報(bào)銷發(fā)票應(yīng)注意的問題

1、為什么經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來應(yīng)要求對(duì)方提供發(fā)票？為什么經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來應(yīng)要求對(duì)方提供發(fā)票？簡(jiǎn)單講，發(fā)票是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)性的證明之一，簡(jiǎn)單講，發(fā)票是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)性的證明之一，表明了雙方的權(quán)利義務(wù)。表明了雙方的權(quán)利義務(wù)。我們與境內(nèi)其他公司或機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)往來，如我們與境內(nèi)其他公司或機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)往來，如需向?qū)Ψ街Ц兑欢铐?xiàng)，應(yīng)向其索取相應(yīng)證需向?qū)Ψ街Ц兑欢铐?xiàng)，應(yīng)向其索取相應(yīng)證明憑證，最常見的憑證就是對(duì)方開具的有效明憑證，最常見的憑證就是對(duì)方開具的有效發(fā)票或財(cái)政監(jiān)制的行政事業(yè)收據(jù)。發(fā)票或財(cái)政監(jiān)制的行政事業(yè)收據(jù)。何種情況下應(yīng)取得哪種發(fā)票？何種情況下應(yīng)取得哪種發(fā)票？常見的發(fā)票包括增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、常見的發(fā)票包括

2、增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅納稅人使用的普通發(fā)票，營業(yè)稅納稅人使用增值稅納稅人使用的普通發(fā)票，營業(yè)稅納稅人使用的普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票等。的普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票等。1 1、 增值稅發(fā)票：增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，購貨增值稅發(fā)票：增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，購貨方可以用取得的專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅抵扣產(chǎn)品賣出的銷方可以用取得的專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅抵扣產(chǎn)品賣出的銷項(xiàng)稅。所以原材料國內(nèi)采購、與生產(chǎn)活動(dòng)密切相關(guān)項(xiàng)稅。所以原材料國內(nèi)采購、與生產(chǎn)活動(dòng)密切相關(guān)的其他采購（包括實(shí)驗(yàn)耗材）、對(duì)機(jī)器設(shè)備的修理、的其他采購（包括實(shí)驗(yàn)耗材）、對(duì)機(jī)器設(shè)備的修理、修配業(yè)務(wù)一般應(yīng)要求對(duì)方開具增值稅專用發(fā)票。在修配業(yè)務(wù)一般應(yīng)要求對(duì)方開具增值稅專用發(fā)

3、票。在稅務(wù)上是可以抵扣的，所以可以要求對(duì)方開專用發(fā)稅務(wù)上是可以抵扣的，所以可以要求對(duì)方開專用發(fā)票。其他用于職工集體福利食堂的日常購買開普通票。其他用于職工集體福利食堂的日常購買開普通發(fā)票就可以了。發(fā)票就可以了。3 3、 專業(yè)發(fā)票：一般都出現(xiàn)在（國有）壟斷行專業(yè)發(fā)票：一般都出現(xiàn)在（國有）壟斷行業(yè)中，如火車票、電子客票。業(yè)中，如火車票、電子客票。4 4、 行政事業(yè)收據(jù)：政府機(jī)關(guān)等行政單位是非行政事業(yè)收據(jù)：政府機(jī)關(guān)等行政單位是非營業(yè)性機(jī)構(gòu)，收費(fèi)一般提供的行政事業(yè)收據(jù)。營業(yè)性機(jī)構(gòu)，收費(fèi)一般提供的行政事業(yè)收據(jù)。發(fā)票的真?zhèn)沃饕幸韵屡袛嘁罁?jù)：發(fā)票的真?zhèn)沃饕幸韵屡袛嘁罁?jù)：發(fā)票的真?zhèn)沃饕幸韵屡袛嘁罁?jù)：發(fā)票

4、的真?zhèn)沃饕幸韵屡袛嘁罁?jù)：一般情況下：一般情況下： 1 1、看發(fā)票是否套印、看發(fā)票是否套印“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”：除了一些專：除了一些專業(yè)發(fā)票和行政事業(yè)收據(jù)，我們工作中常見發(fā)票的監(jiān)制章由省業(yè)發(fā)票和行政事業(yè)收據(jù)，我們工作中常見發(fā)票的監(jiān)制章由省以上稅務(wù)局統(tǒng)一制作和發(fā)放，刻制監(jiān)制章的企業(yè)由省以上稅以上稅務(wù)局統(tǒng)一制作和發(fā)放，刻制監(jiān)制章的企業(yè)由省以上稅務(wù)局確定。務(wù)局確定。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓形，上環(huán)刻形狀為橢圓形，上環(huán)刻制制“全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，下環(huán)刻制字樣，下環(huán)刻制“國家（地方）國家（地方）稅務(wù)局監(jiān)制稅務(wù)局監(jiān)制”字樣，中間刻制稅務(wù)機(jī)關(guān)

5、所在地省、市（縣）字樣，中間刻制稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地省、市（縣）的全稱。的全稱。2 2、發(fā)票的底紋紙是否有真?zhèn)巫R(shí)別標(biāo)記：看印刷發(fā)票用的水、發(fā)票的底紋紙是否有真?zhèn)巫R(shí)別標(biāo)記：看印刷發(fā)票用的水紋，大多數(shù)普通發(fā)票背光看發(fā)票紙中間的菱形防偽標(biāo)志中間紋，大多數(shù)普通發(fā)票背光看發(fā)票紙中間的菱形防偽標(biāo)志中間有大寫有大寫“SW”SW”字樣；也有的服務(wù)業(yè)發(fā)票是用網(wǎng)狀條紋進(jìn)行防字樣；也有的服務(wù)業(yè)發(fā)票是用網(wǎng)狀條紋進(jìn)行防偽處理的。偽處理的。3 3、增值稅發(fā)票一般用無色油墨紙?zhí)子?。、增值稅發(fā)票一般用無色油墨紙?zhí)子　? 4、有的發(fā)票提供了防偽查詢電話。、有的發(fā)票提供了防偽查詢電話。其實(shí)，有時(shí)侯對(duì)方的公信度是最好佐證，所以說有一定規(guī)

6、模其實(shí)，有時(shí)侯對(duì)方的公信度是最好佐證，所以說有一定規(guī)模的公司最可信賴。的公司最可信賴。發(fā)票專用防偽紙分為彩纖防偽紙（用于餐飲、發(fā)票專用防偽紙分為彩纖防偽紙（用于餐飲、出租等定額發(fā)票）和無碳水印防偽紙。用手出租等定額發(fā)票）和無碳水印防偽紙。用手觸摸發(fā)票，真發(fā)票會(huì)有光滑的感覺，紙張粗觸摸發(fā)票，真發(fā)票會(huì)有光滑的感覺，紙張粗糙的肯定是假發(fā)票；糙的肯定是假發(fā)票；定額發(fā)票紙張含有彩色短纖維絲，同時(shí)有一定額發(fā)票紙張含有彩色短纖維絲，同時(shí)有一些目視不能見的無色短纖維絲，在紫光燈照些目視不能見的無色短纖維絲，在紫光燈照射下呈藍(lán)色熒光反映；射下呈藍(lán)色熒光反映； 發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票號(hào)碼采用防偽專用油墨套發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)

7、票號(hào)碼采用防偽專用油墨套印，印色為大紅色，在紫光燈下呈橘紅色。印，印色為大紅色，在紫光燈下呈橘紅色。 取得發(fā)票時(shí)應(yīng)核對(duì)哪些問題？取得發(fā)票時(shí)應(yīng)核對(duì)哪些問題？ 我們?cè)谫徺I商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付我們?cè)谫徺I商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方索取發(fā)票并核對(duì)以下內(nèi)容：的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方索取發(fā)票并核對(duì)以下內(nèi)容：1 1、是否是正式發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的其他收款憑證（公司、是否是正式發(fā)票或稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的其他收款憑證（公司原則上不接受普通收據(jù)入帳）；原則上不接受普通收據(jù)入帳）；2 2、. .填寫的抬頭是否齊全的；除定額發(fā)票外（如餐費(fèi)發(fā)票），填寫的抬頭是否齊全的；除定額發(fā)票外

8、（如餐費(fèi)發(fā)票），應(yīng)有完整的公司抬頭應(yīng)有完整的公司抬頭“* * * * * * * * *公司公司”，有開票時(shí)間（增值，有開票時(shí)間（增值稅發(fā)票注意有無超稅發(fā)票注意有無超180180日抵扣有效期限）；日抵扣有效期限）；3 3、開票項(xiàng)目或品名規(guī)格，數(shù)量單價(jià)，合計(jì)金額正確。不能、開票項(xiàng)目或品名規(guī)格，數(shù)量單價(jià)，合計(jì)金額正確。不能只寫只寫“購物品一批購物品一批”、“購文具購文具”，如果品種較多發(fā)票列示，如果品種較多發(fā)票列示不下請(qǐng)另附清單。金額超單張限額的，應(yīng)分多張開票。注意不下請(qǐng)另附清單。金額超單張限額的，應(yīng)分多張開票。注意發(fā)票字跡是否清楚；發(fā)票字跡是否清楚；4 4、必須加蓋對(duì)方財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章、或

9、公章；、必須加蓋對(duì)方財(cái)務(wù)專用章、發(fā)票專用章、或公章；5 5、快遞單不能直接作為報(bào)銷憑證，應(yīng)要求對(duì)方另開發(fā)票；、快遞單不能直接作為報(bào)銷憑證，應(yīng)要求對(duì)方另開發(fā)票；另外：海外包括港懊臺(tái)地區(qū)的另外：海外包括港懊臺(tái)地區(qū)的InvoiceInvoice、收銀小票、其他商、收銀小票、其他商業(yè)票據(jù)可以接受業(yè)票據(jù)可以接受 發(fā)票報(bào)銷時(shí)限:普通發(fā)票一般在取得當(dāng)月入賬（即報(bào)銷）。當(dāng)年的發(fā)票,當(dāng)年不設(shè)時(shí)限,只要不跨年； 12月份的發(fā)票可在下年1、2月份報(bào)銷。但為減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最好當(dāng)月的發(fā)票次月前報(bào)銷。增值稅發(fā)票也是發(fā)票的一種，具有增值增值稅發(fā)票也是發(fā)票的一種，具有增值稅一般納稅人資格的企業(yè)都可以到主管稅一般納稅人資格的企

10、業(yè)都可以到主管國稅部門申請(qǐng)領(lǐng)購增值稅發(fā)票，并通過國稅部門申請(qǐng)領(lǐng)購增值稅發(fā)票，并通過防偽稅控系統(tǒng)開具防偽稅控系統(tǒng)開具. .具有增值稅一般納具有增值稅一般納稅人資格的企業(yè)可以憑增值稅發(fā)票抵扣稅人資格的企業(yè)可以憑增值稅發(fā)票抵扣增值稅。增值稅。 通俗一點(diǎn)說，我們銷售貨物（除零售）就要通俗一點(diǎn)說，我們銷售貨物（除零售）就要開增值稅發(fā)票，它是國家對(duì)企業(yè)或個(gè)體的商開增值稅發(fā)票，它是國家對(duì)企業(yè)或個(gè)體的商品流轉(zhuǎn)所征收的一種稅，增值稅發(fā)票是目前品流轉(zhuǎn)所征收的一種稅，增值稅發(fā)票是目前為止一種比較好的防偷稅漏稅的方法?，F(xiàn)在為止一種比較好的防偷稅漏稅的方法?，F(xiàn)在國家規(guī)定一律用增值稅發(fā)票，普通發(fā)票不作國家規(guī)定一律用增值稅

11、發(fā)票，普通發(fā)票不作抵扣用。抵扣用。 如：一家生產(chǎn)沙發(fā)的廠家，他把沙發(fā)做好如：一家生產(chǎn)沙發(fā)的廠家，他把沙發(fā)做好賣出去的時(shí)候就要開增值稅發(fā)票，交賣出去的時(shí)候就要開增值稅發(fā)票，交17%17%的增的增值稅，但他做沙發(fā)進(jìn)原料的時(shí)候向?qū)Ψ綇S家值稅，但他做沙發(fā)進(jìn)原料的時(shí)候向?qū)Ψ綇S家也拿來了增值稅發(fā)票，這個(gè)原料的稅就可抵也拿來了增值稅發(fā)票，這個(gè)原料的稅就可抵扣賣沙發(fā)時(shí)交的稅?？圪u沙發(fā)時(shí)交的稅。增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)

12、以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。 專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次分三聯(lián)：發(fā)票其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次分三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記帳聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購聯(lián)、抵扣聯(lián)和記帳聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記帳憑證；抵扣聯(lián)，作為購買方報(bào)送主記帳憑證；抵扣聯(lián)，作為購買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；記帳聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值帳聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記帳憑證。稅銷項(xiàng)稅額的記帳憑證。 用于抵扣增值稅進(jìn)

13、項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符，認(rèn)證相符的專用經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符，認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購買方的記帳憑證，不得退發(fā)票應(yīng)作為購買方的記帳憑證，不得退還銷售方。專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認(rèn)證的，還銷售方。專用發(fā)票抵扣聯(lián)無法認(rèn)證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤ＵJ(rèn)證。專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?。一、增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽一、增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起自該專用發(fā)票開具之日起180180日內(nèi)到稅

14、日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。二、增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽二、增值稅一般納稅人認(rèn)證通過的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此，如發(fā)票超期則不能抵扣。因此，如發(fā)票超期則不能抵扣。1 1、適用范圍不同：專用發(fā)票只限于一般納、適用范圍不同：專用發(fā)票只限于一般納稅人的增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，普通發(fā)票則可以用稅人的增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，普通發(fā)票則可以用于所有的經(jīng)營活

15、動(dòng)，包括增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。于所有的經(jīng)營活動(dòng)，包括增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。2 2、專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，普通發(fā)票不、專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，普通發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。3 3、作用不同：專用發(fā)票既是銷售憑證，又、作用不同：專用發(fā)票既是銷售憑證，又是增值稅的扣稅憑證，普通發(fā)票只是銷售憑是增值稅的扣稅憑證，普通發(fā)票只是銷售憑證。證。4 4、票面所紀(jì)錄的內(nèi)容不同。、票面所紀(jì)錄的內(nèi)容不同。因此，增值稅專用發(fā)票不僅是納稅人經(jīng)營活動(dòng)中因此，增值稅專用發(fā)票不僅是納稅人經(jīng)營活動(dòng)中的合法憑證，而且是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨的合法憑證，而且是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法憑證。方進(jìn)項(xiàng)稅額的合法憑證。增值

16、稅專用發(fā)票只有一般納稅人才能使用，因?yàn)樵鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票只有一般納稅人才能使用，因?yàn)橘徹浄饺〉眠@種發(fā)票后可以按發(fā)票上的稅額進(jìn)行購貨方取得這種發(fā)票后可以按發(fā)票上的稅額進(jìn)行抵扣（也必須是一般納稅人），也就是說購貨方抵扣（也必須是一般納稅人），也就是說購貨方可以少交這部分稅，而普通發(fā)票是不能進(jìn)行抵扣可以少交這部分稅，而普通發(fā)票是不能進(jìn)行抵扣的。由于可以抵稅，因此國家對(duì)增值稅發(fā)票的管的。由于可以抵稅，因此國家對(duì)增值稅發(fā)票的管理是很嚴(yán)格的，現(xiàn)在已建立使用稅控系統(tǒng)，抵扣理是很嚴(yán)格的，現(xiàn)在已建立使用稅控系統(tǒng)，抵扣前發(fā)票必須經(jīng)過稅控系統(tǒng)驗(yàn)證，購貨方獲得抵扣，前發(fā)票必須經(jīng)過稅控系統(tǒng)驗(yàn)證，購貨方獲得抵扣，銷貨方就必須

17、要交相應(yīng)的稅金，嚴(yán)禁虛開增值稅銷貨方就必須要交相應(yīng)的稅金，嚴(yán)禁虛開增值稅專用發(fā)票，法律對(duì)這方面的處罰也是很嚴(yán)厲的，專用發(fā)票，法律對(duì)這方面的處罰也是很嚴(yán)厲的，最高可判處死刑。最高可判處死刑。（1 1）當(dāng)月開具發(fā)票，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證的，）當(dāng)月開具發(fā)票，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證的，可在當(dāng)月將發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)退回供應(yīng)商作可在當(dāng)月將發(fā)票的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)退回供應(yīng)商作廢，重新開具。廢，重新開具。（2）如不符合上述情況，發(fā)票已經(jīng)跨如不符合上述情況，發(fā)票已經(jīng)跨月，則單位必須將發(fā)票抵扣聯(lián)送稅務(wù)局月，則單位必須將發(fā)票抵扣聯(lián)送稅務(wù)局進(jìn)行認(rèn)證，確屬認(rèn)證相符的發(fā)票，單位進(jìn)行認(rèn)證，確屬認(rèn)證相符的發(fā)票，單位在進(jìn)行賬務(wù)處理

18、后，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)在進(jìn)行賬務(wù)處理后，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)取得關(guān)取得開具紅字增值稅專用發(fā)票通知開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單單后交給供應(yīng)商開具負(fù)數(shù)發(fā)票，將發(fā)后交給供應(yīng)商開具負(fù)數(shù)發(fā)票，將發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)交給我單位，經(jīng)稅務(wù)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)交給我單位，經(jīng)稅務(wù)局認(rèn)證后核銷賬務(wù)。局認(rèn)證后核銷賬務(wù)。（3）如我單位取得的發(fā)票已經(jīng)跨月，如我單位取得的發(fā)票已經(jīng)跨月，抵扣聯(lián)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后為抵扣聯(lián)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后為“認(rèn)證不符認(rèn)證不符”，則由稅務(wù)機(jī)關(guān)將抵扣聯(lián)交稽查部門進(jìn)行則由稅務(wù)機(jī)關(guān)將抵扣聯(lián)交稽查部門進(jìn)行查處，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)且確實(shí)是供應(yīng)商查處，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)且確實(shí)是供應(yīng)商填寫錯(cuò)誤的發(fā)票，稅務(wù)局依據(jù)稽查結(jié)果填寫錯(cuò)誤的發(fā)

19、票，稅務(wù)局依據(jù)稽查結(jié)果開具證明，連同發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)一開具證明，連同發(fā)票抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)一并退還供應(yīng)商。并退還供應(yīng)商。依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂依據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定 的通知第二十八條規(guī)定：一般納稅人丟失已開具專用發(fā)的通知第二十八條規(guī)定：一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票票 的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑憑 銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地地 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明丟失增值稅專用發(fā)票

20、已報(bào)稅證明單單，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單證明單，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值

21、稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。沒辦法，可以全部進(jìn)成本。沒辦法，可以全部進(jìn)成本。增值稅發(fā)票丟失且已超過180的認(rèn)證期限,沒有補(bǔ)救的辦法。增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定第二十八條規(guī)定：“一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前未認(rèn)證的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證?！背^認(rèn)證期，該專票無法認(rèn)證，沒有補(bǔ)救措施。 一、差旅費(fèi)一、差旅費(fèi) 員工因公出差、洽談業(yè)務(wù)、拜訪客戶等員工因公出差

22、、洽談業(yè)務(wù)、拜訪客戶等所發(fā)生的機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)等交通費(fèi)用不得所發(fā)生的機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)等交通費(fèi)用不得抵扣；因公出差所發(fā)生的餐費(fèi)、業(yè)務(wù)招待抵扣；因公出差所發(fā)生的餐費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)不得抵扣。所發(fā)生的住宿費(fèi)可抵扣的進(jìn)費(fèi)不得抵扣。所發(fā)生的住宿費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為項(xiàng)抵扣稅率為6%6%。二、辦公費(fèi)二、辦公費(fèi)辦公費(fèi)指單位購買文具紙張等辦公用品以及與辦公費(fèi)指單位購買文具紙張等辦公用品以及與電腦、傳真機(jī)、墨盒、配件、復(fù)印紙等發(fā)生的電腦、傳真機(jī)、墨盒、配件、復(fù)印紙等發(fā)生的費(fèi)用?？傻挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：費(fèi)用?？傻挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%17%。三、通訊費(fèi)三、通訊費(fèi)主要指公司各種通訊工具發(fā)生的話費(fèi)及服務(wù)費(fèi)、電話初裝費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)

23、費(fèi)等，如公司統(tǒng)一托收的辦公電話費(fèi)、IP電話費(fèi)、會(huì)議電視費(fèi)、傳真費(fèi)等。包含辦公電話費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)、郵寄費(fèi)。具體的進(jìn)項(xiàng)稅率如下：1、辦公電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用、維護(hù)費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)增值稅率為11%、6%；提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%；提供增值電信服務(wù)，稅率為6%。2、物品郵寄費(fèi)增值稅率為11%。交通運(yùn)輸業(yè)抵扣稅率11%，物流輔助服務(wù)抵扣稅率6%。鐵路運(yùn)輸服務(wù)按照運(yùn)費(fèi)11%進(jìn)項(xiàng)抵扣。四、租賃費(fèi)四、租賃費(fèi)主要包括房屋租賃、設(shè)備租賃、植物租賃主要包括房屋租賃、設(shè)備租賃、植物租賃等。進(jìn)項(xiàng)稅稅率分別為：等。進(jìn)項(xiàng)稅稅率分別為：1 1、房屋、場(chǎng)地等不動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi)：、房屋、場(chǎng)地等不動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi)：11%11%。2

24、 2、其他租賃，如汽車、設(shè)備、電腦、打印、其他租賃，如汽車、設(shè)備、電腦、打印機(jī)等租賃費(fèi)：機(jī)等租賃費(fèi)：17%17%。 五、車輛維修費(fèi)五、車輛維修費(fèi)1 1、車輛修理費(fèi)：購買車輛配件、車輛裝飾、車輛修理費(fèi)：購買車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護(hù)及大修理等，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：車輛保養(yǎng)維護(hù)及大修理等，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%17%。 2 2、車輛保險(xiǎn)費(fèi)：進(jìn)項(xiàng)稅稅率：、車輛保險(xiǎn)費(fèi)：進(jìn)項(xiàng)稅稅率：6%6%。 六、物業(yè)費(fèi)六、物業(yè)費(fèi)主要指單位支付的辦公樓物業(yè)、保潔等費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)稅稅率：6%。七、書報(bào)費(fèi)七、書報(bào)費(fèi)指單位購買的圖書、報(bào)紙、雜志等費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)稅稅率：13%。八、水、電、暖、氣、燃煤費(fèi)八、水、電、暖、氣、燃煤費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅率分

25、別為：進(jìn)項(xiàng)稅率分別為：1 1、電費(fèi)：、電費(fèi)：17%17%， 小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力且供應(yīng)商采用簡(jiǎn)易征收，稅率為電力且供應(yīng)商采用簡(jiǎn)易征收，稅率為3%3%。2 2、水費(fèi)：、水費(fèi)：13%13%；實(shí)行銷售自來水采用簡(jiǎn)易；實(shí)行銷售自來水采用簡(jiǎn)易征收的，稅率為征收的，稅率為3%3%。3 3、燃料、煤氣等：、燃料、煤氣等：17%17%。九、會(huì)議費(fèi)九、會(huì)議費(fèi)指單位各類會(huì)議期間費(fèi)用支出，包括會(huì)議場(chǎng)地租金、會(huì)議設(shè)施租賃費(fèi)用、會(huì)議布置費(fèi)用等。進(jìn)項(xiàng)稅率分別為：1、外包給會(huì)展公司統(tǒng)一籌辦并取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為6%。2、租賃場(chǎng)地自行舉辦的，取得的發(fā)票進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%。 十、廣告

26、宣傳費(fèi)十、廣告宣傳費(fèi)主要指單位各種宣傳活動(dòng)的費(fèi)用支出，進(jìn)主要指單位各種宣傳活動(dòng)的費(fèi)用支出，進(jìn)項(xiàng)稅率分別為：項(xiàng)稅率分別為：1 1、印刷品的印刷費(fèi)、條幅、展示牌等材料、印刷品的印刷費(fèi)、條幅、展示牌等材料費(fèi)：費(fèi)：17%17%。2 2、展覽活動(dòng)廣告宣傳費(fèi)、廣告制作代理及、展覽活動(dòng)廣告宣傳費(fèi)、廣告制作代理及其他：其他：6%6%。十一、修理費(fèi)十一、修理費(fèi)包括房屋的維修費(fèi)、辦公設(shè)備的維修費(fèi)、自有機(jī)械設(shè)備修理費(fèi)等。進(jìn)項(xiàng)稅稅率分別為：1、房屋及附屬設(shè)施維修：11%。2、辦公設(shè)備維修、機(jī)械設(shè)備維修及外包維修費(fèi)等：17%。十二、中介服務(wù)費(fèi)十二、中介服務(wù)費(fèi)指聘請(qǐng)各類中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用，如審計(jì)、驗(yàn)資指聘請(qǐng)各類中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用，如

27、審計(jì)、驗(yàn)資審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的費(fèi)用?；蚱髽I(yè)向?qū)徲?jì)、資產(chǎn)評(píng)估等發(fā)生的費(fèi)用?；蚱髽I(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)、經(jīng)營管理咨詢及有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)、經(jīng)營管理咨詢及聘請(qǐng)的財(cái)稅顧問、法律顧問、技術(shù)顧問等聘請(qǐng)的財(cái)稅顧問、法律顧問、技術(shù)顧問等的費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)稅率：的費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)稅率：6%6%。十三、技術(shù)咨詢、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓費(fèi)十三、技術(shù)咨詢、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓費(fèi)主要指其他單位或個(gè)人使用非專利技術(shù)所主要指其他單位或個(gè)人使用非專利技術(shù)所支付的費(fèi)用。包括技術(shù)咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)、支付的費(fèi)用。包括技術(shù)咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用支出，進(jìn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用支出，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：項(xiàng)抵扣稅率：6%6%。 十四、財(cái)務(wù)費(fèi)用十四、財(cái)務(wù)費(fèi)用主要包括提供貨幣兌換、擔(dān)保、電子銀行、信用卡、信用、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%。十五、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)十五、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)主要指因工作需要為職工配備的工服、手主要指因工作需要為職工配備的工服、手套、消毒劑、降溫用品、防塵口罩、防噪套、消毒劑、降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等以及按照規(guī)定對(duì)接觸有毒物質(zhì)、音耳塞等以及按照規(guī)定對(duì)接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護(hù)品。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：工種所享受的保護(hù)品。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%17%。十六、檢驗(yàn)、試驗(yàn)費(fèi)十