改、全過程跟蹤審計流程

1、全過程跟蹤審計實施工方案一、 服務(wù)內(nèi)容項目前期開工前審計，施工期審計（施工招標(biāo)、合同簽定已經(jīng)結(jié)束）、 竣工結(jié)算審計和財務(wù)決算審計的全過程造價跟蹤審計，為建設(shè)單位合理使用資金 提供技術(shù)支持和服務(wù)。二、開工前審計開工前審計是指對項目程序的合法合規(guī)性、投資概算的真實合理性進(jìn)行的審計。主要包括下列內(nèi)容：（1）年度建設(shè)計劃和項目進(jìn)度計劃。（2）擴(kuò)大初步設(shè)計的依據(jù)和設(shè)計方案的論證、總概算的編制、審批等情況。（3）規(guī)劃許可審批手續(xù)等情況。（4）建設(shè)資金來源和落實情況。（5）施工圖紙設(shè)計面積和裝修標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)部門審批情況。（6）招標(biāo)投標(biāo)程序、招標(biāo)文件內(nèi)容及標(biāo)底編制程序等情況。（7）招標(biāo)工程標(biāo)底和工程量計價清單。

2、（8）施工合同訂立情況。（9）施工場地及施工用水、電、路等必備條件落實情況。（10）和建設(shè)項目立項有關(guān)的其它情況。三、施工期間審計1.1、對業(yè)主、施工 單位、監(jiān)理單位的各項內(nèi)控制度提出合理化建議和意見，完善建設(shè)項目現(xiàn)場管理制度，如工程簽證管理、材料設(shè)備采購、價格控制、驗收、 領(lǐng)用、清點，設(shè)計變更管理制度等。1.2、 檢查該項目相關(guān)單位和部門的合同履行情況，檢查有無違法轉(zhuǎn)包、分包 現(xiàn)象，重點檢查：工程進(jìn)度。合同實質(zhì)條款內(nèi)容發(fā)生變更時有無及時簽訂補充合同。有無違法轉(zhuǎn)包、分包現(xiàn)象，檢查施工單位是否和合同單位一致1.3、檢查項目概算執(zhí)行情況。1.4、 積極配合業(yè)主，控制、優(yōu)化工程變更，根據(jù)工程用途及市

3、場行情，提 出建設(shè)性的優(yōu)化方案。經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，掌握工程進(jìn)展及變更的落實情況，為 準(zhǔn)確計量掌握真實資料。檢查工 程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、及時、完整、真實。參和工程造價控制的有關(guān)會議，參加工地監(jiān)理例會，提出合理 化建議，并收集整理相關(guān)會議記錄。適時對施工現(xiàn)場進(jìn)行查勘，核實有關(guān)設(shè)計變 更及簽證，及時了解工程情況并進(jìn)行必要的拍照、攝像，留取證據(jù)，確保計量準(zhǔn) 確和審核完整真實。1.5、做好隱蔽工程的查看和驗收，涉及造價增減的，要做到圖片、文字資料 齊全，及時辦理確認(rèn)手續(xù)并存檔。1.6、參和特殊材料、設(shè)備的定價工作，并提出合理化建議。1.7、 負(fù)責(zé)對施工單位上報的已完成工作量月報進(jìn)行審核

4、，并提供當(dāng)月應(yīng)付 工程進(jìn)度款建議書；為業(yè)主單位提供可靠的付款依據(jù)，杜絕工程款超付現(xiàn)象。1.8、 按照合同約定，對索賠項目進(jìn)行審核，合理合法的確認(rèn)工程 投資。各 種確認(rèn)資料及時辦理，防止索賠事件的發(fā)生?，F(xiàn)場資料日清月結(jié)，為工程月報 的編制及工程現(xiàn)場動態(tài)成本控制分析提供準(zhǔn)確數(shù)據(jù)。1.9、 負(fù)責(zé)向業(yè)主單位、施工單位、監(jiān)理單位宣傳跟蹤審計的程序、內(nèi)容及 要求，最大限度地達(dá)到控制工程投資的目的。1.10、及時核定工程結(jié)算，提供完整結(jié)算報告。2、主要措施工程實施階段是整個項目建設(shè)過程中時間跨度最長、變化最多的階 段。為此我們將從以下幾個方面進(jìn)行審計和控制：2.1、參和施工圖紙會審了解施工圖紙變更情況， 做

5、到心中有數(shù)，并對圖紙會審 內(nèi)容進(jìn)行造價評估，對于其中不合理的內(nèi)容提出參考意見。2.2對施工組織設(shè)計進(jìn)行評估對其中的主要施工方案進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析，查看有無因施工組織問題而增加工程造價的內(nèi)容，并對一些施工進(jìn)度、工藝、方案提出合 理化建議，進(jìn)一步優(yōu)化施工組織設(shè)計。2.3工程進(jìn)度款支付控制根據(jù)工程進(jìn)度進(jìn)行工程計量， 參和工程進(jìn)度款支付控制， 協(xié)助業(yè)主審核工程進(jìn)度款并進(jìn)行簽證， 及時向業(yè)主報告項目的資金使用情況）。3. 工程設(shè)計變更的審計和控制3.1、 對擬進(jìn)行的工程設(shè)計變更進(jìn)行計量和評估， 分析擬進(jìn)行的設(shè)計變更對造 價的影響，從多方案變更中優(yōu)選出實際可行、最經(jīng)濟(jì)合理的變更方案，并測算出 設(shè)計變更可能造成的

6、費用上的增減。主要有以下幾種情況：A.對于確屬原設(shè)計不能保證質(zhì)量、設(shè)計遺漏和錯誤以及和現(xiàn)場不符、無法施工非改不可的，應(yīng)按設(shè) 計變更程序進(jìn)行。B.對于變更要求可能在技術(shù)經(jīng)濟(jì)上是合理的，也應(yīng)進(jìn)行全面 評估，將變更以后產(chǎn)生的效益和現(xiàn)場變更引起施工單位的索賠所產(chǎn)生的損失加以 比較，提出合理化建議。C.分析工程變更引起的造價增減幅度是否在控制范圍之內(nèi)，若確需 變更而有可能超出控制范圍時，提醒業(yè)主注意。3.2、和業(yè)主以及監(jiān)理單位密切合作，盡量減少設(shè)計變更的發(fā)生，確需在施工 中發(fā)生變更的，也要在施工之前變更，以避免索賠事件的發(fā)生。3.3、對設(shè)計變更進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督和重大事項記錄，并簡要載明變更產(chǎn)生的原因、背景、

7、變更產(chǎn)生的時間，參和人、工程部位、提出單位等。為竣工結(jié)算提供詳實可靠的資料。3.4、 對設(shè)計變更實施過程進(jìn)行跟蹤，主要跟蹤以下三點：、設(shè)計變更是否已全部實施， 若在設(shè)計圖已實施后，才發(fā)生變更，則計算因牽扯到按原圖施 工的人工費、材料費及拆除費等。若原設(shè)計圖沒有實施，則要扣除變更前部分內(nèi) 容的費用。、若發(fā)生拆除，已拆除的材料、設(shè)備或已加工好但未安裝的成品、 半成品則要提請業(yè)主注意回收。、特別要提請業(yè)主注意，對于減或 取消項目也要簽署設(shè)計變更，以便在結(jié)算時扣除。3.5、對設(shè)計變更進(jìn)行分析，以便追究責(zé)任方的責(zé)任?？赡艿那闆r有以下幾種：、若由于設(shè)計部門的錯誤或缺陷造成的變更費用以及采取的補救措施，如返

8、修、加固、拆除等費用，由造價工程師協(xié)同業(yè)主和設(shè)計單位協(xié)商是否索賠。、若由于監(jiān)理單位、項目管理單位的失職或錯誤指揮造成設(shè)計變更應(yīng)由監(jiān)理單位承 擔(dān)一定費用。、由于設(shè)備、材料供應(yīng)單位供應(yīng)的材料質(zhì)量不合格造成的費用 應(yīng)由設(shè)備供應(yīng)單位負(fù)責(zé)。、由于施工單位的原因、施工不當(dāng)或施工錯誤，此變更費用不予計算，由施工單位自負(fù)，若對工期、質(zhì)量、造價造成影響的，還應(yīng) 進(jìn)行反索賠。4、對工程簽證單進(jìn)行計量和評估為保證隱蔽工程的及時簽證、及時計量、及 時評估、及時提請業(yè)主注意，在工程的施工過程中，我們將派出專門人員深入工 地，全面掌握工程實況，檢查隱蔽圖、隱蔽驗收記錄。檢查隱蔽工程簽證是否由 設(shè)計單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位

9、等有關(guān)人員到現(xiàn)場驗收簽字，直到手續(xù)完整、工 程量和竣工圖一致方可列入結(jié)算。做到簽證在施工的同時就計算相應(yīng)工作量，以 有效避免事后糾紛。在跟蹤審計過程中，我們還將從以下幾點進(jìn)行控制：4.1、應(yīng)在合同中約定的，不能以簽證形式出現(xiàn)。例如：人工浮動工資、議 價項目、材料價格等，合同中沒約定的，我們將提請業(yè)主注意以補充協(xié)議的形式約定4.2、對工程簽證單進(jìn)行備份，以避免添加涂改等現(xiàn)象。并且要求施工單位編號報 審，避免重復(fù)簽證。4.3、 評估簽證對工程造價的影響。分析簽證有無涉及工程整體造價的上升，并 及時提請業(yè)主注意。4.4、審查簽證的內(nèi)容有無重復(fù)計列在投標(biāo)報價時已含的內(nèi)容中。做好原始資料的積累，為做好補

10、充定額及正確處理可能發(fā)生的糾紛、索賠提供原始數(shù)據(jù)。 真實合理地編制可能發(fā)生的補充定額，維護(hù)各方應(yīng)得利益。5、為重大材料采購提供詢價服務(wù)5.1提供對材料、設(shè)備市 場價的征詢和審核服務(wù)，按照業(yè)主的要求及時準(zhǔn)確的提 供參考意見。對項目中特殊設(shè)備市場價進(jìn)行征詢。5.2對于材料價格的確認(rèn)要注明采購價還是預(yù)算價，以避免采購保管費重復(fù) 計取。四、竣工結(jié)算審計竣工結(jié)算審計是指審計部門對工程竣工后各項工程最終造價的審計。主要包括下列內(nèi)容:（1）工程結(jié)算編制的依據(jù)。（2）工程量及主要材料用量、價格、人工費、材料費、機(jī)械使用費、定額套用等情況。（3）各項綜合取費基數(shù)、取費率等情況。（4）招標(biāo)工程標(biāo)底和工程量計價清單的執(zhí)行情況。（5）對施工單位的工程撥款和材料、設(shè)備價格控制等情況。（6）和工程竣工結(jié)算有關(guān)的其它情況。五、財務(wù)決算審計財務(wù)決算審計 是指