納稅評(píng)估實(shí)務(wù)講解(共125頁).ppt

1、納稅評(píng)估實(shí)務(wù)講解講解人：吳毅鵬內(nèi)容介紹一、納稅評(píng)估簡(jiǎn)介二、工作流程與軟件操作三、指標(biāo)預(yù)警值設(shè)定與功能分析四、案例學(xué)習(xí)（房地產(chǎn)、建安企業(yè)）一、指標(biāo)預(yù)警設(shè)定一、指標(biāo)預(yù)警設(shè)定主要參數(shù)主要參數(shù)設(shè)定原則設(shè)定原則預(yù)警上下限的測(cè)算預(yù)警上下限的測(cè)算二、評(píng)估方法步驟二、評(píng)估方法步驟評(píng)估分析步驟評(píng)估分析步驟評(píng)估分析方法評(píng)估分析方法約談舉證方法約談舉證方法三、指標(biāo)功能分析三、指標(biāo)功能分析行業(yè)指標(biāo)行業(yè)指標(biāo) 個(gè)戶綜合性指標(biāo)個(gè)戶綜合性指標(biāo)營業(yè)稅指標(biāo)營業(yè)稅指標(biāo)企業(yè)所得稅指標(biāo)企業(yè)所得稅指標(biāo)房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅指標(biāo)房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅指標(biāo)印花稅指標(biāo)印花稅指標(biāo)城市維護(hù)建設(shè)稅指標(biāo)城市維護(hù)建設(shè)稅指標(biāo)暫時(shí)停用的指標(biāo)暫時(shí)停用的指標(biāo)祝大家

2、心情愉快,工作順利!謝謝！主要參數(shù)主要參數(shù)一個(gè)指標(biāo)的預(yù)警值可設(shè)置以下一個(gè)指標(biāo)的預(yù)警值可設(shè)置以下10個(gè)不同的參數(shù)，同一個(gè)指標(biāo)根據(jù)參數(shù)設(shè)置個(gè)不同的參數(shù)，同一個(gè)指標(biāo)根據(jù)參數(shù)設(shè)置的不同可以存在多條預(yù)警值設(shè)置。（舉例說明：行業(yè)平均總稅負(fù)，已開發(fā)的不同可以存在多條預(yù)警值設(shè)置。（舉例說明：行業(yè)平均總稅負(fù)，已開發(fā)票金額占營業(yè)稅計(jì)稅總額比率）票金額占營業(yè)稅計(jì)稅總額比率）1、適用單位適用單位 2、適用行業(yè)、適用行業(yè) 3、適用稅種、適用稅種 4、評(píng)估周期評(píng)估周期 5、參照值參照值 6、預(yù)警上限、預(yù)警上限7、預(yù)警下限、預(yù)警下限 8、適用約束、適用約束 9、約束計(jì)算公式、約束計(jì)算公式 10、是否啟用、是否啟用 1、適用

3、單位、適用單位設(shè)定指標(biāo)的單位或人員可定制下一級(jí)適用指標(biāo)預(yù)警值。如：市局可設(shè)定縣區(qū)局以下單位的指標(biāo)預(yù)警值，縣區(qū)局可設(shè)定稅務(wù)所（分局）的指標(biāo)預(yù)警值。2、適用行業(yè)、適用行業(yè) 設(shè)定到行業(yè)小類。（修改建議：由于稅目劃（修改建議：由于稅目劃分與行業(yè)分類不匹配，軟件應(yīng)對(duì)行業(yè)小類進(jìn)分與行業(yè)分類不匹配，軟件應(yīng)對(duì)行業(yè)小類進(jìn)行細(xì)分，以滿足個(gè)性化管征需求）行細(xì)分，以滿足個(gè)性化管征需求）3、適用稅種、適用稅種 當(dāng)指標(biāo)的“稅種統(tǒng)計(jì)類型”屬于“統(tǒng)計(jì)某個(gè)具體稅種”時(shí)，可設(shè)定該指標(biāo)適用的具體稅種。 4、評(píng)估周期、評(píng)估周期 月、季度、半年、年。 5、參照值、參照值 每個(gè)指標(biāo)都能夠根據(jù)系統(tǒng)的歷史數(shù)據(jù)計(jì)算出參照值。主要用于行業(yè)指標(biāo)計(jì)

4、調(diào)用相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算行業(yè)指標(biāo)參照值，用于預(yù)警值上下限設(shè)定作為參考。評(píng)估系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算的參照值是評(píng)估系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算的參照值是根據(jù)已采集的財(cái)務(wù)指標(biāo)取數(shù)。根據(jù)已采集的財(cái)務(wù)指標(biāo)取數(shù)。 6、預(yù)警上限、預(yù)警上限 設(shè)定指標(biāo)正常的上限范圍，指標(biāo)值在預(yù)警上限之外的為異常。7、預(yù)警下限、預(yù)警下限 設(shè)定指標(biāo)正常的下限范圍，指標(biāo)值在預(yù)警下限之外的為異常。8、適用約束、適用約束 對(duì)以比例分析為主的指標(biāo)可設(shè)定絕對(duì)數(shù)額約束，對(duì)基數(shù)和變動(dòng)額絕對(duì)金額較小的變動(dòng)進(jìn)行過濾，不作為異常處理。有三項(xiàng)內(nèi)容可供選擇：“不啟用約束”、“使用指標(biāo)默認(rèn)約束”、“自定義約束”，其中指標(biāo)默認(rèn)約束計(jì)算公式在指標(biāo)設(shè)定模塊進(jìn)行維護(hù)。9、約束計(jì)算公式、約束計(jì)算公式

5、 “適用計(jì)算公式”設(shè)定為“自定義約束”的，可進(jìn)行約束計(jì)算公式定義。10、是否啟用、是否啟用 根據(jù)工作需要定義對(duì)該項(xiàng)預(yù)警值的設(shè)定是否啟用。某一個(gè)縣(區(qū))局想暫停某個(gè)指標(biāo)的評(píng)估，如果市局沒有配置預(yù)警值記錄，將本縣（區(qū)）局該指標(biāo)的預(yù)警值配置成不啟用或全部刪除即可。設(shè)定原則設(shè)定原則1、分類設(shè)定原則、分類設(shè)定原則 2、效能最大化原則、效能最大化原則 1、分類設(shè)定原則、分類設(shè)定原則 指標(biāo)預(yù)警值的設(shè)定要區(qū)別不同類型評(píng)估指標(biāo)的特性，可分為比對(duì)型指標(biāo)和分析型指標(biāo)。比對(duì)型指標(biāo)比對(duì)型指標(biāo)（如“已開發(fā)票金額占營業(yè)稅計(jì)稅總額比率”、 “城市維護(hù)建設(shè)稅與營業(yè)稅變動(dòng)趨勢(shì)比率”兩個(gè)指標(biāo)）指標(biāo)值的變化較穩(wěn)定，上下限區(qū)間應(yīng)設(shè)在小

6、范圍內(nèi)；分析型指標(biāo)分析型指標(biāo)（如本期申報(bào)與上期申報(bào)差異率、本期申報(bào)與上年同期申報(bào)差異率等指標(biāo)）一般允許設(shè)定較寬的幅度范圍，把正常區(qū)間界定為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營沒有特殊變動(dòng)的正常波動(dòng)區(qū)間。2、效能最大化原則、效能最大化原則 指標(biāo)預(yù)警值的設(shè)定要按照評(píng)估工作效能最大化的原則設(shè)定。一是指標(biāo)預(yù)警值的方向性，預(yù)警值設(shè)定雖然分為上下限，但上下限并不一定對(duì)等，按有助于發(fā)現(xiàn)可能少計(jì)收入或多計(jì)費(fèi)用等可導(dǎo)致少繳稅款的問題為主要方向，例如：對(duì)管理費(fèi)用變動(dòng)的分析，主要分析管理費(fèi)用的增長是否由于資本性支出在管理費(fèi)用中列支，管理費(fèi)用的減少不作為分析的重點(diǎn)，因此對(duì)管理費(fèi)用變動(dòng)指標(biāo)預(yù)警值的設(shè)定，可只設(shè)置上限或設(shè)較小的下限。二是對(duì)衡量異

7、常變動(dòng)幅度或比率的指標(biāo)，要按照異常變動(dòng)可能導(dǎo)致少繳報(bào)稅款的幅度來確定評(píng)估重點(diǎn)，對(duì)比例指標(biāo)要按絕對(duì)額大小設(shè)立約束條件。如對(duì)管理費(fèi)用的變動(dòng)分析，可把變動(dòng)金額超過10萬元作為約束條件，變金額不超過10玩的，即使變動(dòng)幅度在正常范圍外，也不按異常處理。預(yù)警上下限的測(cè)算預(yù)警上下限的測(cè)算預(yù)警值上下限的測(cè)算是預(yù)警值設(shè)定的重點(diǎn)和難點(diǎn)，預(yù)警值上下限測(cè)算有典型調(diào)查測(cè)算、逐步調(diào)整兩種基本方法。1、典型調(diào)查測(cè)算法。、典型調(diào)查測(cè)算法。 2、逐步調(diào)整法。、逐步調(diào)整法。 1、典型調(diào)查測(cè)算法、典型調(diào)查測(cè)算法 n做好典型調(diào)查，選擇行業(yè)適用指標(biāo)，設(shè)定好預(yù)警值是納稅評(píng)估工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。注意以下幾個(gè)問題：n1、行業(yè)指標(biāo)的行業(yè)選擇分

8、類應(yīng)該是細(xì)分行業(yè)，行業(yè)大類之間很多指標(biāo)可比性不強(qiáng)，預(yù)警值變動(dòng)期間過大。n2、典型調(diào)查工作要盡量細(xì)化，如調(diào)查毛利率，應(yīng)該調(diào)查行業(yè)的分項(xiàng)目成本，選擇成本項(xiàng)目比較一致的行業(yè)。n3、指標(biāo)預(yù)警值有必要定期更新。 2、逐步調(diào)整法、逐步調(diào)整法 對(duì)比較難于測(cè)算的指標(biāo)，或評(píng)估區(qū)域樣本太少時(shí)，可設(shè)定一個(gè)較小的上下限區(qū)間，根據(jù)評(píng)估分析的實(shí)際情況逐步調(diào)整，直至一個(gè)較為合理的上下限區(qū)間。評(píng)估分析步驟評(píng)估分析步驟1、審核涉稅信息、審核涉稅信息 2、案頭分析核實(shí)、案頭分析核實(shí) 3、簡(jiǎn)易方式核實(shí)、簡(jiǎn)易方式核實(shí) 4、約談方式核實(shí)、約談方式核實(shí) 1、審核涉稅信息、審核涉稅信息 稅收管理員對(duì)登記、申報(bào)、管理、財(cái)務(wù)等信息進(jìn)行全面審核

9、分析，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)狀況說明書等（包括相關(guān)的非數(shù)量涉稅信息）征管資料進(jìn)一步分析，查看除了評(píng)估系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算的指標(biāo)外，是否還存在相關(guān)涉稅問題。2、案頭分析核實(shí)、案頭分析核實(shí) 稅收管理員充分利用征管資料和日常管征信息分析指標(biāo)可能存在的涉稅問題，根據(jù)評(píng)估疑點(diǎn)和問題，得出評(píng)估結(jié)論并提出進(jìn)一步評(píng)估建議。3、簡(jiǎn)易方式核實(shí)、簡(jiǎn)易方式核實(shí) 對(duì)一些通過稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料無法分析的涉稅問題，可先通過電話方式向納稅人詢問，要求其作出解釋。 4、約談方式核實(shí)、約談方式核實(shí) 對(duì)經(jīng)簡(jiǎn)易方式無法核實(shí)的指標(biāo)或較為重要的指標(biāo)可通過約談方式進(jìn)行核實(shí)。評(píng)估分析方法評(píng)估分析方法1、因素分解法、因素分解法 2、綜合分析法、綜合分析法

10、 3、比較分析法、比較分析法 1、因素分解法、因素分解法 借鑒財(cái)務(wù)應(yīng)用分析中杜邦分析法的原則，在某一評(píng)估指標(biāo)異常時(shí)，可按其構(gòu)成要素將該指標(biāo)逐級(jí)分解為下一級(jí)的指標(biāo)，并找出影響該指標(biāo)的下級(jí)主要指標(biāo)，逐步找出該指標(biāo)異常的具體原因。2、綜合分析法、綜合分析法 把相關(guān)聯(lián)的幾個(gè)指標(biāo)綜合分析，相互印證，發(fā)揮指標(biāo)體系的整體效能。要特別注意主營業(yè)務(wù)幾個(gè)相關(guān)指標(biāo)的綜合分析，可以按照銷售收款想循環(huán)和購貨付款循環(huán)分類分析。如：主營業(yè)務(wù)收入可與應(yīng)收帳款、預(yù)收帳款進(jìn)行綜合分析，根據(jù)銷售收款環(huán)節(jié)中生產(chǎn)、發(fā)貨的周期分析其應(yīng)收和預(yù)收款的比例是否合理。主營業(yè)務(wù)成本可以和存貨、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款綜合分析。在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用、長期借

11、款可綜合分析，分析是否有在建工程利息進(jìn)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的情況。3、比較分析法、比較分析法 把不同企業(yè)、不同時(shí)期的相同指標(biāo)進(jìn)行比較，找出異常情況，分析指標(biāo)差異的具體原因。注意該企業(yè)或行業(yè)所使用的指標(biāo)不同期間必須有可比性。約談舉證方法約談舉證方法1、資料舉證、資料舉證 2、分析復(fù)核、分析復(fù)核 3、說服引導(dǎo)、說服引導(dǎo) 1、資料舉證、資料舉證 對(duì)征管資料中缺乏評(píng)估應(yīng)用分析相關(guān)信息的，可要求企業(yè)提供相關(guān)資料，以便進(jìn)一步分析。例如：評(píng)估指標(biāo)中的總量對(duì)比指標(biāo)，包括管理費(fèi)用變動(dòng)、營業(yè)費(fèi)用變動(dòng)、應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)變動(dòng)等，在分析時(shí)可要求企業(yè)提供相關(guān)明細(xì)情況說明。2、分析復(fù)核、分析復(fù)核 對(duì)企業(yè)對(duì)涉稅異常情況的說明必須進(jìn)行定量的

12、再分析，復(fù)核企業(yè)的說明是否能夠解釋異常幅度和異常金額，如無法說明異常情況的應(yīng)向企業(yè)指出其說法存在的矛盾，并要求企業(yè)進(jìn)一步進(jìn)行說明。例如，有一戶企業(yè)管理費(fèi)用增長150%，增加金額達(dá)到500萬元，該企業(yè)說明主要變動(dòng)原因是增提壞賬準(zhǔn)備，且已進(jìn)行納稅調(diào)整，約談中進(jìn)一步要求企業(yè)說明增提金額，企業(yè)說明增提金額僅為100萬元，因此經(jīng)復(fù)核尚無法完全說明管理費(fèi)用變動(dòng)的幅度，企業(yè)于是說明另一主要變動(dòng)因素為固定資產(chǎn)大修理支出60萬元，約談人員根據(jù)稅法判斷該項(xiàng)支出屬于資本性支出，應(yīng)分5年攤銷，要求企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)整。3、說服引導(dǎo)、說服引導(dǎo) 在約談過程中，可采用各種方式對(duì)企業(yè)被約談人員就納稅評(píng)估的相關(guān)政策進(jìn)行耐心的說服引

13、導(dǎo)，促使其感受到稅法的威懾力，提高重視程度，提高自行糾錯(cuò)的自覺性和準(zhǔn)確性。 行業(yè)指標(biāo)行業(yè)指標(biāo) 行業(yè)指標(biāo)是反映某行業(yè)某項(xiàng)具體指標(biāo)的平均值，作為設(shè)定個(gè)戶評(píng)估預(yù)警值的參考指標(biāo)。1、行業(yè)平均總稅負(fù)（指標(biāo)代碼、行業(yè)平均總稅負(fù)（指標(biāo)代碼100001）2、行業(yè)分稅種平均稅負(fù)（指標(biāo)代碼、行業(yè)分稅種平均稅負(fù)（指標(biāo)代碼100002 ） 3、行業(yè)平均主營業(yè)務(wù)收入利潤率（指標(biāo)代碼、行業(yè)平均主營業(yè)務(wù)收入利潤率（指標(biāo)代碼100003 ） 4、行業(yè)平均銷售收入或主營業(yè)務(wù)收入毛利率（指、行業(yè)平均銷售收入或主營業(yè)務(wù)收入毛利率（指標(biāo)代碼標(biāo)代碼100004）5、行業(yè)主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)稅所得額比率（指標(biāo)代碼、行業(yè)主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)稅所得額比

14、率（指標(biāo)代碼100005） 6、行業(yè)主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)趨勢(shì)（指標(biāo)代碼、行業(yè)主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)趨勢(shì)（指標(biāo)代碼100006 ） 1、行業(yè)平均總稅負(fù)（指標(biāo)代碼、行業(yè)平均總稅負(fù)（指標(biāo)代碼100001）數(shù)據(jù)來源：數(shù)據(jù)來源：征管系統(tǒng)申報(bào)征收模塊中各稅種所屬當(dāng)期的實(shí)際入庫數(shù)，包括營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）、土地使用稅、土地增值稅、城市建設(shè)維護(hù)稅等稅種所屬當(dāng)期的實(shí)際入庫數(shù)。利潤表中 “主營業(yè)務(wù)收入”。計(jì)算公式：計(jì)算公式：預(yù)警值設(shè)定：預(yù)警值設(shè)定：按分行業(yè)設(shè)定，行業(yè)的總稅負(fù)水平可根據(jù)評(píng)估系統(tǒng)計(jì)算的參照值測(cè)算。（注意：總稅負(fù)中包含了房產(chǎn)（注意：總稅負(fù)中包含了房產(chǎn)稅、土地使用稅等財(cái)產(chǎn)稅

15、，因此預(yù)警值設(shè)置需注意行業(yè)內(nèi)稅、土地使用稅等財(cái)產(chǎn)稅，因此預(yù)警值設(shè)置需注意行業(yè)內(nèi)房產(chǎn)和土地的構(gòu)成應(yīng)較為相近，避免行業(yè)內(nèi)總稅負(fù)缺乏可房產(chǎn)和土地的構(gòu)成應(yīng)較為相近，避免行業(yè)內(nèi)總稅負(fù)缺乏可比性。）比性。）指標(biāo)功能：指標(biāo)功能：評(píng)估個(gè)戶總稅負(fù)，比對(duì)行業(yè)總稅負(fù)，判斷是否異常。對(duì)于個(gè)戶總稅負(fù)比偏低的企業(yè)，應(yīng)先分析其各稅種的比重，結(jié)合行業(yè)分稅種平均稅負(fù)（指標(biāo)2）進(jìn)一步分析偏低的具體稅種。案例分析：案例分析：2006年1月份評(píng)估漳州金賓士房地產(chǎn)開發(fā)有限公司過程中，發(fā)現(xiàn)該公司該指標(biāo)為0，不在預(yù)警值設(shè)定范圍之內(nèi)，管理員根據(jù)平時(shí)掌握的信息和申報(bào)數(shù)據(jù)了解到，該公司2005年乃籌建期，未發(fā)生經(jīng)營行為。預(yù)警實(shí)效：預(yù)警實(shí)效：預(yù)警

16、異常戶次7次，轉(zhuǎn)入約談戶次7次，樣本空間小。2、行業(yè)分稅種平均稅負(fù)（指標(biāo)代碼、行業(yè)分稅種平均稅負(fù)（指標(biāo)代碼100002 ） 數(shù)據(jù)來源：數(shù)據(jù)來源：某行業(yè)年度某稅種所屬當(dāng)期入庫數(shù)，適用營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、印花稅、城市建設(shè)維護(hù)稅等多個(gè)稅種；年度利潤表的主營業(yè)務(wù)收入累計(jì)數(shù)金額。計(jì)算公式：計(jì)算公式：預(yù)警值設(shè)定：預(yù)警值設(shè)定：分行業(yè)設(shè)定，分行業(yè)的總稅負(fù)水平可根據(jù)評(píng)估系統(tǒng)計(jì)算的參照值測(cè)算。（注意：對(duì)（注意：對(duì)房產(chǎn)稅、土地使用稅等財(cái)產(chǎn)稅由于與收入的相關(guān)房產(chǎn)稅、土地使用稅等財(cái)產(chǎn)稅由于與收入的相關(guān)性不強(qiáng)，一般不作為本應(yīng)用分析的稅種。）性不強(qiáng)，一般不作為本應(yīng)用分析的稅種。）指標(biāo)功能：指標(biāo)功能：評(píng)估個(gè)戶分稅

17、種平均稅負(fù)，比對(duì)行業(yè)分稅種平均稅負(fù)，判斷是否存在異常。審核個(gè)戶的銷售（營業(yè)）收入和某稅種納稅情況的關(guān)系。對(duì)某個(gè)行業(yè)單稅種稅負(fù)偏低的，應(yīng)結(jié)合其他分稅種指標(biāo)進(jìn)一步分析其原因。預(yù)警實(shí)效：預(yù)警實(shí)效：預(yù)警異常戶次6次，轉(zhuǎn)入約談戶次6次,樣本空間小。3、行業(yè)平均主營業(yè)務(wù)收入利潤率（指標(biāo)代碼、行業(yè)平均主營業(yè)務(wù)收入利潤率（指標(biāo)代碼100003 ） 數(shù)據(jù)來源：數(shù)據(jù)來源：利潤表“利潤總額”、“主營業(yè)務(wù)收入”本年累計(jì)數(shù)金額。計(jì)算公式：計(jì)算公式：預(yù)警值設(shè)定：預(yù)警值設(shè)定：行業(yè)參照值按分行業(yè)總利潤與主營業(yè)務(wù)收入比值計(jì)算，由評(píng)估系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算，可根據(jù)行業(yè)參照值調(diào)整上下限區(qū)間。（注意：由于不同年度行業(yè)利潤率可能存在較大差別，本

18、指標(biāo)的預(yù)警值需逐年調(diào)整。）指標(biāo)功能：指標(biāo)功能：分析企業(yè)利潤率與同行業(yè)相比的合理性，著重審核指標(biāo)值低于預(yù)警值的企業(yè)是否存在少計(jì)利潤。出現(xiàn)異常情況時(shí)要結(jié)合其他指標(biāo)，對(duì)影響利潤的各要素，如主營業(yè)務(wù)利潤、其他業(yè)務(wù)利潤、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、投資收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收支等內(nèi)容進(jìn)行深入淺出分析，找出主要異常因素。4、行業(yè)平均銷售收入或主營業(yè)務(wù)收入毛利率、行業(yè)平均銷售收入或主營業(yè)務(wù)收入毛利率（指標(biāo)代碼（指標(biāo)代碼100004）數(shù)據(jù)來源：數(shù)據(jù)來源：利潤表中“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”。計(jì)算公式：計(jì)算公式：主營業(yè)務(wù)收入毛利率= 100主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)收入-預(yù)警值設(shè)定：預(yù)警值設(shè)定：行業(yè)參照值按

19、行業(yè)總利潤與主營業(yè)務(wù)收入比值，由評(píng)估系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算，可根據(jù)行業(yè)參照值調(diào)整上下限區(qū)間。（注意：由于不同年度行業(yè)利潤率可能存在較大差別，本指標(biāo)的預(yù)警值需逐年調(diào)整。）指標(biāo)功能：指標(biāo)功能：評(píng)估個(gè)戶銷售毛利率，與同行業(yè)對(duì)比，判斷是否異常。明顯低于同行業(yè)時(shí)，分析個(gè)戶：是否存在資本性支出列入制造費(fèi)用或營業(yè)成本；成本與收入是否匹配，如是否存在將自用或捐贈(zèng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本；結(jié)轉(zhuǎn)成本是否計(jì)算錯(cuò)誤。企業(yè)毛利率下降可能是由于銷售單價(jià)和單位成本兩種因素的變化，對(duì)指標(biāo)異常的，應(yīng)通過向企業(yè)了解及查閱申報(bào)資料了解毛利率變化的因素。對(duì)企業(yè)說明屬于單價(jià)變動(dòng)因素的，應(yīng)結(jié)合指標(biāo)進(jìn)行分析，并向企業(yè)了解其主要產(chǎn)品單價(jià)變動(dòng)的幅度及變動(dòng)的原因

20、，進(jìn)一步分析是否足夠證實(shí)毛利率的變動(dòng)幅度。對(duì)企業(yè)說明屬于成本變動(dòng)因素的，應(yīng)通過本年度和上年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)表附表銷售（營業(yè)）成本明細(xì)表分析企業(yè)成本的主要變動(dòng)因素，并要求要求企業(yè)配合對(duì)具體項(xiàng)目進(jìn)一步分析。評(píng)析說明：評(píng)析說明：以工業(yè)制造業(yè)為例，對(duì)屬于直接原材料或輔助材料成本變動(dòng)的，應(yīng)要求企業(yè)說明材料的單價(jià)變動(dòng)幅度和及變動(dòng)的原因，進(jìn)一步分析是否足夠證實(shí)毛利率的變動(dòng)幅度，進(jìn)而分析單位材料耗用量是否存在結(jié)轉(zhuǎn)錯(cuò)誤，對(duì)原材料、用電量、燃料耗用量增加的，結(jié)合主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)分析企業(yè)少計(jì)收入的可能性；對(duì)直接人工費(fèi)變動(dòng)的，應(yīng)要求企業(yè)說明工人數(shù)量，工資標(biāo)準(zhǔn)變動(dòng)情況等，結(jié)合對(duì)工資納稅調(diào)整項(xiàng)目進(jìn)行分析；對(duì)制造費(fèi)用變

21、動(dòng)的，應(yīng)要求企業(yè)說明制造費(fèi)用本年及上年分項(xiàng)目具體金額，對(duì)變動(dòng)額較大的，分析其合理性和合法性，特別應(yīng)注意是否存在固定資產(chǎn)改良支出等資本性支出列入制造費(fèi)用、未使用的機(jī)器設(shè)備提取折舊等不可稅前扣除項(xiàng)目未納稅調(diào)整的情況。5、行業(yè)主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)稅所得額比率（指標(biāo)、行業(yè)主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)稅所得額比率（指標(biāo)代碼代碼100005） 數(shù)據(jù)來源：數(shù)據(jù)來源：企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中“應(yīng)納稅所得額”，利潤表中的“主營業(yè)務(wù)收入”。計(jì)算公式：計(jì)算公式：預(yù)警值設(shè)定：預(yù)警值設(shè)定：參照值按行業(yè)總利潤與主營業(yè)務(wù)收入比值計(jì)算，由評(píng)估系統(tǒng)自動(dòng)生成，可根據(jù)行業(yè)參照值調(diào)整上下限區(qū)間。（注意：由于不同年度行業(yè)利潤率可能存在較大差別，本指標(biāo)的

22、預(yù)警值需逐年調(diào)整。）指標(biāo)功能：指標(biāo)功能：評(píng)估企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率，著重評(píng)析個(gè)戶指標(biāo)值低于行業(yè)平均應(yīng)稅所得率的原因。應(yīng)與行業(yè)平均主營業(yè)務(wù)收入利潤率（指標(biāo)3）結(jié)合分析，若指標(biāo)3正常，則重點(diǎn)分析企業(yè)納稅調(diào)整項(xiàng)目。案例分析：案例分析：綜合案例一綜合案例一。預(yù)警實(shí)效：預(yù)警實(shí)效：預(yù)警異常戶次2次，轉(zhuǎn)入約談戶次2次,預(yù)警實(shí)效強(qiáng)。目前試點(diǎn)期間樣本空間小，但這是下階段重點(diǎn)要投入使用的指標(biāo)。6、行業(yè)主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)趨勢(shì)（指標(biāo)代碼、行業(yè)主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)趨勢(shì)（指標(biāo)代碼100006 ） 數(shù)據(jù)來源：數(shù)據(jù)來源：利潤表中“主營業(yè)務(wù)收入”。計(jì)算公式：計(jì)算公式：預(yù)警值設(shè)定：預(yù)警值設(shè)定：評(píng)估系統(tǒng)可計(jì)算行業(yè)主營業(yè)務(wù)收入平均變動(dòng)率作為

23、參照值，可根據(jù)行業(yè)參照值調(diào)整上下限區(qū)間。（注意：由于不同年度行業(yè)利潤率可能存在較大差別，本指標(biāo)的預(yù)警值需逐年調(diào)整。）指標(biāo)功能：指標(biāo)功能：評(píng)估主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)情況，著重審核指標(biāo)值低于預(yù)警值的個(gè)戶是否存在少計(jì)主營業(yè)務(wù)收入。出現(xiàn)異常的，應(yīng)要求企業(yè)說明收入異常變動(dòng)的原因，如異常變動(dòng)幅度或變動(dòng)的金額不大的，可通過分析征管資料或電話詢問簡(jiǎn)單了解變動(dòng)原因；如異常變動(dòng)幅度、變動(dòng)金額較大，或通過電話詢問方式企業(yè)無法清楚解釋變動(dòng)原因的，應(yīng)要求企業(yè)進(jìn)行約談，并在約談時(shí)提交企業(yè)本年和上年的主要產(chǎn)品單價(jià)變動(dòng)表及變動(dòng)原因、企業(yè)銷售額前幾名客戶的本年和上年銷售數(shù)量和銷售額變動(dòng)表及變動(dòng)原因，通過互動(dòng)式交談詳細(xì)分析收入變動(dòng)原因

24、。分析時(shí)應(yīng)注意大客戶與企業(yè)是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，定價(jià)是否合理。本指標(biāo)可結(jié)合預(yù)收帳款與應(yīng)收帳款的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行分析，對(duì)本指標(biāo)顯示主營業(yè)務(wù)收入大幅增加的，應(yīng)特別注意企業(yè)通過少計(jì)應(yīng)收帳款和多計(jì)預(yù)收帳款推遲收入發(fā)生時(shí)間的可能性。本指標(biāo)還可結(jié)合成本費(fèi)用項(xiàng)目相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行分析，可查閱申報(bào)表資料或向企業(yè)了解其與產(chǎn)銷量密切相關(guān)的原材料、用電量、燃料、運(yùn)費(fèi)、等的變動(dòng)情況，并進(jìn)行相關(guān)性分析。個(gè)戶綜合性指標(biāo)個(gè)戶綜合性指標(biāo)個(gè)戶指標(biāo)包括綜合類指標(biāo)和分稅種類指標(biāo)，作為個(gè)戶納稅評(píng)估的工作內(nèi)容。其中各類均有共性指標(biāo)和個(gè)性指標(biāo)之分：共性指標(biāo)是某一類型的評(píng)估對(duì)象均適用的指標(biāo)，是稅收管理員實(shí)施納稅評(píng)估的必評(píng)內(nèi)容；個(gè)性指標(biāo)是針對(duì)某些特殊個(gè)

25、戶設(shè)定的指標(biāo)。7、稅種申報(bào)情況（指標(biāo)代碼、稅種申報(bào)情況（指標(biāo)代碼210007）8、本期申報(bào)與上期申報(bào)差異率（指標(biāo)代碼、本期申報(bào)與上期申報(bào)差異率（指標(biāo)代碼210008 ） 9、本期申報(bào)與上年同期申報(bào)差異率（指標(biāo)代碼、本期申報(bào)與上年同期申報(bào)差異率（指標(biāo)代碼210009）10、本期營業(yè)外收入與上期營業(yè)外收入比率（指標(biāo)代碼、本期營業(yè)外收入與上期營業(yè)外收入比率（指標(biāo)代碼210020） 11、外營業(yè)收入與主營業(yè)務(wù)收入的比率（指標(biāo)代碼、外營業(yè)收入與主營業(yè)務(wù)收入的比率（指標(biāo)代碼210015） 12、預(yù)收賬款占營業(yè)收入比率（指標(biāo)代碼、預(yù)收賬款占營業(yè)收入比率（指標(biāo)代碼210018） 7、稅種申報(bào)情況（指標(biāo)代碼、稅

26、種申報(bào)情況（指標(biāo)代碼210007）數(shù)據(jù)來源：數(shù)據(jù)來源：征管系統(tǒng)申報(bào)征收模塊各稅種申報(bào)狀況稅務(wù)登記模塊中稅種鑒定表。計(jì)算公式：計(jì)算公式：無計(jì)算公式，屬比對(duì)指標(biāo)。預(yù)警值設(shè)定：預(yù)警值設(shè)定：不設(shè)。將納稅人當(dāng)期納稅申報(bào)各稅種狀況與征管信息系統(tǒng)中納稅人稅種鑒定表進(jìn)行比對(duì)。指標(biāo)功能：指標(biāo)功能：采用狀態(tài)分析，判斷各稅種是否均已按期申報(bào)，著重分析連續(xù)零申報(bào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營情況是否與申報(bào)納稅相匹配。案例分析：案例分析：2005年11月，評(píng)估系統(tǒng)提示漳州市景祥置業(yè)有限公司營業(yè)稅未申報(bào)，經(jīng)與辦稅人員的聯(lián)系核實(shí)該企業(yè)屬新辦企業(yè)，辦稅人員疏忽未進(jìn)行營業(yè)稅零申報(bào)，稅管理員隨即輔導(dǎo)納稅人補(bǔ)零申報(bào)并依法繳納罰款。預(yù)警實(shí)效：預(yù)警實(shí)

27、效：預(yù)警異常戶次469次，轉(zhuǎn)入約談戶次55次,12%，本指標(biāo)有益于提高納稅人對(duì)稅法遵從度。但對(duì)工薪稅目個(gè)人所得稅提示0申報(bào)頻度很高，核實(shí)后一般無問題，建議進(jìn)一步修改指標(biāo)前暫時(shí)停用。8、本期申報(bào)與上期申報(bào)差異率（指標(biāo)代碼、本期申報(bào)與上期申報(bào)差異率（指標(biāo)代碼210008 ） 數(shù)據(jù)來源：數(shù)據(jù)來源：征管系統(tǒng)申報(bào)征收模塊本期和上期單稅種申報(bào)數(shù)。計(jì)算公式：計(jì)算公式：本期申報(bào)與上期申報(bào)差異率本期申報(bào)與上期申報(bào)差異率=上期申報(bào)某稅種稅款上期申報(bào)某稅種稅款本期申報(bào)某稅種稅款-100預(yù)警值設(shè)定：預(yù)警值設(shè)定：指標(biāo)的周期應(yīng)按納稅期限確定。指標(biāo)的周期應(yīng)按納稅期限確定。房產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅不同期間穩(wěn)定性較強(qiáng)，預(yù)警值

28、上下限可設(shè)在較土地使用稅不同期間穩(wěn)定性較強(qiáng)，預(yù)警值上下限可設(shè)在較小的范圍內(nèi)。小的范圍內(nèi)。所得稅、個(gè)人所得稅、營業(yè)稅在不同的月所得稅、個(gè)人所得稅、營業(yè)稅在不同的月份正常的波動(dòng)較大，上下限區(qū)間可設(shè)較大范圍，并設(shè)置約份正常的波動(dòng)較大，上下限區(qū)間可設(shè)較大范圍，并設(shè)置約束條件過濾小額稅款的正常波動(dòng)。束條件過濾小額稅款的正常波動(dòng)。指標(biāo)功能：評(píng)估本期入庫稅款與上期入庫稅款是否出現(xiàn)突指標(biāo)功能：評(píng)估本期入庫稅款與上期入庫稅款是否出現(xiàn)突增突減現(xiàn)象。對(duì)稅額大幅減少的應(yīng)分析是否由于少繳稅款增突減現(xiàn)象。對(duì)稅額大幅減少的應(yīng)分析是否由于少繳稅款引起，對(duì)稅款大幅增加的應(yīng)分析上期是否少繳稅款。對(duì)經(jīng)引起，對(duì)稅款大幅增加的應(yīng)分析上

29、期是否少繳稅款。對(duì)經(jīng)核實(shí)企業(yè)未少繳稅款的，應(yīng)分析企業(yè)稅款變動(dòng)的原因是非核實(shí)企業(yè)未少繳稅款的，應(yīng)分析企業(yè)稅款變動(dòng)的原因是非正常因素導(dǎo)致，還是生產(chǎn)經(jīng)營的重大變化導(dǎo)致稅款的變動(dòng)正常因素導(dǎo)致，還是生產(chǎn)經(jīng)營的重大變化導(dǎo)致稅款的變動(dòng)趨勢(shì)發(fā)生重大變動(dòng)，作為稅源監(jiān)控和稅收收入分析的重要趨勢(shì)發(fā)生重大變動(dòng)，作為稅源監(jiān)控和稅收收入分析的重要依據(jù)。依據(jù)。案例分析：案例分析：鏈接案例二鏈接案例二。預(yù)警實(shí)效：預(yù)警異常戶次預(yù)警實(shí)效：預(yù)警異常戶次377次，轉(zhuǎn)入約談戶次次，轉(zhuǎn)入約談戶次49次次,13%。9、本期申報(bào)與上年同期申報(bào)差異率（指標(biāo)代、本期申報(bào)與上年同期申報(bào)差異率（指標(biāo)代碼碼210009）數(shù)據(jù)來源：數(shù)據(jù)來源：征管系統(tǒng)申

30、報(bào)征收模塊本期和上期單稅種申報(bào)數(shù)。計(jì)算公式：計(jì)算公式：本期申報(bào)與上期申報(bào)差異率=100款上年同期申報(bào)某稅種稅款上年同期申報(bào)某稅種稅本期申報(bào)某稅種稅款-預(yù)警值設(shè)定：預(yù)警值設(shè)定：指標(biāo)的周期應(yīng)按納稅期限確定。房產(chǎn)稅、土地使用稅不同期間穩(wěn)定性較強(qiáng)，預(yù)警值上下限可設(shè)在較小的范圍內(nèi)。所得稅、個(gè)人所得稅、營業(yè)稅在不同年度正常的波動(dòng)較大，上下限區(qū)間可設(shè)較大范圍，并設(shè)置約束條件過濾小額稅款的正常波動(dòng)。對(duì)行業(yè)跨年度經(jīng)營情況變動(dòng)較大，建議不設(shè)或取消預(yù)警，確需使用應(yīng)分行業(yè)設(shè)置預(yù)警值。指標(biāo)功能：指標(biāo)功能：評(píng)析本期入庫稅款與上期入庫稅款是否出現(xiàn)突增突減現(xiàn)象。對(duì)稅額大幅減少的應(yīng)分析是否由于少繳稅款引起，對(duì)稅款大幅增加的應(yīng)分

31、析上期是否少繳稅款。對(duì)經(jīng)核實(shí)企業(yè)未少繳稅款的，應(yīng)分析企業(yè)稅款變動(dòng)的原因是非正常因素導(dǎo)致，還是生產(chǎn)經(jīng)營的重大變化導(dǎo)致稅款的變動(dòng)趨勢(shì)發(fā)生重大變動(dòng)，作為稅源監(jiān)控和稅收收入分析的重要依據(jù)。預(yù)警實(shí)效：預(yù)警實(shí)效：預(yù)警異常戶次255次，轉(zhuǎn)入約談戶次27次,11%，實(shí)效性差。10、本期營業(yè)外收入與上期營業(yè)外收入比率、本期營業(yè)外收入與上期營業(yè)外收入比率（指標(biāo)代碼（指標(biāo)代碼210020） 數(shù)據(jù)來源：數(shù)據(jù)來源：本期和上期利潤表中“營業(yè)外收入”。計(jì)算公式：計(jì)算公式：本期營業(yè)外收入與上期營業(yè)外收入比率= 上期營業(yè)外收入本期營業(yè)外收入100預(yù)警值設(shè)定：預(yù)警值設(shè)定：主要設(shè)置上限，同時(shí)對(duì)營業(yè)外收入金額應(yīng)設(shè)約束條件，漳州地稅直

32、屬分局設(shè)定營業(yè)外收入大于50萬元，以過濾營業(yè)外收入正常波動(dòng)引起的異常。指標(biāo)功能：指標(biāo)功能：評(píng)估是否存在將主營業(yè)務(wù)收入或其他應(yīng)稅收入列入營業(yè)外收入科目，判斷是否存在少繳營業(yè)稅或土地增值稅等情況。當(dāng)月本指標(biāo)出現(xiàn)異常應(yīng)要求納稅人說明當(dāng)月營業(yè)外收入發(fā)生項(xiàng)目、金額、繳稅情況。預(yù)警實(shí)效：預(yù)警異常戶次85次，轉(zhuǎn)入約談戶次20次,24%。11、外營業(yè)收入與主營業(yè)務(wù)收入的比率（指標(biāo)、外營業(yè)收入與主營業(yè)務(wù)收入的比率（指標(biāo)代碼代碼210015） 數(shù)據(jù)來源：數(shù)據(jù)來源：利潤表中“營業(yè)外收入”, “主營業(yè)務(wù)收入”。計(jì)算公式：計(jì)算公式：營業(yè)外收入與主營業(yè)務(wù)收入的比率= 100預(yù)警值設(shè)定：預(yù)警值設(shè)定：同上。指標(biāo)功能：指標(biāo)功能

33、：同上。預(yù)警實(shí)效：預(yù)警實(shí)效：預(yù)警異常戶次4次，轉(zhuǎn)入約談戶次0次，指標(biāo)可比性不強(qiáng)。主營業(yè)務(wù)收入營業(yè)外收入12、預(yù)收賬款占營業(yè)收入比率（指標(biāo)代碼、預(yù)收賬款占營業(yè)收入比率（指標(biāo)代碼210018） 數(shù)據(jù)來源：數(shù)據(jù)來源：資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收賬款”，利潤表中“主營業(yè)務(wù)收入”。計(jì)算公式：計(jì)算公式：預(yù)收賬款占營業(yè)收入比率= 100主營業(yè)務(wù)收入期末預(yù)收帳款金額預(yù)警值設(shè)定：預(yù)警值設(shè)定：應(yīng)分行業(yè)設(shè)置預(yù)警值，主要設(shè)置上限，適用于主營業(yè)務(wù)為生產(chǎn)經(jīng)營較為穩(wěn)定均衡的納稅人。（注意：對(duì)月（注意：對(duì)月份間營業(yè)收入波動(dòng)較大的，本指標(biāo)可改為按年評(píng)估，主營份間營業(yè)收入波動(dòng)較大的，本指標(biāo)可改為按年評(píng)估，主營業(yè)務(wù)收入相應(yīng)改為年度累計(jì)數(shù)。）

34、業(yè)務(wù)收入相應(yīng)改為年度累計(jì)數(shù)。）指標(biāo)功能：指標(biāo)功能：主要評(píng)估預(yù)收賬款變動(dòng)情況，判斷是否存在將應(yīng)稅收入掛在預(yù)收賬款科目。對(duì)于指標(biāo)值高于上限的，應(yīng)分析大額預(yù)收帳款是否屬于銷售已實(shí)現(xiàn)未及時(shí)結(jié)算收入。如期末預(yù)收帳款余額較大，應(yīng)要求企業(yè)提交預(yù)收帳款余額前幾名客戶清單，并說明前幾名客戶預(yù)收帳款收取金額、收取時(shí)間、業(yè)務(wù)內(nèi)容、勞務(wù)或銷售發(fā)貨的發(fā)生時(shí)間、開具發(fā)票時(shí)間，分析是否存在未及時(shí)結(jié)算收入的情況，對(duì)企業(yè)無法解釋的，可轉(zhuǎn)入日常檢查，在檢查中對(duì)銷售收入項(xiàng)目實(shí)施截止性測(cè)試，對(duì)12月份的出庫單、發(fā)貨單與發(fā)票、記賬時(shí)間進(jìn)行核對(duì)，檢查是否有跨年度推遲收入發(fā)生時(shí)間的情況。案例分析：案例分析：鏈接案例一鏈接案例一。預(yù)警實(shí)效：

35、預(yù)警實(shí)效：預(yù)警異常戶次38次，轉(zhuǎn)入約談戶次7次，18%。建議：本指標(biāo)的預(yù)警值應(yīng)考慮個(gè)戶從下訂單到生產(chǎn)發(fā)貨的資金回收期這一周期來設(shè)置。營業(yè)稅指標(biāo)營業(yè)稅指標(biāo)13、已開發(fā)票金額占營業(yè)稅計(jì)稅總額比率（指標(biāo)代、已開發(fā)票金額占營業(yè)稅計(jì)稅總額比率（指標(biāo)代碼碼220017） 14、預(yù)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入占計(jì)稅、預(yù)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入占計(jì)稅營業(yè)額的比率（指標(biāo)代碼營業(yè)額的比率（指標(biāo)代碼210019） 15、主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率（指標(biāo)代碼、主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率（指標(biāo)代碼220021）13、已開發(fā)票金額占營業(yè)稅計(jì)稅總額比率（指、已開發(fā)票金額占營業(yè)稅計(jì)稅總額比率（指標(biāo)代碼標(biāo)代碼220017） 數(shù)據(jù)來

36、源：數(shù)據(jù)來源：發(fā)票領(lǐng)用存月報(bào)表中“已開票金額”，申報(bào)征收模塊中計(jì)稅營業(yè)額的合計(jì)數(shù)。計(jì)算公式：計(jì)算公式：預(yù)警值設(shè)置：預(yù)警值設(shè)置：屬于比對(duì)型指標(biāo)，對(duì)全額征收營業(yè)稅行業(yè)預(yù)警值上下限均設(shè)為100%，對(duì)按差額征收營業(yè)稅行業(yè)，如：廣告代理業(yè)、旅游、聯(lián)運(yùn)、建安轉(zhuǎn)（分）包等特殊規(guī)定的行業(yè)，根據(jù)行業(yè)扣除項(xiàng)目占收入的比例設(shè)定預(yù)警值，或暫不用該指標(biāo)。指標(biāo)功能：指標(biāo)功能：評(píng)估營業(yè)稅納稅人已開發(fā)票是否全部繳納營業(yè)稅。實(shí)際運(yùn)行中出現(xiàn)異常的，很多是由于納稅人因會(huì)計(jì)月份截止日比實(shí)際提前，導(dǎo)致納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間推遲，對(duì)此類情況應(yīng)要求糾正錯(cuò)誤的截止時(shí)間，防止再次出現(xiàn)類似問題。案例分析：案例分析：鏈接案例三鏈接案例三。預(yù)警實(shí)效：預(yù)警

37、實(shí)效：預(yù)警異常戶次372次，轉(zhuǎn)入約談戶次78次,21%，比對(duì)方便，實(shí)效強(qiáng)，但采集工作量大。 14、預(yù)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入占、預(yù)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入占計(jì)稅營業(yè)額的比率（指標(biāo)代碼計(jì)稅營業(yè)額的比率（指標(biāo)代碼210019） 數(shù)據(jù)來源：數(shù)據(jù)來源：資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收賬款”，利潤表中“主營業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”，申報(bào)征收模塊中“計(jì)稅營業(yè)額”。計(jì)算公式：預(yù)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)計(jì)算公式：預(yù)收賬款、主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入占計(jì)稅營業(yè)額的比率外收入占計(jì)稅營業(yè)額的比率=計(jì)稅營業(yè)額營業(yè)外收入主營業(yè)務(wù)收入預(yù)收帳款100預(yù)警值設(shè)置：預(yù)警值設(shè)置：適用于主營業(yè)務(wù)為營業(yè)稅的納稅人，預(yù)警值主要設(shè)置

38、上限，同時(shí)對(duì)營業(yè)外收入金額應(yīng)設(shè)約束條件，漳州地稅直屬分局設(shè)為營業(yè)外收入大于50萬元，以過濾營業(yè)外收入正常波動(dòng)引起的異常。指標(biāo)功能：指標(biāo)功能：主要評(píng)估建安、房地產(chǎn)等行業(yè)的預(yù)收賬款，指標(biāo)比率小于預(yù)警值的的，要判斷納稅人是否將應(yīng)稅收入掛在“預(yù)收賬款”且未依法申報(bào)納稅。預(yù)警實(shí)效：預(yù)警實(shí)效：預(yù)警異常戶次285次，轉(zhuǎn)入約談戶次45次,16%。15、主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率（指標(biāo)代碼、主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率（指標(biāo)代碼220021）數(shù)據(jù)來源：數(shù)據(jù)來源：利潤表中“主營業(yè)務(wù)收入”。計(jì)算公式：計(jì)算公式： 主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率= 100 上年主營業(yè)務(wù)收入上年主營業(yè)務(wù)收入本年主營業(yè)務(wù)收入 -預(yù)警值設(shè)置：預(yù)警值設(shè)置：不同地區(qū)適用不同

39、數(shù)值，按經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)上下限設(shè)為20%幅度內(nèi)，也可根據(jù)不同需要進(jìn)行調(diào)整，同時(shí)可設(shè)約束條件，漳州市地稅直屬分局設(shè)為兩年平均主營業(yè)務(wù)收入50萬元以上。指標(biāo)功能：指標(biāo)功能：主要評(píng)估對(duì)象主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)情況，著重審核預(yù)警異常的納稅人是否存在少計(jì)主營業(yè)務(wù)收入的問題。本指標(biāo)出現(xiàn)異常的，應(yīng)要求納稅人說明收入異常變動(dòng)的原因，如異常變動(dòng)幅度或變動(dòng)的金額不大的，可通過征管資料分析或電話詢問方式簡(jiǎn)單了解變動(dòng)原因；如異常變動(dòng)幅度、變動(dòng)金額較大，或通過電話詢問方式納稅人無法清楚的，應(yīng)要求企業(yè)約談并提交企業(yè)本年和上年的主要產(chǎn)品單價(jià)變動(dòng)表及變動(dòng)原因、銷售額前幾名客戶的本年和上年銷售數(shù)量和銷售額變動(dòng)表及變動(dòng)原因，通過互動(dòng)式交談詳細(xì)

40、分析收入變動(dòng)原因；分析時(shí)應(yīng)注意大客戶與企業(yè)是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，定價(jià)是否合理。本指標(biāo)可結(jié)合應(yīng)收帳款和預(yù)收帳款相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行分析，對(duì)本指標(biāo)顯示主營業(yè)務(wù)收入大幅增加的，應(yīng)特別注意企業(yè)通過少計(jì)應(yīng)收帳款和多計(jì)預(yù)收帳款推遲收入發(fā)生時(shí)間的可能性。本指標(biāo)還可結(jié)合成本費(fèi)用項(xiàng)目相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行分析，可查閱申報(bào)表資料或向企業(yè)了解其與產(chǎn)銷量密切相關(guān)的原材料、用電量、燃料、運(yùn)費(fèi)、等的變動(dòng)情況，并進(jìn)行相關(guān)性分析。預(yù)警實(shí)效：預(yù)警實(shí)效：預(yù)警異常戶次5次，轉(zhuǎn)入約談戶次2次,40%。案例分析：案例分析：在2006年8月份發(fā)現(xiàn)漳州南陽房地產(chǎn)開發(fā)有限公司該指標(biāo)值為365.44，主營業(yè)務(wù)收入出現(xiàn)大幅增長，稅管員隨即根據(jù)掌握的信息資料進(jìn)行分析

41、，并與企業(yè)聯(lián)系溝通，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)樓盤的店面銷售情況進(jìn)一步轉(zhuǎn)好，銷售量大幅增加。同時(shí)附帶發(fā)現(xiàn)該企業(yè)前期銷售的商場(chǎng)收入未按2預(yù)繳土地增值稅，隨即告知企業(yè)前來補(bǔ)交該項(xiàng)稅款并按規(guī)定加收滯納金。建議：指標(biāo)體系可增設(shè)房地產(chǎn)行業(yè)繳納營業(yè)稅與建議：指標(biāo)體系可增設(shè)房地產(chǎn)行業(yè)繳納營業(yè)稅與繳納土地增值稅的比率。繳納土地增值稅的比率。企業(yè)所得稅指標(biāo)企業(yè)所得稅指標(biāo)總體合理性指標(biāo)：總體合理性指標(biāo)：本類應(yīng)用分析企業(yè)所得稅總體稅負(fù)的合理性，此類指標(biāo)出現(xiàn)異常的，評(píng)估分析目的是找出其主要異常因素，從而可以結(jié)合其他類應(yīng)用分析具體異常因素。收入分析指標(biāo)：收入分析指標(biāo)：本類指標(biāo)主要分析企業(yè)申報(bào)的企業(yè)所得稅收入是否完整，是否存在遞延收入發(fā)

42、生時(shí)間的問題。成本與費(fèi)用分析指標(biāo)：成本與費(fèi)用分析指標(biāo)：本類指標(biāo)主要分析企業(yè)申報(bào)的成本費(fèi)用稅前扣除是否符合稅法的規(guī)定，購貨方返還的收入是否計(jì)入收入，利用配比原則通過成本費(fèi)用分析收入是否完整。非正常損益分析指標(biāo)：非正常損益分析指標(biāo)：本類指標(biāo)主要分析非企業(yè)正常業(yè)務(wù)范圍的非正常支出稅前扣除是否正確，非正常收入是否計(jì)入應(yīng)稅收入。 16、主營業(yè)務(wù)利潤稅收負(fù)擔(dān)率、主營業(yè)務(wù)利潤稅收負(fù)擔(dān)率(簡(jiǎn)稱利潤稅負(fù)率簡(jiǎn)稱利潤稅負(fù)率)（指標(biāo)代碼（指標(biāo)代碼210041）17、本期預(yù)收帳款與上期預(yù)收賬款比率（指標(biāo)代、本期預(yù)收帳款與上期預(yù)收賬款比率（指標(biāo)代碼碼210014） 18、其他業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率（指標(biāo)代碼、其他業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率（

43、指標(biāo)代碼220025） 19、銷售毛利率（指標(biāo)代碼、銷售毛利率（指標(biāo)代碼210043）20、本期預(yù)付賬款與上期預(yù)付帳款比率（指標(biāo)代、本期預(yù)付賬款與上期預(yù)付帳款比率（指標(biāo)代碼碼210011） 21、應(yīng)付帳款存貨比率變動(dòng)分析（指標(biāo)代碼、應(yīng)付帳款存貨比率變動(dòng)分析（指標(biāo)代碼210010） 22、營業(yè)費(fèi)用變動(dòng)率（指標(biāo)代碼、營業(yè)費(fèi)用變動(dòng)率（指標(biāo)代碼220022）23、管理費(fèi)用變動(dòng)率（指標(biāo)代碼、管理費(fèi)用變動(dòng)率（指標(biāo)代碼220023）24、財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率（指標(biāo)代碼、財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率（指標(biāo)代碼220024） 25、綜合折舊率變動(dòng)率（指標(biāo)代碼、綜合折舊率變動(dòng)率（指標(biāo)代碼220027）26、本期其他應(yīng)付款與上期其他應(yīng)

44、付款比率（指標(biāo)、本期其他應(yīng)付款與上期其他應(yīng)付款比率（指標(biāo)代碼代碼210012） 27、本期其他應(yīng)收款與上期其他應(yīng)收款比率（指標(biāo)、本期其他應(yīng)收款與上期其他應(yīng)收款比率（指標(biāo)代碼代碼210013） 28、營業(yè)外支出變動(dòng)率（指標(biāo)代碼、營業(yè)外支出變動(dòng)率（指標(biāo)代碼220026 ）16、主營業(yè)務(wù)利潤稅收負(fù)擔(dān)率、主營業(yè)務(wù)利潤稅收負(fù)擔(dān)率(簡(jiǎn)稱利潤稅負(fù)率簡(jiǎn)稱利潤稅負(fù)率)（指標(biāo)代碼（指標(biāo)代碼210041）數(shù)據(jù)來源：數(shù)據(jù)來源：利潤表“主營業(yè)務(wù)利潤”，征管信息系統(tǒng)申報(bào)模塊的應(yīng)納企業(yè)所得稅額。計(jì)算公式：計(jì)算公式：(本期應(yīng)納企業(yè)所得稅額/上年度主營業(yè)務(wù)利潤) 100%預(yù)警值設(shè)置：預(yù)警值設(shè)置：經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)設(shè)置，評(píng)估周期按年設(shè)置較

45、為合理。指標(biāo)功能：指標(biāo)功能：主要評(píng)估納稅人申報(bào)的企業(yè)所得稅的稅基是否合理。17、本期預(yù)收帳款與上期預(yù)收賬款比率（指標(biāo)、本期預(yù)收帳款與上期預(yù)收賬款比率（指標(biāo)代碼代碼210014） 數(shù)據(jù)來源：數(shù)據(jù)來源：年末和年初資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收賬款”。計(jì)算公式：計(jì)算公式：預(yù)警值設(shè)置：預(yù)警值設(shè)置：經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)設(shè)置，增長幅度20%以內(nèi)可設(shè)為正常，同時(shí)可設(shè)約束條件，漳州市地稅直屬分局設(shè)為兩年平均預(yù)收帳款50萬元以上。不同地區(qū)適用預(yù)警值可能需要根據(jù)本地區(qū)情況進(jìn)行調(diào)整。指標(biāo)功能：指標(biāo)功能：主要評(píng)估大額預(yù)收帳款是否銷售已實(shí)現(xiàn)但未及時(shí)結(jié)算收入。資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收賬款”根據(jù)預(yù)收賬款和應(yīng)收賬款明細(xì)科目的貸方余額分析填列，如年末預(yù)收帳

46、款余額較大，應(yīng)要求企業(yè)提交預(yù)收帳款余額前幾名客戶清單，并說明前幾名客戶預(yù)收帳款收取金額、收取時(shí)間、業(yè)務(wù)內(nèi)容、勞務(wù)或銷售發(fā)貨的發(fā)生時(shí)間、開具發(fā)票時(shí)間（由于納稅評(píng)估是在年度納稅申報(bào)后進(jìn)行，這些內(nèi)容在評(píng)估時(shí)一般已經(jīng)確定），分析是否存在未及時(shí)結(jié)算收入的情況，對(duì)企業(yè)無法清楚解釋的，可轉(zhuǎn)入日常檢查，對(duì)銷售收入項(xiàng)目實(shí)施截止性測(cè)試，對(duì)12月份的出庫單、發(fā)貨單與發(fā)票、記賬時(shí)間進(jìn)行核對(duì)，檢查是否有跨年度推遲收入發(fā)生時(shí)間的情況。案例分析：案例分析：鏈接案例四鏈接案例四。預(yù)警實(shí)效：預(yù)警實(shí)效：預(yù)警異常戶次9次，轉(zhuǎn)入約談戶次7次,78%。18、其他業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率（指標(biāo)代碼、其他業(yè)務(wù)利潤變動(dòng)率（指標(biāo)代碼220025） 數(shù)據(jù)

47、來源：數(shù)據(jù)來源：利潤表中“其他業(yè)務(wù)利潤”。計(jì)算公式：計(jì)算公式：預(yù)警值設(shè)置：預(yù)警值設(shè)置：經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)設(shè)置，增減幅度20%以內(nèi)可設(shè)為正常，同時(shí)可設(shè)約束條件，漳州市地稅直屬分局設(shè)為兩年平均其他業(yè)務(wù)利潤50萬元以上。不同地區(qū)適用預(yù)警值可能需要根據(jù)本地區(qū)情況進(jìn)行調(diào)整。指標(biāo)功能：指標(biāo)功能：主要評(píng)估企業(yè)資產(chǎn)出租、出售邊角料或原材料等其他業(yè)務(wù)是否全額計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。對(duì)其他業(yè)務(wù)利潤異常減少的，應(yīng)認(rèn)真審核其年度企業(yè)所得稅申報(bào)表，分析其其他業(yè)務(wù)變動(dòng)的具體項(xiàng)目，要求企業(yè)說明原因，特別對(duì)納稅人的資產(chǎn)狀況和生產(chǎn)流程要充分掌握，判斷是否存在少計(jì)其他業(yè)務(wù)收入的情況。19、銷售毛利率（指標(biāo)代碼、銷售毛利率（指標(biāo)代碼210043）

48、 數(shù)據(jù)來源：數(shù)據(jù)來源：損益表中“產(chǎn)品銷售收入”或“主營業(yè)務(wù)收入”，“產(chǎn)品銷售成本”或“主營業(yè)務(wù)成本”。計(jì)算公式：計(jì)算公式： 預(yù)警值設(shè)置：預(yù)警值設(shè)置：分行業(yè)設(shè)置，主要設(shè)置下限，可不設(shè)置上限。指標(biāo)功能：指標(biāo)功能：主要評(píng)析銷售毛利率的下降時(shí)企業(yè)是否存在資本性支出列入制造費(fèi)用或營業(yè)成本，或成本與收入不配（如自用或捐贈(zèng)計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本），或結(jié)轉(zhuǎn)成本計(jì)算錯(cuò)誤等情況。本指標(biāo)不易受季節(jié)性因素影響，也可作為月份指標(biāo)評(píng)估。企業(yè)毛利率下降可能是由于銷售單價(jià)和單位成本兩種因素的變化，對(duì)指標(biāo)異常的，應(yīng)通過向企業(yè)了解及查閱申報(bào)資料了解毛利率變化的因素。對(duì)企業(yè)說明屬于單價(jià)變動(dòng)因素的，應(yīng)結(jié)合行業(yè)主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)稅所得額比率（指

49、標(biāo)5）進(jìn)行分析，并向企業(yè)了解其主要產(chǎn)品單價(jià)變動(dòng)的幅度及變動(dòng)的原因，進(jìn)一步分析是否足夠證實(shí)毛利率的變動(dòng)幅度。對(duì)企業(yè)說明屬于成本變動(dòng)因素的，應(yīng)通過本年度和上年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)表附表銷售（營業(yè)）成本明細(xì)表分析企業(yè)成本的主要變動(dòng)因素，并要求要求企業(yè)配合隊(duì)具體項(xiàng)目進(jìn)一步分析評(píng)析說明：評(píng)析說明：以工業(yè)制造業(yè)為例，對(duì)屬于直接原材料或輔助材料成本變動(dòng)的，應(yīng)要求企業(yè)說明材料的單價(jià)變動(dòng)幅度和及變動(dòng)的原因，進(jìn)一步分析是否足夠證實(shí)毛利率的變動(dòng)幅度，進(jìn)而分析單位材料耗用量是否存在結(jié)轉(zhuǎn)錯(cuò)誤，對(duì)原材料、用電量、燃料耗用量增加的，結(jié)合主營業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率（220021）分析企業(yè)少計(jì)收入的可能性；對(duì)直接人工費(fèi)變動(dòng)的，應(yīng)要求企

50、業(yè)說明工人數(shù)量，工資標(biāo)準(zhǔn)變動(dòng)情況等，結(jié)合對(duì)工資納稅調(diào)整項(xiàng)目進(jìn)行分析；對(duì)制造費(fèi)用變動(dòng)的，應(yīng)要求企業(yè)說明制造費(fèi)用本年及上年分項(xiàng)目具體金額，對(duì)變動(dòng)額較大的，分析其合理性和合法性，特別應(yīng)注意是否存在固定資產(chǎn)改良支出等資本性支出列入制造費(fèi)用、未使用的機(jī)器設(shè)備提取折舊等不可稅前扣除項(xiàng)目未納稅調(diào)整的情況。20、本期預(yù)付賬款與上期預(yù)付帳款比率（指標(biāo)、本期預(yù)付賬款與上期預(yù)付帳款比率（指標(biāo)代碼代碼210011） 數(shù)據(jù)來源：數(shù)據(jù)來源：資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付賬款”。計(jì)算公式：計(jì)算公式：預(yù)警值設(shè)置：預(yù)警值設(shè)置：經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)設(shè)置，增長幅度20%以內(nèi)可設(shè)為正常，同時(shí)可設(shè)約束條件，漳州地稅直屬分局設(shè)為年初和年末平均預(yù)付賬款50萬元以

51、上。不同地區(qū)適用預(yù)警值可能需要根據(jù)本地區(qū)情況進(jìn)行調(diào)整。指標(biāo)功能：指標(biāo)功能：主要分析預(yù)付帳款大幅增長是否存在虛構(gòu)供應(yīng)商轉(zhuǎn)移資金賬外經(jīng)營或?qū)ν馔顿Y分配利潤、存貨未及時(shí)入賬等情況。出現(xiàn)異常時(shí)，可要求納稅人說明變動(dòng)的主要原因，對(duì)變動(dòng)比例或變動(dòng)金額較大的，可要求企業(yè)進(jìn)行約談并提供前幾名主要供貨商預(yù)付帳款余額變動(dòng)情況表，列明主要供貨商預(yù)付帳款余額、到貨時(shí)間、賒銷期限、供貨項(xiàng)目、價(jià)格變動(dòng)等情況并說明變動(dòng)原因。21、應(yīng)付帳款存貨比率變動(dòng)分析（指標(biāo)代碼、應(yīng)付帳款存貨比率變動(dòng)分析（指標(biāo)代碼210010） 數(shù)據(jù)來源：數(shù)據(jù)來源：資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”和“存貨”。計(jì)算公式：計(jì)算公式：預(yù)警值設(shè)置：預(yù)警值設(shè)置：經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)設(shè)

52、置，增長幅度20%以內(nèi)可設(shè)為正常。指標(biāo)功能：指標(biāo)功能：主要分析應(yīng)付帳款大幅增長時(shí)是否存在虛構(gòu)進(jìn)貨成本、銷貨方返利未入賬長期掛應(yīng)付賬款、無法支付的應(yīng)付賬款長期掛賬等情況。本指標(biāo)表示應(yīng)付賬款不同時(shí)期的變動(dòng)情況，由于供貨方的賒銷策略有一定的穩(wěn)定性，當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)情況較穩(wěn)定時(shí)，其應(yīng)付賬款余額應(yīng)比較穩(wěn)定。本指標(biāo)出現(xiàn)異常時(shí)，可要求企業(yè)說明變動(dòng)的主要原因，對(duì)變動(dòng)比例或變動(dòng)金額較大的，可要求企業(yè)進(jìn)行約談，在約談時(shí)提供前幾名主要供貨商應(yīng)付帳款余額變動(dòng)情況表，列明主要供貨商應(yīng)付帳款余額、進(jìn)貨時(shí)間、賒銷期限、供貨項(xiàng)目、價(jià)格變動(dòng)等情況并說明變動(dòng)原因。22、營業(yè)費(fèi)用變動(dòng)率（指標(biāo)代碼、營業(yè)費(fèi)用變動(dòng)率（指標(biāo)代碼220022）數(shù)

53、據(jù)來源：數(shù)據(jù)來源：利潤表中“營業(yè)費(fèi)用”。計(jì)算公式：計(jì)算公式：預(yù)警值設(shè)置：預(yù)警值設(shè)置：經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)設(shè)置，增長幅度20%以內(nèi)可設(shè)為正常，同時(shí)可設(shè)約束條件，漳州地稅直屬分局設(shè)為兩年?duì)I業(yè)費(fèi)用平均50萬元以上。不同地區(qū)適用預(yù)警值可能需要根據(jù)本地區(qū)情況進(jìn)行調(diào)整。指標(biāo)功能：指標(biāo)功能：主要評(píng)估營業(yè)費(fèi)用大幅增加時(shí)是否有資本性支出等不可扣除項(xiàng)目列入營業(yè)費(fèi)用、廣告費(fèi)用等限額扣除費(fèi)用，未正確納稅調(diào)整的情況，以及一些銷售費(fèi)用跨年度扣除的情況?？山Y(jié)合行業(yè)主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)稅所得額比率（指標(biāo)5）分析主營業(yè)務(wù)收入的完整性。本指標(biāo)出現(xiàn)異常時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審核本年度和上年度的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表銷售費(fèi)用的具體項(xiàng)目金額變動(dòng)，對(duì)廣告費(fèi)扣除限額、業(yè)

54、務(wù)宣傳費(fèi)扣除應(yīng)按稅法規(guī)定審核是否超過限額，也可要求企業(yè)本年度和上年度銷售費(fèi)用分項(xiàng)目發(fā)生金額并說明變動(dòng)原因，審核其稅前扣除的合法性，對(duì)運(yùn)輸、裝卸、包裝費(fèi)等與經(jīng)營銷售規(guī)模密切相關(guān)的項(xiàng)目異常增長的，應(yīng)結(jié)合相關(guān)應(yīng)用分析主營業(yè)務(wù)收入的完整性。案例分析：案例分析：鏈接案例一鏈接案例一。23、管理費(fèi)用變動(dòng)率（指標(biāo)代碼、管理費(fèi)用變動(dòng)率（指標(biāo)代碼220023） 數(shù)據(jù)來源：數(shù)據(jù)來源：損益表中“管理費(fèi)用”。計(jì)算公式：計(jì)算公式：預(yù)警值設(shè)置：預(yù)警值設(shè)置：經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)設(shè)置，增長幅度20%以內(nèi)可設(shè)為正常，同時(shí)可設(shè)約束條件，漳州地稅直屬分局設(shè)為兩年管理費(fèi)用平均50萬元以上。不同地區(qū)適用預(yù)警值可能需要根據(jù)本地區(qū)情況進(jìn)行調(diào)整。指標(biāo)功

55、能：指標(biāo)功能：主要評(píng)析管理費(fèi)用大幅增加時(shí)是否有資本性支出等不可扣除費(fèi)用列入管理費(fèi)用的情況，以及一些管理費(fèi)用跨年度扣除的情況。本指標(biāo)出現(xiàn)異常時(shí)，應(yīng)認(rèn)真審核本年度和上年度的企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表管理費(fèi)用的具體項(xiàng)目金額變動(dòng)，也可要求企業(yè)本年度和上年度管理費(fèi)用分項(xiàng)目發(fā)生金額并說明變動(dòng)原因，審核其稅前扣除的合法性，對(duì)租金等可能跨期支付的項(xiàng)目應(yīng)要求企業(yè)說明所屬年度。對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)、開辦費(fèi)攤銷額、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額、財(cái)產(chǎn)損失扣除、壞賬損失扣除、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)扣除、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)扣除、無形資產(chǎn)攤銷額、遞延資產(chǎn)攤銷額等會(huì)計(jì)與稅法扣除口徑存在差異，應(yīng)審核是否按稅法規(guī)定限額扣除。案例分析：案例分析：鏈接案例一鏈接案例一。2

56、4、財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率（指標(biāo)代碼、財(cái)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率（指標(biāo)代碼220024） 數(shù)據(jù)來源：數(shù)據(jù)來源：損益表中“財(cái)務(wù)費(fèi)用”。計(jì)算公式：計(jì)算公式： 預(yù)警值設(shè)置：預(yù)警值設(shè)置：經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)設(shè)置，增長幅度20%以內(nèi)可設(shè)為正常，同時(shí)可設(shè)約束條件，漳州地稅直屬分局設(shè)為兩年財(cái)務(wù)費(fèi)用平均50萬元以上。不同地區(qū)適用預(yù)警值可能需要根據(jù)本地區(qū)情況進(jìn)行調(diào)整。指標(biāo)功能：指標(biāo)功能：主要評(píng)析企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用大幅增加時(shí)是否存在稅前扣除的利息超過銀行同期貸款利率，以及在建工程的利息進(jìn)行稅前扣除的情況。本指標(biāo)出現(xiàn)異常時(shí)，應(yīng)結(jié)合長期借款、在建工程的變化進(jìn)行綜合分析，可要求企業(yè)說明本年度貸款的金額、利率、用途、實(shí)際支付的利息支出。對(duì)企業(yè)存在在建工程的，

57、由于會(huì)計(jì)處理中在建工程借款利息資本化的條件與稅法存在差異（稅法要求全額計(jì)入在建工程），因此應(yīng)深入分析利息稅前扣除的金額，可要求企業(yè)說明在建工程金額、資金來源、利息支出的會(huì)計(jì)處理方式，審核其是否對(duì)不可扣除的利息支出進(jìn)行納稅調(diào)整。25、綜合折舊率變動(dòng)率（指標(biāo)代碼、綜合折舊率變動(dòng)率（指標(biāo)代碼220027）數(shù)據(jù)來源：數(shù)據(jù)來源：資產(chǎn)負(fù)債表中“累計(jì)折舊”，“固定資產(chǎn)原值”。計(jì)算公式：計(jì)算公式：預(yù)警值設(shè)置：預(yù)警值設(shè)置：經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)設(shè)置，增長幅度10%以內(nèi)可設(shè)為正常。指標(biāo)功能：指標(biāo)功能：主要評(píng)估綜合折舊率提高時(shí)是否有存在折舊年限低于稅法規(guī)定年限的情況。發(fā)生異常時(shí)，應(yīng)結(jié)合本年度和上年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)表中的資產(chǎn)折

58、舊、攤銷明細(xì)表分析企業(yè)的折舊年限是否正確，兩個(gè)年度的折舊年限是否一致，不一致的要求企業(yè)說明原因。26、本期其他應(yīng)付款與上期其他應(yīng)付款比率、本期其他應(yīng)付款與上期其他應(yīng)付款比率（指標(biāo)代碼（指標(biāo)代碼210012） 數(shù)據(jù)來源：數(shù)據(jù)來源：資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)付賬”。計(jì)算公式：計(jì)算公式：年初其他應(yīng)付款金額預(yù)警值設(shè)置：預(yù)警值設(shè)置：經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)設(shè)置，增長幅度20%以內(nèi)可設(shè)為正常，同時(shí)可設(shè)約束條件，漳州地稅直屬分局設(shè)為年初和年末其他應(yīng)付賬平均50萬元以上。不同地區(qū)適用預(yù)警值可能需要根據(jù)本地區(qū)情況進(jìn)行調(diào)整。指標(biāo)功能：指標(biāo)功能：其他應(yīng)付款表示非購銷活動(dòng)的債務(wù)，本指標(biāo)主要評(píng)析年末其他應(yīng)付款金額大幅增長時(shí)，是否有應(yīng)稅收入、

59、營業(yè)外收入等掛在其他應(yīng)付款科目，未實(shí)際發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)虛列支出等情況。出現(xiàn)異常時(shí)，可要求納稅人說明變動(dòng)的主要原因，對(duì)變動(dòng)比例或變動(dòng)金額較大的，可要求納稅人進(jìn)行約談，在約談時(shí)提供其他應(yīng)付款余額前幾名客戶情況表，列明其他應(yīng)付款債權(quán)人、發(fā)生的時(shí)間、原因、金額、擬支付時(shí)間。27、本期其他應(yīng)收款與上期其他應(yīng)收款比率、本期其他應(yīng)收款與上期其他應(yīng)收款比率（指標(biāo)代碼（指標(biāo)代碼210013） 數(shù)據(jù)來源：數(shù)據(jù)來源：資產(chǎn)負(fù)債表中“其他應(yīng)收款”。計(jì)算公式：計(jì)算公式： 年初其他應(yīng)收款金額預(yù)警值設(shè)置：預(yù)警值設(shè)置：經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)設(shè)置，增長幅度20%以內(nèi)可設(shè)為正常，同時(shí)可設(shè)約束條件，漳州地稅直屬分局設(shè)為年初和年末其他應(yīng)收款平均50萬

60、元以上。不同地區(qū)適用預(yù)警值可能需要根據(jù)本地區(qū)情況進(jìn)行調(diào)整。指標(biāo)功能：指標(biāo)功能：其他應(yīng)收款表示非購銷活動(dòng)的債權(quán)，本指標(biāo)主要評(píng)析年末其他應(yīng)收款金額大幅增長時(shí)，是否有轉(zhuǎn)移資金，賬外經(jīng)營等情況。出現(xiàn)異常時(shí)，可要求企業(yè)說明變動(dòng)的主要原因，對(duì)變動(dòng)比例或變動(dòng)金額較大的，可要求企業(yè)進(jìn)行約談，在約談時(shí)提供其他應(yīng)收款余額前幾名客戶情況表，列明其他應(yīng)收款債務(wù)人、發(fā)生的時(shí)間、原因、金額、擬支付時(shí)間。28、營業(yè)外支出變動(dòng)率（指標(biāo)代碼、營業(yè)外支出變動(dòng)率（指標(biāo)代碼220026 ） 數(shù)據(jù)來源：數(shù)據(jù)來源：損益表中“營業(yè)外支出”。計(jì)算公式：計(jì)算公式：預(yù)警值設(shè)置：預(yù)警值設(shè)置：經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)設(shè)置，增長幅度20%以內(nèi)可設(shè)為正常，同時(shí)可設(shè)約束