第二章 存款業(yè)務(wù)的核算

1、第二章 存款業(yè)務(wù)的核算 教學(xué)目的與要求 通過(guò)本章學(xué)習(xí)，了解存款的意義和種類，明確銀行存款賬戶的種類、管理要求及存款業(yè)務(wù)的核算要求，掌握存款業(yè)務(wù)的核算方法。 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述 一、存款的意義與種類 （一）存款的意義 （二）存款的種類 1按存款資金來(lái)源不同，可分為原始存款和派生存款。 原始存款，也稱現(xiàn)金存款或直接存款，是銀行從社會(huì)上吸收的單位和個(gè)人存款，以及銀行之間的同業(yè)存款等。 派生存款，也稱轉(zhuǎn)賬存款或間接存款，是銀行以發(fā)放貸款的方式自行創(chuàng)造的存款。這種存款的增加會(huì)增加社會(huì)貨幣供應(yīng)量。 2按存款資金性質(zhì)不同，可分為一般性存款和財(cái)政性存款。 一般性存款包括單位存款和儲(chǔ)蓄存款：?jiǎn)挝淮婵钍菣C(jī)關(guān)、團(tuán)

2、體、部隊(duì)、企業(yè)、事業(yè)等單位或其他組織在銀行的存款；儲(chǔ)蓄存款是城鄉(xiāng)居民個(gè)人在銀行的存款。 3按存款期限不同，可分為活期存款、定期存款和定活兩便存款。 活期存款是存入時(shí)不約定存期，可以隨時(shí)存取的存款。 定期存款是存入時(shí)約定存期，到期支取的存款。 二、存款賬戶的種類與管理 （一）存款賬戶的種類 人民幣銀行結(jié)算賬戶，是指銀行為機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、企事業(yè)單位、其他經(jīng)濟(jì)組織、個(gè)體工商戶和自然人等存款人開(kāi)立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。按存款人不同，可分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。 （1）基本存款賬戶是存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。存款人日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的資金收付

3、及其工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過(guò)該賬戶辦理。開(kāi)立基本存款賬戶的單位，必須是實(shí)行獨(dú)立核算的單位或組織。 （2）一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。一般存款賬戶用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。 （3）專用存款賬戶是存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。專用存款賬戶用于辦理基本建設(shè)資金、財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金、信托基金、單位銀行卡備用金、住房基金、社會(huì)保障基金等各項(xiàng)專用資金的收付。 （4）臨時(shí)存款

4、賬戶是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。臨時(shí)存款賬戶的有效期最長(zhǎng)不超過(guò)2年，存款人通過(guò)該賬戶可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。 2銀行存款賬戶按存取方式不同，可分為支票戶和存折戶。 （1）支票戶是使用支票辦理存取手續(xù)的存款賬戶，適用于經(jīng)營(yíng)狀況較好、結(jié)算業(yè)務(wù)頻繁、守信用、嚴(yán)格執(zhí)行結(jié)算紀(jì)律的單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶。 （2）存折戶是使用存折辦理存取手續(xù)的存款賬戶，適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、結(jié)算業(yè)務(wù)不多的單位和個(gè)人。 （二）存款賬戶的管理要求 1一個(gè)單位只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶，不允許在多家銀行開(kāi)立基本存款賬戶。 2開(kāi)戶實(shí)行雙向選擇。 三、存款業(yè)務(wù)的核算要求與會(huì)計(jì)科目 （一）核算要求 1正確、及時(shí)地辦理存款業(yè)務(wù)。 2維護(hù)存款人的合法權(quán)益。 3銀行不代墊款項(xiàng)。 （二）會(huì)計(jì)科目 1“吸收存款”科目，核算銀行吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等）、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。本科目可按存款類別及存款單位，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 一、單位活期存款業(yè)務(wù) 單位填制一式兩聯(lián)現(xiàn)金繳款單，連同現(xiàn)金一并交開(kāi)戶