案例1：貨幣資金管理的內(nèi)部審計報告精編版

1、最新資料推薦貨幣資金管理的內(nèi)部審計 報告公司財務部：根據(jù)年度審計計劃安排，審計部于 5月16 號至25日對公司財務部開展了 2016年14 月份貨幣資金管理的審計。一、審計概況審計依據(jù)：財政部會計法、內(nèi)部會計 控制規(guī)范-基本規(guī)范、公司財務管理制 度等有關規(guī)定。審計目的：監(jiān)督企業(yè)遵守貨幣資金管理制度 和結算制度，防患違規(guī)風險；防止舞弊，保 護貨幣資金的安全完整。審計重點：審查貨幣資金內(nèi)部控制制度、 財務管理制度、貨幣資金管理實施細則、票據(jù)管理實施細則、銀行賬戶 管理實施細則制度的遵循情況。主要內(nèi)容 有：貨幣資金崗位分工及授權批準、內(nèi)部記 錄和核對的執(zhí)行情況；貨幣資金的收支管 理、票據(jù)及印鑒管理的

2、執(zhí)行情況。審查程序和方法：(1)對貨幣資金的內(nèi)部控制制度主要內(nèi) 容遵循情況進行問卷式測試。審查現(xiàn)有的內(nèi) 部控制措施是否健全并得到有效執(zhí)行。(2)會同被審計單位會計人員盤點庫存現(xiàn) 金、票據(jù)，編制現(xiàn)金盤點表、票據(jù)盤點表。(3)檢查 銀行存款余額調(diào)節(jié)表”編制情況以 及未達帳項的真實性。(4)抽查部分會計資料、文件，并采取監(jiān) 盤、觀察、計算、分析性復核、詢問等審計 方法，審查會計記錄及貨幣資金業(yè)務的處理 流程及方式是否按照相關制度執(zhí)行。二、審計評價經(jīng)過審計可以發(fā)現(xiàn)，我單位在貨幣資金的財 務管理方面規(guī)范，有以下幾方面的特點：(一)制度建設健全。財務制度完善， 部門職責、崗位職責分工明確清晰明了。(二)內(nèi)

3、部控制系統(tǒng)完整。對財務人員的配 備比較科學合理，不相容崗位相關的財務人 員實現(xiàn)了分離。(三)會計人員在職責范圍內(nèi)基本能按制度 規(guī)定的程序辦理資金收支業(yè)務。做到錢帳分 管、收支兩條線。2最新資料推薦（四）能夠按照公司制度的要求建立并登記 相關臺賬。（五）支付款項能夠按照請款單和授權審批 執(zhí)行。（六）現(xiàn)金管理能夠按公司規(guī)定做到日清月 結，按日編制現(xiàn)金盤點表并經(jīng)過部長監(jiān)盤。（七）會計每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表， 并經(jīng)部長審核。（八）付款流程規(guī)范，銀行款項支付做到了 制單、復核兩級審查；大額付款在制單、復 核兩級審查的基礎上由部長三級復核，保證了款項支付安全、準確、及時。審計過程中也發(fā)現(xiàn)了一些問題，這

4、些問題因 為財務制度沒有涵蓋或者是財務人員專業(yè) 知識不足所致。這些問題只要依據(jù)相關制 度，認真對待是完全可以避免的。在現(xiàn)場審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題已與相關人 員進行了及時溝通，并提出了建議。對于審 計過程中發(fā)現(xiàn)的問題被審計單位非常重視， 這些問題正在積極整改過程中。三、審計發(fā)現(xiàn)及建議 1、審計發(fā)現(xiàn)(1)未及時領取銀行回單經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)除了當年4月有多筆銀行付款憑 證未發(fā)現(xiàn)銀行匯款回單等附件外，13月仍 有數(shù)筆銀行付款憑證缺少銀行回單。(2)存在費用跨年報銷的情況經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)1月5#憑證業(yè)務費450元、 220#憑證機票費9980元票據(jù)日期均為 2015年度。(3)付款憑證存在缺少請款單及其他附件 的情況

5、經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)1月353#憑證付款20000元未 發(fā)現(xiàn)請款單及收款方現(xiàn)金收據(jù)、56#憑證王 *還款未發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收據(jù)；(4)存在虛假發(fā)票報銷的情況經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)2月276#憑證報銷業(yè)務費2635 元，其中發(fā)現(xiàn)一張手工發(fā)票 880元未填寫開 票日期、無開票人簽字、發(fā)票章比較模糊且 發(fā)票章上未見納稅人識別號；開票單位為： 哈爾濱紅林煙酒專賣店，通過黑龍江省國家 稅務局網(wǎng)站查驗，開票單位為：哈爾濱市香 坊區(qū)藝拓圖文設計室。綜合以上情況，可以判定該發(fā)票為虛假發(fā) 票。(5)不相容職務未做到完全分離1月246#憑證支付設備款1500000元制單 與復核為同一人。(6)印章管理不規(guī)范經(jīng)調(diào)查問詢發(fā)現(xiàn)，財務章和法人章由出納

6、一 人管理；未能有效建立印章管理臺賬，做到 使用印章有相應授權并及時登記臺賬。2、審計建議：(1)關于未及時領取銀行回單每月月初及時取回銀行回單， 保管好各種原 始單據(jù)，按規(guī)定程序做好單據(jù)的傳遞、 記錄。(2)關于存在費用跨年報銷的情況 建議每年年末應提前 30天通知業(yè)務部門在 12月份報銷當年所有票據(jù)，根據(jù)權責發(fā)生制 原則力爭做到當年的票據(jù)當年入賬。避免費 用跨年報銷導致的下一年度企業(yè)所得稅匯 算納稅調(diào)整，減少相應的工作量。財務部曾經(jīng)和稅務師事務所及會計師事務 所溝通過，得到的答復：在1月份有少量上 年度的發(fā)票是合理的。(3)關于付款憑證存在缺少請款單及其他 附件的情況嚴格按照付款流程付款、

7、保管好相關附件并 及時粘貼到憑證后面。對于缺少的附件及時 補制粘貼到憑證后面，如果相關附件丟失的 應盡快補制。(4)關于存在虛假發(fā)票報銷的情況 建議告知相關業(yè)務人員，業(yè)務類型相近定額 發(fā)票不得替換原發(fā)票；費用報銷環(huán)節(jié)應認真 做好票據(jù)查驗，杜絕不合規(guī)票據(jù)入賬，必要 時可以上網(wǎng)查驗相關票據(jù)的真?zhèn)巍?5)關于不相容職務未做到完全分離 落實內(nèi)控制度，做到不相容職務完全分離； 做到業(yè)務授權與業(yè)務經(jīng)辦相分離、業(yè)務經(jīng)辦 與會計記錄相分離、會計記錄與財產(chǎn)保管相 分離、業(yè)務經(jīng)辦與稽核檢查相分離、授權批 準與監(jiān)督檢查相分離；出納人員不得兼管稽 核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務 賬目的登記工作。(6)關于印章管理不規(guī)范做到印章專人交叉管理， 避免一人管理所有 印章；按照公司內(nèi)控制度的要求，建立印章 管理臺帳；使用印章應當經(jīng)過相應授權，并