甚至整個組織的高度，以為組織增精品資料_加價值為目的。到20 世紀(jì) 90 年代早期，內(nèi)部審計(jì)師已經(jīng)從事包括財(cái)務(wù)檢查與審計(jì)、經(jīng)營審計(jì)、 管理審計(jì)以及遵紀(jì)守法審計(jì)在內(nèi)的綜合性審計(jì)工作。隨著組織內(nèi)、 外部環(huán)境的日益復(fù)雜和所面臨風(fēng)險的日益增長， 傳統(tǒng)上對內(nèi)部審計(jì)的職能定位已不能滿足組織治理、風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的要求。1999 年 6月，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會理事會通過了內(nèi)部審計(jì)新定義和新的專業(yè)實(shí)務(wù)框架（PPF ），基于風(fēng)險管理的內(nèi)部審計(jì)被

34、定義為：內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動， 旨在增加組織價值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、 規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。1999年 IIA 對內(nèi)部審計(jì)的定義具有深遠(yuǎn)的歷史意義，不但拓展了內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵，同時還明確了內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮職能的著力點(diǎn)，主要表現(xiàn)在：（ 1 ）、新增了咨詢服務(wù)功能。強(qiáng)調(diào)要通過內(nèi)部審計(jì)的咨詢服務(wù)職能，“改善”風(fēng)險管理、控制和治理過程，為組織提供增值服務(wù)。（ 2）、明確了內(nèi)部審計(jì)、評價和咨詢服務(wù)的著力點(diǎn)。拋棄了以前“經(jīng)營業(yè)務(wù)”、“組織活動”等模糊的定義語言，明確了內(nèi)部審計(jì)職能有效發(fā)揮的著力點(diǎn)是“風(fēng)險管理、控制和治理”。（

35、 3）、升華了內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)。將內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)與組織目標(biāo)相統(tǒng)一，提出了內(nèi)部審計(jì)“通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”。 2、國際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的最新趨勢從1999 年 IIA 對內(nèi)部審計(jì)的定義可見，國際內(nèi)部審計(jì)呈現(xiàn)四大發(fā)展趨勢：一是開拓風(fēng)險管理新領(lǐng)域；二是深入介入內(nèi)部控制；三是推動更有效的公司治理；四是更新內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)。 可以看出， 在國際內(nèi)部審計(jì)四大發(fā)展趨勢中，前三大趨勢重視的是加強(qiáng)公司的管理與規(guī)范建設(shè)； 后一趨勢對內(nèi)部審計(jì)師的職責(zé)在改變，強(qiáng)調(diào)的是提高內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)以適應(yīng)其職責(zé)的改變。（ 1）、國際內(nèi)部審計(jì)開拓風(fēng)險管理新領(lǐng)域近年來

36、，很多內(nèi)部審計(jì)組織開始介入風(fēng)險管理，并將其作為內(nèi)部審計(jì)的重要領(lǐng)域。內(nèi)部審計(jì)之所以涉足風(fēng)險管理領(lǐng)域，主要有以下幾個原因：內(nèi)部審計(jì)順應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險管理的要求隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是經(jīng)濟(jì)全球化及國際化程度的加深，公司的經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜，經(jīng)營風(fēng)險也大為增加。精品資料_公司在對外經(jīng)營運(yùn)作過程中，面臨各種經(jīng)營風(fēng)險， 包括因競爭對手的惡意競爭行為導(dǎo)致的風(fēng)險、因合作伙伴履約資信問題導(dǎo)致的風(fēng)險以及因經(jīng)營環(huán)境變化導(dǎo)致的風(fēng)險。而在內(nèi)部的運(yùn)營過程中，公司也面臨運(yùn)作效率低下所帶來的損失風(fēng)險等等。公司、行業(yè)之間的競爭日益加劇，如何防范風(fēng)險、 加強(qiáng)風(fēng)險管理， 已成為公司經(jīng)營者面臨的重要問題。因此，減少公司面臨的風(fēng)險是組織實(shí)現(xiàn)

37、目標(biāo)的關(guān)鍵，也是公司管理人員十分關(guān)心的問題。內(nèi)部審計(jì)的目的在于增加組織的價值和改善組織的經(jīng)營，內(nèi)部審計(jì)人員是公司的管理咨詢師，因此，內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員參與公司的風(fēng)險管理也就順理成章了。內(nèi)部審計(jì)組織對拓展新領(lǐng)域的探索內(nèi)部審計(jì)組織為了自身的發(fā)展，為了在公司中擔(dān)當(dāng)更重要的角色和發(fā)揮更重要的作用，不斷探索內(nèi)部審計(jì)的新領(lǐng)域。 公司高層管理人員對風(fēng)險管理的空前重視，為內(nèi)部審計(jì)發(fā)展提供了一個良好的機(jī)會。 內(nèi)部審計(jì)組織對風(fēng)險管理的介入，使內(nèi)部審計(jì)在公司中成為一個重要的角色，并將其作用推上一個新臺階。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)由財(cái)務(wù)審計(jì)為主逐步向以風(fēng)險管理審計(jì)為主轉(zhuǎn)變， 既是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的結(jié)果，更是

38、受托責(zé)任關(guān)系發(fā)展變化的體現(xiàn)。1999 年國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會通過的內(nèi)部審計(jì)新定義，對內(nèi)部審計(jì)的定位為“評價并改善風(fēng)險管理、 控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)”。內(nèi)部審計(jì)發(fā)展和作用發(fā)揮的內(nèi)在要求內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制的重要組成部分，其在風(fēng)險管理中發(fā)揮著不可替代的獨(dú)特作用，主要有以下幾個方面：A、內(nèi)部審計(jì)人員從事具體的業(yè)務(wù)活動，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門，這使得他們可以從全局出發(fā)，從客觀的角度對風(fēng)險進(jìn)行識別，及時建議管理部門采取措施控制風(fēng)險。 B、內(nèi)部審計(jì)人員通過對長期風(fēng)險策略與各種決策的審計(jì)、調(diào)查，可以調(diào)控、指導(dǎo)公司的風(fēng)險管理策略。 C、內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立于公司管理層，其風(fēng)險評估的意見可以直接上報給董

39、事會， 其建議更易引起管理當(dāng)局的重視。從內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的上述職能看，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)參與到公司治理與風(fēng)險管理中，幫助組織發(fā)現(xiàn)并評價重要的風(fēng)險因素，促進(jìn)組織改進(jìn)風(fēng)險管理體系。 內(nèi)部審計(jì)人員是風(fēng)險管理專家，通過對風(fēng)險的把握和評價，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險的控制。 內(nèi)精品資料_部審計(jì)受外部審計(jì)開展風(fēng)險評估的影響近年來，注冊會計(jì)師的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷擴(kuò)展，在其所擴(kuò)展的新的保證服務(wù)業(yè)務(wù)中就包括了風(fēng)險評估，且是其主要業(yè)務(wù)之一。這不能不對內(nèi)部審計(jì)界產(chǎn)生影響， 因?yàn)?，?nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員在風(fēng)險管理方面擁有注冊會計(jì)師無可比擬的優(yōu)勢。 比如：內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員對公司面臨的風(fēng)險更了解，對防范公司風(fēng)險、實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)有著更強(qiáng)烈的責(zé)

40、任感。既然外部審計(jì)可以從事此項(xiàng)業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)就更可以從事這一工作。（ 2）、國際內(nèi)部審計(jì)深入介入內(nèi)部控制在 20世紀(jì) 80 年代，內(nèi)部控制是國際企業(yè)管理的重要內(nèi)容，檢查和評價內(nèi)部控制制度是否充分、有效和具有可操作性是內(nèi)部審計(jì)的重要工作。從 1991年開始，世界許多大公司開始了兼并、重組和公司治理工作，企業(yè)面臨的風(fēng)險普遍增大。主要原因是：企業(yè)實(shí)行多樣化經(jīng)營，進(jìn)入了眾多以前未涉及的領(lǐng)域；實(shí)施國際化發(fā)展戰(zhàn)略， 控制鏈大大延長； 信息技術(shù)在經(jīng)營管理中廣泛應(yīng)用導(dǎo)致計(jì)算機(jī)犯罪增加。在這種情況下， 企業(yè)開始注重風(fēng)險管理， 內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)也從制度基礎(chǔ)審計(jì)轉(zhuǎn)向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)。 深入介入內(nèi)部控制的原因美國薩班尼斯奧

41、克斯萊法案第404條款管理層對內(nèi)部控制的評價：強(qiáng)調(diào)公司管理層對建立和維護(hù)內(nèi)部控制系統(tǒng)及相應(yīng)控制程序充分有效的責(zé)任； 上市公司管理層在最近財(cái)務(wù)年度末應(yīng)對內(nèi)部控制系統(tǒng)及控制程序的有效性進(jìn)行評價。 國際內(nèi)部審計(jì)深入介入內(nèi)部控制這一領(lǐng)域，是與該法案的明確要求密切相關(guān)的。這是因?yàn)槿藗円呀?jīng)認(rèn)識到內(nèi)部控制在組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)過程中所起的關(guān)鍵作用，因此，公司內(nèi)部控制的運(yùn)行狀況已不僅僅是公司內(nèi)部關(guān)心的對象，而越來越受到外部相關(guān)人士的關(guān)注。對于 404條款中要求的管理層對內(nèi)部控制的評價，擔(dān)任年度財(cái)務(wù)報告審計(jì)的會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對其進(jìn)行測試和評價， 并出具評價報告。 上述評價和報告應(yīng)當(dāng)遵循委員會發(fā)布或認(rèn)可的準(zhǔn)則，上述評價過

42、程不應(yīng)當(dāng)作為一項(xiàng)單獨(dú)的業(yè)務(wù)。內(nèi)部控制自我評估內(nèi)部控制自我評估是近年來西方國家內(nèi)部控制系統(tǒng)評審的一種方法，是公司監(jiān)督和評估內(nèi)部控制的主要工具。它將運(yùn)行和維持內(nèi)部控制的主要責(zé)任賦予管理層，同時，使員工和內(nèi)部審計(jì)師與管理人員合作評估控制程精品資料_序的有效性， 共同承擔(dān)對內(nèi)部控制評估的責(zé)任。這使以往由內(nèi)部審計(jì)部門對控制的適當(dāng)性及有效性進(jìn)行獨(dú)立驗(yàn)證， 發(fā)展到全新的階段， 即通過設(shè)計(jì)、規(guī)劃和運(yùn)行內(nèi)部控制自我評估程序，由企業(yè)整體對管理控制和治理負(fù)責(zé)。它要求從整個業(yè)務(wù)流程中發(fā)現(xiàn)問題，由計(jì)算機(jī)匯總并反饋問題；審計(jì)人員轉(zhuǎn)變成外向型人才，廣泛接觸各部門人員，采用多種技術(shù)方法，促進(jìn)經(jīng)營管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。簡言之， 這種

43、方法不再以內(nèi)審部門實(shí)施內(nèi)部控制評價為主，而是以管理部門的自我評估為主。通過內(nèi)部控制自我評估，使內(nèi)部審計(jì)人員不再僅僅是“獨(dú)立的問題發(fā)現(xiàn)者，而成為推動公司改革的使者” ，將以前消極的以“發(fā)現(xiàn)和評價”為主要內(nèi)容的內(nèi)部審計(jì)活動向積極的“防范和解決方案”的內(nèi)部審計(jì)活動轉(zhuǎn)變，從事后發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)向事前防范，從單純強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制轉(zhuǎn)向積極關(guān)注利用各種方法來改善公司的經(jīng)營業(yè)績。另外，通過內(nèi)部控制自我評估，可以發(fā)揮管理人員的積極性，使他們學(xué)到風(fēng)險管理、控制的知識，熟悉本部門的控制過程，使風(fēng)險更易于發(fā)現(xiàn)和監(jiān)控，糾正措施更易于落實(shí)，業(yè)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)更有保證。內(nèi)部審計(jì)人員廣泛接觸各部門人員，與各管理部門建立經(jīng)營伙伴

44、關(guān)系，有利于共同采取措施防止內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)的產(chǎn)生。（ 3 ）、國際內(nèi)部審計(jì)推動更有效的公司治理在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，公司治理結(jié)構(gòu)完善與否決定了公司能否有序運(yùn)轉(zhuǎn)，公司效益和持續(xù)發(fā)展能力能否不斷提高，進(jìn)而關(guān)系到整個資本市場能否規(guī)范有效運(yùn)行。這也是近年來公司治理越來越受到政府監(jiān)管部門和社會各界廣泛關(guān)注的原因。公司治理的四大“基石”2002 年 7月 23 日， IIA 在對美國國會的建議中指出：一個健全的治理結(jié)構(gòu)是建立在有效治理體系的四個主要條件的協(xié)同之上的。這四個主要條件是：審計(jì)委員會、執(zhí)行管理層、外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。 在司法機(jī)構(gòu)和管理機(jī)構(gòu)的監(jiān)管下，這四個部分是有效治理賴以存在的基石。審計(jì)委員會確保有效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，確定并監(jiān)控經(jīng)營風(fēng)險和績效指標(biāo)；執(zhí)行管理層實(shí)施風(fēng)險管理和內(nèi)部控制，日常計(jì)劃、組織安排；外部審計(jì)師應(yīng)保持獨(dú)立性，審計(jì)與咨詢業(yè)務(wù)分開；內(nèi)部審計(jì)師評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果。由此可見，有精品資料_效的內(nèi)部審計(jì)是公司治理結(jié)構(gòu)中形