松滋電大農(nóng)業(yè)經(jīng)濟管理專業(yè)

1、 松滋電大農(nóng)業(yè)經(jīng)濟管理專業(yè)松滋電大農(nóng)業(yè)經(jīng)濟管理專業(yè) 基礎(chǔ)會計講義基礎(chǔ)會計講義 主講主講:張維新張維新 松滋電大農(nóng)業(yè)經(jīng)濟管理專業(yè)松滋電大農(nóng)業(yè)經(jīng)濟管理專業(yè) 基礎(chǔ)會計講義基礎(chǔ)會計講義 主講主講:張維新張維新12/30/20211基礎(chǔ)會計首先，我提以下幾個問題：、我們?nèi)粘Ｉ钪蟹Q呼某人王會計、或者李會計師，那么他究竟干的是什么工作的？記賬、算帳、結(jié)帳、報表等、會計就是我們在影視作品中見到的賬房先生嗎？不全是、某單位的出納員是不是會計？是12/30/20212基礎(chǔ)會計目錄基礎(chǔ)會計 總論基礎(chǔ)會計 賬戶與復(fù)式記賬基礎(chǔ)會計 會計憑證基礎(chǔ)會計 會計賬簿基礎(chǔ)會計 賬務(wù)處理程序基礎(chǔ)會計 財產(chǎn)清查基礎(chǔ)會計 財務(wù)會計報

2、告基礎(chǔ)會計 會計核算實例12/30/20213基礎(chǔ)會計總論一、會計的涵義 信息系統(tǒng)論認為：會計是一個以提供財務(wù)信息為主的信息系統(tǒng)； 管理活動論認為：會計是一種管理活動；一般共識認為：會計是以貨幣為主要計量單位，反映和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。它具有以下特點：1、會計的基本特點是以貨幣為主要計量單位；、對經(jīng)濟活動進行連續(xù)、系統(tǒng)、完整的登記；、有一系列專門的方法和程序。12/30/20214基礎(chǔ)會計總論二、會計的目標(biāo)對會計的目標(biāo)的認識有兩個主要流派：、受托責(zé)任學(xué)派。向資源的提供者報告資源受托管理的情況。在信息質(zhì)量上，強調(diào)客觀性；在會計確認上，強調(diào)本企業(yè)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項；在會計計

3、量上，強調(diào)歷史成本計量的可驗證性；在財務(wù)報表上，強調(diào)利潤表的作用。、決策有用學(xué)派。向信息使用者提供有利于其決策的會計信息。強調(diào)的是會計信息的相關(guān)性和有用性。會計的總體目標(biāo)是為信息使用者提供有關(guān)政策的可靠信息。12/30/20215基礎(chǔ)會計總論三、會計的作用、會計信息是股東了解企業(yè)經(jīng)營狀況、評價經(jīng)營業(yè)績的重要依據(jù)；、會計信息是潛在投資者了解企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，作出投資決策的重要依據(jù)；、會計信息是債權(quán)人評價其債權(quán)的安全程度，作出持有或收回決策的重要依據(jù)；、會計信息是供應(yīng)商和銷售商評價企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的重要依據(jù)；、會計是政府有關(guān)部門指導(dǎo)、監(jiān)管企業(yè)，調(diào)控宏觀經(jīng)濟的重要依據(jù)； 、會計信息是企業(yè)內(nèi)部管理者作出經(jīng)營決

4、策的重要依據(jù)；12/30/20216基礎(chǔ)會計總論四、會計核算的基本前提會計核算的基本前提是進行會計核算時必須明確的前提條件。它包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量等方面。1、會計主體是指會計所核算和監(jiān)督的特定單位或組織，它界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍。它解決了會計為誰做的它解決了會計為誰做的問題問題會計主體與法律主體并不是同一概念。一般來說，法律主體必然是會計主體，但會計主體并不一定就是法律主體。12/30/20217基礎(chǔ)會計總論2、持續(xù)經(jīng)營是指會計主體在可預(yù)見的未來，將根據(jù)正常的經(jīng)營方針和既定的經(jīng)營目標(biāo)持續(xù)經(jīng)營下去。它解決了做多長時間的問題它解決了做多長時間的問題3、會計

5、分期是指將會計主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動劃分為若干相等的會計期間，以便分期結(jié)算賬目，編制財務(wù)會計報告。我國企業(yè)的會計期間分為年度、半年度、季度和月度，以及小于一個完整會計年度的任一期間，如月日至月日。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。它它是企業(yè)計算確定贏虧的前提是企業(yè)計算確定贏虧的前提。12/30/20218基礎(chǔ)會計總論4、貨幣計量是指會計主體在會計核算過程中采用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位，記錄和反映會計主體的經(jīng)營情況。它解決了用什么計量單位的問題它解決了用什么計量單位的問題單位的會計核算應(yīng)以人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以外幣為主的單位也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)會

6、計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。在境外設(shè)立中國企業(yè)向國內(nèi)報送的財務(wù)會計報告，應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。12/30/20219基礎(chǔ)會計總論五、權(quán)責(zé)發(fā)生制是指凡是當(dāng)期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)負擔(dān)的費用，不論款項是否收付，都應(yīng)當(dāng)作當(dāng)期的收入和費用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費用。它解決了怎樣做的問題它解決了怎樣做的問題與之相對應(yīng)的是收付實現(xiàn)制，它以實際收到或支付的現(xiàn)金作為確認收入和費用的標(biāo)準(zhǔn)，主要適用于不核算經(jīng)營成果的事業(yè)單位。12/30/202110基礎(chǔ)會計總論六、會計信息質(zhì)量要求六、會計信息質(zhì)量要求 、可靠性可靠性企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進行會計

7、確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。 、相關(guān)性相關(guān)性 企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。 、可理解性可理解性企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財務(wù)會計報告使用者理解和使用。 12/30/202111基礎(chǔ)會計總論、可比性可比性企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。 同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說明。 縱向可比縱向可比不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易

8、或者事項，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可 比。橫向可比橫向可比、實際重于形式實際重于形式企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。 12/30/202112基礎(chǔ)會計總論、重要性重要性 企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的所有重要交易或者事項。 、謹慎性謹慎性 企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。 、及時性及時性企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。12/30/202113基礎(chǔ)

9、會計總論七、會計處理方法、會計確認：初始確認再次確認可定義、可計量、可靠、會計計量：計量基礎(chǔ)種計量單位、會計記錄：記錄文字、記賬本位幣、記錄方法、記賬程序、會計報告：反映財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量、歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價值某種貨幣，如人民幣12/30/202114基礎(chǔ)會計總論八、會計法規(guī)體系會計法會計制度會計準(zhǔn)則會計規(guī)范企業(yè)財務(wù)報告條例企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度金融保險企業(yè)會計制度民間非盈利組織會計制度行政單位會計制度事業(yè)單位會計制度、預(yù)算會計制度基本準(zhǔn)則具體準(zhǔn)則指南結(jié)束返回要素準(zhǔn)則業(yè)務(wù)準(zhǔn)則報告準(zhǔn)則12/30/202115基礎(chǔ)會計 賬戶與復(fù)式記賬一、會計要素（它具體解

10、決做什么的問題）（它具體解決做什么的問題）會計要素是指會計對象進行的基本分類，是對會計核算對象的具體化。會計要素作為反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的基本單位，又是會計報表的基本構(gòu)件。我國企業(yè)會計準(zhǔn)則列示了資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六大會計要素。其中前三大要素屬于反映財務(wù)狀況的會計要素，是資金運動的相對靜止?fàn)顟B(tài)的表現(xiàn)；后三大要素屬于反映經(jīng)營成果的會計要素，是資金運動的顯著變動狀態(tài)的表現(xiàn)。12/30/202116基礎(chǔ)會計賬戶與復(fù)式記賬1、資產(chǎn)。是指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。資產(chǎn)按其流動性可分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)（或稱長期資產(chǎn)），流動資

11、產(chǎn)是指在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用資產(chǎn)，包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。非流動資產(chǎn)是不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)或使用時間超過一年的資產(chǎn)，包括長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他資產(chǎn)等。12/30/202117基礎(chǔ)會計賬戶與復(fù)式記賬資產(chǎn)具有如下特征：（1）資產(chǎn)是由于過去交易或者事項所產(chǎn)生形成的。（2）資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的。（3）資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益。立足現(xiàn)在立足現(xiàn)在著眼未來著眼未來考慮過去考慮過去三段論三段論12/30/202118基礎(chǔ)會計賬戶與復(fù)式記賬2、負債。是指過去的交易、事項形成的現(xiàn)實義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。負債按其償付期的長短可分為

12、流動負債和長期負債。流動負債是指將在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、預(yù)提費用等；非流動（長期）負債是指償還期在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。12/30/202119基礎(chǔ)會計賬戶與復(fù)式記賬負債具有如下特征：（1）負債是由于過去交易或事項形成的當(dāng)前的債務(wù)。（2）負債是企業(yè)將來要清償?shù)牧x務(wù)。（3）負債需要企業(yè)在將來以轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或者提供勞務(wù)加以清償?，F(xiàn)時義務(wù)潛在義務(wù)12/30/202120基礎(chǔ)會計賬戶與復(fù)式記賬3、所有者權(quán)益。是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益。它表明企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系

13、，即企業(yè)是歸誰所有，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。所有者權(quán)益包括投資人對企業(yè)的投入資本以及形成的資本公積、盈余公積和未分配利潤等。12/30/202121基礎(chǔ)會計賬戶與復(fù)式記賬負債與所有者權(quán)益是企業(yè)取得資產(chǎn)的兩條渠道，它們的區(qū)別是：、償還條件不同；、經(jīng)營管理權(quán)限不同；、償還順序不同。12/30/202122基礎(chǔ)會計賬戶與復(fù)式記賬、收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。收入只有在經(jīng)濟利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負債減少，且經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠計量時才能予以確認。符合收入定義和收入確認條件的項目，應(yīng)當(dāng)列入利潤表。12/30/2

14、02123基礎(chǔ)會計賬戶與復(fù)式記賬 收入按日?；顒有再|(zhì)分為銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等取得的收入。 按兵不動收入業(yè)務(wù)主次分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。主營業(yè)務(wù)收入是由企業(yè)的主營業(yè)務(wù)所帶來的收入，如工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)品銷售收入；其他業(yè)務(wù)收入是由企業(yè)的附營業(yè)務(wù)所帶來的收入， 12/30/202124基礎(chǔ)會計賬戶與復(fù)式記賬5、費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。（狹義）費用只有在經(jīng)濟利益很可能流出從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或者負債增加、且經(jīng)濟利益的流出額能夠可靠計量時才能予以確認。12/30/202125基礎(chǔ)會計賬戶與復(fù)式記賬費用費用計入產(chǎn)品

15、成本、計入產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本的費用勞務(wù)成本的費用不計入產(chǎn)品成本、不計入產(chǎn)品成本、勞務(wù)成本的費用勞務(wù)成本的費用直接費用直接費用間接費用間接費用材料材料人工人工其他其他管理費用管理費用財務(wù)費用財務(wù)費用銷售費用銷售費用（生產(chǎn)費用）（生產(chǎn)費用）（管理費用）（管理費用）12/30/202126基礎(chǔ)會計賬戶與復(fù)式記賬費用具有如下特征：、費用是企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的經(jīng)濟利益流出；、費用導(dǎo)致的經(jīng)濟利益流出表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負債的增加，或者兼而有之；、費用會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少。導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的還有：向所有者分配利潤、非日?；顒訉?dǎo)致的經(jīng)濟利益流出，如對外捐贈。12/30/202127基礎(chǔ)會計賬戶與復(fù)式記賬6、

16、利潤。利潤是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，表現(xiàn)為一定會計期間的收入減去費用的差額。利潤按其來源和列報程序，可分為三個層次：12/30/202128基礎(chǔ)會計賬戶與復(fù)式記賬（）營業(yè)利潤營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失公允價值變動收益投資收益12/30/202129基礎(chǔ)會計賬戶與復(fù)式記賬（）利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出（）凈利潤利潤總額所得稅費用12/30/202130基礎(chǔ)會計賬戶與復(fù)式記賬二、會計等式會計等式是指利用數(shù)學(xué)等式，對會計要素或項目之間的內(nèi)在聯(lián)系所做出的概括和科學(xué)表達， 是復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)，也稱會計平衡公式。1、資產(chǎn)=

17、負債+所有者權(quán)益。 （第一等式、靜態(tài)等式）資產(chǎn)負債表會計等式，它是反映會計主體在某某一時日（點）一時日（點）資產(chǎn)與權(quán)益之間的恒等關(guān)系，也可以表示為資產(chǎn)=權(quán)益。債權(quán)人權(quán)益?zhèn)鶛?quán)人權(quán)益12/30/202131基礎(chǔ)會計賬戶與復(fù)式記賬2、利潤=收入-費用。（第二等式、動態(tài)等式）利潤表會計等式，它是企業(yè)計算經(jīng)營成果、編制利潤表的理論依據(jù)。它反映的是企業(yè)資金運動的顯著變動狀況，表明企業(yè)在某一時期某一時期取得的經(jīng)營成果，計算的結(jié)果即凈收益。兩等式之間的關(guān)系可以綜合表述為資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+（收入-費用）凈收益凈收益12/30/202132基礎(chǔ)會計賬戶與復(fù)式記賬上述等式揭示出：企業(yè)通過負債和所有者權(quán)益取得資

18、產(chǎn)，資產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營過程逐步轉(zhuǎn)化成費用，形成產(chǎn)品，收入扣除費用后形成利潤，構(gòu)成新的所有者權(quán)益，形成新的“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一恒等式。12/30/202133基礎(chǔ)會計賬戶與復(fù)式記賬、會計事項對會計等式的影響：會計事項是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的、能以貨幣計量，并引起會計要素發(fā)生增減變化的事項。（外部內(nèi)部）會計事項發(fā)生后對會計等式的影響概括為下列四種：（）會計等式兩邊同時同數(shù)增加；（）會計等式兩邊同時同數(shù)減少；（）會計等式左邊同時同數(shù)此增彼減；（）會計等式右邊同時同數(shù)此增彼減。12/30/202134基礎(chǔ)會計賬戶與復(fù)式記賬某企業(yè)2007年年初資產(chǎn)負債表相關(guān)項目余額：資產(chǎn)合計2600萬元，負債

19、合計600萬元，所有者權(quán)益合計2000萬元。2007年元月發(fā)生如下會計事項：、用銀行存款2300元購買設(shè)備一臺、取得銀行貸款10萬元、支付應(yīng)付賬款8萬元、購買原材料12萬元，貨款暫欠、償還短期借款5萬元12/30/202135基礎(chǔ)會計賬戶與復(fù)式記賬、收到投資人追加投資500萬元、本月生產(chǎn)成本合計80萬元、本月銷售收入合計120萬元、本月應(yīng)支付借款利息合計5000元、本月銷售稅金及附加合計13萬元假如無其他會計事項。則經(jīng)過一個月的生產(chǎn)經(jīng)營活動，某企業(yè)的會計要素變動見下表。12/30/202136會計要素資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤期初數(shù)會計事項（）2.3 （）10（）（）12（）（）500（）

20、80（）120（）13（）10（）（）12（）（）.（）500 26.（）120（）80 （）0.5（）13 26.5期末數(shù)3136609.52526.5單位：萬元注：圈號為會計事項序號，括號為影響種類序號注：圈號為會計事項序號，括號為影響種類序號12/30/202137基礎(chǔ)會計賬戶與復(fù)式記賬上表顯示該企業(yè)經(jīng)過一月份的生產(chǎn)經(jīng)營，會計要素的變化如下：、資產(chǎn)變動的結(jié)果為26001013125008012013 3136、負債的變動結(jié)果為6001081250.5609.5、所有者權(quán)益變動的結(jié)果為200050026.52526.5 3136609.5 2526.5 結(jié)論：等式兩邊期初相等，期末也相等。

21、結(jié)論：等式兩邊期初相等，期末也相等。12/30/202138基礎(chǔ)會計賬戶與復(fù)式記賬三、會計科目和賬戶、會計科目會計科目是指會計要素的具體內(nèi)容進一步分類核算的標(biāo)志或項目。會計科目按其所歸屬的會計要素不同分為資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類（或收支類）等五大類；按其提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，可以分為總分類科目和明細分類科目。12/30/202139基礎(chǔ)會計賬戶與復(fù)式記賬、會計賬戶會計賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變化情況及其結(jié)果的載體。賬戶按核算的經(jīng)濟內(nèi)容不同，一般可分為資產(chǎn)類、負債類，、所有者權(quán)益類、收入類、費用類、利潤類等六類；按其

22、提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，可分為總分類賬戶和明細分類賬戶兩類。12/30/202140基礎(chǔ)會計賬戶與復(fù)式記賬賬戶的結(jié)構(gòu)具體包括以下內(nèi)容：（1）、賬戶的名稱；（2）、記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期；（3）、所依據(jù)的記賬憑證編號；（4）、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；（5）、增加和減少的金額；（6）、余額（包括期初余額和期末余額）。其中增加、減少和余額是賬戶的基本結(jié)構(gòu)，在借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)則為借方、貸方、余額。期末余額=期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額12/30/202141基礎(chǔ)會計賬戶與復(fù)式記賬賬戶和會計科目的聯(lián)系與區(qū)別聯(lián)系在于：會計科目與賬戶都是對會計對象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同

23、；區(qū)別在于：會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，賬戶不僅說明反映的經(jīng)濟內(nèi)容是什么，而且能記錄其增減變化及結(jié)余情況。12/30/202142基礎(chǔ)會計賬戶與復(fù)式記賬四、復(fù) 式 記 賬、復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是以資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要在兩個或者兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，系統(tǒng)地反映資金運動變化結(jié)果的一種記賬方法。其特點在于：（）對每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要在兩個或兩個以上的賬戶中進行登記；（）以相同的金額在兩個或兩個以上的賬戶中同時進行登記； （）要求設(shè)置完整的賬戶體系，以全面反映每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)。12/30/202143基礎(chǔ)會計賬戶與復(fù)式

24、記賬、借貸記賬法借貸記賬法是以“借”或“貸”為記賬符號的一種復(fù)式記賬方法。（1）、記賬符號：借貸記賬法以“借”和“貸”為記賬符號。（2）、賬戶設(shè)置：“借”方表示資產(chǎn)、成本、費用支出的增加，負債、所有者權(quán)益、收入成果的減少。“貸”方表示資產(chǎn)、成本、費用支出的減少，負債、所有者權(quán)益、收入成果的增加。12/30/202144基礎(chǔ)會計賬戶與復(fù)式記賬（3）、記賬規(guī)則：借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。（4）、試算平衡：是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的平衡關(guān)系通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計算和比較，來檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。試算平衡方法包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算

25、平衡法。12/30/202145基礎(chǔ)會計賬戶與復(fù)式記賬 發(fā)生額試算平衡法：是根據(jù)本期所有賬戶的借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計之間的恒等關(guān)系來檢查賬戶記錄是否正確的方法。全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計。 余額試算平衡法：是根據(jù)本期賬戶借方余額合計與貸方余額合計之間的恒等關(guān)系來檢查賬戶記錄是否正確的方法。全部賬戶借方期末（初）余額合計=全部賬戶貸方期末（初）余額合計。12/30/202146基礎(chǔ)會計賬戶與復(fù)式記賬資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)借方貸方期初余額 本期增加額 本期減少額 期末余額 12/30/202147基礎(chǔ)會計賬戶與復(fù)式記賬負債和所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)借方貸方期初余額 本期減

26、少額 本期增加額 期末余額 12/30/202148基礎(chǔ)會計賬戶與復(fù)式記賬（）借貸記賬法下賬戶對應(yīng)關(guān)系我們把由一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起的幾個賬戶之間的關(guān)系稱為賬戶的對應(yīng)關(guān)系，存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對應(yīng)賬戶。例、從銀行借入短期借款20000元。短期借款銀行存款20000 20000（一對一）（一對一）12/30/202149基礎(chǔ)會計賬戶與復(fù)式記賬例、購買原材料一批，價款5000元，增值稅收850元，貨已入庫，款未付。 原材料應(yīng)付賬款 50005850應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 850（一對二）（一對二）12/30/202150基礎(chǔ)會計 賬戶與復(fù)式記賬 幾組主要的對應(yīng)賬戶：應(yīng)收賬款應(yīng)付賬款銀行存款原材料（現(xiàn)金）

27、應(yīng)付職工薪酬實收資本固定資產(chǎn)長期借款長期股權(quán)投資持有至到期投資等12/30/202151基礎(chǔ)會計 賬戶與復(fù)式記賬原材料固定資產(chǎn)應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款無形資產(chǎn)銀行存款管理費用銷售費用特別提醒：特別提醒：會計實務(wù)中可以一借多貸、多借一貸，未禁止多借多貸。返回12/30/202152基礎(chǔ)會計 會計憑證一、會 計 憑 證會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生或完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。 記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容加以歸類，用以確定會計分錄而填制的會計憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。你見過的憑證有哪你見過的憑證有哪些些12/30/202153 會計憑證按填制程序和用途不

28、同，分為原始憑證和記賬憑證兩大類。其中，原始憑證是在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況、明確經(jīng)濟責(zé)任、具有法律效力的的書面憑據(jù)。它是進行會計核算的原始資料和重要依據(jù)?；A(chǔ)會計 會計憑證12/30/202154基礎(chǔ)會計 會計憑證二、關(guān)于原始憑證1、基本內(nèi)容：（1）原始憑證名稱；（2）填制日期；什么時間（3）接受憑證的單位名稱；什么單位什么人（4）經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容；什么事（5）填制單位簽章；（6）有關(guān)人員簽章；（7）憑證附件。行政事業(yè)性收據(jù)或非稅收入收據(jù)稅務(wù)憑證銷售發(fā)票內(nèi)部收據(jù)12/30/202155基礎(chǔ)會計 會計憑證2、種類： 按取得來源不同，可分為 （1）自制

29、原始憑證 （2）外來原始憑證 按填制手續(xù)和內(nèi)容不同，可分為 （1）一次憑證 一次填制 一次有效 （2）累計憑證 同類業(yè)務(wù) 多次登記 累計結(jié)余 （3）匯總憑證 同類原始憑證一定時期匯總定額發(fā)票專用發(fā)票專用收據(jù)12/30/202156基礎(chǔ)會計 會計憑證湖北省電信業(yè)專用發(fā)票湖北省電信業(yè)專用發(fā)票合同號結(jié)算日期收費日期用戶號碼用戶名稱金額（大寫）小寫備注收費單位：收款員：流水號：發(fā)票代碼：發(fā)票號碼：第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)專用發(fā)票12/30/202157基礎(chǔ)會計 會計憑證商場購物憑證商場購物憑證字號：年月日貨號 顏色規(guī)格數(shù)量 單價小計備注總計大寫人民幣：萬千百拾元角分柜臺：營業(yè)員：收銀員：普通發(fā)票12/30/202

30、158基礎(chǔ)會計 會計憑證限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單領(lǐng)料部門：第二車間 發(fā)料倉庫：2號庫用途：生產(chǎn)601產(chǎn)品 2007年3月 編號：006材料名稱計量單位本月限額本月領(lǐng)用金額備注甲材料千克600580960領(lǐng)料日期請領(lǐng)實發(fā)結(jié)余領(lǐng)料人車間主任發(fā)料人5月8日100100500張平謝亞龍劉翔5月18日250250250李潔謝亞龍劉翔5月28日23023020伍華謝亞龍劉翔合計58058020生產(chǎn)部門負責(zé)人: 李興供應(yīng)部門負責(zé)人:賈東 倉庫負責(zé)人:王紅累計原始憑證12/30/202159基礎(chǔ)會計 會計憑證 工資匯總表工資匯總表 2007年2月28日 單位:人民幣元車間/部門工資單份數(shù)人數(shù)應(yīng)付工資代扣款項實發(fā)工

31、資備注一車間3100152300270152030二車間1202300010002200三車間12116800-16800機修車間13054312-54312行管部門161600020015800合計71272624121470260942會計主管:王占先 記賬:薛明 出納:李靜 復(fù)核:趙飛 制表:張辰匯總原始憑證12/30/202160基礎(chǔ)會計 會計憑證 按格式、使用范圍不同，可分為 （1）通用憑證 （2）專用憑證 按用途不同，可分為 （1）通知憑證 要求、指示、命令 （2）執(zhí)行憑證 證明已發(fā)生或執(zhí)行 （3）計算憑證 依一定的計算而填制12/30/202161基礎(chǔ)會計 會計憑證3、填制要求：

32、（1）記錄要真實；（2）內(nèi)容要完整；（3）手續(xù)要完備；（4）書寫要清楚、規(guī)范；（5）編號要連續(xù)；（6）不得涂改、刮擦、挖補；（7）填制要及時。金額大小寫、實物驗收、金額大小寫、實物驗收、收付款證明、多聯(lián)票據(jù)的收付款證明、多聯(lián)票據(jù)的用途、特殊業(yè)務(wù)的證明文用途、特殊業(yè)務(wù)的證明文件、數(shù)字文字書寫要求、件、數(shù)字文字書寫要求、錯誤更正要求錯誤更正要求金額大小寫、實物驗收、收付款證明、多聯(lián)票據(jù)的用途、特殊業(yè)務(wù)的證明文件、數(shù)字文字書寫要求、錯誤更正要求12/30/202162基礎(chǔ)會計 會計憑證 大小寫金額小寫: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 0大寫:壹貳叁肆伍陸柒捌玖拾零佰 (百)仟 (千)萬億注意:

33、除4、5以外，小寫一律一筆寫成，大寫的百千可以有人旁，萬不能有。表示位數(shù)的大寫必須寫明，如10元，應(yīng)大寫為壹拾元整。12/30/202163基礎(chǔ)會計 會計憑證4、審核內(nèi)容：（1）審核原始憑證的真實性；（2）審核原始憑證的合法性；（3）審核原始憑證的完整性； （4）審核原始憑證的及時性。 對不真實不合法的原始憑證有權(quán)拒絕；對不完整的原始憑證要求更正；對錯誤的原始憑證要求重開。12/30/202164基礎(chǔ)會計 會計憑證三、關(guān)于記賬憑證 1、 記賬憑證是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。它是登記賬簿的直接依據(jù)。書面上常記作：借： （科

34、目） （元） 貸： （對應(yīng)科目） （元）實務(wù)中有不同的格式。 2、按照反映的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容不同，記賬憑證可分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。在實際工作中，規(guī)模小、業(yè)務(wù)簡單的單位，也可以使用一種通用記賬憑證。轉(zhuǎn)賬支票12/30/202165基礎(chǔ)會計 會計憑證按照填列的方式不同，記賬憑證可分為（1）、單式記賬憑證 分為借方記賬憑證和 貸方記賬憑證，主要適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較大、會計部門內(nèi)部分工較細的單位，或經(jīng)濟業(yè)務(wù)單一、特殊需要的單位，如銀行。（2）、復(fù)式記賬憑證 一事一證（3）、匯總記賬憑證 同事項同科目同方向匯總，簡化登記總賬手續(xù)12/30/202166基礎(chǔ)會計 會計憑證3、填制要求：依據(jù)充分、格式

35、統(tǒng)一（1）記賬憑證各項內(nèi)容必須填制完整；（2）記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號；（3）記賬憑證的書寫清楚、規(guī)范；（4）記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上；12/30/202167基礎(chǔ)會計 會計憑證（5）除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證；（6）填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。已登記入賬的記賬憑證發(fā)生錯誤時，應(yīng)采用正確的更正方法予以更正；（7）記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線

36、注銷。12/30/202168基礎(chǔ)會計 會計憑證4、記賬憑證的審核內(nèi)容：（1）內(nèi)容是否真實；（2）項目是否齊全；（3）分錄是否正確；（4）更正錯誤是否規(guī)范。此外，出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在收付款憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重復(fù)收付。12/30/202169基礎(chǔ)會計 會計憑證四、會計憑證的傳遞 原始憑證1、確定傳遞路線 驗收審核分類匯總2、安排傳遞時間3、明確傳遞手續(xù) 記賬憑證審核分類制證記賬 檔案管理12/30/202170基礎(chǔ)會計 會計憑證五、會計憑證的保管1、定期裝訂成冊：一般一月一整理裝訂，分類成冊；2、按期專門保管：由會計基礎(chǔ)工作規(guī)范分類確定；3、到期依法銷毀：

37、未了事項抽出單獨立卷，履行監(jiān)銷手續(xù)。 會計憑證的生成，表明會計主體會計憑證的生成，表明會計主體 完成了哪些經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項。完成了哪些經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項。返回12/30/202171基礎(chǔ)會計 會計賬簿一、概述1、會計賬簿的作用（1）儲存、分類、匯總會計信息：總括會計信息/綜合價值指標(biāo)（2）為編制會計報表和進行會計檢查、會計分析提供依據(jù)（3）保護企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整：賬實相符12/30/202172基礎(chǔ)會計 會計賬簿2、會計賬簿的基本結(jié)構(gòu)（1）封面：表明賬簿的名稱（2）扉頁：科目索引和賬簿啟用登記表（3）賬頁： 賬戶名稱或會計科目 記賬日期欄 憑證種類和號數(shù)欄 摘要欄 借貸方和余額欄 總賬頁次和分戶頁次

38、 在啟用會計賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表，表內(nèi)詳細載明：單位名稱、賬簿名稱、賬簿頁數(shù)、啟用日期、記賬人員和會計主管人員姓名，并加蓋有關(guān)人員的簽章和單位公章。更換記賬人員時，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在交接記錄內(nèi)填寫日期和交接人員姓名并簽章。12/30/202173基礎(chǔ)會計 會計賬簿3、會計賬簿的種類（1）、按用途分日記賬簿逐日登記普通特種分類賬簿總分類明細分類備查賬簿補充登記（）、按外表形式分訂本式賬簿防止抽換活頁式賬簿便于分工卡片式賬簿專門格式12/30/202174基礎(chǔ)會計 會計賬簿（）、按賬頁格式分兩欄式賬簿：只有借、貸兩個基本欄目，見于普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日

39、記賬。三欄式賬簿：包含借貸余三個金額欄，適用于只需要進行金額核算而不需要進行數(shù)量核算的業(yè)務(wù)。數(shù)量金額式賬簿：在借貸余三欄下，分別設(shè)置數(shù)量、單價、金額欄。多欄式賬簿：在借方、貸方或借貸雙方按需要設(shè)若干欄，見于收入、費用明細核算。12/30/202175 三欄式賬簿的例子應(yīng)收賬款明細賬應(yīng)收賬款-甲企業(yè)第1頁月 日憑證借方金額貸方金額借貸余額字 號12/30/202176數(shù)量金額式賬簿的例子庫存商品明細賬類別名稱規(guī)格計量單位元第頁月 日憑證摘要收入類支出類結(jié)余類字 號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額12/30/202177基礎(chǔ)會計 會計賬簿二、賬簿的設(shè)置與登記、賬簿設(shè)置的原則（）符合會計準(zhǔn)則和會

40、計制度的有關(guān)規(guī)定；（）符合交易或事項的特點和管理的要求；（）賬簿體系應(yīng)科學(xué)合理。12/30/202178基礎(chǔ)會計 會計賬簿、記賬規(guī)則：（1）應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計賬簿；（2）登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“過賬”欄內(nèi)注明賬簿頁數(shù)或畫對勾，注明已記賬的符號，避免重記、漏記；（3）賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)?shù)目崭?，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的二分之一，以便于查賬和更正錯誤；12/30/202179基礎(chǔ)會計 會計賬簿（4）記賬時必須使用蘭黑墨水或碳素墨水，并用鋼筆書寫，不得使用園珠筆或者鉛筆書寫；（5）在記賬時，應(yīng)按頁次順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行。如發(fā)生隔頁

41、、跳行現(xiàn)象，應(yīng)在空頁、空行處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此頁空白”或“此行空白”字樣，并由記賬人員簽名或簽章。12/30/202180基礎(chǔ)會計 會計賬簿（6）結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄目內(nèi)注明“借”或“貸”字樣，以示余額的方向，沒有余額的賬戶，在“借或貸”欄目內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)“”表示；（7）、每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣，便于對賬和結(jié)賬。12/30/202181基礎(chǔ)會計 會計賬簿三、日記賬的設(shè)置與登記設(shè)置的目的是為了使交易 或事項的時間順序清晰的反映在賬簿上。、普通日記賬。

42、使用計算機核算的單位，可以用分錄日記賬代替記賬憑證。普通日記賬基本格式月 日 摘要會計科目借方金額貸方金額過賬符號12/30/202182基礎(chǔ)會計 會計賬簿、特種日記賬，它用來專門記錄某一類交易或事項。最常見的現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。（）現(xiàn)金日記賬。一般采用收入、支出和結(jié)余三欄式，如果收支科目較多，可以分設(shè)現(xiàn)金收入日記賬、現(xiàn)金支出日記賬。12/30/202183基礎(chǔ)會計 會計賬簿現(xiàn)金收入日記賬基本格式第頁月 日憑證類型憑證號摘要銀行存款其業(yè)務(wù)收入他應(yīng)收賬款等合計余額借記現(xiàn)金時對應(yīng)的貸方科目12/30/202184 基礎(chǔ)會計 會計賬簿 現(xiàn)金支出日記賬基本格式第頁月 日憑證類型憑證號摘要銀行存

43、款應(yīng)交稅金應(yīng)付賬款等合計余額貸記現(xiàn)金時對應(yīng)的借方科目12/30/202185（）銀行存款日記賬，一般采用收入、支出和結(jié)余三欄式， 通常按開戶銀行和幣種設(shè)置。銀行存款日記賬基本格式開戶行第頁月 日憑證號摘要對方科目票據(jù)號碼借方貸方余額12/30/202186基礎(chǔ)會計 會計賬簿四、總分類賬的設(shè)置與登記總分類賬根據(jù)一級會計科目設(shè)置，用來分類登記一個會計主體的全部交易和事項。它一般才用訂本式，以貨幣為計量單位。其登記方式依單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)的多少而定。12/30/202187總分類賬會計科目銀行存款 第12頁月 日字號摘要借方貸方借貸余額8 1期初余額借10000810現(xiàn)付1現(xiàn)金存入銀行30000借4000

44、0812銀付2發(fā)放工資20000借20000831本期合計300002000020000現(xiàn)金、銀行存款余額必須按日結(jié)算。本月最后一筆記錄下應(yīng)劃一通欄單紅線，結(jié)出合計后，再在合計欄下劃一通欄單紅線。12/30/202188基礎(chǔ)會計 會計賬簿五、明細分類賬的設(shè)置與登記 明細分類賬是根據(jù)總分類賬所屬的二級科目或明細科目設(shè)置、用來分類記錄有關(guān)交易或事項詳細情況的賬簿。 它應(yīng)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表登記，也可以根據(jù)記賬憑證逐日逐筆登記。其中，固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細賬可以逐日逐筆登記，庫存商品、原材料收發(fā)及收入、費用明細賬，可以逐筆登記，也可以定期匯總登記。12/30/202189基礎(chǔ)會計 會計賬

45、簿 明細分類賬的主要格式有： 三欄式明細賬、數(shù)量金額式明細賬、多欄式明細賬。它們和總分類賬的相應(yīng)類型基本相同。12/30/202190基礎(chǔ)會計 會計賬簿六、總分類賬與明細分類賬的平行登記 所謂平行登記，是指對所發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入總分類賬戶所屬的有關(guān)明細分類賬戶。平行登記的要點：1、同依據(jù)登記；2、同時登記；3、同方向登記；金額的增減方向4、同金額登記?？傎~本期發(fā)生額=所屬明細賬本期發(fā)生額合計總賬期初余額=所屬明細賬期初余額合計總賬期末余額=所屬明細賬期末余額合計 它們通常被用來檢驗總賬與明細賬記錄的完整性與正確性12/30/2021

46、91基礎(chǔ)會計 會計賬簿七、對賬 對賬就是核對賬目，是對賬簿記錄所進行的核對工作。對賬主要包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對幾個方面。1、賬證核對：是指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。2、賬實核對：是指各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實有數(shù)額之間的核對。包括現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金核對、銀行存款日記賬與對賬單核對、各項財產(chǎn)物資明細賬與庫存財產(chǎn)物資核對、債權(quán)債務(wù)明細賬與對方單位的賬面記錄核對。12/30/202192基礎(chǔ)會計 會計賬簿3、 賬賬核對：是指對不同賬簿之間的賬簿記錄是否相符，包括：（1）總分類賬簿有關(guān)賬戶余額核對。（2）總賬與所屬

47、明細賬核對。（3）總賬與日記賬核對。（4）明細賬簿之間核對。 發(fā)生額/余額分別核對相符是 賬賬核對的依據(jù)12/30/202193基礎(chǔ)會計 會計賬簿八、結(jié)賬 結(jié)賬是一項將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的財務(wù)工作，結(jié)賬包括兩個方面：一是結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計算確定本期利潤；二是結(jié)清各資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計及余額。1、結(jié)賬方法：（1）、對不需按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額為月末余額。月末結(jié)賬時，只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計一次余額。12/30/202194基礎(chǔ)會計 會計賬簿（2）、現(xiàn)金銀行存款日記賬

48、和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入費用等明細賬，每月結(jié)賬時，再結(jié)出本月發(fā)生額及余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。（3）、需結(jié)計本年累計發(fā)生額的明細賬戶，每月結(jié)賬時，在“本月合計”行下結(jié)出自年初起至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃出單紅線，12月末的“本年累計”是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下通欄劃雙紅線。12/30/202195基礎(chǔ)會計 會計賬簿（4）、年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶，需將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，在下一年度新建有關(guān)會計賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄內(nèi)注明“上年

49、結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。12/30/202196基礎(chǔ)會計 會計賬簿 2、結(jié)賬前的準(zhǔn)備 結(jié)賬之前，首先要檢查本期的交易和事項是否全部入賬，如發(fā)現(xiàn)漏賬、錯賬，應(yīng)及時補記、更正，然后調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費用。重點檢查應(yīng)攤銷的費用是否已按規(guī)定攤銷，應(yīng)負擔(dān)的費用是否已按規(guī)定提取，應(yīng)確認的收入是否已經(jīng)確認等。12/30/202197基礎(chǔ)會計 會計賬簿 （1）、攤銷預(yù)付費用。先付后攤，憑證先行，易于遺漏。確定每期的攤銷額備查。如：書報費、租賃費等，一次支付多期受益，一般按預(yù)計受益期間攤銷。 例3、某公司7月1日檢查確認一項預(yù)付費用，于3月1日記入了全額管理費用。該費用為以經(jīng)營租賃方式租入設(shè)備的租

50、金，金額36000元，期限3年。 分析對于該事項，應(yīng)該于3月1日計算確定：每月攤銷額為1000元。7月1日發(fā)現(xiàn)時，調(diào)整相應(yīng)記錄如下：借：長期待攤費用 31000 貸：管理費用 31000 說明3至7月應(yīng)攤銷額以包含在原記錄的“管理費用”中，需要調(diào)整的是7月以后各期間的管理費用。12/30/202198基礎(chǔ)會計 會計賬簿（2）、記錄應(yīng)計費用。本期負擔(dān)，以后支付，按一定標(biāo)準(zhǔn)計提記入本期費用。（3）、登記尚未收到款項的應(yīng)計收入。根據(jù)有關(guān)合同、協(xié)議條款，按“收入”準(zhǔn)則予以清理核對確認。（4）、調(diào)整預(yù)收收入。如定金、預(yù)收貨款、預(yù)收租金等。12/30/202199基礎(chǔ)會計 會計賬簿 3、賬項結(jié)轉(zhuǎn) （1）損

51、益類賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)在期末結(jié)帳前，將損益類賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”借：收入類帳戶 貸：本年利潤借：本年利潤 貸：成本、費用、支出類帳戶12/30/2021100基礎(chǔ)會計 會計賬簿 （2）入庫、出庫項目在途物資與原材料的檢查結(jié)轉(zhuǎn)借：原材料貸：在途物資生產(chǎn)成本與庫存商品的檢查結(jié)轉(zhuǎn)借：庫存商品貸：生產(chǎn)成本庫存商品與主營業(yè)務(wù)成本的檢查結(jié)轉(zhuǎn)借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品12/30/2021101基礎(chǔ)會計 會計賬簿（3）本年利潤賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)年終盈利時：借：本年利潤 貸：利潤分配年終虧損時：借：利潤分配 貸：本年利潤12/30/2021102基礎(chǔ)會計 會計賬簿（4）利潤分配帳戶的內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)分配利潤時，借：利潤分配提取

52、法定盈余公積 利潤分配支付現(xiàn)金股利或利潤貸：利潤分配未分配利潤12/30/2021103基礎(chǔ)會計 會計賬簿九、錯賬的更正規(guī)則1、劃線更正法：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，采用劃線更正法更正。2、補充登記法：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會計科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時，采用補充登記法更正。3、紅字更正法：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計科目錯誤或者所記金額大于應(yīng)記金額，采用紅字更正法更正。設(shè)賬、記賬、算賬、對賬、結(jié)賬、報賬，設(shè)賬、記賬、算賬、對賬、結(jié)賬、報賬，任何時候都不允許錯賬。任何時候都不允許錯賬。12/30/2021104 基礎(chǔ)會計 會計賬簿 經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項發(fā)生后

53、的主要會計處理環(huán)節(jié)經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項原始憑證記賬憑證會計賬簿會計報表取得填制科目匯總表或記賬憑證匯總表制證制證記賬記賬報表報表審審核核返回12/30/2021105基礎(chǔ)會計賬務(wù)處理程序 一、賬務(wù)處理程序概述賬務(wù)處理程序是指賬簿組織、記賬程序和記賬方法有機相結(jié)合的方式，是加工會計信息的步驟和方法。其中：賬簿組織賬簿組織是指會計憑證和會計賬簿的種類、格式、會計憑證和賬簿之間的相互關(guān)系。記賬程序和記賬方法記賬程序和記賬方法是指從取得、審核原始憑證到填制與審核記賬憑證、登記日記賬、明細分類賬及總分類賬，再到編制財務(wù)會計報告全過程的步驟和方法。不同的賬簿組織、記賬程序和記賬方法相結(jié)合就構(gòu)成了不同的賬務(wù)處理程序

54、賬務(wù)處理程序。12/30/2021106基礎(chǔ)會計賬務(wù)處理程序選擇合理適用的賬務(wù)處理程序應(yīng)考慮以下因素：、要適應(yīng)本單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)、規(guī)模及業(yè)務(wù)的繁簡程度，有利于會計核算的分工與協(xié)作，落實會計崗位責(zé)任制；、能夠全面、系統(tǒng)、及時、正確地提供會計信息，滿足本單位、主管部門及國家宏觀管理的需要；、在保證會計信息質(zhì)量的前提下，盡可能簡化會計核算手續(xù)，提高會計工作效率，節(jié)約人力、物力、財力。12/30/2021107基礎(chǔ)會計賬務(wù)處理程序常見的賬務(wù)處理程序有：、記賬憑證賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序我國采用、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序、日記總賬賬務(wù)處理程序、普通日記賬賬務(wù)處理程序

55、、通用日記賬賬務(wù)處理程序西方采用12/30/2021108基礎(chǔ)會計賬務(wù)處理程序二、記賬憑證賬務(wù)處理程序、記賬憑證賬務(wù)處理程序，是指對發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，都要根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，然后直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。其特點是直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。、在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，記賬憑證可以采用通過格式，也可以通過采用收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證等專用格式。賬薄需要設(shè)置現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細賬。現(xiàn)金日記賬、銀行存款記賬、總分類賬一般采用三欄式，明細賬可以根據(jù)經(jīng)營管理需要分別采用三欄式、數(shù)量金額式、多欄式。、優(yōu)缺點：記賬憑證賬務(wù)處理程

56、序簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，其缺點是登記總賬的工作量較大。因此該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小，經(jīng)濟業(yè)務(wù)量較少的單位。12/30/2021109基礎(chǔ)會計賬務(wù)處理程序現(xiàn)金日記賬會計報表明細分類賬原始憑證匯總表記賬憑證總分類賬銀行存款日記賬原始憑證、記賬憑證賬務(wù)一般程序：12/30/2021110基礎(chǔ)會計賬務(wù)處理程序、圖中序號說明：根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證；根據(jù)收付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款記賬；根據(jù)記賬憑證所附原始憑證或匯總原始憑證逐筆登記各種明細賬；根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬；月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款記賬的余額及各種明細賬的余額合計

57、數(shù)，分別與總分類賬中有關(guān)科目的余額核對，以保證賬賬相符；月末，根據(jù)核對無誤的總分類賬、明細賬和其他有關(guān)資料編制財務(wù)會計報告。12/30/2021111基礎(chǔ)會計賬務(wù)處理程序三、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是指根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證，定期根據(jù)記賬憑證分類編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。其特點是先根據(jù)記賬憑證定期匯總編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。、優(yōu)缺點：匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序減輕了登記總賬的工作量，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。其缺點是按每一貨方科目編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工，當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較

58、多時，匯總工作量較大。因此它適用于規(guī)模較大，經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。 12/30/2021112基礎(chǔ)會計賬務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理一般程序：明細分類賬原始憑證匯總表會計報表現(xiàn)金日記賬記賬憑證總分類賬銀行存款日記賬原始憑證匯總記賬憑證核對核對12/30/2021113基礎(chǔ)會計賬務(wù)處理程序4、匯總記賬憑證賬務(wù)處理的步驟根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證等記賬憑證；根據(jù)收、付款憑證，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細賬；根據(jù)一定時期內(nèi)的全部記賬憑證，匯總編制匯總收款憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證；根據(jù)定期編制的匯總收款憑證、匯總付款憑證和

59、匯總轉(zhuǎn)帳憑證登記總分類賬；月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額以及各種明細分類賬的余額，分別與總分類賬的余額進行核對，以保證賬賬相符；月末，根據(jù)核對無誤的總分類賬、明細分類賬和其他有關(guān)資料編制財務(wù)報表。12/30/2021114基礎(chǔ)會計賬務(wù)處理程序四、科目匯總表賬務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理程序是指根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總分類賬的一種賬務(wù)處理程序。、優(yōu)缺點：科目匯總表賬務(wù)處理程序可以簡化登記總賬的工作量，并可做到試算平衡，簡明易懂，方便易學(xué)，其缺點是科目匯總表不能反映賬戶對應(yīng)關(guān)系，不便于查對賬目，適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)較多的單位。12/30/2021115基礎(chǔ)會計賬

60、務(wù)處理程序、科目匯總表賬務(wù)處理一般程序：現(xiàn)金日記賬明細分類賬原始憑證匯總表記賬憑證總分類賬銀行存款日記賬會計報表原始憑證科 目匯總表12/30/2021116基礎(chǔ)會計賬務(wù)處理程序4、科目匯總表賬務(wù)處理程序的步驟根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證等記賬憑證；根據(jù)收、付款憑證，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細賬；根據(jù)記賬憑證證編科目匯總表；根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；月末，將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的余額以及各種明細分類賬的余額，分別與總分類賬的余額進行核對，以保證賬賬相符；月末，根據(jù)核對無誤的總分類賬、明細分類賬和其他有關(guān)