第 14 章 行政單位支出的核算

1、第第 十十四四 章章 行政單位支出的核算行政單位支出的核算第十四章第十四章 行政單位支出的核算行政單位支出的核算包括經(jīng)費(fèi)支出、撥出經(jīng)費(fèi)、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建。包括經(jīng)費(fèi)支出、撥出經(jīng)費(fèi)、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建。第一節(jié)第一節(jié) 經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出一、經(jīng)費(fèi)支出的概念一、經(jīng)費(fèi)支出的概念 是行政單位為完成業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各是行政單位為完成業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)支出。它是行政單位為實(shí)現(xiàn)社會(huì)管理職能，項(xiàng)支出。它是行政單位為實(shí)現(xiàn)社會(huì)管理職能，完成行政任務(wù)所必須發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)，完成行政任務(wù)所必須發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)，是行政單位各項(xiàng)收入綜合安排使用的結(jié)果。是行政單位各項(xiàng)收入綜合安排使用的結(jié)果。經(jīng)費(fèi)支出是行政單位最主要的支出。經(jīng)費(fèi)支出是行

2、政單位最主要的支出。二、經(jīng)費(fèi)支出的分類二、經(jīng)費(fèi)支出的分類（一）按政府收支分類科目要求的分類（一）按政府收支分類科目要求的分類v工資福利支出工資福利支出 基本工資；津貼補(bǔ)貼；獎(jiǎng)金；社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)；伙食費(fèi)；其他?；竟べY；津貼補(bǔ)貼；獎(jiǎng)金；社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)；伙食費(fèi)；其他。v商品和服務(wù)支出商品和服務(wù)支出 辦公費(fèi)；印刷費(fèi)；咨詢費(fèi)；手續(xù)費(fèi)；水電費(fèi)；郵寄費(fèi)；取暖辦公費(fèi)；印刷費(fèi)；咨詢費(fèi)；手續(xù)費(fèi)；水電費(fèi)；郵寄費(fèi)；取暖費(fèi)；物業(yè)管理費(fèi)；交通費(fèi)；差旅費(fèi)；出國(guó)費(fèi)；維修費(fèi)；租賃費(fèi)；費(fèi)；物業(yè)管理費(fèi)；交通費(fèi)；差旅費(fèi)；出國(guó)費(fèi)；維修費(fèi)；租賃費(fèi)；會(huì)議費(fèi)；培訓(xùn)費(fèi)；招待費(fèi)；專用材料費(fèi)等。會(huì)議費(fèi)；培訓(xùn)費(fèi)；招待費(fèi)；專用材料費(fèi)等。v對(duì)個(gè)人和家庭的

3、補(bǔ)助支出對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出 離休費(fèi)；退休費(fèi)；退職費(fèi)；撫恤金；生活補(bǔ)助；救濟(jì)費(fèi)；醫(yī)離休費(fèi)；退休費(fèi)；退職費(fèi)；撫恤金；生活補(bǔ)助；救濟(jì)費(fèi)；醫(yī)療費(fèi)；獎(jiǎng)勵(lì)金；住房公積金；提租補(bǔ)貼；購(gòu)房補(bǔ)貼；其他。療費(fèi)；獎(jiǎng)勵(lì)金；住房公積金；提租補(bǔ)貼；購(gòu)房補(bǔ)貼；其他。v基本建設(shè)支出基本建設(shè)支出 房屋房屋建筑物構(gòu)建費(fèi)；辦公設(shè)備購(gòu)置費(fèi)；專用設(shè)備購(gòu)置費(fèi)；建筑物構(gòu)建費(fèi)；辦公設(shè)備購(gòu)置費(fèi)；專用設(shè)備購(gòu)置費(fèi)；交通工具購(gòu)置費(fèi)；基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)；大型修繕費(fèi)等。交通工具購(gòu)置費(fèi)；基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)；大型修繕費(fèi)等。v其他資本性支出其他資本性支出 房屋房屋建筑物構(gòu)建費(fèi)；辦公設(shè)備購(gòu)置費(fèi)；專用設(shè)備購(gòu)置費(fèi)；建筑物構(gòu)建費(fèi)；辦公設(shè)備購(gòu)置費(fèi)；專用設(shè)備購(gòu)置費(fèi)；交通工具

4、購(gòu)置費(fèi)；基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)；大型修繕費(fèi)等。交通工具購(gòu)置費(fèi)；基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)；大型修繕費(fèi)等。v其他資本性支出其他資本性支出（二）按部門預(yù)算的要求分類（二）按部門預(yù)算的要求分類v 人員經(jīng)費(fèi)支出人員經(jīng)費(fèi)支出v1、基本支出基本支出v 日常公用經(jīng)費(fèi)支出日常公用經(jīng)費(fèi)支出v 商品和服務(wù)支出商品和服務(wù)支出v2、項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出 基本建設(shè)支出基本建設(shè)支出v 其他資本性支出其他資本性支出（三）按不同經(jīng)費(fèi)性質(zhì)的分類（三）按不同經(jīng)費(fèi)性質(zhì)的分類v1、財(cái)政一般預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出、財(cái)政一般預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出 是指行政單位使用財(cái)政一般預(yù)算撥入經(jīng)費(fèi)是指行政單位使用財(cái)政一般預(yù)算撥入經(jīng)費(fèi)而發(fā)生的經(jīng)費(fèi)支出。而發(fā)生的經(jīng)費(fèi)支出。v2、政府性基金預(yù)算經(jīng)費(fèi)支

5、出、政府性基金預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出 是指行政單位使用財(cái)政政府性基金預(yù)算撥是指行政單位使用財(cái)政政府性基金預(yù)算撥入經(jīng)費(fèi)而發(fā)生的支出。入經(jīng)費(fèi)而發(fā)生的支出。（四）經(jīng)費(fèi)支出的綜合分類（四）經(jīng)費(fèi)支出的綜合分類v層次一：層次一： 分成一般財(cái)政預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出、財(cái)政政府分成一般財(cái)政預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出、財(cái)政政府性基金預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出、其他資金支出。性基金預(yù)算經(jīng)費(fèi)支出、其他資金支出。v層次二：層次二： 分基本支出、項(xiàng)目支出。分基本支出、項(xiàng)目支出。v層次三：層次三： 基本支出下分人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)，基本支出下分人員經(jīng)費(fèi)和日常公用經(jīng)費(fèi)，接著再按接著再按政府收支分類科目政府收支分類科目中的支出經(jīng)中的支出經(jīng)濟(jì)分類科目分類；濟(jì)分類科目分類；

6、 項(xiàng)目支出下按項(xiàng)目支出下按政府收支分類科目政府收支分類科目中中的支出功能分類。的支出功能分類。三、經(jīng)費(fèi)支出的賬戶處理三、經(jīng)費(fèi)支出的賬戶處理v經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出基本支出基本支出v經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出v 為了核算行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生為了核算行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)支出，應(yīng)設(shè)置的各項(xiàng)支出，應(yīng)設(shè)置“經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出”賬戶。賬戶。該賬戶屬于支出類賬戶，其借方登記經(jīng)費(fèi)該賬戶屬于支出類賬戶，其借方登記經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出數(shù)，貸方登記支出收回或沖銷轉(zhuǎn)實(shí)際支出數(shù)，貸方登記支出收回或沖銷轉(zhuǎn)出數(shù)，平時(shí)借方余額反映經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出累出數(shù)，平時(shí)借方余額反映經(jīng)費(fèi)實(shí)際支出累計(jì)數(shù)。年終，本賬戶借方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入計(jì)數(shù)。年終

7、，本賬戶借方余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)結(jié)余余”賬戶，賬戶， 轉(zhuǎn)賬后，轉(zhuǎn)賬后， 本賬戶無余額。本賬戶無余額。1 1、某行政單位收到財(cái)政國(guó)庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托、某行政單位收到財(cái)政國(guó)庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書，財(cái)代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書，財(cái)政國(guó)庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)通過財(cái)政零余額賬戶為行政國(guó)庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)通過財(cái)政零余額賬戶為行政單位支付了屬于基本支出預(yù)算的在職人員工政單位支付了屬于基本支出預(yù)算的在職人員工資福利支出資福利支出100000100000元，其中，基本工資元，其中，基本工資8000080000元，津貼補(bǔ)貼元，津貼補(bǔ)貼2000020000元。元。v 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出

8、基本支出基本支出基本工資基本工資 8000080000v 基本支出基本支出津貼補(bǔ)貼津貼補(bǔ)貼 20000 20000 v 貸：應(yīng)付工資貸：應(yīng)付工資 100000100000v 借：應(yīng)付工資借：應(yīng)付工資 100000100000v 貸：撥入經(jīng)費(fèi)貸：撥入經(jīng)費(fèi) 100000100000 2 2、某行政單位收到財(cái)政國(guó)庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委某行政單位收到財(cái)政國(guó)庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書，托代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書，財(cái)政國(guó)庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)通過財(cái)政零余額賬戶財(cái)政國(guó)庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)通過財(cái)政零余額賬戶為行政單位支付了辦公家具購(gòu)置費(fèi)為行政單位支付了辦公家具購(gòu)置費(fèi)8800088000元。

9、元。v 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出基本支出基本建設(shè)支出基本建設(shè)支出 v 8800088000v 貸：撥入經(jīng)費(fèi)貸：撥入經(jīng)費(fèi) 8800088000v 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 8800088000v 貸：固定基金貸：固定基金 8800088000 3 3、某行政單位從倉(cāng)庫領(lǐng)用日常辦公用品一批某行政單位從倉(cāng)庫領(lǐng)用日常辦公用品一批共計(jì)共計(jì)1200012000元，交有關(guān)部門使用。元，交有關(guān)部門使用。 v 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出基本支出商品和服務(wù)支出商品和服務(wù)支出 v 1200012000v 貸：庫存材料貸：庫存材料 12000120004 4、某行政單位通過單位零余額賬戶支付水費(fèi)某行政單

10、位通過單位零余額賬戶支付水費(fèi)25002500元，元，電費(fèi)電費(fèi)45004500元，物業(yè)管理費(fèi)元，物業(yè)管理費(fèi)21002100元。元。 v 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出基本支出商品和服務(wù)支出商品和服務(wù)支出 v 91009100v 貸：零余額賬戶用款額度貸：零余額賬戶用款額度 5 5、某行政單位開出轉(zhuǎn)賬支票，支付辦公用房的維修費(fèi)、某行政單位開出轉(zhuǎn)賬支票，支付辦公用房的維修費(fèi)50005000元。元。v 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出基本支出修繕費(fèi)修繕費(fèi) 50005000v 貸：銀行存款貸：銀行存款 500050006 6、職工劉偉報(bào)銷差旅費(fèi)、職工劉偉報(bào)銷差旅費(fèi)400400元元( (原借原借3503

11、50元元) )，補(bǔ)付現(xiàn)金，補(bǔ)付現(xiàn)金5050元。元。v 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出基本支出基本支出 400400v 貸：暫付款貸：暫付款劉偉劉偉 350350v 現(xiàn)金現(xiàn)金 7 7、某行政單位開出轉(zhuǎn)賬支票，使用專項(xiàng)撥款、某行政單位開出轉(zhuǎn)賬支票，使用專項(xiàng)撥款3000030000元，購(gòu)置辦公設(shè)備，設(shè)備已到貨。元，購(gòu)置辦公設(shè)備，設(shè)備已到貨。v 借；經(jīng)費(fèi)支出借；經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出 3000030000v 貸：銀行存款貸：銀行存款 3000030000v 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 3000030000v 貸：固定基金貸：固定基金 30000 30000 8 8、某行政單位領(lǐng)用專項(xiàng)工程用材料價(jià)值、某行政單

12、位領(lǐng)用專項(xiàng)工程用材料價(jià)值4000040000元。元。v 借：經(jīng)費(fèi)支出借：經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目支出項(xiàng)目支出 4000040000v 貸：庫存材料貸：庫存材料 9 9、年終，某行政單位將、年終，某行政單位將”經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)費(fèi)支出”年末借方年末借方余額余額40000004000000元轉(zhuǎn)入元轉(zhuǎn)入“結(jié)余結(jié)余”科目?？颇?。v 借：結(jié)余借：結(jié)余 40000004000000v 貸：經(jīng)費(fèi)支出貸：經(jīng)費(fèi)支出 第二節(jié)第二節(jié) 撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)v撥出經(jīng)費(fèi)的核算撥出經(jīng)費(fèi)的核算v指行政單位按核定預(yù)算將財(cái)政或上級(jí)單位撥入的經(jīng)指行政單位按核定預(yù)算將財(cái)政或上級(jí)單位撥入的經(jīng)費(fèi)，按預(yù)算級(jí)次轉(zhuǎn)撥給下屬預(yù)算單位的資金。費(fèi)，按預(yù)算級(jí)次轉(zhuǎn)撥給下屬預(yù)算

13、單位的資金。v行政單位只有在采用實(shí)撥資金方式時(shí)，才會(huì)有撥出行政單位只有在采用實(shí)撥資金方式時(shí)，才會(huì)有撥出經(jīng)費(fèi)的業(yè)務(wù)。經(jīng)費(fèi)的業(yè)務(wù)。行政單位對(duì)其所屬單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)，行政單位對(duì)其所屬單位轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)， 借：撥出經(jīng)費(fèi)借：撥出經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款貸：銀行存款收回或沖銷轉(zhuǎn)出時(shí)，收回或沖銷轉(zhuǎn)出時(shí)， 借：銀行存款借：銀行存款 貸：撥出經(jīng)費(fèi)貸：撥出經(jīng)費(fèi)年終，年終，“撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)”賬戶借方余額轉(zhuǎn)入賬戶借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余結(jié)余”賬戶，賬戶， 借：結(jié)余借：結(jié)余 貸：撥出經(jīng)費(fèi)貸：撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)1.1.本月按計(jì)劃應(yīng)轉(zhuǎn)撥所屬下級(jí)日常經(jīng)費(fèi)本月按計(jì)劃應(yīng)轉(zhuǎn)撥所屬下級(jí)日常經(jīng)費(fèi)1212萬，除抵沖原萬，除抵沖原下級(jí)暫借款下級(jí)暫借

14、款5 5萬元之外，實(shí)撥存款萬元之外，實(shí)撥存款7 7萬元。萬元。v 借借: : 撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi) 1212萬萬v 貸貸: : 暫付款暫付款 5 5萬萬v 銀行存款銀行存款 7 7萬萬2.2.年終將單位年終將單位“撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi)”余額余額8686萬結(jié)轉(zhuǎn)帳。萬結(jié)轉(zhuǎn)帳。v 借借: : 結(jié)余結(jié)余 8686萬萬v 貸貸: : 撥出經(jīng)費(fèi)撥出經(jīng)費(fèi) 8686萬萬3 3，某主管部門收回拔給下屬單位的正常經(jīng)費(fèi)，某主管部門收回拔給下屬單位的正常經(jīng)費(fèi)1000010000元，元，款已存入銀行。款已存入銀行。v 借：銀行存款借：銀行存款 1000010000v 貸：撥出經(jīng)費(fèi)貸：撥出經(jīng)費(fèi)基本支出基本支出 第三節(jié)第三節(jié) 結(jié)轉(zhuǎn)

15、自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建一、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建的核算一、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建的核算 是指行政單位經(jīng)批準(zhǔn)用撥入經(jīng)費(fèi)以外的資金是指行政單位經(jīng)批準(zhǔn)用撥入經(jīng)費(fèi)以外的資金安排基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。安排基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行的資金。 批準(zhǔn)后的自籌基本建設(shè)資金，應(yīng)納入基本建批準(zhǔn)后的自籌基本建設(shè)資金，應(yīng)納入基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理，由基本建設(shè)會(huì)計(jì)組織會(huì)計(jì)核算。設(shè)財(cái)務(wù)管理，由基本建設(shè)會(huì)計(jì)組織會(huì)計(jì)核算。將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù) 借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 貸：銀行存款貸：銀行存款年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將本賬戶借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將本賬戶借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余結(jié)余”賬戶，賬戶， 借：結(jié)余借：結(jié)余 貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建1 1、某行政單位將自籌的基本建設(shè)資金、某行政單位將自籌的基本建設(shè)資金30000003000000元轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行。元轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行。v 借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 30000003000000v 貸：銀行存款貸：銀行存款 300000030000002 2、年終，結(jié)轉(zhuǎn)、年終，結(jié)轉(zhuǎn)“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”借方余額借方余額28000002800000元。元。v 借：結(jié)余借：結(jié)余 28000002800000v 貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 3 3、某行政單