2018年會(huì)計(jì)初級(jí)職稱考試《會(huì)計(jì)初級(jí)實(shí)務(wù)》講義_第二章_第一節(jié)貨幣資金

1、第二章資產(chǎn)資產(chǎn)的概念與分類資產(chǎn)是指企業(yè) 過去的交易或事項(xiàng) 形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的 資源。資產(chǎn)按是否具有實(shí)物形態(tài)，分為有形和無(wú)形資產(chǎn)；按其來(lái)源不同，分為自有資產(chǎn)和租入資產(chǎn)按其流動(dòng)性不同，分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。例20001單選】根據(jù)資產(chǎn)定義，下列各項(xiàng)中不符合資產(chǎn)定義的有（）。 答案】CA. 存放在受托加工企業(yè)的加工物資B.委托代銷商品 C.待處理財(cái)產(chǎn)損失D.尚待加工的半成品【析】選項(xiàng)C屬于發(fā)生的損失，不能給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益，因此，不符合資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素定義。例20002單選】根據(jù)資產(chǎn)定義，下列各項(xiàng)中不屬于資產(chǎn)特征的是（）。 答案】DA.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)

2、資源B.資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益C.資產(chǎn)是由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的D.具有可辨認(rèn)性例20003判斷】約定未來(lái)購(gòu)入的存貨屬于企業(yè)的資產(chǎn)。（）答案】x【析】資產(chǎn)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的。第一節(jié)貨幣資金、庫(kù)存現(xiàn)金產(chǎn)。庫(kù)存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門由出納人員經(jīng)管的貨幣庫(kù)存現(xiàn)金是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資提示】企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以在 其他應(yīng)收款一備用金”科目核算，也可以單獨(dú)設(shè)置 備用金”科目進(jìn)行核算，不得在 庫(kù)存現(xiàn)金”科目核算。（一）現(xiàn)金管理制度一現(xiàn)金管理暫行條例 1. 現(xiàn)金使用范圍（1）職工工資、津貼；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3） 根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育比

3、賽等各種獎(jiǎng)金；（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì) 個(gè)人的其他支出；（5） 向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)1000元（含）以下的零星支出；（8） 中國(guó)人民銀行 確定需要支付現(xiàn)金的其他支出；凡不屬于國(guó)家現(xiàn)金結(jié)算范圍的支出，一律不準(zhǔn)使用現(xiàn)金結(jié)算，而必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2. 現(xiàn)金的限額現(xiàn)金的限額是指為了保證單位日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由 開戶銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要 核定，一般按照單位35天日常零星開支所需確 定。邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金限額，可按多于5天、但不得超過15天的日常零星開支

4、的需要確定。企業(yè)每日結(jié)存的庫(kù)存現(xiàn)金不能超過核定的限額，超過部分，應(yīng)于當(dāng)日終了前存入銀行 。3. 現(xiàn)金收支的規(guī)定（1） 開戶單位現(xiàn)金收入 應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存 時(shí)間；（2） 開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)；（3） 開戶單位從開戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付；（4） 因采購(gòu)地點(diǎn)不確定，交通不便，生產(chǎn)或市場(chǎng)急需，搶險(xiǎn)救災(zāi) 以及其他特殊情況必須使用現(xiàn) 金的，開戶單位應(yīng)向

5、開戶銀行提出申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行 審核后，予以支付現(xiàn)金。（二）現(xiàn)金的賬務(wù)處理庫(kù)存現(xiàn)金”科目，借方登記企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的增加，貸方登記企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的減少，期末借方余 額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金的金額。提示】備用金是指為了滿足企業(yè)內(nèi)部各部門和職工個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，而暫付給有關(guān)部門和人員使用的備用金。企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的備用金，可以單獨(dú)設(shè)置 備用金”科目進(jìn)行核算?，F(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，將現(xiàn)金日記賬的余額與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金余額相核對(duì)，保證賬款相符。月度終了，將現(xiàn)金日記賬的余額應(yīng)當(dāng)與現(xiàn)金總賬的余額核對(duì)，做到賬賬相符。（

6、三）現(xiàn)金的清查企業(yè)應(yīng)按規(guī)定對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期和不定期的清查，一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法。如果有挪用現(xiàn)金、白條頂庫(kù)的情況，應(yīng)及時(shí)予以糾正；如果有超限額留存的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行。如果賬款不符，發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)先通過 待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后，分別按以下情況處理：1. 如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑?jì)入其他應(yīng)收款；屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入管理費(fèi)用。2. 如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，計(jì)入其他應(yīng)付款；屬于無(wú)法查明原因的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。提示1】固定資產(chǎn)盤盈和毀損分別通過以前年度損益調(diào)整”、固定資產(chǎn)清理”科目核算。提示2】如為現(xiàn)金短缺

7、（實(shí)存v賬存），相關(guān)會(huì)計(jì)分錄報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：庫(kù)存現(xiàn)金報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借：其他應(yīng)收款（責(zé)任人或保險(xiǎn)公司應(yīng)賠償?shù)牟糠郑┕芾碣M(fèi)用（無(wú)法查明原因的）（影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢如為現(xiàn)金溢余（實(shí)存 賬存），相關(guān)會(huì)計(jì)分錄報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)前：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位）營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因的）（不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)）例21001單選】企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，無(wú)法查明原因，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是（）。答案】CA.營(yíng)業(yè)外支出B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.其他業(yè)務(wù)成本Iff析】現(xiàn)金清查中發(fā)生的無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺計(jì)入管理費(fèi)

8、用，選項(xiàng)C正確。例21002單選題】企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，已按管理權(quán)限批準(zhǔn)，下列各項(xiàng)中，有關(guān)會(huì)計(jì)處理不正確的是（）。答案】DA. 屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，應(yīng)借記 待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目,貸記 營(yíng)業(yè)外收入”科目B. 屬于應(yīng)支付給有關(guān)單位的現(xiàn)金溢余，應(yīng)借記 待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，貸記 其他應(yīng)付款”科目C. 屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)默F(xiàn)金短缺，應(yīng)借記 其他應(yīng)收款”科目，貸記 待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目D屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，應(yīng)借記 營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記 待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目【析】現(xiàn)金溢余報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的相關(guān)會(huì)計(jì)處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位）營(yíng)

9、業(yè)外收入（無(wú)法查明原因）現(xiàn)金短缺報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后的相關(guān)會(huì)計(jì)處理：借：其他應(yīng)收款（應(yīng)收責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償款）管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢選項(xiàng)D不正確。例21003判斷】現(xiàn)金清查中，對(duì)于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。（ ）【析】應(yīng)該計(jì)入到管理費(fèi)用。答案】X二、銀行存款（一）銀行存款的賬務(wù)處理銀行存款是企業(yè) 存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的 貨幣資金。企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置 銀行存款”科目，借方登記企業(yè)銀行存款的增加，貸方登記企業(yè)銀行存款的減少，期末借方余額反映期末企業(yè)實(shí)際持有的銀行存款的金額。為了全面、連續(xù)地反映和監(jiān)督銀行存款的收支和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和日記賬，分別進(jìn)

10、行銀行存款的總分類核算和明細(xì)分類核算。（二）銀行存款的核對(duì)1銀行存款日記賬”應(yīng)定期與 銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。企業(yè)銀行存款賬面余額 與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表"調(diào)節(jié)，如沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的 雙方余額應(yīng)相等。銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)（不屬于原始憑證）。提示】企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)，不通過 待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。2. 企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間不一致的原因，除記賬錯(cuò)誤之外，還可能是因?yàn)槲催_(dá)賬項(xiàng)。發(fā)生的未達(dá)賬項(xiàng)的具體情況有四

11、種：（1）企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬（2）企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬（3）銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬（4）銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬提示】上述（1）、（ 4）種情形下，企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額大于銀行對(duì)賬單余額；（2 ）、（ 3）種情形下，企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額小于銀行對(duì)賬單余額。3. 對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行檢查核對(duì)，如沒有記賬錯(cuò)誤，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。如果調(diào)節(jié)后的銀行存款余額仍不相符，則應(yīng)進(jìn)一步逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬、漏賬立即予以糾正。銀行存款余額調(diào)節(jié)表項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額銀行對(duì)賬單余額加：銀行已收、企業(yè)未收款加：企業(yè)已

12、收、銀行未收款減：銀行已付、企業(yè)未付款減：企業(yè)已付、銀行未付款調(diào)節(jié)后的存款余額調(diào)節(jié)后的存款余額4. 銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的記賬依據(jù)。（待有關(guān)結(jié)算憑證到達(dá)后入賬）5. 經(jīng)銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)后的金額就是企業(yè)實(shí)際可動(dòng)用的銀行存款金額（列示在資產(chǎn)負(fù)債表上）。（不能調(diào)賬，可以調(diào)表）例21004】甲公司2016年12月31日銀行存款日記賬的余額為5400000元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單的余額為8300000元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：（1） 企業(yè)送存轉(zhuǎn)賬支票6000000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。（企業(yè)已收、 銀行未收）（2） 企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬

13、支票 4500000元，并已登記銀行存款減少，但持票單位尚未到銀行辦理轉(zhuǎn) 賬，銀行尚未記賬。（企業(yè)已付、銀行未付）（3） 企業(yè)委托銀行代收某公司購(gòu)貨款4800000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業(yè)未收到收款 通知，尚未記賬。（銀行已收、企業(yè)未收）（4） 銀行代企業(yè)支付電話費(fèi) 400000元，銀行已登記減少企業(yè)銀行存款，但企業(yè)未收到銀行付 款通知，尚未記賬。（銀行已付、企業(yè)未付）計(jì)算結(jié)果如下表所示:行存款余額調(diào)節(jié)表單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額企業(yè)銀行存款日記賬余額5400000銀行對(duì)賬單余額8300000加：銀行已收、企業(yè)未收款4800000力口：企業(yè)已收、銀行未收款6000000減：銀行已付、企業(yè)

14、未付款400000減：企業(yè)已付、銀行未付款4500000調(diào)節(jié)后的存款余額9800000調(diào)節(jié)后的存款余額9800000例21005 ?單選12014年9月30日，某企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額為216萬(wàn)元，收到銀行對(duì)賬單的余額為212.3萬(wàn)元，經(jīng)逐筆核對(duì)，該企業(yè)存在以下記賬差錯(cuò)及未達(dá)賬項(xiàng)，從銀行提取現(xiàn)金6.9萬(wàn)元，會(huì)計(jì)人員誤記為9.6萬(wàn)元；銀行為企業(yè)代付電話費(fèi) 6.4萬(wàn)元，但企業(yè)未接到銀行付款通知，尚 未入賬。9月30日調(diào)節(jié)后的銀行存款余額為 ()萬(wàn)兀。答案】DA.析】銀行對(duì)賬單不存在記賬差錯(cuò)和未達(dá)賬項(xiàng)，因此銀行對(duì)賬單的余額212.3萬(wàn)元即為調(diào)節(jié)后的銀行存款余額。如果從企業(yè)銀行存款日記賬出發(fā)，那么

15、調(diào)節(jié)后的銀行存款余額=216+ (9.6-6.9 )-6.4=212.3 (萬(wàn)元)。選項(xiàng)D正確。例21006判斷】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的記賬依據(jù)。()答案】V例21007單選】企業(yè)銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單不符，企業(yè)銀行日記賬余額是150萬(wàn)，企業(yè)日記賬和銀行對(duì)賬單差異包括：企業(yè)收到貨款10萬(wàn)，銀行未入賬，企業(yè)開出支票5萬(wàn)元，對(duì)方尚未到銀行辦理收款，銀行代扣水電費(fèi)2萬(wàn)，企業(yè)尚未入賬，調(diào)節(jié)之后的企業(yè)銀行存款余額為( )。A.160B.165C.152D.148答案】D析】以企業(yè)的銀行存款日記賬余額為基礎(chǔ)，銀行已付、企業(yè)未付和銀行已收、企業(yè)未

16、收的項(xiàng)目屬于調(diào)節(jié)項(xiàng)目，所以調(diào)節(jié)之后的銀行存款余額=150-2=148 ,選項(xiàng)D正確。例21008計(jì)算分析1甲公司2008年12月份發(fā)生與銀行存款有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：(1) 12月28日，甲公司收到A公司開出的480萬(wàn)元轉(zhuǎn)賬支票，交存銀行。該筆款項(xiàng)系A(chǔ)公司 違約支付的賠款，甲公司將其計(jì)入當(dāng)期損益 。12月29日，甲公司開出轉(zhuǎn)賬支票支付 B公司咨詢費(fèi) 360萬(wàn)元，并于當(dāng)日交給 B公司。(2) 12月31日，甲公司銀行存款日記賬余額為432萬(wàn)元，銀行轉(zhuǎn)來(lái)對(duì)賬單余額為664萬(wàn)元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)： 甲公司已將12月28日收到的A公司賠款登記入賬，但銀行尚未記賬 B公司尚未將12月29日收到的支

17、票送存銀行 。 甲公司委托銀行代收 C公司購(gòu)貨款384萬(wàn)元，銀行已于12月30日收妥并登記入賬，但甲公 司尚未收到收款通知。 12月份甲公司發(fā)生借款利息32萬(wàn)元，銀行已減少其存款，但甲公司尚未收到銀行的付款通知。要求：(1) 編制甲公司上述業(yè)務(wù)(1)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)480480360360(2) 根據(jù)上述資料編制甲公司銀行存款余額調(diào)節(jié)表答案】(1) 借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入 借：管理費(fèi)用貸：銀行存款(2)銀行存款余額調(diào)節(jié)表.2008 12且31日單位：萬(wàn)元賬面余額小于銀行對(duì)賬單余額的有()。答案】AC項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額432銀行對(duì)賬單余額664to:

18、銀行已收，企業(yè)未收款384知：企業(yè)已收，銀行未收款480減；銀行已付,企業(yè)未付款32減：企業(yè)已對(duì)，銀行未付款360調(diào)節(jié)后的存款余輛784調(diào)節(jié)后的存款余衲784例21009多選】編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，下列未達(dá)賬項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的A.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付B.企業(yè)送存支票，銀行尚未入賬C.銀行代收款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到收款通知D.銀行代付款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到付款通知【I軍析】選項(xiàng)B和D會(huì)導(dǎo)致銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對(duì)賬單的余額。例21010判斷】企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額因未達(dá)賬項(xiàng)存在差額時(shí)，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。（）答案】X【!軍析】銀行存

19、款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬的依據(jù)。三、其他貨幣資金（一）其他貨幣資金的內(nèi)容其他貨幣資金是指企業(yè)除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。1. 銀行匯票存款是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的核算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用以轉(zhuǎn)賬，填明 現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。2. 銀行本票存款是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)需要

20、支付的各種款項(xiàng)，都可以使用銀行本票。銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明 現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。3. 信用卡存款是指企業(yè)為了取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。信用卡是銀行卡的一種。4. 信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行申請(qǐng)開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請(qǐng)書、信用證申請(qǐng)人承諾書和購(gòu)銷合同。5. 存出投資款是指企業(yè)為購(gòu)買股票、債券、基金等根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶 的款項(xiàng)。6. 外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，而匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。提示1】企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用的

21、備用金，可以單獨(dú)設(shè)置 備用金”科目核算。提示2】商業(yè)匯票（銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票）通過 應(yīng)收票據(jù)”科目（收到）或應(yīng)付票據(jù)” 科目（簽發(fā)時(shí)）核算，不通過 其他貨幣資金”科目核算。提示3】支票通過 銀行存款”科目核算。例21011?單選】下列各項(xiàng)中，不屬于其他貨幣資金的是（）。A.銀行匯票存款B.銀行本票存款C.信用卡存款D.銀行承兌匯票答案】DIff析】選項(xiàng)D，銀行承兌匯票屬于商業(yè)匯票，屬于應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)核算范圍，不屬于其他貨幣 資金。（二）其他貨幣資金的賬務(wù)處理其他貨幣資金”科目，借方登記其他貨幣資金的增加，貸方登記其他貨幣資金的減少，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金的金額。

22、1. 銀行匯票存款收款人可以將銀行匯票背書轉(zhuǎn)讓給被背書人，銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)。（1） 企業(yè)填寫 銀行匯票申請(qǐng)書”、將款項(xiàng)交存銀行 時(shí)：借：其他貨幣資金一銀行匯票貸：銀行存款（2） 企業(yè)持銀行匯票購(gòu)貨、收到發(fā)票賬單時(shí)：借：原材料等應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金一銀行匯票（3）采購(gòu)?fù)戤呣D(zhuǎn)回剩余款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款貸：其他貨幣資金一銀行匯票提示】銷貨企業(yè)收到銀行匯票、填制進(jìn)賬單到開戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)時(shí)，根據(jù)進(jìn)賬單及銷貨發(fā)票，編制會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)繳增值稅（銷項(xiàng)稅額）例21012計(jì)算】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，向

23、銀行申請(qǐng)辦理銀行匯票用以購(gòu)買原材料，將款項(xiàng)250 000元交存銀行轉(zhuǎn)作銀行匯票存款，根據(jù)蓋章退回的申請(qǐng)書存根聯(lián)，企業(yè)編制如下分錄：借：其他貨幣資金一銀行匯票250 000貸：銀行存款250 000甲企業(yè)購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的原材料價(jià)款為200 000元，增值稅稅額為34 000元，已用銀行匯票辦理結(jié)算，多余款項(xiàng)16 000元退回開戶銀行，企業(yè)已收到開戶銀行轉(zhuǎn)來(lái) 的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知）。企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：(1)用銀行匯票結(jié)算材料價(jià)款和增值稅款時(shí)借：原材料200 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34 000貸：其他貨幣資金 一銀行匯票234 000(2)收回

24、退回的銀行匯票多余款時(shí)：借：銀行存款16 000貸：其他貨幣資金 一銀行匯票16 0002. 銀行本票存款銀行本票分為定額不定額兩種。定額本票面額有1 000元、5 000元、10 000元和50 000元。參照銀行匯票存款的核算 。銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過兩個(gè)月。提示】銷貨企業(yè)收到銀行本票、填制進(jìn)賬單到開戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)時(shí)，根據(jù)進(jìn)賬單及銷借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)例21013計(jì)算】甲企業(yè)為取得銀行本票，向銀行填交 銀行本票申請(qǐng)書”，并將10 000元銀行存款轉(zhuǎn)作銀行本票存款。企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金一銀行本票貸：銀行存

25、款甲企業(yè)用銀行本票購(gòu)買辦公用品10 000元,發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用10 00010 000增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額為1 700元。根據(jù)10 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 700貸：其他貨幣資金 一銀行本票11 7003. 信用卡存款凡在中國(guó)境內(nèi)金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶的單位可申領(lǐng)單位卡。單位卡可申領(lǐng)若干張。信用卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡、準(zhǔn)貸記卡兩類。貸記卡是指發(fā)卡行給予持卡人一定的信用額度，持卡人可在信用額度內(nèi)先消費(fèi)，后還款。貸記卡首月最低還款額不得低于其當(dāng)月透支余額的10%。準(zhǔn)貸記卡是指持卡人須先按發(fā)卡銀行要求交存一定金額的備用金，

26、當(dāng)備用金賬戶余額不足支付時(shí)，可在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內(nèi)透支的信用卡。透支期限最長(zhǎng)為60天。提示1】單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項(xiàng)存入其賬戶。提示2】單位卡不得用于10萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。例21014計(jì)算】甲企業(yè)于3月5日向銀行申請(qǐng)信用卡，向銀行交存50 000元。4月10日，該 企業(yè)用信用卡向某飯店支付招待費(fèi)3 000元，增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額為390元。企業(yè)編制如下分錄；借:其他貨幣資金 一信用卡50 000貸：銀行存款50 000借:管理費(fèi)用3 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）390貸：其他貨

27、幣資金一信用卡3 3904. 信用證存款：例21015計(jì)算】甲企業(yè)向銀行申請(qǐng)開具信用證2 000 000元，用于支付境外采購(gòu)材料價(jià)款，企業(yè)已向銀行繳納保證金，并收到銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)。企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金 一信用證保證金2 000 000貸：銀行存款2 000 000企業(yè)收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的境外銷貨單位信用證結(jié)算憑證以及所附發(fā)票賬單、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書等有關(guān)憑證，材料價(jià)款1 500 000元，增值稅額為255 000 。企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄借：原材料1 500 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)255 000貸：其他貨幣資金信用證保證金1 755 000企業(yè)收到銀

28、行收款通知,對(duì)該境外銷貨單位開出的信用證余款245 000元已經(jīng)轉(zhuǎn)回銀行賬戶。企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款245 000貸：其他貨幣資金信用證保證金245 0005. 存出投資款存出投資款是指企業(yè)為購(gòu)買股票、債券、基金等，根據(jù)有關(guān)規(guī)定存入在證券公司指定銀行開立的投資專戶的款項(xiàng)。(1) 企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)：借：其他貨幣資金一存出投資款貸：銀行存款(2) 購(gòu)買股票、債券等：借：交易性金融資產(chǎn)等貸：其他貨幣資金一存出投資款6. 外埠存款外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，而匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地時(shí)，應(yīng)填寫匯款委托書，委托開戶銀行辦理匯款。匯入地銀行以

29、匯款單位 名義開立臨時(shí)采購(gòu)賬戶，該賬戶的存款不計(jì)利息，只付不收、付完清戶，除了采購(gòu)人員可從中提取 少量現(xiàn)金外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為：(1) 企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開立采購(gòu)專用賬戶時(shí)借：其他貨幣資金一外埠存款貸：銀行存款(2) 收到采購(gòu)人員轉(zhuǎn)來(lái)的供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí) 借：材料采購(gòu)、原材料、庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸：其他貨幣資金一外埠存款(3) 采購(gòu)?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)：借：銀行存款貸：其他貨幣資金一外埠存款例21016計(jì)算】甲企業(yè)派采購(gòu)員到異地采購(gòu)原材料，8月10日企業(yè)委托開戶銀行匯款100 000元到采購(gòu)地設(shè)立采購(gòu)專戶，根據(jù)收到的銀行匯款憑證回單聯(lián)。企業(yè)編制如下

30、會(huì)計(jì)分錄：借：其他貨幣資金 一外埠存款100 000貸：銀行存款100 0008月20日，采購(gòu)員交來(lái)從采購(gòu)專戶付款購(gòu)入材料的有關(guān)憑證，增值稅專用發(fā)票上的原材料價(jià)款為80 000元，增值稅稅額為13 600元，企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：原材料80 000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13 600貸：其他貨幣資金 一外埠存款93 6008月30日，收到開戶銀行的收款通知，該采購(gòu)專戶中的結(jié)余款項(xiàng)已經(jīng)轉(zhuǎn)回，根據(jù)收賬通知，企業(yè)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款6 400貸：其他貨幣資金一外埠存款6 400例21017 ?單選】企業(yè)將款項(xiàng)匯往異地銀行開立采購(gòu)專戶，編制該業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄時(shí)應(yīng)當(dāng)( )°A借記應(yīng)收賬款”科目，貸記銀行存款”科目答案】BB借記其他貨幣資金”科目，貸記銀行存款”科目C借記其他應(yīng)收款”科目，貸記銀行存款”科目D借記 材料采購(gòu)”科目，貸記 其他貨幣資金”科目Iff析】企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)，而匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)，應(yīng)通過其他貨幣資金科目核算°例21018?單選】下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起