會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)調(diào)研報(bào)告

1、_會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)課程調(diào)研報(bào)告調(diào)研單位：九江維科針織有限公司調(diào) 研 人：胡云翠（組長(zhǎng)28）王廷莉（ 26） 曹萍（ 29）付玉霞（ 37） 楊志云 (25)班級(jí)：會(huì)計(jì) A0914指導(dǎo)老師：段春明-可編輯修改 -_時(shí)間：2012 年 5 月目錄一、單位背景介紹二、調(diào)研目的（調(diào)研大綱）三、組織機(jī)構(gòu)圖四、會(huì)計(jì)制度與財(cái)務(wù)制度五、問(wèn)題與分析-可編輯修改 -_一、單位背景介紹九江維科針織有限公司是浙江寧波維科精華集團(tuán)下屬的全資企業(yè)之一，是在原寧波第二針織廠經(jīng)過(guò)資產(chǎn)重組后建立的企業(yè)。寧波維科精華敦煌針織有限公司是一家緊密型的資產(chǎn)一體化的外向型企業(yè)。已有40 年針織織造、坯布染色、筒紗染色、服裝生產(chǎn)的歷史。九江維

2、科針織有限公司重組后新投入資金5000 萬(wàn)元進(jìn)行技術(shù)改造。具備年生產(chǎn)4000 噸針面料染整，年產(chǎn)3500 噸筒紗染色及配套的紗線燒毛、絲光工藝，年產(chǎn)針織服裝500 萬(wàn)件，產(chǎn)品全部外銷，主要出口-可編輯修改 -_澳大利亞、日本、美國(guó)、東歐、香港、臺(tái)灣等國(guó)家和地區(qū)，尤其是針織服裝、T恤衫、絨褲等三大類深受國(guó)內(nèi)外客戶的信賴。企業(yè)技術(shù)力量雄厚，生產(chǎn)設(shè)備先進(jìn)，電腦測(cè)色、配色等工藝，測(cè)試手段科學(xué)。 染色設(shè)備采用香港立信由電腦集控。主要設(shè)備有：香港立信染機(jī)、意大利脫水機(jī)、英國(guó)高頻烘干機(jī)、英國(guó)、德國(guó)進(jìn)口圓機(jī)、日本重機(jī)縫紉設(shè)備，均達(dá)到國(guó)際先進(jìn)水平。企業(yè)適應(yīng)性廣，除生產(chǎn)各種規(guī)格的全棉、滌棉、滌粘、棉毛、棉麻、全毛

3、等針織面料染整和色織面料所需各類筒紗染色外，還開發(fā)生產(chǎn)風(fēng)格獨(dú)特的全棉燒毛、絲光等技術(shù)含量較高的產(chǎn)品，已具備高檔T 恤衫的生產(chǎn)能力 . 講究質(zhì)量、注重服務(wù)是企業(yè)創(chuàng)業(yè)之始， 創(chuàng)造名牌才是經(jīng)營(yíng)者畢生追求。 “ 展望未來(lái)，把握現(xiàn)在，務(wù)實(shí)進(jìn)取 ”是他們的經(jīng)營(yíng)理念； “ 真誠(chéng)合作，互惠互利， 共同發(fā)展 ”是他們廣交客戶的堅(jiān)定信念。九江維科針織項(xiàng)目總投資2 億元，占地面積100 畝，主要生產(chǎn)高檔純棉產(chǎn)品、針織面料及服裝，預(yù)計(jì)投產(chǎn)后可實(shí)現(xiàn)年產(chǎn)值約4 億元，創(chuàng)匯 2000 萬(wàn)美元，利稅 1000 萬(wàn)元，可安排 2000 余人就業(yè)。維科針織有限公司原位于內(nèi)衣總廠旁邊，后來(lái)因?yàn)獒樋棌S污染有點(diǎn)嚴(yán)重的，政府讓其搬至廬山

4、區(qū)姑塘鎮(zhèn)化纖紡織工業(yè)園區(qū)，占地面積100 畝。公司投資達(dá)1.5 億元，公司擁有針織編織、染色、成衣縫制的綜合生產(chǎn)能力，專業(yè)從事開發(fā)和生產(chǎn)高檔針織面料、高檔針織服裝，產(chǎn)品主要銷往歐美、日本、中國(guó)香港等國(guó)家和地區(qū)，年總產(chǎn)值約3 億元。公司發(fā)展需要員工1200 人，公司秉承 “ 以人為本、誠(chéng)信經(jīng)營(yíng) ”的經(jīng)營(yíng)理念，堅(jiān)持高起點(diǎn)、高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)管理的原則，努力把新公司創(chuàng)辦成九江地區(qū)乃至江西省的針織龍頭企業(yè)。公司正處新建用人之際， 熱誠(chéng)歡迎有識(shí)之士加盟，共赴美好發(fā)展前程。-可編輯修改 -_二、調(diào)研目的調(diào)研目的：目的是通過(guò)調(diào)研來(lái)發(fā)現(xiàn)一些問(wèn)題，來(lái)解決企業(yè)會(huì)計(jì)、 財(cái)務(wù)方面的問(wèn)題，使企業(yè)運(yùn)行的更好。具體點(diǎn)就是運(yùn)用自身所

5、學(xué)的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)知識(shí)，以九江維科針織有限公司為分析對(duì)象，通過(guò)了解九江維科針織有限公司的行業(yè)背景，會(huì)計(jì)崗位的組織機(jī)構(gòu)圖， 以及該公司的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)制度等，對(duì)維科的進(jìn)行調(diào)研分析在了解了以上信息后， 與相關(guān)行業(yè)對(duì)比， 分析它們的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度存在的共性與特性。并且討論分析該公司存在的不足和其比較創(chuàng)新的地方，進(jìn)而提出我們小組的改進(jìn)措施及建議。調(diào)研大綱：（一）企業(yè)調(diào)研前準(zhǔn)備工作：1、從網(wǎng)上簡(jiǎn)單的了解一下九江維科紡織有限公司的總體情況。2、準(zhǔn)備小組應(yīng)該咨詢的問(wèn)題：特別是有關(guān)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)制度。3、制定調(diào)研計(jì)劃。討論：調(diào)研中可能遇到的問(wèn)題？（二）針對(duì)九江維科有限公司的情況做以下幾個(gè)方面的調(diào)研：1、做個(gè)總體的了解：把握

6、維科公司的整體的組織結(jié)構(gòu)（如圖1）。2、根據(jù)它的結(jié)構(gòu)： 分組進(jìn)行具體詢問(wèn)， 主要針對(duì)該企業(yè)的生產(chǎn)與財(cái)務(wù)部門。3、了解車間的具體生產(chǎn)結(jié)構(gòu)流程（如圖3）。4、了解財(cái)務(wù)部門的組織結(jié)構(gòu)， 并與所學(xué)的進(jìn)行對(duì)比分析，看看其中的不同。5、對(duì)財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)制度設(shè)計(jì)進(jìn)行詳細(xì)詢問(wèn)：比如公司的科目設(shè)置。6、簡(jiǎn)單的了解一下企業(yè)未來(lái)的規(guī)劃。（三）調(diào)研完之后的總結(jié)與討論-可編輯修改 -_1、對(duì)調(diào)研的內(nèi)容進(jìn)行整理與歸納。2、然后討論與分析：提出各自問(wèn)題3、組長(zhǎng)做出總結(jié)與任務(wù)分配。4、找資料進(jìn)行補(bǔ)充。三、組織機(jī)構(gòu)圖圖-1 公司組織機(jī)構(gòu)圖企業(yè)集團(tuán)車間部門檔案室織造成衣印染設(shè)備貿(mào)易財(cái)務(wù)綜合車間車間車間財(cái)務(wù)部貿(mào)易部綜合部行政

7、部檔案室檔案室檔案室檔案室圖-2 財(cái)務(wù)部門組織圖-可編輯修改 -_財(cái)務(wù)總經(jīng)理財(cái)務(wù)總監(jiān)出納核算會(huì)計(jì)織造車間核算成衣車間核算印染車間核算圖-3 公司運(yùn)作流程圖動(dòng)力能源分別給三采購(gòu)部門部門提供采購(gòu)煤動(dòng)力能源織造車間印染車間成衣車間采購(gòu)絲，紗領(lǐng)用絲和采購(gòu)染化領(lǐng)用織造領(lǐng) 用 采 購(gòu)領(lǐng)用加工紗料的布布布采購(gòu)部門倉(cāng)庫(kù)采購(gòu)部門織造車間采購(gòu)部門印染車間圖四、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)組織圖-可編輯修改 -_財(cái)務(wù)經(jīng)理結(jié)算中心計(jì)財(cái)處會(huì)計(jì)核算科財(cái)務(wù)管理科出納組資金管理組往來(lái)結(jié)算組利稅管理組工資組存貨核算組固定資產(chǎn)組成本核算組總帳組四、會(huì)計(jì)制度與財(cái)務(wù)制度（一）會(huì)計(jì)制度九江維科針織有限公司遵守 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 ，針對(duì)自己公司的特點(diǎn)制定一些與

8、企業(yè)會(huì)計(jì)制度類似的規(guī)定。1、主要的會(huì)計(jì)政策（ 1）公司的會(huì)計(jì)核算僅針對(duì)自身實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。（ 2）公司會(huì)計(jì)核算以公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。（ 3）本公司會(huì)計(jì)核算以公司發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為對(duì)象，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)濟(jì)特征確定會(huì)計(jì)要素，記錄和反映公司本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（ 4）本公司會(huì)計(jì)期間自公歷 1 月1 日起至 12 月31 日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。（ 5）本公司以人民幣為記賬本位幣， 公司對(duì)于發(fā)生的外幣交易， 將外幣金額-可編輯修改 -_折算為記賬本位幣金額。（ 6）對(duì)發(fā)生的外幣經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)， 按交易發(fā)生日的外幣即期匯率折合為人民幣入賬。（ 7）本公司會(huì)計(jì)核

9、算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和借貸記賬法進(jìn)行核算。（ 8）公司的一切會(huì)計(jì)記錄必須以客觀事實(shí)為依據(jù)， 以客觀確定的依據(jù)為基礎(chǔ) ;會(huì)計(jì)核算必須全面、 真實(shí)、完整地反映公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，所提供的會(huì)計(jì)信息能滿足公司以及各方面使用者的需要。（ 9）公司按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所制定的會(huì)計(jì)處理方法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，便于會(huì)計(jì)信息的相互比較和利用 ; 會(huì)計(jì)處理遵循一貫性原則，前后各期保持一致，在一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不隨意變更 ; 同一會(huì)計(jì)期間的會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理必須于當(dāng)期內(nèi)進(jìn)行，不得提前或延后 ; 會(huì)計(jì)期間內(nèi)的所有會(huì)計(jì)記錄必須清晰明了，并便于理解和使用。（ 10）公司的會(huì)計(jì)核算遵循謹(jǐn)慎性原則，合理確認(rèn)、公允計(jì)量，不高估資產(chǎn)或收益，也不低估負(fù)債

10、或費(fèi)用。（ 11）公司的會(huì)計(jì)信息披露遵循重要性原則和實(shí)質(zhì)重于形式的原則。（ 12）公司在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般采用歷史成本計(jì)量；采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并且能夠可靠計(jì)量。2、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置由于九江維科針織有限公司是一家生產(chǎn)針織成品的公司，其主要科目有原材料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、備品備件、包裝材料、低值易耗品、燃料（煤）、勞保用品、周轉(zhuǎn)材料、工程物質(zhì)、固定資產(chǎn)等等。-可編輯修改 -_3、應(yīng)收賬款及預(yù)付款項(xiàng)的核算方法應(yīng)收賬款是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)，包括：應(yīng)收款項(xiàng)(包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款)和預(yù)

11、付賬款等。(1) 應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額記賬，并按照往來(lái)戶名等設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。(2) 帶息的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)于期末按照本金(或票面價(jià)值 )與確定的利率計(jì)算的金額，增加其賬面余額，并確認(rèn)為利息收入，計(jì)入當(dāng)期損益。(3) 到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并不再計(jì)提利息。(4) 企業(yè)應(yīng)于期末時(shí)對(duì)應(yīng)收款項(xiàng) (不包括應(yīng)收票據(jù) )計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收款項(xiàng)按照減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額反映。4、存貨核算方法九江維科針織有限公司的存貨主要包括原材料、輔助材料、半成品、產(chǎn)成品。（1）原材料主要包括：主要材料如天然纖維、染劑、有機(jī)紗棉等；輔助

12、材料如針織類輔助等；半成品如針織成衣布；產(chǎn)成品主要有針織服裝、針織面料等。（2）原材料、輔助材料、半成品、產(chǎn)成品按歷史成本計(jì)價(jià)，領(lǐng)用原材料、燃料或發(fā)出庫(kù)存商品時(shí)， 按先進(jìn)先出進(jìn)行核算； 低值易耗品在領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷法。（3）材料采購(gòu)需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。采購(gòu)部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單。貨物運(yùn)達(dá)后， 驗(yàn)收部根據(jù)訂購(gòu)單的要求驗(yàn)收貨物并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。 倉(cāng)庫(kù)根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn)收貨物， 在驗(yàn)收單上簽字后， 將貨物移入倉(cāng)-可編輯修改 -_庫(kù)加以保管。 驗(yàn)收單上有數(shù)量、 單價(jià)等要素。 驗(yàn)收單一聯(lián)交采購(gòu)部登記采購(gòu)明細(xì)帳和編制付款憑單， 付款憑單經(jīng)批準(zhǔn)后， 月末交會(huì)計(jì)部； 一聯(lián)交會(huì)計(jì)部登

13、記材料明細(xì)帳；一聯(lián)由倉(cāng)庫(kù)保留并登記材料明細(xì)帳。會(huì)計(jì)部只根據(jù)附驗(yàn)收單的付款憑單登記有關(guān)帳簿。（4）資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。（5）公司對(duì)各種存貨定期和不定期的進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，保證賬面與實(shí)物保持相互一致。5、固定資產(chǎn)核算方法（1）九江維科針織有限公司的固定資產(chǎn)主要項(xiàng)目包括：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的、 使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度、 單位價(jià)值在 2000 元以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、設(shè)備、器具、工具等有形資產(chǎn)。（2）固定資產(chǎn)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。固定資產(chǎn)取得時(shí)的成本包括買價(jià)、進(jìn)口關(guān)稅、運(yùn)輸和

14、保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用， 以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的各項(xiàng)費(fèi)用支出。（3）固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法按分類折舊率計(jì)提。6、負(fù)債的核算負(fù)債分長(zhǎng)期負(fù)債和流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項(xiàng)、預(yù)提費(fèi)用和一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款等。各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額入賬。短期借款、帶息應(yīng)付票據(jù)、短期應(yīng)付債券應(yīng)當(dāng)按照借款本金或債券面值，按照確定的利率按期計(jì)提利息，計(jì)-可編輯修改 -_入損益。7、收入確認(rèn)原則（1）商品銷售：公司已將在商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方，公司不再對(duì)該商品實(shí)施與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán)，收入的金額能

15、夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)。（2）九江維科針織有限公司在資產(chǎn)負(fù)債表日提供的勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠地確定，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入，按完成勞務(wù)確認(rèn)收入。8、成本和費(fèi)用的確認(rèn)原則費(fèi)用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出;成本，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)。（ 1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理劃分期間費(fèi)用和成本的界限。 期間費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益 ;成本應(yīng)當(dāng)計(jì)入所生產(chǎn)的產(chǎn)品、提供勞務(wù)的成本。（ 2）企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期已銷產(chǎn)品或已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入當(dāng)期的費(fèi)用;商品流通企業(yè)應(yīng)將當(dāng)期已銷商品的進(jìn)價(jià)轉(zhuǎn)入當(dāng)期

16、的費(fèi)用。（ 3）企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所耗用的各項(xiàng)材料， 應(yīng)按實(shí)際耗用數(shù)量和賬面單價(jià)計(jì)算，計(jì)入成本、費(fèi)用。（ 4）企業(yè)應(yīng)支付職工的工資，應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的工資標(biāo)準(zhǔn)、工時(shí)、產(chǎn)量記錄等資料，計(jì)算職工工資，計(jì)入成本、費(fèi)用。企業(yè)按規(guī)定給予職工的各種工資性質(zhì)的補(bǔ)貼，也應(yīng)計(jì)入各工資項(xiàng)目。8、會(huì)計(jì)內(nèi)部的規(guī)定-可編輯修改 -_（1）憑證與記錄的控制： 九江維科針織有限公司合理地制定了憑證流轉(zhuǎn)程序，經(jīng)營(yíng)人員在執(zhí)行交易時(shí)能及時(shí)編制有關(guān)憑證，編妥的憑證及早送交會(huì)計(jì)部門以便記錄，已登賬憑證依序歸檔。各種交易必須作相關(guān)記錄（如：?jiǎn)T工工資記錄、永續(xù)存貨記錄、銷售發(fā)票等），并且將記錄同相應(yīng)的分錄獨(dú)立比較。（2）會(huì)計(jì)部審核付款憑單

17、后，支付采購(gòu)款項(xiàng)。公司授權(quán)會(huì)計(jì)部的經(jīng)理簽署支票，經(jīng)理將其授權(quán)給會(huì)計(jì)人員丁負(fù)責(zé)，但保留了支票印章。 丁根據(jù)已適當(dāng)批準(zhǔn)的憑單，在確定支票收款人名稱與憑單內(nèi)容一致后簽署支票，并在憑單上加蓋 “已支付 ”的印章。（3）公司設(shè)立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。銀行出納員負(fù)責(zé)到銀行取送業(yè)務(wù)等票據(jù)，并登記銀行存款日記帳。 月底銀行出納員取得銀行對(duì)帳單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（4）公司員工根據(jù)公司的批準(zhǔn)手續(xù)報(bào)銷，會(huì)計(jì)部門對(duì)報(bào)銷單據(jù)加以審核，現(xiàn)金出納員見到加蓋核準(zhǔn)印章的支出憑據(jù)后付款。（二）財(cái)務(wù)制度1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的管理九江維科針織有限公司設(shè)立財(cái)務(wù)部作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)部的職責(zé)： 在公司總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下， 具體

18、負(fù)責(zé)全公司的財(cái)務(wù)管理工作和會(huì)計(jì)核算工作，包括：財(cái)會(huì)人員的管理、指導(dǎo)檢查各獨(dú)立核算單位的會(huì)計(jì)核算工作、協(xié)助公司領(lǐng)導(dǎo)籌集資金、合理分配使用資金；做好與倉(cāng)庫(kù)部門的對(duì)賬工作，指導(dǎo)倉(cāng)庫(kù)保管員建賬、對(duì)賬；指導(dǎo)車間統(tǒng)計(jì)員做好工時(shí)、 材料消耗額編制工作、 建立車間工序流轉(zhuǎn)程序、 建立適合自己企業(yè)需求與發(fā)展的成本核算模式、制定成本管理制度與控制制度；做好財(cái)務(wù)分析工作，為公司領(lǐng)導(dǎo)決策提供各種信息資料，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)的參謀。-可編輯修改 -_（1）財(cái)務(wù)部門崗位設(shè)置為：財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)經(jīng)理、會(huì)計(jì)人員、出納員、車間核算員、采購(gòu)員、內(nèi)勤管理員、保管員。（2）各崗位人員必須具備相應(yīng)任職條件和資格，持證上崗。九江維科針織有限公司財(cái)務(wù)

19、經(jīng)理是由浙江寧波維科精華集團(tuán)股份有限公司委派過(guò)來(lái)的，持有注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書， 具有三十多年的工作經(jīng)驗(yàn)。財(cái)務(wù)總監(jiān)具有六七年的工作經(jīng)驗(yàn)。其他有關(guān)會(huì)計(jì)人員具有相應(yīng)任職條件和資格。（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員調(diào)換工作時(shí)，按會(huì)計(jì)法規(guī)定辦理交接手續(xù)。原材料庫(kù)、產(chǎn)成品庫(kù)的核算工作和車間統(tǒng)計(jì)工作，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)管理。 倉(cāng)庫(kù)保管員，車間統(tǒng)計(jì)員調(diào)換工作時(shí)，由財(cái)務(wù)部會(huì)同有關(guān)部門辦理交接手續(xù)。（4）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員、倉(cāng)庫(kù)保管員、車間統(tǒng)計(jì)員實(shí)行定崗、定人、定責(zé)制度，按績(jī)效考核結(jié)果，兌現(xiàn)勞動(dòng)報(bào)酬。2、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制（1）財(cái)務(wù)科每天定時(shí)查賬（2）與車間核算對(duì)賬（3）與發(fā)票對(duì)查（4）企業(yè)內(nèi)部對(duì)賬3、流動(dòng)資產(chǎn)的管理（1）現(xiàn)金管理現(xiàn)金出納會(huì)

20、計(jì)嚴(yán)格控制費(fèi)用報(bào)銷和個(gè)人借款，個(gè)人借款、對(duì)外付款等要實(shí)行總經(jīng)理一支筆簽字批準(zhǔn)制度， 要有經(jīng)辦人員簽字和部門負(fù)責(zé)人審核并注明用途?？偨?jīng)理外出或因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)急需等特殊情況下經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)的人員也可簽批，但是總經(jīng)理歸來(lái)后補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)。-可編輯修改 -_出納員不得兼管有關(guān)債權(quán)、 債務(wù)、收入、費(fèi)用的賬務(wù)登記工作和會(huì)計(jì)檔案管理工作。收付款憑證的內(nèi)容必須完整、合法；報(bào)銷憑證必須是國(guó)家印制的發(fā)票及單據(jù)，不得使用白條或其他不規(guī)范的憑證報(bào)銷各項(xiàng)費(fèi)用，憑證經(jīng)審核后方可逐筆登記現(xiàn)金日記賬。日記賬要逐日結(jié)出余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金相核對(duì)，月末與總賬相核對(duì)。出現(xiàn)長(zhǎng)、短款且又無(wú)法查明原因的，長(zhǎng)款歸公，短款由責(zé)任人賠償。（2）銀行存款

21、管理會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真執(zhí)行銀行結(jié)算辦法的暫行規(guī)定，銀行支票等結(jié)算憑證和印鑒要由兩人分開保管。財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格銀行存款支出控制，銀行付款必須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，手續(xù)齊備，不準(zhǔn)攜帶空白支票外出， 確須攜帶空白支票外出者，須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)， 辦理領(lǐng)用登記手續(xù)，要建立支票領(lǐng)用登記簿， 空白支票必須填寫日期并在預(yù)計(jì)最高金額位畫人民幣符號(hào)，因使用支票不當(dāng)造成企業(yè)損失時(shí)，應(yīng)由當(dāng)事人承擔(dān)賠償責(zé)任。攜帶空白支票辦理結(jié)算后， 要當(dāng)天將存根和有關(guān)憑證帶回，并到財(cái)務(wù)部門及時(shí)結(jié)算， 不準(zhǔn)將空白支票留存其他單位。凡前賬未清者，不準(zhǔn)再領(lǐng)用支票。銀行存款日記賬逐筆逐日登記，每日結(jié)出余額， 定期與銀行對(duì)賬單相核對(duì)，并編制銀行余額調(diào)節(jié)表， 調(diào)整

22、未達(dá)賬項(xiàng)，出現(xiàn)長(zhǎng)期未達(dá)賬項(xiàng)時(shí)要查明原因，上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)。（3）應(yīng)收賬款及預(yù)付賬款的管理企業(yè)要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和戶別設(shè)置應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬，即按債務(wù)人的具體名稱設(shè)置登記明細(xì)分類賬， 不準(zhǔn)籠統(tǒng)的以地名代替。 應(yīng)收賬款的發(fā)生和確定必須有索取價(jià)款的憑據(jù) （包括合同、 收到條、欠款條以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的保證書等） ，-可編輯修改 -_不得單方入賬。財(cái)務(wù)部門要會(huì)同供應(yīng)、銷售部門建立健全銷售商、供應(yīng)商的客戶檔案。支付預(yù)付賬款必須有合同、 協(xié)議書等書面文件， 根據(jù)合同需預(yù)付賬款時(shí)， 須經(jīng)辦人簽章，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可付款， 并同時(shí)向財(cái)務(wù)部門提拱有關(guān)合同協(xié)議書等有關(guān)材料。九江維科針織有限公司采用壞賬準(zhǔn)備金制度，每年年末按

23、應(yīng)收賬款余額的5計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，年終調(diào)整。4、存貨的管理（1）九江維科針織有限公司存貨是原材料、輔助材料、半成品、產(chǎn)成品。原材料主要包括：主要材料如天然纖維、染劑、有機(jī)紗棉等；輔助材料如針織類輔助等；半成品如針織成衣布；產(chǎn)成品主要有針織服裝、針織面料等。（2）存貨的計(jì)價(jià)、按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。 原材料出庫(kù)以先進(jìn)先出計(jì)價(jià)材料的成本。（3）原材料入必須持有生產(chǎn)或倉(cāng)庫(kù)、供應(yīng)部門的購(gòu)物申請(qǐng)單，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可到財(cái)務(wù)部門借款。（4）倉(cāng)庫(kù)部門在將材料驗(yàn)收入庫(kù)前，應(yīng)詳細(xì)核對(duì)發(fā)票所載名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、質(zhì)量與實(shí)際是否相符，同時(shí)對(duì)照檢驗(yàn)（化驗(yàn)）部門出具檢驗(yàn)報(bào)告，經(jīng)檢驗(yàn)合格后方可驗(yàn)收入庫(kù)， 填制材料驗(yàn)收入庫(kù)單，

24、并對(duì)無(wú)名牌的配件用口取紙載明名稱、規(guī)格、型號(hào)。（5）產(chǎn)品入庫(kù)管理，車間產(chǎn)成品生產(chǎn)完畢，要會(huì)同倉(cāng)庫(kù)、質(zhì)檢部門填制檢驗(yàn)合格單，倉(cāng)庫(kù)據(jù)以填制產(chǎn)成品入庫(kù)單，產(chǎn)成品入庫(kù)單一式三聯(lián) （注明生產(chǎn)令號(hào)）；一聯(lián)倉(cāng)庫(kù)記賬，一聯(lián)送交財(cái)務(wù)，一聯(lián)送車間統(tǒng)計(jì)據(jù)以核算工資等各項(xiàng)考核指標(biāo)。（6）產(chǎn)成品出庫(kù)管理，倉(cāng)庫(kù)部門根據(jù)蓋有財(cái)務(wù)專用章的發(fā)貨單或提貨聯(lián)據(jù)以-可編輯修改 -_發(fā)貨，同時(shí)在出門聯(lián)簽字， 保衛(wèi)人員只有見到蓋有財(cái)務(wù)專用章并且有倉(cāng)庫(kù)人員簽字的出門證方可對(duì)車輛等運(yùn)輸貨車檢查放行，月末時(shí)，由保衛(wèi)人員、 倉(cāng)庫(kù)人員將提貨聯(lián)，出門聯(lián)匯總，于每月30 日前到財(cái)務(wù)部門核對(duì)相符后據(jù)以存檔。（7）九江維科針織有限公司對(duì)存貨進(jìn)行定期或不定

25、期盤點(diǎn)，最少在年中、年末進(jìn)行兩次全面財(cái)產(chǎn)清查，對(duì)盤盈、盤虧或報(bào)廢的存貨要分類填制盤盈盤虧表。對(duì)于出現(xiàn)盤盈、 盤虧的材料物資要及時(shí)查明原因，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)處理并及時(shí)調(diào)整賬務(wù)，以保證賬實(shí)相符； 對(duì)于盤虧、毀損物資能查明原因的由當(dāng)事人負(fù)責(zé)賠償。5、資產(chǎn)的管理九江維科針織有限公司的固定資產(chǎn)主要有機(jī)12G200 臺(tái)，5G100 臺(tái)，3G150臺(tái)，套口機(jī) 16G20 臺(tái)， 14G36 臺(tái)， 8G20 臺(tái)，蒸湯機(jī) 10 臺(tái)，烘干機(jī) 2 臺(tái)，刷毛機(jī) 2 臺(tái)，離心機(jī) 2 臺(tái)，日本產(chǎn)鎖眼機(jī)1 臺(tái)，訂扣機(jī) 1 臺(tái)，電腦無(wú)虛提花機(jī)20臺(tái)。折舊方法。九江維科有限公司固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法分類計(jì)提折舊，全部固定資產(chǎn)必

26、須每年盤點(diǎn)一次，由財(cái)務(wù)部牽頭生產(chǎn)部設(shè)備科、 行政部總務(wù)科參與，具體盤點(diǎn)時(shí)間由財(cái)務(wù)部根據(jù)年終決算的要求決定。6、資本費(fèi)用的核算管理九江維科針織有限公司公司按照制造成本法核算產(chǎn)品成本。生產(chǎn)部門要與財(cái)務(wù)部門積極配合，產(chǎn)品生產(chǎn)通知單應(yīng)按購(gòu)貨單位，產(chǎn)品規(guī)格型號(hào)，下發(fā)生產(chǎn)批號(hào)。 車間統(tǒng)計(jì)以生產(chǎn)批號(hào)填制領(lǐng)料單來(lái)領(lǐng)用原材物料，月末以生產(chǎn)批號(hào)為基本單位匯總原料、動(dòng)力和人工的消耗。 企業(yè)財(cái)務(wù)部門要會(huì)同有關(guān)部門分門別類地制訂科學(xué)合理的材料、動(dòng)力消耗定額及計(jì)件工資和產(chǎn)品質(zhì)量指標(biāo)，制定有效措施將工資與產(chǎn)量、質(zhì)量、消耗聯(lián)系起來(lái)，以提高勞動(dòng)效率，降低材料-可編輯修改 -_和人工消耗， 逐步實(shí)行目標(biāo)成本管理， 加強(qiáng)對(duì)成本的比

27、較與分析，為創(chuàng)造一個(gè)高效、低耗的企業(yè)奠定良好的基礎(chǔ)。7、財(cái)務(wù)報(bào)表的管理根據(jù)會(huì)計(jì)工作一致性和可比性原則， 九江維科針織有限公司結(jié)賬時(shí)間為每月30 日下午 6： 00 為結(jié)賬時(shí)間，資產(chǎn)負(fù)債表和損益表及有關(guān)附注報(bào)表應(yīng)于次月8號(hào)前上報(bào)公司總經(jīng)理及有關(guān)部門。九江維科針織有限公司與浙江寧波維科精華集團(tuán)股份分別獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧，企業(yè)之間要實(shí)行嚴(yán)格的財(cái)務(wù)制度，嚴(yán)禁混報(bào)亂報(bào)費(fèi)用現(xiàn)象。8、計(jì)檔案管理九江維科針織有限公司要搞好會(huì)計(jì)檔案的管理工作，財(cái)務(wù)部門應(yīng)于每月月末將有關(guān)會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)檔案裝訂成冊(cè)，做好封面整理入檔。企業(yè)財(cái)務(wù)部門建立會(huì)計(jì)檔案目錄，嚴(yán)格檔案調(diào)閱手續(xù)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員、 保管員、統(tǒng)計(jì)員調(diào)動(dòng)工作時(shí)必須辦理會(huì)

28、計(jì)檔案移交手續(xù)，造具移交清單，分清前后責(zé)任，確保會(huì)計(jì)檔案的連續(xù)完整。會(huì)計(jì)檔案的保管年限：會(huì)計(jì)憑證類15 年；總賬 15 年、明細(xì)賬 15 年、現(xiàn)金和銀行存款日記賬25 年、輔助賬簿 15 年、固定資產(chǎn)卡片（清理報(bào)廢后）5 年；月、季度財(cái)務(wù)報(bào)告3 年，年度財(cái)務(wù)報(bào)告（決算）永久；會(huì)計(jì)移交清冊(cè)15 年、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)永久。五、問(wèn)題和分析1、九江維科針織有限公司沒有內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)工作是浙江寧波維科精華集團(tuán)定期派人來(lái)檢查， 這樣容易導(dǎo)致企業(yè)可能存在一些問(wèn)題沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)，比如企業(yè)領(lǐng)-可編輯修改 -_導(dǎo)如果利用私權(quán)為他人用公司的資產(chǎn)做擔(dān)保，審計(jì)不及時(shí)可能導(dǎo)致這一情況發(fā)現(xiàn)的晚。解決措施：建立健全財(cái)務(wù)制度。嚴(yán)

29、格加強(qiáng)內(nèi)部控制，避免領(lǐng)導(dǎo)用私權(quán)。加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)。 有關(guān)部門要堅(jiān)持定期培訓(xùn)財(cái)會(huì)人員，不斷提高其政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強(qiáng)履職盡責(zé)的本領(lǐng)。對(duì)那些經(jīng)過(guò)培訓(xùn)不稱職的財(cái)會(huì)人員，應(yīng)及時(shí)更換，以免耽誤工作。2、該公司有好多收款項(xiàng)目，但大部分是應(yīng)收賬款，其他應(yīng)收款等，這樣好容易導(dǎo)致企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難。導(dǎo)致企業(yè)面臨著破產(chǎn)的境況。解決措施：該公司不應(yīng)該存在太多的賒銷。如果是賒銷也應(yīng)該賒銷給信譽(yù)好的企業(yè)，有發(fā)展前景的公司。 不要為了促進(jìn)銷售而大量賒銷給一些公司，這樣會(huì)導(dǎo)致企業(yè)有好多壞賬。 賒銷東西給一些企業(yè)時(shí)， 應(yīng)該對(duì)該企業(yè)進(jìn)行一定的了解，如果信譽(yù)不是很好的企業(yè)，應(yīng)該叫該公司先付一點(diǎn)錢， 或者簽一些有關(guān)該購(gòu)銷的

30、合同，減少壞賬。此外公司應(yīng)該清理整頓。抽調(diào)專業(yè)人員對(duì)以前往來(lái)款項(xiàng)進(jìn)行全面清理，認(rèn)真核對(duì)，做到心中有數(shù)， 劃清責(zé)任，做出催款方案， 增強(qiáng)工作的前瞻性。 認(rèn)真化解。對(duì)往來(lái)款項(xiàng)在認(rèn)真清理的基礎(chǔ)上，應(yīng)該走帳的走帳， 應(yīng)該清收的清收， 對(duì)違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律，人為造成的往來(lái)款、呆死帳，應(yīng)追究領(lǐng)導(dǎo)及當(dāng)事人責(zé)任。對(duì)萬(wàn)元以上呆死帳要報(bào)到清收領(lǐng)導(dǎo)小組， 按規(guī)定研究進(jìn)行處理， 嚴(yán)禁單位或個(gè)人私自進(jìn)行處理。3、會(huì)計(jì)制度的實(shí)行也不是很完善，例如：會(huì)計(jì)的規(guī)定有，從事會(huì)計(jì)工作必須要有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書， 而該公司在這方面也不是非常嚴(yán)格。這樣可能會(huì)導(dǎo)致做帳不是很規(guī)范，控制就會(huì)比較亂。-可編輯修改 -_解決措施：企業(yè)管理人員應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)

31、企業(yè)遵守會(huì)計(jì)制度的監(jiān)管，防止走后門現(xiàn)象。同時(shí)定期對(duì)企業(yè)的員工進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)他們的專業(yè)素質(zhì)。4、公司已較合理地規(guī)劃和落實(shí)了采購(gòu)和付款業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)和崗位，明確了存貨的請(qǐng)購(gòu)、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收程序。采購(gòu)貨款的支付需在相關(guān)手續(xù)齊備后才能辦理，大額款項(xiàng)的支付必須經(jīng)批準(zhǔn)同意。但在實(shí)際執(zhí)行中， 存在部分采購(gòu)業(yè)務(wù)未簽訂采購(gòu)合同，采購(gòu)定單也未能連續(xù)編號(hào)。 這樣容易導(dǎo)致采購(gòu)的材料沒有及時(shí)登記或者材料被他人領(lǐng)取而不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。解決措施：憑證是作為反映業(yè)務(wù)過(guò)程的法律事實(shí)。對(duì)所有憑證應(yīng)預(yù)先編碼， 以防丟失。對(duì)采購(gòu)訂單憑證在入賬裝訂前必須經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審核，以保證其賬務(wù)處理的正確性、真實(shí)性與合規(guī)性。5、公司建立了實(shí)物資產(chǎn)管理的崗

32、位責(zé)任制度，能對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用發(fā)出、保管及處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行控制，采取了職責(zé)分工、實(shí)物定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施， 能夠有效地防止各種實(shí)物資產(chǎn)的被盜、偷拿、毀損和重大流失。6、公司建立了成本費(fèi)用控制系統(tǒng)，能做好成本費(fèi)用管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，明確費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，分解成本費(fèi)用指標(biāo)， 控制成本費(fèi)用差異， 考核成本費(fèi)用指標(biāo)的完成情況，落實(shí)獎(jiǎng)罰措施，降低成本費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益。7、有會(huì)計(jì)人員同時(shí)登記產(chǎn)成品總帳和明細(xì)帳，不相容職務(wù)未進(jìn)行分離。解決措施：建議公司由不同的會(huì)計(jì)人員登記產(chǎn)品總帳和明細(xì)帳。每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理必須有明確的職責(zé)分工。即企業(yè)內(nèi)部必須實(shí)行部門責(zé)任制和崗位責(zé)任制，明確各自的職責(zé)范圍和處理業(yè)務(wù)的權(quán)限、政策界限與紀(jì)律規(guī)定。-可編輯修改 -_不相容職務(wù)的分離和每項(xiàng)