上市公司西飛國際全面預(yù)算體系

1、上市公司西飛國際全面預(yù)算體系 西安飛機(jī)工業(yè)有限責(zé)任公司是科研、生產(chǎn)一體化的特大 型航空工業(yè)企業(yè)，是我國大中型軍民用飛機(jī)的研制生產(chǎn)基 地，國家一級(jí)企業(yè)。公務(wù)員之家，全國公務(wù)員公同的天地公 司占地面積 300300 多萬平方米，現(xiàn)有職工 2000020000 多名。 西飛公司 19581958 年創(chuàng)建以來，特別是改革開放以來，始 終堅(jiān)持以軍民用飛機(jī)研制生產(chǎn)為主，以科技進(jìn)步求發(fā)展，大 力開發(fā)非航空產(chǎn)品，現(xiàn)已形成集飛機(jī)、汽車、建材、電子、 進(jìn)出口貿(mào)易等為一體的高科技產(chǎn)業(yè)集團(tuán)。 西飛集團(tuán)公司在 4040 多年的發(fā)展中，先后研制、生產(chǎn)了 2020 余種型號(hào)的軍民用飛 機(jī)。軍用飛機(jī)主要有 中國飛豹”、轟六系

2、列飛機(jī)等。民用飛 機(jī)主要有運(yùn)七系列飛機(jī)和新舟 6060 飛機(jī)等。其中新舟 6060 飛機(jī) 是我國首次嚴(yán)格按照與國際標(biāo)準(zhǔn)接軌的 ccar25ccar25 部進(jìn)行設(shè)計(jì)、 生產(chǎn)和試飛驗(yàn)證的飛機(jī)。它在安全性、可靠性、舒適性、經(jīng) 濟(jì)性、維護(hù)性等方面已達(dá)到或接近當(dāng)代世界同類先進(jìn)支線客 機(jī)的水平。19801980 年以來，西飛集團(tuán)公司走出國門，先后與美 國、加拿大、意大利、法國、德國等世界著名航空公司進(jìn)行 航空產(chǎn)品合作生產(chǎn)。由西飛集團(tuán)公司承擔(dān)生產(chǎn)的國外航空零 部件主要有美國波音 737737- -700700垂直尾翼、747747 組合件，法航 空客門、翼盒，加航 CI415CI415 組合件，意航 atr

3、72atr72 飛機(jī) 1616 段等。 非航空民用產(chǎn)品主要有 西沃牌”豪華大客車， 西飛牌”鋁型 材、金屬掛板，鋁門窗系列產(chǎn)品， vcmvcm 覆塑板，變頻模糊控 制器及密集書架、抗靜電地板等。 西飛公司先后開展了股份制改造、重組優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)上市融 資、債轉(zhuǎn)股等工作，拓寬了融資渠道。積極開展多元化投資， 培育了多個(gè)經(jīng)濟(jì)增長點(diǎn)。不斷優(yōu)化資產(chǎn)組合，提高了資產(chǎn)營 運(yùn)效率。但在預(yù)算管理方面比較粗放，方法比較簡單，程序 不夠嚴(yán)謹(jǐn)。20022002 年以來，西飛公司下發(fā)了推行全面預(yù)算管理 的相關(guān)文件制度，開發(fā)設(shè)計(jì)了適合西飛公司特點(diǎn)的全面預(yù)算 管理表格體系，并在全公司范圍內(nèi)推廣了全面預(yù)算管理。通 過 20042

4、004 年、20052005 年兩年的試編，基本打通了預(yù)算編制流程。 一、所做的主要工作 、全面預(yù)算管理表格體系的設(shè)計(jì) 全面預(yù)算管理表格體系設(shè)計(jì)是實(shí)施全面預(yù)算管理的主 要關(guān)鍵步驟，是我們推行全面預(yù)算管理過程中最為重要的一 項(xiàng)工作。 根據(jù)全面預(yù)算管理的內(nèi)容以及西飛公司實(shí)際情況，西飛 公司全面預(yù)算表格體系分為經(jīng)營活動(dòng)預(yù)算表格、投資活動(dòng)預(yù) 算表格和籌資活動(dòng)預(yù)算表格三大類，從 20022002 年開始設(shè)計(jì)， 通過 20042004 年、20052005 年的試編，進(jìn)行了十余次的反復(fù)修改， 最終形成了適合西飛特點(diǎn)的全面預(yù)算表格體系。 同時(shí)，組織人員編寫了全面預(yù)算表格體系編制說明書， 明確了每一個(gè)預(yù)算表格

5、的編制單位和編制方法，對(duì)每個(gè)表格 的數(shù)據(jù)來源和去向都進(jìn)行了一一說明，明確了預(yù)算表之間的 勾稽關(guān)系。 、全面預(yù)算管理組織體系建設(shè) 全面預(yù)算管理是從全員、全方位的管理理念出發(fā)，從經(jīng) 濟(jì)活動(dòng)的具體過程入手，完成企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與生產(chǎn)經(jīng)營全 過程的控制，是全員參與的復(fù)雜系統(tǒng)工程。因此，建立預(yù)算 管理組織機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)和全員參與意識(shí)非常重要。 根據(jù)全面預(yù)算管理有關(guān)要求，西飛公司確立了全面預(yù)算 管理委員會(huì)，成立了全面預(yù)算管理辦公室，該辦公室暫設(shè)在 集團(tuán)公司財(cái)務(wù)處，具體負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理的組織、協(xié)調(diào)、實(shí) 施和研究工作。 各分公司、廠也相應(yīng)成立了全面預(yù)算管理控制小組，小 組組長由各分公司、廠行政一把手擔(dān)任，預(yù)

6、算員由生產(chǎn)、計(jì) 劃、工藝、采購等部門相關(guān)人員組成，各單位常設(shè)預(yù)算聯(lián)絡(luò) 員一名，至此，在公司范圍內(nèi)，全面預(yù)算管理組織網(wǎng)絡(luò)已基 本形成。 各子公司、控股子公司也統(tǒng)一按照集團(tuán)公司的模式，建 立起了與集團(tuán)公司相對(duì)應(yīng)的預(yù)算管理組織體系。 、全面預(yù)算管理體系設(shè)計(jì) 20022002 年， 西飛公司下發(fā)了 西飛公司全面預(yù)算管理實(shí)施 辦法 ，以制度的形式明確提出了西飛公司全面預(yù)算管理體 系的內(nèi)容構(gòu)成，主要包括： 1.1. 全面預(yù)算管理的實(shí)施范圍； 2.2. 全面預(yù)算管理的組織體系； 3.3. 全面預(yù)算管理的內(nèi)容以及表格體系； 44全面預(yù)算的編制原則和依據(jù)； 5.5. 全面預(yù)算的編制程序； 6.6. 全面預(yù)算的執(zhí)

7、行和控制； 7.7. 全面預(yù)算的分析； 8.8. 全面預(yù)算審議、批準(zhǔn)和調(diào)整； 9.9. 全面預(yù)算的考核和獎(jiǎng)懲。 、制度體系建設(shè) 全面預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，必須用相關(guān)制度加以規(guī) 范。因此，在全面預(yù)算管理課題的研究過程中，加強(qiáng)全面預(yù) 算管理制度體系建設(shè)，成為財(cái)務(wù)部門研究過程中的一個(gè)重 點(diǎn)，通過制度建設(shè)使全面預(yù)算管理各項(xiàng)工作逐步制度化、規(guī) 范化。20052005 年，公司根據(jù)經(jīng)營形勢發(fā)展的需要和全面預(yù)算管 理的有關(guān)要求，對(duì)公司財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、價(jià)格制度進(jìn)行了全面修 訂，匯編成冊(cè)并下發(fā)全公司，制度的修訂為全面預(yù)算管理的 實(shí)施提供了理論依據(jù)。 、制定了實(shí)施方案和編制方法，完善了編制依據(jù) 結(jié)合西飛公司實(shí)際情況

8、，制定了 自上而下、由易到難、 逐步推進(jìn)”的總體工作思路和實(shí)施方案，從企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)入 手，在公司逐步建立全面預(yù)算管理體系。 預(yù)算編制質(zhì)量的好壞直接影響到預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，因此 預(yù)算編制流程以及預(yù)算編制方法的選擇非常重要，西飛公司 結(jié)合實(shí)際情況，編制流程上采取 自上而下、自下而上，綜合 平衡”的方式，編制方法上采取了由易到難、 循序漸進(jìn)的方式， 主要采用了固定預(yù)算、零基預(yù)算和彈性預(yù)算等編制方法。全 面預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的制定上采取以歷史數(shù)據(jù)和預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，目 前西飛公司采用的標(biāo)準(zhǔn)有：工時(shí)定額、材料消耗定額、材料 計(jì)劃價(jià)格等一系列相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。 、宣傳工作 為了提高領(lǐng)導(dǎo)干部和全體職工的全面預(yù)算管理意識(shí)，認(rèn) 識(shí)其

9、重要性，公司積極在公司各大媒體上開展了全面預(yù)算管 理的系列宣傳活動(dòng)，在西飛報(bào)發(fā)表了系列文章系統(tǒng)的介紹了 全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容。通過全面預(yù)算編制啟動(dòng)會(huì)和全面 預(yù)算實(shí)施總結(jié)大會(huì)，不斷給各單位領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人灌輸全 面預(yù)算管理思想，通過以上大量的宣傳工作，全面預(yù)算管理 思想已逐漸深入人心。 、培訓(xùn)工作 由于推行全面預(yù)算管理涉及面大，參與人員多，為了保 證預(yù)算工作的順利實(shí)施，需要開展分層次、分內(nèi)容的全面預(yù) 算管理知識(shí)培訓(xùn)，通過培訓(xùn)使公司具有一批高素質(zhì)的全面預(yù) 算管理實(shí)施人員。自 20042004 年起，公司每年在編制預(yù)算前都 根據(jù)全面預(yù)算管理工作的需要對(duì)下屬各分公司、廠以及職能 科室等部門預(yù)算管理員

10、進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)。 20042004 年 8 8 月公司聘請(qǐng)鄭州航院教授給中層以上領(lǐng)導(dǎo)干部 進(jìn)行了全面預(yù)算管理知識(shí)培訓(xùn)，通過培訓(xùn)，使領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)全 面預(yù)算有了一定的了解，提高了領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)全面預(yù)算管理重 要性的認(rèn)識(shí)。 、配合浪潮公司進(jìn)行了預(yù)算編制軟件的測試工作 20052005 年 1212 月上旬，西飛公司配合浪潮軟件公司對(duì)開發(fā) 的全面預(yù)算表格編制軟件進(jìn)行了測試，由于飛機(jī)零部件較 多，生產(chǎn)工藝復(fù)雜，使用原材料多，核算流程較為復(fù)雜，軟 件初始化在短期內(nèi)無法完成，測試僅使用了測驗(yàn)性數(shù)據(jù)，并 局限于成本費(fèi)用預(yù)算、材料消耗預(yù)算，其他預(yù)算尚未涉及。 在測試跟蹤過程中，發(fā)現(xiàn)全面預(yù)算表格編制軟件存在預(yù)算編 制軟件

11、界面不直觀、操作過程比較煩瑣、表格體系難以適用 于西飛公司實(shí)際情況等問題，要達(dá)到應(yīng)用的要求，軟件還需 進(jìn)一步完善。 二、全面預(yù)算管理實(shí)施過程中存在的影響因素 西飛集團(tuán)公司全面預(yù)算管理工作，經(jīng)過幾年的努力，預(yù) 算管理工作已初見成效。但在實(shí)施過程中發(fā)現(xiàn)，還存在一些 制約因素，給全面預(yù)算管理工作的推行帶來了一定阻力，具 體是： 11物流系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)信息流不暢，嚴(yán)重地制約著會(huì)計(jì) 核算效率的提高和財(cái)務(wù)信息化管理的進(jìn)展，無法實(shí)現(xiàn)成本、 費(fèi)用控制的精細(xì)化，全面預(yù)算缺乏有力的信息支持，嚴(yán)重影 響預(yù)算的準(zhǔn)確性。 22預(yù)算周期長，投入精力多。西飛集團(tuán)公司目前編制預(yù) 算是以年為單位分季預(yù)算，預(yù)算周期長，每編制一次

12、預(yù)算， 銷售、計(jì)劃、財(cái)務(wù)、采購、工藝等多個(gè)部門都需參與其中， 需投入大量人力，部門多，業(yè)務(wù)廣，協(xié)調(diào)難度大，在現(xiàn)有條 件編制的預(yù)算，可能會(huì)影響預(yù)算的準(zhǔn)確性。 33缺乏較成熟的軟件系統(tǒng)支持，西飛集團(tuán)公司全面預(yù)算 的研究工作到現(xiàn)在為止，由于預(yù)算表格不斷反復(fù)修改，難以 確定，大量預(yù)算表格的輸入輸出以及數(shù)據(jù)的導(dǎo)入全靠手工操 作，計(jì)算量大且易出錯(cuò)，給預(yù)算編制帶來一定困難，這也是 造成預(yù)算編制工作周期長的一個(gè)原因。 4.4. 對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不足， 認(rèn)為 預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的預(yù) 算，預(yù)算的最終結(jié)果就是財(cái)務(wù)報(bào)表 ”。自全面預(yù)算管理在公司 推廣以來，大部分職工包括預(yù)算員，特別是部分單位領(lǐng)導(dǎo)， 對(duì)全面預(yù)算還沒有一個(gè)完整的認(rèn)識(shí)，認(rèn)為全面預(yù)算工作只是 財(cái)務(wù)部門的事，把此項(xiàng)非常重要、難度較大的工作交給了會(huì) 計(jì)人員，沒有讓生產(chǎn)、計(jì)劃、工藝、勞資等部門全力參與預(yù) 算，沒有真正體現(xiàn) 全員參與，全面預(yù)算”的管理思想，使全 面預(yù)算變成了財(cái)務(wù)預(yù)算，歪曲了全面預(yù)算的真正含義。 三、改進(jìn)方向 為使全面預(yù)算工作真正起到整合企業(yè)資源，提高企業(yè)效 益的作用，下一步的改進(jìn)方向是： 11以公司 erperp 應(yīng)用為前提，逐步建立物流系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系 統(tǒng)信息渠道，以全面預(yù)算管理方法的應(yīng)用為切入點(diǎn)，推動(dòng)全 面預(yù)算管理在物流系統(tǒng)的深入實(shí)施。 22繼續(xù)在全公