2018年注冊會計師《會計》章節(jié)練習(xí)-收入、費用和利潤含答案

1、2018年注冊會計師會計章節(jié)練習(xí)-收入、 費用和利潤含答案一、單項選擇題1.下列各項中，符合收入會計要素定義，可以確認為收入的是（）。A.出售長期股權(quán)投資取得的凈收益B.收到保險公司支付的賠償金額C.安裝公司提供安裝服務(wù)取得的收入D.出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益2.某企業(yè)產(chǎn)品價目表列明，其生產(chǎn)的A產(chǎn)品的銷售價格為每件200 元（不含增值稅），購買200件以上，可獲得5%的商業(yè)折扣，購買400 件以上，可獲得10%的商業(yè)折扣，2016年2月1日該企業(yè)銷售給某 客戶產(chǎn)品A350件。規(guī)定購貨方付款條件為：2/10, 1/20, n/30（假定 現(xiàn)金折扣不考慮增值稅），購貨單位于8天內(nèi)支付上述貨款，2月2

2、0 日該企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量與合同規(guī)定略有不符，同意給予購貨方3%的銷 售折讓并辦理相關(guān)手續(xù)。則該企業(yè)此項銷售業(yè)務(wù)當期應(yīng)確認收入的金 額為（）元。A.66500B.65170C.64505D.686003.甲公司對A產(chǎn)品實行1個月內(nèi)包退、包換、包修的銷售政策。 2016年1月份銷售A產(chǎn)品100件，2月份銷售A產(chǎn)品80件，A產(chǎn)品 的銷售單價均為5000元（不含增值稅）。甲公司根據(jù)2015年的經(jīng)驗估 計2016年銷售的A產(chǎn)品中，涉及退貨的比例為4%、涉及換貨的比例 為2%、涉及修理的比例為6%o甲公司1月份銷售的A產(chǎn)品中在2016 年2月實際發(fā)生退貨的比例為3%,未發(fā)生換貨和修理的情況。則甲公司2016

3、年2月應(yīng)確認A產(chǎn)品的銷售收入為（）元。A.384000B.389000C.399000D.4060004.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%o 2016 年6月2日，甲公司委托丙公司銷售商品200件，商品已經(jīng)發(fā)出，每 件成本為60元。合同約定丙公司應(yīng)按每件100元的價格對外銷售， 甲公司按銷售價格（不含增值稅）的10%向丙公司支付手續(xù)費。當月丙 公司對外實際銷售商品100件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售 價格為10000元，增值稅稅額為1700元，款項己經(jīng)收到。甲公司月 末收到丙公司開具的代銷清單時，向丙公司開具一張相同金額的增值 稅專用發(fā)票。不考慮其他因素，則甲公司201

4、6年6月份應(yīng)確認的銷 售收入金額為（）元。A.20000B.10000C.9000D.O5.）時確認收入。采用預(yù)收款方式銷售商品，企業(yè)通常應(yīng)在（A.實際收到貨款8. 發(fā)出商品C.合同約定的收款日期D.簽訂合同6.2016年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套 大型設(shè)備，合同約定的銷售價格為2000萬元（不含增值稅），分5次于 每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為1600萬元。假定該銷 售商品符合收入確認條件，同期銀行貸款年利率為6%o不考慮其他 因素，假定期數(shù)為5,利率為6%的普通年金現(xiàn)值系數(shù)為4.2124。則 甲公司2016年1月1日因銷售上述設(shè)備應(yīng)確認的銷售商品收入金額

5、為（）萬元。（計算結(jié)果保留整數(shù)）A.1600B.1685C.2000D.4007.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司 2015年8月1日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng) 向乙公司銷售A產(chǎn)品50件，單位售價為1000元（不含增值稅）;乙公司 應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，且收到A產(chǎn)品后2個月內(nèi) 如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為600元，未計提存貨跌 價準備。甲公司于2015年8月1日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用 發(fā)票，乙公司于同日收到產(chǎn)品。甲公司無法根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該 批商品的退貨率。至2015年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚 未發(fā)生

6、退貨。則甲公司因銷售A產(chǎn)品對2015年度利潤總額的影響金 額為（）元。A.0B.400C.10000D.200008.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司 在2016年6月1日與乙公司簽訂一項銷售合同，合同約定向乙公司 銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為200萬元, 增值稅稅額為34萬元，商品尚未發(fā)出，款項己經(jīng)收到。該批商品成 本為160萬元。2016年6月1日，甲公司與乙公司簽訂的補充合同 約定，甲公司應(yīng)于2016年10月31日將所售商品回購，回購價為220 萬元（不含增值稅稅額）。不考慮其他因素，則甲公司該項售后回購業(yè) 務(wù)影響2016年度利潤總額的金

7、額為（）萬元。A.-20B.40C.20D.09.2015年7月1日A公司對外提供一項為期8個月的勞務(wù)，合同 總收入為30萬元。2015年底A公司無法可靠地估計該項勞務(wù)的完工 進度。2015年A公司實際發(fā)生的勞務(wù)成本為16萬元，預(yù)計己發(fā)生的 勞務(wù)成本能得到補償?shù)慕痤~為12萬元，則A公司2015年因該項業(yè)務(wù) 應(yīng)確認的收入為（）萬元。A.16B.12C.30D.22.510.企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時授予客戶獎勵積分的，在銷售 產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時，將取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎勵積分公允 價值的部分確認為收入，獎勵積分的公允價值確認為（）oA.營業(yè)外收入B.主營業(yè)務(wù)成本C.財務(wù)費用D.遞延收益

8、11.2015年12月31日，甲公司將一棟管理用辦公樓以450萬元的 價格出售給乙公司，款項己收存銀行。該辦公樓賬面原價為1000萬 元，己計提折舊500萬元，計提減值準備250萬元，公允價值為600 萬元;至出售時預(yù)計尚可使用年限為6年，預(yù)計凈殘值為零，采用年 限平均法計提折舊。2016年1月1日，甲公司與乙公司簽訂了一份 經(jīng)營租賃合同，將該辦公樓租回;租賃開始日為2016年1月1日，租 期為3年;租金總額為330萬元，每年年末支付當年租金。假定不考 慮稅費及其他相關(guān)因素影響，上述業(yè)務(wù)對甲公司2015年度利潤總額 的影響金額為（）萬元。A.0B.150C.-150D.20012.甲公司根據(jù)累

9、計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例 確定完工進度。2016年2月1日，甲公司與客戶簽訂了一項總金額 為1000萬元的建造合同，預(yù)計合同總成本為700萬元。2016年度甲 公司實際發(fā)生工程成本350萬元，甲公司在年末時對該項工程的完工 進度無法可靠確定，并且發(fā)現(xiàn)客戶發(fā)生了財務(wù)困難，致使甲公司當年 實際發(fā)生的工程成本很可能全部無法收回。不考慮其他因素，則甲公 司2016年因上述事項應(yīng)確認的合同收入為（）萬元。A.350B.500C.0D.70013.甲公司根據(jù)累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例 確定完工進度。2015年4月1日，甲公司與A公司簽訂一項固定造 價合同，為A公司建造某

10、工程，合同總金額為120萬元，預(yù)計總成本 為100萬元，甲公司2015年實際發(fā)生成本50萬元，因A公司發(fā)生財 務(wù)困難，甲公司預(yù)計僅能夠結(jié)算合同價款30萬元;甲公司2016年實 際發(fā)生成本30萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本20萬元，2016年由于A公 司財務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，能夠正常履行合同，甲公司預(yù)計與合同相關(guān)的經(jīng)濟 利益能夠流入企業(yè)。不考慮其他因素，則甲公司2016年因上述事項 應(yīng)確認的營業(yè)收入為()萬元。A.100B.80C.30D.6614.下列交易或事項中，不影響企業(yè)當期利潤表中營業(yè)利潤金額的是 ()。A.計提存貨跌價準備B.出售原材料并結(jié)轉(zhuǎn)成本C.按產(chǎn)品銷售數(shù)量支付專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓費D.清理管理用固定資

11、產(chǎn)發(fā)生的凈損失15.下列各項中，工業(yè)企業(yè)不通過營業(yè)外收入科目核算的是（）oA.現(xiàn)金盤盈B.接受非關(guān)聯(lián)方的現(xiàn)金捐贈C.處置固定資產(chǎn)取得的凈收益D.出售原材料取得的收入二、多項選擇題1.下列各項中，屬于銷售商品收入確認條件的有（）oA.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方B.企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對 己售出的商品實施有效控制C.收入的金額能夠可靠地計量D.相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，且相關(guān)的己發(fā)生或?qū)l(fā)生的 成本能夠可靠地計量2.甲公司銷售商品一批，本期發(fā)生的如下事項中，影響當期銷售收 入金額的有（）oA.現(xiàn)金折扣B.商業(yè)折扣C.已確認收入的商品發(fā)生銷售

12、折讓D.已確認收入的商品發(fā)生銷售退回3.甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司）為增值稅一般納稅人，適用 的增值稅稅率為17%o甲公司2016年12月20日與D公司簽訂產(chǎn)品 銷售合同。合同約定，甲公司向D公司銷售丁產(chǎn)品200件，總成本為 400萬元，未計提存貨跌價準備，售價為500萬元（不含增值稅）;D公 司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個月內(nèi)支付款項，D公司收到丁產(chǎn)品后3 個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2016年12月25日發(fā)出 丁產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票，同日，D公司收到上述丁產(chǎn)品。根 據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計丁產(chǎn)品的退貨率為20%o至2016年12月 31日止，上述己銷售的丁產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。

13、假定不考慮其他因素， 則甲公司下列處理中，正確的有（）oA.甲公司對D公司的銷售業(yè)務(wù)2016年12月末應(yīng)確認的主營業(yè)務(wù) 收入為500萬元B.甲公司對D公司的銷售業(yè)務(wù)2016年12月末應(yīng)確認的主營業(yè)務(wù) 收入為400萬元C.甲公司對D公司的銷售業(yè)務(wù)應(yīng)確認的增值稅稅額為85萬元D.甲公司對D公司的銷售業(yè)務(wù)對甲公司2016年利潤總額的影響金額為80萬元4.遠洋公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%o 2016 年3月1日，遠洋公司采用以舊換新方式銷售給A公司產(chǎn)品40臺， 單位售價為5萬元，單位成本為3萬元，款項已收存銀行;同時收回 40臺同類舊商品，每臺回收價為0.5萬元（收回后作為原材料）

14、，相關(guān) 款項己通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。假定不考慮增值稅等因素，則下列關(guān)于遠 洋公司的會計處理中，正確的有（）oA.遠洋公司應(yīng)確認收入200萬元B.遠洋公司應(yīng)確認收入180萬元C.遠洋公司應(yīng)確認原材料20萬元D.遠洋公司應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本120萬元5.甲公司于2016年11月1日與乙公司簽訂合同，為乙公司安裝一 項大型設(shè)備，工期大約6個月，合同總收入為400萬元，預(yù)計合同總成本為250萬元。乙公司于當日支付合同價款200萬元，余款于安裝 工作完工后支付。至2016年12月31日，甲公司己發(fā)生成本120萬 元（其中，原材料支出50萬元，安裝工人工資70萬元），甲公司預(yù)計 還將發(fā)生成本180萬元。假定甲公司采用完

15、工百分比法確定收入。不 考慮其他因素，則甲公司根據(jù)以上資料所做的下列會計處理中，不正 確的有（）oA.借：銀行存款200貸：主營業(yè)務(wù)收入200B.借：勞務(wù)成本120貸：原材料50應(yīng)付職工薪酬70C.借：主營業(yè)務(wù)成本120貸：原材料5070應(yīng)付職工薪酬192D.借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入1926.某企業(yè)接受其他方委托，為其安裝一臺設(shè)備，由于委托方經(jīng)營發(fā) 生困難，在資產(chǎn)負債表日該企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計，那 么該企業(yè)的下列處理中正確的有（）oA.應(yīng)按照完工百分比法確認收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)勞務(wù)成本B.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)?，?yīng)按己經(jīng)發(fā)生的能 夠得到補償?shù)膭趧?wù)成本金額確認提供勞務(wù)收

16、入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞 務(wù)成本C.已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償?shù)模瑧?yīng)將己經(jīng)發(fā)生 的勞務(wù)成本計入當期損益，不確認提供勞務(wù)收入D.由于提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計，該企業(yè)不應(yīng)確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本8.關(guān)于BOT業(yè)務(wù)，下列說法中不正確的有（）。A.企業(yè)為使有關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施保持一定的服務(wù)能力或在移交給合同 授予方之前保持一定的使用狀態(tài)，預(yù)計將發(fā)生的支出，應(yīng)當按照企 業(yè)會計準則第13號一一或有事項的規(guī)定處理B.授予方向項目公司提供除基礎(chǔ)設(shè)施以外的其他資產(chǎn)，如果該資 產(chǎn)構(gòu)成授予方應(yīng)付合同價款的一部分，應(yīng)作為政府補助處理C.建造合同收入應(yīng)當按照收取或應(yīng)收對價的公允價值計量D.項目公司雖未提供實際建造

17、服務(wù)，將基礎(chǔ)設(shè)施建造發(fā)包給其他 方的，也可以確認建造服務(wù)收入8.下列各項中，應(yīng)按照完工進度確認收入的有（）0A.接受其他方委托確認的安裝費B.廣告的制作費C.為特定客戶開發(fā)軟件收費D.銷售商品提供服務(wù)的服務(wù)費9.關(guān)于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認，下列說法中正確的有（）0A.企業(yè)對外出租資產(chǎn)收取的租金、進行債權(quán)投資收取的利息、進 行股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利，均構(gòu)成讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入B.企業(yè)對外出租資產(chǎn)收取的租金不構(gòu)成讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入C.企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負債表日，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時間 和實際利率計算確定利息收入金額D.如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費，應(yīng)視同銷售該項資產(chǎn)一次性確認收入10.下

18、列有關(guān)建造合同收入的確認與計量的表述中，正確的有（）oA.合同變更形成的收入應(yīng)當計入合同收入B.合同索賠、獎勵形成的收入應(yīng)當計入合同收入C.建造合同的收入確認方法與勞務(wù)合同的收入確認方法完全相 同D.建造合同預(yù)計總成本超過合同預(yù)計總收入時，應(yīng)將預(yù)計損失立 即確認為當期費用11.2014年1月1日，甲公司簽訂了一項總金額為280萬元的固定 造價合同，預(yù)計總成本為240萬元，完工進度按照累計實際發(fā)生的合 同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定。工程于2014年2月1日開工， 預(yù)計于2016年6月1日完工。2014年甲公司實際發(fā)生成本120萬元， 預(yù)計還將發(fā)生成本120萬元。2015年甲公司實際發(fā)生成本9

19、0萬元, 由于原材料價格上漲，預(yù)計工程總成本將上升至300萬元。不考慮其他因素，下列甲公司對該建造合同相關(guān)的會計處理中，正確的有（）。A.2014年確認建造合同收入140萬元B.2015年確認建造合同收入56萬元C.2015年確認合同毛利-34萬元D.2015年年末計提存貨跌價準備6萬元12.采用完工百分比法計算工程完工進度時，應(yīng)計入累計實際發(fā)生的 合同成本的有（）0A.尚未安裝的設(shè)備13. 用的機械使用費C.施工現(xiàn)場材料的檢驗試驗費D.生產(chǎn)單位管理人員工資13.2016年1月1日，甲公司與客戶簽訂一項固定造價建造合同， 承建一幢辦公樓，預(yù)計2018年6月30日完工;合同總金額為1800萬 元

20、，預(yù)計總成本為1500萬元。截止2016年12月31日，甲公司實際 發(fā)生合同成本2100萬元，由于物價上漲等原因，預(yù)計總成本將上升 至2400萬元。至2016年12月31日，甲公司己收到合同結(jié)算價款為 1000萬元，甲公司完工進度根據(jù)實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總 成本的比例確定，則下列有關(guān)甲公司2016年會計處理的表述中正確 的有（）oA.確認當期的合同收入1575萬元B.確認當期的合同成本2100萬元C.預(yù)計合同損失575萬元D.甲公司上述業(yè)務(wù)對資產(chǎn)負債表“存貨項目的影響金額為500萬 元14.下列各項中，應(yīng)計入管理費用的有（）0A.企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費B.行政管理部門計提的固定資

21、產(chǎn)折舊費C.按照生產(chǎn)工人工資的2%計提工會經(jīng)費D.生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)日常修理費用15.下列各項中，會導(dǎo)致企業(yè)當期營業(yè)利潤減少的有（A.出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失B.計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊C.辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費D.出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的凈損失三、綜合題1.長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。長江 公司2016年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：2016年4月1日接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法 確認勞務(wù)收入。預(yù)計安裝期15個月，合同總收入為200萬元，合同 預(yù)計總成本為158萬元。2016年4月1日長江公司己預(yù)收款項160 萬元，余款在安裝完成時收回，至2016年12月31日實

22、際發(fā)生成本 90萬元（均為應(yīng)付職工薪酬），預(yù)計還將發(fā)生成本70萬元。2016年長 江公司會計處理如下：借：勞務(wù)成本90貸：應(yīng)付職工薪酬90借：銀行存款160貸：主營業(yè)務(wù)收入160借：主營業(yè)務(wù)成本90貸：勞務(wù)成本90(2)2016年10月2日，長江公司與D公司簽訂合同，向D公司銷 售一部電梯并負責安裝。長江公司開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價 款合計為380萬元，其中電梯銷售價格為370萬元，安裝費為10萬 元，增值稅稅額為64.6萬元。電梯的成本為180萬元;電梯安裝過程 中發(fā)生安裝費3.5萬元，均為安裝人員薪酬。假定電梯已經(jīng)安裝完成 并經(jīng)驗收合格，款項尚未收到;并且安裝工作是銷售合同的重要組成

23、 部分。長江公司的賬務(wù)處理如下：借：發(fā)出商品183.5貸：庫存商品180應(yīng)付職工薪酬3.5借：應(yīng)收賬款444.6貸：主營業(yè)務(wù)收入380應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(銷項稅額)64.6借：主營業(yè)務(wù)成本183.5貸：發(fā)出商品183.5(3)2016年12月1日，長江公司向B公司銷售一批商品，開出的 增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為650萬元，增值稅稅額為110.5 萬元。該批商品的銷售成本為410萬元，商品己發(fā)出，貨款尚未收到。 同時協(xié)議約定B公司于2017年3月31日之前有權(quán)退還該批商品。假 定長江公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批商品B退貨率約為15%。長江 公司至2016年12月31日尚未發(fā)生退貨。長江

24、公司賬務(wù)處理如下：借：發(fā)出商品410貸：庫存商品410(4)2016年12月31日，長江公司向某企業(yè)銷售自行生產(chǎn)的設(shè)備 一臺，價款為1000萬元(不含增值稅)，該設(shè)備成本為800萬元，未計 提存貨跌價準備。當日商品己發(fā)出，貨款己收到并開出增值稅專用發(fā) 票。同日長江公司與該企業(yè)簽訂協(xié)議，將該設(shè)備融資租回，作為管理 設(shè)備使用。長江公司會計處理如下：1170借：銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入1000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170借：主營業(yè)務(wù)成本800貸：庫存商品800要求：根據(jù)上述材料，逐筆分析、判斷長江公司資料至資料中涉 及的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理是否正確;如不正確，請簡要說明理由并作 出正確會計

25、處理。（答案中的金額單位用萬元表示）2.某地方政府于2015年招標一項污水處理工程（BOT）,某股份公司 控股的信達公司中標，合同規(guī)定該項目于2015年4月開工至2016 年12月完工，從2017年1月起投入運營，經(jīng)營滿20年時移交當?shù)卣挠嘘P(guān)部門。其他有關(guān)條款及2015年至2017年有關(guān)交易或事項如下：該建設(shè)項目預(yù)算總投資6000萬元，信達公司提供建造服務(wù)， 預(yù)計工程總成本為5600萬元。(2)2015年6月信達公司與A公司簽訂合同，將污水改造中的截 污工程委托A公司承包完成。該合同金額總額為800萬元，合同期 10個月，信達公司在2015年12月31日按照完工進度向A公司付款， 余款在合

26、同完成時支付。2015年12月31日，經(jīng)測算A公司己完成 合同的80%,信達公司按照A公司完工進度支付了合同款。2015年4月1日至12月31日,除支付A公司合同進度款外, 信達公司另發(fā)生設(shè)備采購安裝、河堤整治等合同成本2720萬元，上 述款項己經(jīng)全部通過銀行存款支付，信達公司預(yù)計為完成該項目尚需 發(fā)生成本2240萬元(包括應(yīng)向A公司支付的合同余款)；(4)2016年4月10日信達公司向A公司支付余款160萬元，2016 年度另發(fā)生合同費用2080萬元，款項已經(jīng)全部通過銀行存款支付， 2016年12月31日該項目全部完工。信達公司按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定完工進度，2

27、016年12月31日該項工程以6000萬元結(jié)算。要求：計算2015年和2016年信達公司該項目的完工進度、當年應(yīng) 確認的合同收入及合同成本；（2）編制2015年、2016年信達公司與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）3.新華公司為商業(yè)企業(yè)，2016年1月1日，新華公司董事會批準 了管理層提出的客戶忠誠度計劃。計劃規(guī)定：辦理積分卡的客戶在公 司消費一定金額時將獲得獎勵積分，客戶可以使用獎勵積分（每一獎 勵積分的公允價值為0.01元）獲得某商場的優(yōu)惠券，獎勵積分自授予 之日起24個月內(nèi)有效，過期作廢。2016年度甲公司符合授予獎勵積 分條件的銷售額為86000萬元（不包括客戶使

28、用獎勵積分購買的商品, 下同），授予客戶獎勵積分共計86000萬分，客戶實際使用獎勵積分 共計25800萬分。2016年年末，新華公司估計2016年度授予的獎勵 積分將有60%被使用。2016年年末新華公司與該商場結(jié)算對價并己 經(jīng)用銀行存款支付300萬元款項。新華公司將由于該項獎勵積分兌換 取得的收入通過其他業(yè)務(wù)收入科目核算，不考慮增值稅等其他因素 影響。要求：分別以下兩種情況計算新華公司2016年年末因客戶使用 獎勵積分應(yīng)確認的營業(yè)收入并作出相關(guān)會計處理：新華公司與商場協(xié)議表明新華公司將代表商場歸集對價，每年 年末按照獎勵積分預(yù)計使用比例的90%與商場結(jié)算。（2）新華公司與商場協(xié)議表明新華公

29、司將自身歸集對價，每年年末 按照獎勵積分預(yù)計使用比例的90%與商場結(jié)算。（答案中金額單位用 萬元表示）4.2015年1月1日，甲建筑公司（以下簡稱甲公司）與乙公司簽訂一 項建造合同，合同由A、B兩項工程組成。該項合同的A、B兩項工 程密切相關(guān)，需同時交付，工期為1年零9個月。合同規(guī)定的總金額 為5000萬元，甲公司預(yù)計工程總成本為4400萬元。2015年至2016 年甲公司發(fā)生的與上述建造合同相關(guān)的資料如下：(1)2015年1月1日，甲公司將B工程承包給丁公司，合同價款 總額為1000萬元。(2)截至2015年12月31日，甲公司自行施工的A工程實際發(fā)生 工程成本為2200萬元(其中，領(lǐng)用原材

30、料1800萬元，支付工程人員 工資400萬元)。由于材料價格上漲等因素，預(yù)計還將發(fā)生工程成本 2400萬元(不包括分包給丁公司的部分)。甲公司根據(jù)丁公司分包的B 工程的完工進度支付了 B工程進度款600萬元。(3)經(jīng)商議，2015年12月31日，乙公司書面決議追加合同價款 300萬元。甲公司與乙公司根據(jù)完工進度進行了結(jié)算，結(jié)算的合同價 款為2650萬元，并且在當日收到乙公司支付的工程價款2000萬元。(4)2016年9月30日，該項工程完工并交付乙公司使用。截至 2016年9月30日，累計發(fā)生工程成本5500萬元(其中，累計領(lǐng)用原 材料3800萬元，累計支付工程人員工資700萬元，累計支付丁公

31、司 的合同價款1000萬元)，累計工程結(jié)算合同價款5300萬元，累計實 際收到工程價款5000萬元。(5)2016年10月1日，甲公司收到乙公司支付的剩余工程款。假定該項建造合同的結(jié)果能夠可靠估計，甲公司按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定其完工進度，不考慮其他 因素影響。要求：計算甲公司2015年度應(yīng)確認的合同收入、合同費用以及合同 毛利，并編制相關(guān)會計分錄；(2)計算甲公司2015年度因該項合同應(yīng)確認的資產(chǎn)減值損失，并 編制相關(guān)會計分錄；計算甲公司2016年度應(yīng)確認的合同收入、合同費用以及合同 毛利，并編制相關(guān)會計分錄。產(chǎn)出名稱 試題數(shù)量 免費體驗 課程輔導(dǎo)2018年注冊會

32、計師專業(yè)階段考試考試題庫13,733 題答案解析一、單項選擇題1 .【答案】C【解析】出售長期股權(quán)投資取得的凈收益，應(yīng)該確認為投資收益，不滿足收入的定義，選項A不正確;收到保險公司的賠償金額與出售無形資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益不屬于企業(yè)的日?；顒?，不應(yīng)確認為收入，選項B和 D不正確。(P194)【知識點】收入的定義及其分類2 .【答案】C【解析】現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用，不影響企業(yè)銷售收入的金 額;銷售商品確認收入后發(fā)生的銷售折讓應(yīng)沖減當期銷售商品收入， 所以該企業(yè)此項銷售業(yè)務(wù)當期應(yīng)確認收入的金額 =200x350x(1-5%)x(1-3%)=64505(7E)o(P197)【知識點】銷售商品收

33、入3 .【答案】B【解析】企業(yè)預(yù)計的包退部分的A產(chǎn)品在退貨期滿之前不能確認為收入， 在退貨期滿之后針對未發(fā)生退貨部分確認收入。甲公司2016年2月 份應(yīng)確認A產(chǎn)品的銷售收入二80x5000x（l-4%）（當月銷售部分確認收 入）+100x5000x1%（上月未發(fā)生退貨部分）=389000（元）。（P198）【知識點】銷售商品收入4 .【答案】B【解析】支付手續(xù)費方式委托代銷商品時，委托方在發(fā)出商品時通常不應(yīng) 確認銷售商品收入，在收到受托方開出的代銷清單時確認銷售商品收 入;受托方應(yīng)在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法計算確定的手 續(xù)費確認收入。則甲公司2016年6月份應(yīng)確認的銷售收入金額 二

34、100x100=10000（元），同時確認銷售費用金額=100xl00xl0%=1000（元）。(P199)【知識點】銷售商品收入5 .【答案】B【解析】采用預(yù)收款方式銷售商品，銷售方直到收到最后一筆款項后才將 商品交付購貨方，表明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬只有在收到最 后一筆款項時才轉(zhuǎn)移給購貨方，所以企業(yè)通常應(yīng)在發(fā)出商品時確認收 入，在此之前預(yù)收的貨款應(yīng)確認為負債，選項B正確。(P200)【知識點】銷售商品收入6 .【答案】B【解析】具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品，在符合收入確認條件時，企 業(yè)應(yīng)當按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入金額。應(yīng)收的 合同或協(xié)議價款的公允價值，通常應(yīng)當按照

35、其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值或商 品現(xiàn)銷價格計算確定。甲公司2016年1月1日因銷售上述設(shè)備應(yīng)確 認的銷售商品收入金額二400x4.2124=1685(萬元)。(P200)【知識點】銷售商品收入7 .【答案】D【解析】至2015年12月31日止，退貨期己滿，上述己銷售的A產(chǎn)品未 發(fā)生退貨，甲公司應(yīng)按出售50件A產(chǎn)品確認收入結(jié)轉(zhuǎn)成本，甲公司 因銷售A產(chǎn)品對2015年度利潤總額的影響金額 =50x(1000-600)=20000(元)。(P202)【知識點】銷售商品收入【解析】以固定價格回購的售后回購交易屬于融資交易，企業(yè)不應(yīng)確認收 入;回購價格大于原售價的差額，企業(yè)應(yīng)在回購期間按期計提利息， 計入財務(wù)費用

36、;甲公司該項售后回購業(yè)務(wù)影響2016年度利潤總額的金 額=200-220=20（萬元）。（P204）【知識點】銷售商品收入9 .【答案】B【解析】企業(yè)提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計的，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù) 計能夠得到補償（或部分能夠得到補償）的，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到 補償（或部分能夠得到補償）的勞務(wù)成本金額確認提供勞務(wù)收入，并結(jié) 轉(zhuǎn)己經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本;已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償 的，應(yīng)將己經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當期損益，不確認提供勞務(wù)收入。(P207)【知識點】提供勞務(wù)收入10 .【答案】D【解析】在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時，應(yīng)當將銷售取得的貨款或應(yīng)收貨 款在本次商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)

37、生的收入與獎勵積分的公允價值之 間進行分配，將取得的貨款或應(yīng)收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分 確認為收入，獎勵積分的公允價值確認為遞延收益。(P209)【知識點】提供勞務(wù)收入11 .【答案】D【解析】此項交易屬于售后租回交易形成的經(jīng)營租賃，其售價低于公允價值并且售價大于賬面價值，應(yīng)將售價和賬面價值的差額計入當期損益, 所以上述業(yè)務(wù)使甲公司2015年度利潤總額增加的金額 =450-(1000-500-250)=200(757E)o(P205)【知識點】銷售商品收入12 .【答案】C【解析】建造合同結(jié)果不能可靠估計，且由于客戶發(fā)生財務(wù)困難預(yù)計已發(fā) 生的建造合同成本很可能無法收回的，應(yīng)在發(fā)生時立即確

38、認為合同費 用，不確認合同收入。(P218)【知識點】建造合同收入13.【答案】D選項D正確。(P221)【知識點】利潤的構(gòu)成15.【答案】D【解析】工業(yè)企業(yè)出售原材料取得的收入通過其他業(yè)務(wù)收入科目核算。(P222)【知識點】營業(yè)外收支的會計處理二、多項選擇題1 .【答案】A, B, C, D【解析】銷售商品收入同時滿足下列條件的，才能予以確認：企業(yè)己將 商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方乂 2）企業(yè)既沒有保留通 常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對己售出的商品實施有效控 制乂 3）收入的金額能夠可靠地計朝相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企 業(yè)乂 5）相關(guān)的己發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。

39、（P194）【知識點】銷售商品收入2 .【答案】B, C, D【解析】選項A,企業(yè)銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當按照扣除現(xiàn)金折扣 前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入當期損 益（財務(wù)費用）;選項B,企業(yè)銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當按照扣除 商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額;選項C和D,對于己確認 收入的商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，通常應(yīng)于發(fā)生時沖減當期的銷 售收入。(P197)【知識點】銷售商品收入3 .【答案】B, C, D【解析】2016年甲公司對D公司的銷售業(yè)務(wù)賬務(wù)處理如下：12月25日，確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：應(yīng)收賬款585貸：主營業(yè)務(wù)收入500應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值

40、稅（銷項稅額）85借：主營業(yè)務(wù)成本400貸：庫存商品40012月31日，確認估計的銷售退回:100借：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)成本80預(yù)計負債20所以該項業(yè)務(wù)對甲公司2016年利潤總額的影響金額 =(500-100)-(400-80)=80(7? 7C)o(P202)【知識點】銷售商品收入4 .【答案】A, C, D【解析】以舊換新銷售，銷售的商品應(yīng)當按照銷售商品收入確認條件確認 收入，回收的商品作為購進商品處理，因此，遠洋公司應(yīng)確認銷售收 入金額=40x5=200(萬元)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本金額=40x3=120(萬元)，應(yīng)確 認的原材料金額二40x0.5=20(萬元)。(P205)【知識點】銷售

41、商品收入5 .【答案】A,C, D【解析】2016年年末該項安裝業(yè)務(wù)的完工百分比 二120/(120+180)x100%=40%, 2016年甲公司因該項安裝業(yè)務(wù)應(yīng)確認的 收入的金額=400x40%=160(萬元)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本的金額為120萬元。相關(guān)會計處理如下：2016年11月1日借：銀行存款200貸：預(yù)收賬款2002016年11月1日至2016年12月31日之間借：勞務(wù)成本120貸：原材料50應(yīng)付職工薪酬702016年12月31日借：預(yù)收賬款160貸：主營業(yè)務(wù)收入160借：主營業(yè)務(wù)成本120貸：勞務(wù)成本120(P205)【知識點】提供勞務(wù)收入6.【答案】B,C【解析】企業(yè)在資產(chǎn)負債表Fl

42、提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計的，企業(yè) 不能采用完工百分比法確認提供勞務(wù)收入。此時，企業(yè)應(yīng)正確預(yù)計已 經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠得到補償和不能得到補償，分別進行會計處理: 己經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計能夠得到補償?shù)模瑧?yīng)按己經(jīng)發(fā)生的能夠得 到補償?shù)膭趧?wù)成本金額確認提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)己經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成 木乂2)己經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補償?shù)模瑧?yīng)將已經(jīng)發(fā)生 的勞務(wù)成本計入當期損益，不確認提供勞務(wù)收入。(P207)【知識點】提供勞務(wù)收入7 .【答案】B, D【解析】選項B,在BOT業(yè)務(wù)中，授予方可能向項目公司提供除基礎(chǔ)設(shè)施 以外的其他資產(chǎn)，如果該資產(chǎn)構(gòu)成授予方應(yīng)付合同價款的一部分，不 應(yīng)作為政府補助處理

43、;選項D,項目公司未提供實際建造服務(wù)，將基礎(chǔ) 設(shè)施建造發(fā)包給其他方的，不應(yīng)確認建造服務(wù)收入，應(yīng)當按照建造過 程中支付的工程價款等考慮合同規(guī)定，分別確認為金融資產(chǎn)或無形資 產(chǎn)。(P208)【知識點】提供勞務(wù)收入8 .【答案】A, B,C【解析】選項A,安裝費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)安裝的完工進度確認收入; 選項B,廣告的制作費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)廣告的完工進度確認收 入;選項C,為特定客戶開發(fā)軟件的收費，在資產(chǎn)負債表日根據(jù)開發(fā)的 完工進度確認收入;選項D,包括在商品售價內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費，在提 供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認收入。(P210)【知識點】提供勞務(wù)收入【知識點】建造合同收入11.【答案】A, B,

44、 Cf D【解析】甲公司該項建造合同,2014年年末完工進度 =120/（120+120）xl00%=50% , 2014年確認建造合同收入金額 =280x50%=140（萬元），選項A正確；2015年年末完工進度 =（90+120）/300xl00%=70% , 2015年確認建造合同收入金額 二280x70%-140=56（萬元），選項B正確;2015年確認建造合同成本金額 二300x70%-120=90（萬元）,2015年確認合同毛利金額=56-90二-34（萬元）, 選項C正確;2015年年末計提存貨跌價準備金額 二（300-280風(fēng)1-70%）=6（萬元），選項 D 正確。（P211

45、）【知識點】建造合同收入12.【答案】B,C, D【解析】選項A,與合同未來活動相關(guān)的合同成本，包括施工中尚未安裝、 使用或耗用的材料費用，沒有形成工程實體，不應(yīng)將這部分成木計入 累計實際發(fā)生的合同成本中來確定完工進度。（P211）【知識點】建造合同收入13 .【答案】A, B, D【解析】2016年12月31日，該合同的完工進度=2100:2400x100%=87.5%, 應(yīng)確認的合同收入金額=1800x87.5%=1575（萬元），選項A正確;應(yīng)確認 的合同成本金額=2400x87.5%=2100（萬元），選項B正確;合同毛利金額 二（1575-2100）=525（萬元），應(yīng)確認預(yù)計合同損

46、失 二（2400-1800岡1-87.5%）=75（萬元），選項C不正確廣工程施工科目余額 二合同成本+合同毛利二2100-525=1575（萬元），工程結(jié)算科目余額 二1000（萬元），工程施工科目余額大于“工程結(jié)算科目余額，其差額 在資產(chǎn)負債表“存貨項目反映，故甲公司上述業(yè)務(wù)對資產(chǎn)負債表存貨項目的影響金額=1575-1000-75=500(萬元)，選項D正確。(P215)【知識點】建造合同收入14 .【答案】A, B, D【解析】選項C,按照生產(chǎn)工人工資的2%計提的工會經(jīng)費應(yīng)計入生產(chǎn)成 4 0(P220)【知識點】期間費用15 .【答案】B,C, D【解析】選項A,出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

47、計入營業(yè)外支出，不影響企業(yè)當期營業(yè)利潤的金額。(P221)【知識點】利潤的構(gòu)成三、綜合題1 .【答案】事項中會計處理不正確。理由：安裝勞務(wù)應(yīng)按照完工百分比法確認勞務(wù)收入。2016年年末完工百分比二90/(90+70以100%=56.25%, 2016年應(yīng)確 認安裝勞務(wù)收入金額=200x56.25%=112.5(萬元)，應(yīng)確認安裝勞務(wù)成本 金額=(90+70)x56.25%=90(萬元)。正確的會計處理：160借：銀行存款貸：預(yù)收賬款160借：勞務(wù)成本90貸：應(yīng)付職工薪酬90借：預(yù)收賬款112.5貸：主營業(yè)務(wù)收入112.5借：主營業(yè)務(wù)成本90貸：勞務(wù)成本90事項(2)中會計處理不正確。理由：企業(yè)

48、與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞 務(wù)時，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨計量的，應(yīng) 當將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供 勞務(wù)處理。正確的會計處理:借：發(fā)出商品180貸：庫存商品180借：勞務(wù)成本3.5貸：應(yīng)付職工薪酬3.5借：應(yīng)收賬款444.6貸：主營業(yè)務(wù)收入380應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）64.6借：主營業(yè)務(wù)成本183.5貸：發(fā)出商品180勞務(wù)成本3.5事項中會計處理不正確。理由：附有銷售退回條件的商品銷售，根據(jù)以往經(jīng)驗?zāi)軌蚝侠砉?計退貨可能性的，應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入，并在期末確認與退貨相 關(guān)的預(yù)計負債。正確的會計處理:760.5

49、650借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）110.5借:主營業(yè)務(wù)成本410貸:庫存商品410借:主營業(yè)務(wù)收入97.5(650x15%)貸:主營業(yè)務(wù)成本61.5(410x15%)36預(yù)計負債事項中會計處理不正確。理由：售后租回交易形成融資租賃，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的 差額應(yīng)當予以遞延，并按照該項租賃資產(chǎn)的折舊進度進行分攤，作為 折舊費用的調(diào)整。正確的會計處理：借：銀行存款1170貸：庫存商品800應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）170遞延收益200（P198、 P205、 P205）【解析】【知識點】銷售商品收入，提供勞務(wù)收入2 .【答案】(1)信達公司 2015

50、年完工進度=(800x80%+2720)/(800x80%+2720+2240)xl00%=3360/5600xl00%=60%2015年應(yīng)確認合同收入二6000x60%=3600(萬元)2015年應(yīng)確認合同費用二5600x60%=3360(萬元)信達公司2016年工程完工，即累計完工進度為100%2016年應(yīng)確認合同收入二6000xl00%_3600=2400(萬元)2016 年應(yīng)確認合同費用二(2720+2080+800)xl00%-3360=2240(萬元)(2)2015年度信達公司與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的會計分錄:借：工程施工一一合同成本3360貸：銀行存款3360借：主營業(yè)務(wù)成本3360工程施工一一合同毛利240貸：主營業(yè)務(wù)收入