個(gè)人所得稅全員全額管理調(diào)研報(bào)告

1、個(gè)人所得稅全員全額管理調(diào)研報(bào)告?zhèn)€人所得稅全員全額管理，是指凡取得應(yīng)稅收入的 個(gè)人，無(wú)論收入額是否到達(dá)個(gè)人所得稅的征稅標(biāo)準(zhǔn)，均 應(yīng)就其取得的全部收入，通過(guò)代扣代繳和個(gè)人申報(bào)，全 部納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。近年來(lái)，從收入規(guī)模上看，個(gè)人所得稅已經(jīng)成為我 國(guó)第四大稅種，不斷完善個(gè)人所得稅征管方式，提高個(gè) 人所得稅的稅收管理水平，已是各級(jí)稅務(wù)部門(mén)面臨的一 項(xiàng)重要任務(wù)。國(guó)家稅務(wù)總局推由的全員全額管理即是個(gè)人所得稅管理的方向，它通過(guò)推行個(gè)人所得稅“全員全額明細(xì)申報(bào)管理，提 高了個(gè)人所得稅代扣代繳和個(gè)人申報(bào)工作質(zhì)量，到達(dá)源 泉控管的目的。但受客觀和主觀條件的限制，要推進(jìn)這 項(xiàng)工作還有一定的困難，近期，我局就該項(xiàng)工作

2、進(jìn)行了 廣泛調(diào)研，提生了幾點(diǎn)建議。一、目前個(gè)人所得稅管理中存在的主要問(wèn)題一、自行申報(bào)納稅意識(shí)不強(qiáng)。由于個(gè)人所得稅直 接涉及個(gè)人利益以及我國(guó)在信用制度方面的欠缺和灰色 收入存在導(dǎo)致的納稅心理不平衡，使納稅義務(wù)人在取得 應(yīng)稅收入時(shí)，很難做到能夠主動(dòng)自行申報(bào)，或者是沒(méi)有 全額申報(bào)。二、扣繳義務(wù)人不能全面履行職責(zé)。由于歷史原因和方案經(jīng)濟(jì)體制的影響，個(gè)人所得稅扣繳義務(wù)人的義 務(wù)觀念一直較為缺乏，法制觀念較為淡泊，使代扣代繳 工作不僅應(yīng)稅工程不全、應(yīng)稅工程區(qū)分不細(xì)致，而且掌 握適用稅率不準(zhǔn)確，存在著敷衍了事甚至協(xié)助納稅人偷 逃稅款的現(xiàn)象。在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，工薪個(gè)人所得稅中，企 業(yè)為幫助職工少繳稅款，采取發(fā)放現(xiàn)

3、金、實(shí)物、醫(yī)療費(fèi) 用等各種形式的工資支付方式，增加了征管難度。三、征收范圍窄。雖然我國(guó)規(guī)定對(duì)工資薪金所得、 個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、 承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、特許權(quán) 使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他 所得等十一項(xiàng)所得征收個(gè)人所得稅，但從各單位的征管 范圍上看，目前實(shí)際上只有工資、薪金所得和利息、股 息、紅利所得、個(gè)體戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得由于征管措施和代 扣代繳制度相對(duì)完善之外，其他各項(xiàng)所得因缺乏有效的 征管方法而大局部流失掉了。四、個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)條件尚不具備。實(shí)現(xiàn)個(gè) 人所得稅明細(xì)申報(bào)，需具備納稅人應(yīng)稅資料完備，收入 來(lái)源清楚，申報(bào)表填寫(xiě)工

4、程明細(xì)等條件。從目前的征管 實(shí)際看，由于沒(méi)有完全實(shí)現(xiàn)納稅人收入實(shí)名制和大量現(xiàn) 金結(jié)算的存在，使納稅人收入來(lái)源無(wú)法準(zhǔn)確把握，對(duì)中報(bào)或扣繳的真實(shí)性或準(zhǔn)確性，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法準(zhǔn)確界定。五 、稅務(wù)機(jī)關(guān)勢(shì)單力薄。實(shí)行全員全額管理，需要大量的人力、物力、財(cái)力的投入，需要信用制度的健全，需要各種法制的完備，在目前稅務(wù)部門(mén)經(jīng)費(fèi)普遍緊張的情況下，但靠稅務(wù)部門(mén)的力量很難完成。二、推行個(gè)人所得稅全員全額管理的幾點(diǎn)建議（一） 、加強(qiáng)制度建設(shè)。一是要不斷完善?代扣代繳義務(wù)人申報(bào)條例?，落實(shí)代扣代繳明細(xì)申報(bào)制度。目前80以上的個(gè)人所得稅收入來(lái)自代扣代繳。因此，要重點(diǎn)抓好代扣代繳單位的明細(xì)申報(bào)，實(shí)現(xiàn)對(duì)絕大多數(shù)納稅人的全員全額管

5、理。二是實(shí)行?個(gè)人所得稅預(yù)征預(yù)繳制度?和 ?個(gè)人收入年度申報(bào)制度?，加強(qiáng)對(duì)個(gè)人所得稅的控管和監(jiān)控。三是建立稅務(wù)機(jī)關(guān)定期公布個(gè)人所得稅中關(guān)于個(gè)人所得支付環(huán)節(jié)的制度。四是建立申報(bào)評(píng)級(jí)制度。對(duì)納稅申報(bào)人包括自行申報(bào)人和代扣代繳義務(wù)人建立納稅申報(bào)評(píng)級(jí)制度，并通過(guò)申報(bào)人的評(píng)級(jí)制度與申報(bào)人的社會(huì)信譽(yù)、取得政府的某些優(yōu)惠措施等掛鉤，形成對(duì)納稅申報(bào)人的相應(yīng)鼓勵(lì)措施。（二） 、強(qiáng)化個(gè)人所得稅征管。首先加強(qiáng)征管人員的職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)，努力建立和健全個(gè)人所得稅的現(xiàn)代化征管手段。抓住重點(diǎn)，改良方法，推動(dòng)對(duì)高收入者的重點(diǎn)管理。把重點(diǎn)納稅人的根底信息管理與全員全額管理結(jié)合起來(lái)，更加全面、準(zhǔn)確地掌握重點(diǎn) 納稅人

6、的情況，不斷調(diào)整不同時(shí)期的重點(diǎn)納稅人，適時(shí) 補(bǔ)充重點(diǎn)納稅人根底信息檔案，擴(kuò)大重點(diǎn)納稅人的建檔 管理面，對(duì)重點(diǎn)納稅人實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。緊緊抓住沒(méi)有扣 繳義務(wù)人的獨(dú)立納稅人的自行申報(bào)和管理工作，加強(qiáng)對(duì) 支付單位的管理，積極爭(zhēng)取相關(guān)部門(mén)的協(xié)作配合，結(jié)合 雙向申報(bào)制度和重點(diǎn)納稅人管理，逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)所有納稅 人的全員全額管理。三、充分發(fā)揮社會(huì)綜合治稅功能。解決納稅人中 報(bào)或扣繳的真實(shí)性或準(zhǔn)確性問(wèn)題，不是一朝一夕的事， 也不是單靠稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠解決的問(wèn)題，而是社會(huì)各部門(mén) 通力協(xié)作、共同努力的系統(tǒng)工程。要不斷完善社會(huì)綜合 治稅網(wǎng)絡(luò)，堅(jiān)持不懈地作好稅收宣傳，努力營(yíng)造濃厚的 治稅氣氛。有關(guān)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)協(xié)調(diào)，充分利用現(xiàn)代信息化 優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)信息共享，特別是與公安機(jī)關(guān)的戶(hù)籍資料實(shí) 現(xiàn)信息共享，全社會(huì)共同參與，從而提高個(gè)人所得稅征 管水平。通過(guò)政府各部門(mén)的參與，領(lǐng)導(dǎo)帶頭，機(jī)關(guān)、學(xué) 校、廠礦、醫(yī)院、商店等人員相對(duì)集中的單位根據(jù)統(tǒng)計(jì) 年鑒資料和實(shí)際調(diào)查落實(shí)，由稅務(wù)部門(mén)對(duì)以前社會(huì)綜合 治稅取得的資料加以充實(shí)完善，建立完備的申報(bào)網(wǎng)絡(luò)。四、加快信息化建設(shè)。全員全額申報(bào)管理所需人 力較多，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)人員較少，不能勝任，只有靠信息技術(shù)來(lái)支持,所以希望上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)能開(kāi)發(fā)更好的、更適應(yīng)當(dāng)前形勢(shì) 的個(gè)人所得稅征管軟件，來(lái)監(jiān)控納稅人申報(bào)和扣繳的真 實(shí)性，以加強(qiáng)個(gè)人所得