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文檔簡介

1、局部清查:是指根據(jù)需要對某一部分特定的財產(chǎn)物資進行的清查,局部清查的對象主要是流動性比較大的,比較容易出現(xiàn)問題的財產(chǎn)。局部清查主要有以下一個方面:1. 現(xiàn)金應(yīng)該由出納員、日清月結(jié);2銀行存款和銀行借款,應(yīng)該由出納人員每月同銀行核對一次;3. 材料方面,在產(chǎn)品和產(chǎn)成品處年度清查外,應(yīng)有計劃地每月重點抽查,對于貴重的財產(chǎn)物資,應(yīng)每月清查盤點一次;4. 對于債權(quán)債務(wù),應(yīng)在年度內(nèi)至少核對一至二次,有問題應(yīng)及時核對,及時解決。按照財產(chǎn)清查的時間進行劃分分為兩類:一類定期清查,一類是不定期清查定期清查:就是根據(jù)制度的規(guī)定預(yù)先計劃安排時間對財產(chǎn)進行清查。不定期清查:是指根據(jù)需要進行的臨時清查。不定期清查的情

2、況:在更換出納員時對先進、銀行存款所進行的清查;更換倉庫保管員時對其所保管的財產(chǎn)所進行的清查等等。三、財產(chǎn)清查前的準(zhǔn)備工作(了解)(一)組織上的準(zhǔn)備組織上的準(zhǔn)備主要是指要成立一個清查領(lǐng)導(dǎo)小組,一般在國有企業(yè)都是由總會計師和有關(guān)負(fù)責(zé)廠長領(lǐng)導(dǎo),由財會部門牽頭,由各個財產(chǎn)有關(guān)的部門組成這個領(lǐng)導(dǎo)小組,安排整個清查工作。(二)物資及業(yè)務(wù)上的準(zhǔn)備。主要包括三個方面:1. 財會人員要在清查前及時準(zhǔn)確登記齊全賬簿記錄,并且結(jié)出余額。2. 物資管理部門的有關(guān)人員,要辦理好物資出入的手續(xù),并且把有關(guān)的財產(chǎn)拿放齊整,以備檢查。3. 各部門要準(zhǔn)備好相應(yīng)的計量器具。第二節(jié) 財產(chǎn)清查的方法一、實物的清查方法財產(chǎn)物資的盤存

3、制度有兩種,一種是永續(xù)盤存制,一種是實地盤存制。確定財產(chǎn)物資賬面結(jié)存的方法:1永續(xù)盤存制:又叫賬面盤存制。平時對各項財產(chǎn)物資的增加、減少、收入、發(fā)入都要根據(jù)會計憑證在賬簿里作相應(yīng)的連續(xù)記載,并且要求隨時結(jié)出賬面余額。賬面余額的計算公式:賬面期末余額=賬面期初余額+本期增加額-本期減少額。優(yōu)點:可以隨時解出賬面結(jié)存數(shù),便于隨時掌握財產(chǎn)物資的占用情況及其動態(tài)。有利于加強對財產(chǎn)物資的管理。不足:賬簿中記錄的財產(chǎn)物資的增、減變動集結(jié)存情況都是根據(jù)有關(guān)會計憑證登記的, 可能發(fā)生賬實不符的情況。采用永續(xù)盤存制需要對各項財產(chǎn)物資定期進行財產(chǎn)清查,以查明賬實是否相符, 以及賬實不符的原因。2實地盤存制實地盤存

4、制:平時只要求根據(jù)會計憑證在賬簿中登記財產(chǎn)物資的增加數(shù),不要求登記減少數(shù),到月末,各項財產(chǎn)物資進行盤點, 根據(jù)實地盤點確定實存數(shù),倒結(jié)出本月的財產(chǎn)物資 的減少數(shù)。公式體現(xiàn):本期減少數(shù)=賬面期初余額+本期增加數(shù)-期末實際結(jié)存數(shù)采用這種方法,工作簡單、工作量小,但是各項財產(chǎn)物資的減少數(shù)沒有嚴(yán)密的手續(xù),不 便與實行會計監(jiān)督,倒擠出的各項財產(chǎn)物資的減少數(shù)中成份復(fù)雜,除了正常的耗用外,可能還有毀損的和丟失的,所以非特殊原因,一般情況不宜采用。清查財產(chǎn)物資的方法一般采用的有實地盤點和技術(shù)推算盤點兩種:1. 實地盤點法:是指在財產(chǎn)物資堆放現(xiàn)場進行逐一清點數(shù)量或用計量儀器確定實存數(shù)的一種方法。2. 技術(shù)推算盤

5、點:是利用技術(shù)方法對財產(chǎn)物資的實存數(shù)進行推算的一種方法。(適用于大量成堆,難以逐一清點的財產(chǎn)物資。盤存單的作用主要有兩個:1作為財產(chǎn)物資盤點的書面證明。2作為財產(chǎn)清查工作的一個原始憑證。二、貨幣資金的清查方法現(xiàn)金的清查現(xiàn)金清查采用實地盤點方法, 確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù),在于現(xiàn)金日記賬的賬面余額核對, 以查明盈虧情況?,F(xiàn)金盤點后, 應(yīng)填制現(xiàn)金盤點報告表”?,F(xiàn)金盤點報告表也是重要的原始 憑證。銀行存款的清查核查方法主要是通過核對企業(yè)的銀行存款日記賬和銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐調(diào)核對。核對的結(jié)果可能有兩種,可能一致,但往往不一致。造成這種核對結(jié)果賬實不符的原因可能有兩種, 一種是記賬錯誤;還有一種就是未達賬項

6、的存在。未達賬項:是指由于企業(yè)和銀行之間對于同一項業(yè)務(wù),由于取得憑證的時間不同,導(dǎo)致記賬時間不一致,而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證已登記入賬,而另外一方由于尚未取得結(jié)算憑證尚未入賬的款項。未達賬項有四種情況:1. 企業(yè)已收,銀行未收的款項。2. 企業(yè)已付,銀行未付款項。3. 銀行已收,企業(yè)未收款項。4. 銀行已付,企業(yè)未付款項。銀行存款余額調(diào)節(jié)表"只起到對帳的作用,不能作為調(diào)節(jié)賬面余額的憑證。三、往來結(jié)算款項的清查方法一般采取涵證核對法”進行清查,也就是由企業(yè)編制往來款項對賬單然后送或者寄到各 個往來的的經(jīng)濟單位進行核對。第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理財產(chǎn)清查結(jié)果處理的具體步驟。1要核準(zhǔn)數(shù)字,

7、查明原因。2調(diào)整賬薄,做到賬實相符。3經(jīng)批準(zhǔn),進行帳務(wù)處理。一、財產(chǎn)物資盤盈的核算財產(chǎn)物資、貨幣資金的保管過程中,由于管理制度不健全、計量不準(zhǔn)等原因發(fā)生實物數(shù) 額大于賬面余額的情況盤盈。二、流動資產(chǎn)盤虧或毀損的帳務(wù)處理。各項財產(chǎn)物資由于管理不善,非常損失等原因造成的盤虧和毀損。盤虧的要求:1. 定額內(nèi)盤虧應(yīng)增加 管理費用”。2. 由于責(zé)任人事故造成的盤虧應(yīng)由責(zé)任人賠償,記入其他應(yīng)收賬款”。3. 由于非常損失應(yīng)放在營業(yè)外支出三、壞帳損失的財務(wù)處理壞帳損失是指應(yīng)收而收不會的款項。編制分錄如下:借:管理費用貸:應(yīng)收賬款(或其他應(yīng)收款)第十章會計報表第一節(jié)會計報表的作用、種類和編制要求一、會計報表的作

8、用會計報表:是以日常核算資料為主要依據(jù)編制的,用來集中、概括地反映企業(yè)和行政事業(yè)等單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及成本費用情況說明文件。會計報表的作用在于:1. 為投資者充分了解各單位財務(wù)狀況進行投資決策,提供必要的信息資料。2. 為各單位的債權(quán)人,提供該單位的資金運轉(zhuǎn)情況,短期償債能力和支付能力的信息資料。3. 為各單位內(nèi)部的經(jīng)營管理者和職工群眾進行的一場經(jīng)營管理,提供必要的信息資料。4. 為財政、工商、稅務(wù)等行政管理部門,提供對單位實施管理和監(jiān)督的各項信息資料。5. 為審計機關(guān)檢查、監(jiān)督各單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動提供必要的信息資料。二、會計報表的種類(一)按照所反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同,可分為分類反映財務(wù)

9、狀況的報表、反映財務(wù)成果的報表和反映費用、成本的報表三種:1. 分類反映財務(wù)狀況及其變動情況的會計報表。1) 總括反映企業(yè)某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的會計報表,例如資產(chǎn) 負(fù)債表”。2)反映企業(yè)在一定時期內(nèi)營運資金的來源和運用及其變動情況的會計報表,例如財務(wù)狀況變動表。2. 反映企業(yè)收入及財務(wù)成果的會計報表1)反映企業(yè)在一定時期內(nèi)收入的取得,利潤的實現(xiàn)情況的會計報表,例如損益表和 主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表。2)反映企業(yè)一定時期內(nèi)所實現(xiàn)利潤分配情況的會計報表,例如利潤分配表。3. 反映費用支出和成本情況的會計的報表1)反映企業(yè)在一定時期內(nèi)期間費用支出情況的會計報表,例如期間費用表。2)反映企

10、業(yè)在一定時期內(nèi)制造費用支出情況的會計報表,例如制造費用表。3)反映企業(yè)在一定時期內(nèi)產(chǎn)品成本形成情況的會計表到,例如商品產(chǎn)品成本表和主要產(chǎn)品單位成本表等。(二)會計報表按照報告對象不同,可以分為對外會計報表和對內(nèi)會計報表兩類:對外會計報表主要包括:資產(chǎn)負(fù)債表”、損益表”、財務(wù)狀況變動表”以及損益的兩張附表和報表附注。對內(nèi)會計報表主要有:期間費用表”、制造費用表”,商品產(chǎn)品成本表”等等。(三)會計報表按照編報會計主體的編制不同,可以分為個別會計報表和合并會計報表兩類:個別會計報表是指,只反映對外投資企業(yè)本身的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的報表。包括對外和對內(nèi)的會計報表。合并會計報表是指企業(yè)對外投資,當(dāng)其投資總額占被投資企業(yè)的資本總額的50%以上的情況下,將被投資企業(yè)與本企業(yè)視為一個整體,將其有關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)與本企業(yè)的數(shù)字合并而編制的會計報表。(四)會計報表按照編制的時間不同,可分為年度會計報表、季度會計報表和月份會計報表。1. 年度會計報表一般包括:財務(wù)狀況變動表”、利潤分配表”等等。2. 季度會計報表一般包括:主要產(chǎn)品成本報表”等等。3. 月份會計報表主要包括:資產(chǎn)負(fù)債表和損益表”等主要會計報表。(五)會計報表按照編制的單位不同,要分為單位會計報表和匯總會計報表。單位會計報表是指獨

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