會(huì)計(jì)處理、增值稅與企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)對(duì)比

1、會(huì)計(jì)收入的確認(rèn)時(shí)間收入類型確認(rèn)時(shí)間一般處理企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品或服務(wù)的控制權(quán)時(shí)確不符合收入確認(rèn)條件的 商品計(jì)入“發(fā) 出商品”銷 售 商 品 收 入認(rèn)收入。非包銷的視同買斷的代 銷委托方在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入 受托方在賣出商品時(shí)確認(rèn)收入收取手續(xù)費(fèi)的代銷委托方在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入受托方在有權(quán)收取手續(xù)費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入需要安裝或檢驗(yàn)的商品完成安裝或檢驗(yàn)時(shí)確認(rèn)商品收入安檢程序/、 重要時(shí)，發(fā)出 商品時(shí)確認(rèn) 收入附有退貨權(quán)的商品不能合理估計(jì)退貨可能性的，退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入能合理估計(jì)退貨可能性的，發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，弁估計(jì)預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)收款銷售商品發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入之前收到的

2、 貨款計(jì)入：預(yù) 計(jì)負(fù)債售后回購回購價(jià)固定或等于原售價(jià)加上合理回報(bào)， 不確認(rèn)收入，差額借記財(cái)務(wù)費(fèi)用回購價(jià)不確定，按回購當(dāng)時(shí)的市價(jià)確認(rèn)， 不屬于售后回購，在售出時(shí)確認(rèn)收入售后回租/、確認(rèn)收入以舊換新銷售商品按銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)，回購的商品按購進(jìn)商品處理提 供 勞一般處理結(jié)果能夠可靠估計(jì)：按完工百分比法確認(rèn)收入結(jié)果不能可靠估計(jì)：按能夠收回的價(jià)款做收入，實(shí)耗的勞務(wù)成本做支出，一者差確認(rèn)為當(dāng)期損益務(wù) 收 入同時(shí)銷售商品和提供勞 務(wù)可以分開的，分開計(jì)量不可以分開的，全部作為銷售商品處理授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分應(yīng)收貨款的公允價(jià)值減去積分公允價(jià)值確認(rèn)為收入積分公允價(jià)值確認(rèn)為：遞延收益安裝費(fèi)安裝的完工進(jìn)度安裝時(shí)銷

3、售商品附帶條件的，確認(rèn)商品銷售時(shí)間時(shí)確認(rèn)收入宣傳媒介的收費(fèi)廣告或商業(yè)行為公諸于眾時(shí)確認(rèn)收入廣告制作費(fèi)廣告的完工進(jìn)度為特定客戶開發(fā)軟件按完工進(jìn)度確認(rèn)收入包括在商品售價(jià)內(nèi)的口 區(qū)分的服務(wù)費(fèi)在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)為收入藝術(shù)表演、招待宴會(huì)、 其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)為收入申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)只 允許取得會(huì)籍，所有具 他服務(wù)或商品還要另行 收費(fèi)的款項(xiàng)收回不存在重大不確定性時(shí)確認(rèn)收入申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)能 使會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)取得 各種免費(fèi)或者優(yōu)惠的服 務(wù)整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入特許權(quán)費(fèi)交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入提供初始或后續(xù)服務(wù)的，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn) 收入讓 渡 資 產(chǎn) 使用 權(quán)利息收入按規(guī)

4、定的結(jié)息日使用費(fèi)收入一次性收取使用費(fèi)且不提供后續(xù)服務(wù)的：一次性確認(rèn)收入一次性收取使用費(fèi)且提供后續(xù)服務(wù)的：合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費(fèi)的，分期確認(rèn)收入建造 合同完工百分比法確認(rèn)收入具體類型收入確認(rèn)的條件具體規(guī)定結(jié)算方式企業(yè)所得稅中收入的確認(rèn)時(shí)間銷售商品收入品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相分期收款合同約定的收款日期歸取廠品加成方式取得收入 的以企業(yè)分得產(chǎn)品的時(shí)間確認(rèn)收 入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品 的公允價(jià)值確定托收承付方式在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入預(yù)收款方式在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入聯(lián)系的

5、繼續(xù)管理權(quán)，也沒有實(shí)施啟效控制；收入的金額能夠可靠地已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算銷售商品需要 安裝和檢驗(yàn)的在購買方接受商品以及安裝和 檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安 裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商 品時(shí)確認(rèn)收入采用支付手續(xù) 費(fèi)方式委托代 銷的在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入提供勞務(wù)收入企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入注意：宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入股息、紅利等 權(quán)益性投資收 益除另有規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)以被投資方做出利潤(rùn)分配決策的時(shí)間確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)確認(rèn)

6、收入的實(shí)現(xiàn)利息、租金、 特許權(quán)使用費(fèi)收入按合同約定的 應(yīng)付日期 確認(rèn)收入。在應(yīng)付當(dāng)天，無論是否收到，都要確認(rèn)收入。國稅函201079 號(hào)：如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入接受捐贈(zèng)收入按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)大家注意與流轉(zhuǎn)稅中納稅義務(wù)時(shí)間的差異。比如租金提前一次性支付的和提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，營(yíng)業(yè)稅以收到的全額來計(jì)稅。增值稅法收入的確認(rèn)時(shí)間5一、總的原則：銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天；進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。增值稅

7、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。二、按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：（一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同12的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；（五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180 天的當(dāng)天；（六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天；（七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。7會(huì)計(jì)、增值稅和所得稅收視同銷售的差異分析項(xiàng)目會(huì)計(jì)增值稅所得稅將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷VVV銷售代銷貨物VVV統(tǒng)一核算，異地移送tX VX非應(yīng)稅項(xiàng)目自產(chǎn)、委托加工XV