應(yīng)付職工薪酬審計(jì)案例附答案

1、應(yīng)付職工薪酬審計(jì)案例及答案案例資料： 華興公司是一家電腦生產(chǎn)企業(yè)， 2010 年 12 月有關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)生如下，1. 本月應(yīng)付工資總額 231000 元，工資費(fèi)用分配匯總表中列示的車間產(chǎn)品生產(chǎn)人員 工資為 160000 元，車間管理人員工資為 35000 元，行政管理人員工資為 30200 元，銷售人員工資為 5800 元。2. 本月應(yīng)向社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)繳納職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì) 32340 元，其中， 應(yīng)計(jì)基本生產(chǎn)成 本的金額為 22400 元，應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的金額為 4900 元，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為 5040 元。3. 該公司共有職工 400 名，其中 300 名為直接參加生產(chǎn)的職工， 6

2、0 名為車間管理人員， 40 名 為企業(yè)管理人員， 該公司決定將其生產(chǎn)的每臺(tái)成本為 18000 元的筆記本電腦發(fā)放給職工作為福利。 該 型號(hào)的電腦市場(chǎng)售價(jià)為每臺(tái) 20000 元，該公司使用的增值稅稅率為 17%。4. 該公司為總部各部門經(jīng)理級(jí)別以上職工提供汽車免費(fèi)使用， 同時(shí)為副總裁以上高級(jí)管理人員 每人租賃一套住房。 假定公司總部共有部門經(jīng)理以上職工10 名，為每人提供一輛捷達(dá)汽車免費(fèi)使用。假定每輛捷達(dá)汽車每月計(jì)提折舊 1500 元；該公司共有副總裁以上高級(jí)管理人員 3 名，公司為其每人 租賃一套面積為 200 平方米帶有家具和電器的公寓，月租金為每套 15000 元。5. 該公司根據(jù)工資結(jié)

3、算匯總表結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額 231000 元，代扣職工個(gè)人所得稅 20500 元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi) 1500 元，實(shí)發(fā)工資 209000 元。6. 該公司以現(xiàn)金支付職工生活困難補(bǔ)助1600 元。7. 該公司以銀行存款繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)200000 元。8. 該公司向職工發(fā)放筆記本電腦作為福利， 同時(shí)根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定， 視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng) 稅額。9. 該公司支付副總裁以上高級(jí)管理人員住房租金。10. 該公司管理層于 2010 元 6 月 1 日決定縮減管理人員，提出了沒有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃，擬辭 退5人，并于 2010元 12月1日起執(zhí)行，被辭退人員已經(jīng)接到公司通知，該公司董事會(huì)批

4、準(zhǔn)，辭退補(bǔ) 償每人 12 萬元。根據(jù)以上資料，華興公司進(jìn)行了一下有關(guān)應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理：1）借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本160000制造費(fèi)用35000管理費(fèi)用30200銷售費(fèi)用5800貸：應(yīng)付職工薪酬工資2310002）借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本22400制造費(fèi)用4900管理費(fèi)用5040貸：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（基本養(yǎng)老保險(xiǎn)） 32340（3）從銀行提取現(xiàn)金：借：庫(kù)存現(xiàn)金 209000貸：銀行存款209000發(fā)放工資，支付現(xiàn)金時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬工資209000貸：庫(kù)存現(xiàn)金 209000 結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng)時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬工資 22000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅 20500 其他應(yīng)收款代墊醫(yī)

5、藥費(fèi) 1500（4）借：應(yīng)付職工薪酬職工福利貸：庫(kù)存現(xiàn)金（5）借：應(yīng)付職工薪酬社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)貸：銀行存款該公司認(rèn)為業(yè)務(wù) 3 、業(yè)務(wù) 4 、業(yè)務(wù) 8、業(yè)務(wù) 9、沒有進(jìn)行應(yīng)付職工薪酬的會(huì)計(jì)處理。16001600200000200000業(yè)務(wù) 10 不屬于于應(yīng)付職工薪酬的核算范圍，因此要求：1. 指出你是否認(rèn)同華興公司的會(huì)計(jì)處理，并說明原因。如果不認(rèn)同，請(qǐng)給出調(diào)整分錄。答： 1. 不認(rèn)同華興公司對(duì)業(yè)務(wù) 業(yè)務(wù)（ 3 ） 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本2. 討論該如何對(duì)應(yīng)付職工薪酬展開審計(jì)。3、業(yè)務(wù) 4 、業(yè)務(wù) 8 、業(yè)務(wù) 9、 業(yè)務(wù) 10 的會(huì)計(jì)處理，分錄如下：7020000制造費(fèi)用1404000管理費(fèi)用9360

6、00貸：應(yīng)付職工薪酬 9360000業(yè)務(wù)（ 4 ）借：管理費(fèi)用 45000貸：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 45000借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 15000貸：累計(jì)折舊 15000業(yè)務(wù)（ 8 ）借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 9360000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800000應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 136000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本7200000貸：庫(kù)存商品7200000業(yè)務(wù)（ 9 ）借：應(yīng)付職工薪酬非貨幣性福利 45000貸：銀行存款 45000業(yè)務(wù)（ 10）借：管理費(fèi)用 120000貸：應(yīng)付職工薪酬辭退福利 1200002.（一）獲取或編制應(yīng)付職工薪酬明細(xì)表 ,復(fù)核加計(jì)是否正確 , 并與報(bào)表數(shù)

7、、 總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì) 是否相符。（二）實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序：針對(duì)已識(shí)別需要運(yùn)用分析程序的有關(guān)項(xiàng)目， 并基于對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解， 通過進(jìn)行以下比較， 同時(shí)考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，以建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值：（1）比較被審計(jì)單位員工人數(shù)的變動(dòng)情況，（2）比較本期與上期工資費(fèi)用總額，（3）結(jié)合員工社保繳納情況，明確被審計(jì)單位員工范圍，檢查是否與關(guān)聯(lián)公司員工工資混淆列支；（4）核對(duì)下列相互獨(dú)立部門的相關(guān)數(shù)據(jù)： 工資部門記錄的工資支出與出納記錄的工資支付數(shù)；工資部門記錄的工時(shí)與生產(chǎn)部門記錄的工時(shí)。（5）比較本期應(yīng)付職工薪酬余額與上期應(yīng)付職工薪酬余額，是否有異常變動(dòng)。 2確定可接受的差異額；3

8、將實(shí)際的情況與期望值相比較，識(shí)別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異； 4如果其差額超過可接受的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當(dāng)?shù)淖糇C審計(jì)證據(jù)（如通過檢查相 關(guān)的憑證）；5評(píng)估分析程序的測(cè)試結(jié)果。（三）檢查工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼： 1計(jì)提是否正確，依據(jù)是否充分，將執(zhí)行的工資標(biāo)準(zhǔn)與有關(guān)規(guī)定核對(duì)，并對(duì)工資總額進(jìn)行測(cè)試； 2檢查分配方法與上年是否一致，除因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償直接計(jì)入管理費(fèi)用外，被 審計(jì)單位是否根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象，分別下列情況進(jìn)行處理：（1）應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本；（2）應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)；（3）

9、作為外商投資企業(yè)，按規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，是否相應(yīng)計(jì)入“利潤(rùn)分配 提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”科目；（4）其他職工薪酬，計(jì)入當(dāng)期損益；（四）檢查社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（包括醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險(xiǎn)費(fèi)）、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職 工教育經(jīng)費(fèi)等計(jì)提 （分配）和支付 （或使用 ）的會(huì)計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分。（五）檢查辭退福利下列項(xiàng)目 :1對(duì)于職工沒有選擇權(quán)的辭退計(jì)劃，檢查按辭退職工數(shù)量、辭退補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提辭退福利負(fù)債金額是 否正確；2對(duì)于自愿接受裁減的建議，檢查按接受裁減建議的預(yù)計(jì)職工數(shù)量、辭退補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)（該標(biāo)準(zhǔn)確定） 等計(jì)提辭退福利負(fù)債金額是否正確；3檢查實(shí)質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成, 但付款時(shí)間超過一年的辭退福利，是否按折現(xiàn)后的金額計(jì)量，折現(xiàn)率的選擇是否合理；4檢查計(jì)提辭退福利負(fù)債的會(huì)計(jì)處理是