應付職工薪酬審計案例附答案

1、應付職工薪酬審計案例及答案案例資料： 華興公司是一家電腦生產(chǎn)企業(yè)， 2010 年 12 月有關(guān)業(yè)務發(fā)生如下，1. 本月應付工資總額 231000 元，工資費用分配匯總表中列示的車間產(chǎn)品生產(chǎn)人員 工資為 160000 元，車間管理人員工資為 35000 元，行政管理人員工資為 30200 元，銷售人員工資為 5800 元。2. 本月應向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)繳納職工基本養(yǎng)老保險費共計 32340 元，其中， 應計基本生產(chǎn)成 本的金額為 22400 元，應計入制造費用的金額為 4900 元，應計入管理費用的金額為 5040 元。3. 該公司共有職工 400 名，其中 300 名為直接參加生產(chǎn)的職工， 6

2、0 名為車間管理人員， 40 名 為企業(yè)管理人員， 該公司決定將其生產(chǎn)的每臺成本為 18000 元的筆記本電腦發(fā)放給職工作為福利。 該 型號的電腦市場售價為每臺 20000 元，該公司使用的增值稅稅率為 17%。4. 該公司為總部各部門經(jīng)理級別以上職工提供汽車免費使用， 同時為副總裁以上高級管理人員 每人租賃一套住房。 假定公司總部共有部門經(jīng)理以上職工10 名，為每人提供一輛捷達汽車免費使用。假定每輛捷達汽車每月計提折舊 1500 元；該公司共有副總裁以上高級管理人員 3 名，公司為其每人 租賃一套面積為 200 平方米帶有家具和電器的公寓，月租金為每套 15000 元。5. 該公司根據(jù)工資結(jié)

3、算匯總表結(jié)算本月應付職工工資總額 231000 元，代扣職工個人所得稅 20500 元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費 1500 元，實發(fā)工資 209000 元。6. 該公司以現(xiàn)金支付職工生活困難補助1600 元。7. 該公司以銀行存款繳納職工社會保險費200000 元。8. 該公司向職工發(fā)放筆記本電腦作為福利， 同時根據(jù)相關(guān)稅收規(guī)定， 視同銷售計算增值稅銷項 稅額。9. 該公司支付副總裁以上高級管理人員住房租金。10. 該公司管理層于 2010 元 6 月 1 日決定縮減管理人員，提出了沒有選擇權(quán)的辭退計劃，擬辭 退5人，并于 2010元 12月1日起執(zhí)行，被辭退人員已經(jīng)接到公司通知，該公司董事會批

4、準，辭退補 償每人 12 萬元。根據(jù)以上資料，華興公司進行了一下有關(guān)應付職工薪酬的會計處理：1）借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本160000制造費用35000管理費用30200銷售費用5800貸：應付職工薪酬工資2310002）借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本22400制造費用4900管理費用5040貸：應付職工薪酬社會保險費（基本養(yǎng)老保險） 32340（3）從銀行提取現(xiàn)金：借：庫存現(xiàn)金 209000貸：銀行存款209000發(fā)放工資，支付現(xiàn)金時：借：應付職工薪酬工資209000貸：庫存現(xiàn)金 209000 結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項時：借：應付職工薪酬工資 22000 貸：應交稅費應交個人所得稅 20500 其他應收款代墊醫(yī)

5、藥費 1500（4）借：應付職工薪酬職工福利貸：庫存現(xiàn)金（5）借：應付職工薪酬社會保險費貸：銀行存款該公司認為業(yè)務 3 、業(yè)務 4 、業(yè)務 8、業(yè)務 9、沒有進行應付職工薪酬的會計處理。16001600200000200000業(yè)務 10 不屬于于應付職工薪酬的核算范圍，因此要求：1. 指出你是否認同華興公司的會計處理，并說明原因。如果不認同，請給出調(diào)整分錄。答： 1. 不認同華興公司對業(yè)務 業(yè)務（ 3 ） 借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本2. 討論該如何對應付職工薪酬展開審計。3、業(yè)務 4 、業(yè)務 8 、業(yè)務 9、 業(yè)務 10 的會計處理，分錄如下：7020000制造費用1404000管理費用9360

6、00貸：應付職工薪酬 9360000業(yè)務（ 4 ）借：管理費用 45000貸：應付職工薪酬非貨幣性福利 45000借：應付職工薪酬非貨幣性福利 15000貸：累計折舊 15000業(yè)務（ 8 ）借：應付職工薪酬非貨幣性福利 9360000貸：主營業(yè)務收入 800000應交稅費 - 應交增值稅（銷項稅） 136000借：主營業(yè)務成本7200000貸：庫存商品7200000業(yè)務（ 9 ）借：應付職工薪酬非貨幣性福利 45000貸：銀行存款 45000業(yè)務（ 10）借：管理費用 120000貸：應付職工薪酬辭退福利 1200002.（一）獲取或編制應付職工薪酬明細表 ,復核加計是否正確 , 并與報表數(shù)

7、、 總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對 是否相符。（二）實施實質(zhì)性分析程序：針對已識別需要運用分析程序的有關(guān)項目， 并基于對被審計單位及其環(huán)境的了解， 通過進行以下比較， 同時考慮有關(guān)數(shù)據(jù)間關(guān)系的影響，以建立有關(guān)數(shù)據(jù)的期望值：（1）比較被審計單位員工人數(shù)的變動情況，（2）比較本期與上期工資費用總額，（3）結(jié)合員工社保繳納情況，明確被審計單位員工范圍，檢查是否與關(guān)聯(lián)公司員工工資混淆列支；（4）核對下列相互獨立部門的相關(guān)數(shù)據(jù)： 工資部門記錄的工資支出與出納記錄的工資支付數(shù)；工資部門記錄的工時與生產(chǎn)部門記錄的工時。（5）比較本期應付職工薪酬余額與上期應付職工薪酬余額，是否有異常變動。 2確定可接受的差異額；3

8、將實際的情況與期望值相比較，識別需要進一步調(diào)查的差異； 4如果其差額超過可接受的差異額，調(diào)查并獲取充分的解釋和恰當?shù)淖糇C審計證據(jù)（如通過檢查相 關(guān)的憑證）；5評估分析程序的測試結(jié)果。（三）檢查工資、獎金、津貼和補貼： 1計提是否正確，依據(jù)是否充分，將執(zhí)行的工資標準與有關(guān)規(guī)定核對，并對工資總額進行測試； 2檢查分配方法與上年是否一致，除因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償直接計入管理費用外，被 審計單位是否根據(jù)職工提供服務的受益對象，分別下列情況進行處理：（1）應由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務負擔的職工薪酬，計入產(chǎn)品成本或勞務成本；（2）應由在建工程、無形資產(chǎn)負擔的職工薪酬，計入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)；（3）

9、作為外商投資企業(yè)，按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，是否相應計入“利潤分配 提取的職工獎勵及福利基金”科目；（4）其他職工薪酬，計入當期損益；（四）檢查社會保險費（包括醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險費）、住房公積金、工會經(jīng)費和職 工教育經(jīng)費等計提 （分配）和支付 （或使用 ）的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分。（五）檢查辭退福利下列項目 :1對于職工沒有選擇權(quán)的辭退計劃，檢查按辭退職工數(shù)量、辭退補償標準計提辭退福利負債金額是 否正確；2對于自愿接受裁減的建議，檢查按接受裁減建議的預計職工數(shù)量、辭退補償標準（該標準確定） 等計提辭退福利負債金額是否正確；3檢查實質(zhì)性辭退工作在一年內(nèi)完成, 但付款時間超過一年的辭退福利，是否按折現(xiàn)后的金額計量，折現(xiàn)率的選擇是否合理；4檢查計提辭退福利負債的會計處理是