現(xiàn)代稅務籌劃通論(共71頁).ppt

1、精品資料網(wǎng) 稅務籌劃通論1.稅務籌劃就是充分而又巧妙地利用稅法和稅收制度中存在的選擇性、伸縮性、變通性或沖突性條文來進行的謀劃與對策，而這種行為又是不違法的。（1）、稅務籌劃的主體：納稅人或其代理人；（2）、稅務籌劃的前提：不違反法律；（3）、稅務籌劃的過程：企業(yè)經(jīng)營始終；（4）、稅務籌劃的目標：減輕稅負。精品資料網(wǎng) 稅務籌劃的客觀必然性(一)w 涉及到稅務的政策法規(guī)、解釋已有3000多條，還不包括各地的優(yōu)惠政策，企業(yè)要想徹底弄明白不那么容易，這就為稅務籌劃提供了巨大空間。 w 1994年我國稅收剛超過2000億元，2004年1月至9月，我國稅收為19257億元，同比增長26.3%，增收401

2、4億元，稅收增幅是經(jīng)濟增長速度的3倍，這已是連續(xù)6年高速增長了。 精品資料網(wǎng) 稅務籌劃的客觀必然性(二)w 2004年國家審計署對788家企業(yè)審計結果顯示，其偷、漏稅達252億元，即每家企業(yè)平均約為3000萬元。w 據(jù)推算，以工業(yè)企業(yè)為例，各種流轉稅及附加占銷售收入6.6%，中間稅約占1.5%，公司所得稅約占9.5%，合計為17.6%；如還需交消費稅，以煙廠為例，其稅負水平達71%。100元的銷售中，煙廠需交各種稅款71元，而一般工業(yè)企業(yè)為17.6元。以企業(yè)利潤率20%計算，一般工業(yè)企業(yè)上繳稅款占盈利比已達88%。 w 精品資料網(wǎng) 稅務籌劃的客觀必然性(三)w 結論:“避稅” 與企業(yè)經(jīng)營目標一

3、致,納稅人進行稅務籌劃是很正常的現(xiàn)象 。w 在稅負較高情況下，一個不享受任何稅收優(yōu)惠的企業(yè)，若遵紀守法，完全履行現(xiàn)行稅法所規(guī)定的納稅義務，哪還有競爭力？w 稅法“漏洞”的存在為稅務籌劃提供巨大空間。 精品資料網(wǎng) 稅務籌劃的具體目標w 恰當履行納稅義務-規(guī)避任何法定納稅義務之外的納稅成本發(fā)生。w 納稅成本最低化-使直接納稅成本與間接納稅成本之和最低。w 稅收負擔最低化-對企業(yè)涉稅事項進行總體運籌和安排，在法律、國際慣例、道德規(guī)范和經(jīng)營管理之間尋找平衡。精品資料網(wǎng) 節(jié)稅w 節(jié)稅是指納稅人在不違反立法者意圖的情況下通過合法手段規(guī)避納稅義務的行為。例如，政府為了保護環(huán)境對汽油消費征收環(huán)境稅，人們?yōu)榱藴p

4、輕這種稅收的負擔，騎自行車出行而不去開汽車，這種行為就是節(jié)稅。這種節(jié)稅行為是立法者不希望加以控制的，所以一般不被納入避稅的研究領域。 精品資料網(wǎng) 避稅w 目前各國對偷稅行為一般都有明確的法律定義，但由于避稅不直接違反稅法，所以“避稅”一詞在法律上完全沒有意義，因此也沒有哪個國家對避稅行為作出明確的法律解釋。 精品資料網(wǎng) 避稅與偷稅的區(qū)別 w 第一，偷稅是指納稅人在納稅義務已經(jīng)發(fā)生的情況下通過種種手段不按稅法規(guī)定繳納稅款，而避稅則是指納稅人不去從事應稅行為，從而規(guī)避納稅義務。w 第二，偷稅行為直接違反稅法，而避稅行為是鉆現(xiàn)行稅法的漏洞，并不直接違反稅法。w 第三，偷稅行為往往要借助犯罪手段，比如

5、做假賬、偽造憑證等，所以國家可以根據(jù)刑法對納稅人的偷稅行為進行制裁（拘役或監(jiān)禁）；而避稅是一種合法的行為，雖然納稅人避稅的后果與偷稅一樣在客觀上會減少國家的稅收收入，但這種行為不違法，不構成犯罪，所以不應受到法律的制裁。精品資料網(wǎng) 各國政府對避稅采取的措施 w 完善稅法，堵住稅法中的漏洞。w 在法律上引入“濫用法律”的概念，一方面承認納稅人有權按使其納稅義務最小的方式從事經(jīng)營活動，另一方面對納稅人完全是出于避稅考慮而進行的交易活動不予認可，并將其視為納稅人濫用了自己的權利。德國、法國、葡萄牙、荷蘭、阿根廷等國已在稅法中加進了“濫用法律”的概念。澳大利亞、新西蘭、瑞典等國也在稅法中加進了類似的條

6、款，我國的稅法中實際上也有類似的規(guī)定：對于總公司在高稅區(qū)設立的非獨立核算的分支機構，當?shù)囟悇詹块T如果認定該分支機構實際上是獨立核算的企業(yè)，則有權對該分支機構課征企業(yè)所得稅。 精品資料網(wǎng) 稅務籌劃的基本原理w 稅務籌劃基本原理劃分直 接 收 益 間 接 收 益絕 對 收 益 相 對 收 益收 益 效 應 i不 同稅 基 遞 延 稅 基 均 衡 稅 基 即 期 稅 基 最 小稅 基比 例 稅 率 累 進 稅 率 定 額 稅 率稅 率減 免優(yōu) 惠稅 額著 力 點 不 同稅 務 籌 劃精品資料網(wǎng) 稅務籌劃的基本原理w 1、直接收益籌劃原理:直接減少納稅人的納稅絕對額而取得收益。w 2、間接收益籌劃原理

7、：通過在相關納稅人之間轉移應納稅所得，以便適用于最低的邊際稅率。w 3、相對收益籌劃原理：一定期間的納稅總額不變，由于納稅義務遞延，取得納稅額的時間價值。w 4、稅基遞延實現(xiàn)：稅基總量不變，稅基合法遞延實現(xiàn)。A、取得貨幣時間價值；B、在通貨膨脹下降低實際應納稅額；C、在累進稅率情況下，防止稅率遞增。精品資料網(wǎng) 稅務籌劃的基本原理w 5、稅基均衡實現(xiàn):稅基總量不變，稅基在各納稅期間均衡實現(xiàn)，在有免征額或稅前扣除定額情況下可實現(xiàn)免征額或稅前扣除的最大化；在實現(xiàn)累進稅率的情況下，可實現(xiàn)邊際稅率的最小化。w 6.稅基即期實現(xiàn)：實現(xiàn)減免稅最大化。w 7、稅基最小化：合法減少稅基。w 8、籌劃比例稅率：尋

8、求最佳稅負點。w 9、籌劃累進稅率：尋求最佳累進分界點。w 10、籌劃定額稅率；11、減免籌劃；12、優(yōu)惠籌劃。精品資料網(wǎng) 稅務籌劃的基本技術w 征對稅制要素的籌劃技術w 減免稅技術:成為減免稅人、從事減免稅活動、成為減免稅對象w 分割技術：把一個納稅人的納稅所得分割成多個納稅人的應稅所得、分割成適用不同稅種、不同稅率和減免稅政策的多個部分的應稅所得精品資料網(wǎng) 稅務籌劃的基本技術w 扣除技術：籌劃使扣除額增加、籌劃調整了扣除額在各個應稅期的分布w 稅率差異技術：尋求稅率最低化的技術-比例稅率和累進稅率較多w 抵免技術：避免雙重征稅的抵免和作為稅收優(yōu)惠或獎勵的稅收抵免精品資料網(wǎng) 稅務籌劃的基本技

9、術w 退稅技術：利用出口退稅和退稅獎勵w 延期納稅技術：利用貨幣時間價值精品資料網(wǎng) 稅務籌劃的基本技術w 會計政策選擇技術w 存貨計價：主營業(yè)務成本 應納稅所得額w 折舊計提：成本費用 應納稅所得w 費用列支：費用范圍、列支方法、列支限額w 營業(yè)收入的確認：確認方式 推遲收入實現(xiàn)的時間 推遲納稅義務發(fā)生時間精品資料網(wǎng) 房地產(chǎn)業(yè)稅務籌劃案例分析房地產(chǎn)業(yè)稅務籌劃案例分析w 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)主要經(jīng)營活動的納稅籌劃主要有：（1）在建項目整體轉讓 （2）合理分解租金收入 （3）變房屋出租為對外投資 （4）分解商品房銷售價格 （5）變房屋出租為承包業(yè)務 （6）合作建房的納稅籌劃 精品資料網(wǎng) 在建項目整體轉讓

10、稅務籌劃 w 某房地產(chǎn)企業(yè)A，欲轉讓該公司在建的寫字樓項目，已累計發(fā)生在建工程成本3500萬元，經(jīng)與另一房地產(chǎn)公司B協(xié)商，A企業(yè)以6000萬元轉讓該項目。那么，A企業(yè)應如何進行納稅申報根據(jù)房地產(chǎn)企業(yè)納稅經(jīng)常發(fā)生的情況，A、B企業(yè)均可以歸納為以下兩種方案。 精品資料網(wǎng) 稅務籌劃的基本步驟w四個步驟w 1、收集信息w 2、目標分析w 3、方案設計與選擇w 4、實施與反饋精品資料網(wǎng) 第一步收信信息w 外部信息：稅收法規(guī)、其他政策法規(guī)、主管稅務機關的觀點w 內(nèi)部信息：納稅人身份、組織形式、注冊地點、所從事的產(chǎn)業(yè)、財務情況、對風險的態(tài)度、稅務情況精品資料網(wǎng) 第二步目標分析w 納稅人的要求w 要求增加所得

11、還是資本增值？w 投資要求？w 目標限定w 納稅成本與經(jīng)濟效益的選擇w 稅種的限定w 經(jīng)濟活動參與者各方的稅負情況w 特定稅種的影響精品資料網(wǎng) 第三步方案設計與選擇w 風險籌劃方案w 1、計算籌劃方案的收益期望值w 2、計算籌劃方案的收益標準離差w 3、計算籌劃方案的風險程度w 4、計算籌劃方案的風險系數(shù)w 5、計算籌劃方案的收益率w 6、計算籌劃方案的風險收益額w 7、計算考慮籌劃方案的最低籌劃收益額精品資料網(wǎng) 第四步實施與反饋w 納稅人w 按稅務籌劃方案的中的法律安排進行實施并對籌劃方案所產(chǎn)生的效益進行記錄w 籌劃人w 了解實施情況、確定籌劃差異、控制或調整差異精品資料網(wǎng) 個人所得稅案例分

12、析w 2005年1月26日，國家稅務總局出臺了一個新文件，對年終一次性獎金的計稅方法作出了新的規(guī)定。新規(guī)定的主要內(nèi)容是:“納稅人取得全年一次性獎金，單獨作為一個月的工資。適用稅率的確認方法是，先將當月取得的全年一次性獎金除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。”計稅方法的改變會直接影響年終一次性獎金的發(fā)放方法，個人所得稅要如何籌劃?精品資料網(wǎng) 個人所得稅案例分析w 如果每月工資4500元，獎金每年總計36000元。下面我們對獎金按月發(fā)放和年度一次性發(fā)放兩種方式下的稅負進行比較。（扣除1200元，下同）w 方式一：獎金按月發(fā)放 w 則每月獎金3000元，每月應納稅所得額為4500+300

13、0-1200=6300元。 w 6300元適用的最高稅率為20%，應納稅額為630020%-375=885元，年應納稅額為88512=10620元 精品資料網(wǎng) 方式二：年終一次性發(fā)放每月應納稅所得額為4500-1200=3300元，3300元適用的最高稅率為15%，每月應納稅額為330015%-125=370元 w 年終一次性發(fā)放獎金36000元，適用稅率和速算扣除數(shù)為15%、125（根據(jù)36000/12=3000元確 定 ） ， 年 終 一 次 性 獎 金 應 納 稅 額=3600015%-125=5275元。 w 年度納稅總額=37012+5275=9715元 w 可見，在新的計稅方法下，

14、年終一次性發(fā)放獎金將比每月發(fā)放獎金節(jié)約稅款905元。 精品資料網(wǎng) 將獎金分出部分在每月發(fā)放 w 每月工資為4500元，每月獎金1500元，年終一次性發(fā)放獎金18000元。 w 每月應納稅所得額=4500+1500-1200=4800元 w 每月應納稅額=480015%-125=595元 w 年終一次性獎金納稅18000元，適用的稅率和速算扣除數(shù)為10%、25（根據(jù)18000/12=1500確定 ） ， 年 終 一 次 性 獎 金 的 應 納 稅 額=1800010%-25=1775元。 w 年度納稅總額=59512+1775=8915元 精品資料網(wǎng) 降低年終獎的適用稅率 w 每月工資為4500

15、元，每月獎金1000元，年終一次性發(fā)放獎金24000元。 w 每月應納稅所得額=4500+1000-1200=4300元 w 每月應納稅額=430015%-125=520元 w 年終一次性獎金24000元適用的稅率和速算扣除數(shù)為10%、25（根據(jù)24000/12=2000確定），年終一次性獎金的應納稅額=2400010%-25=2375元。 w 年度納稅總額=52012+2375=8615元 精品資料網(wǎng) 基基 本本 結結 論論(一一)w 如果將獎金分出部分在每月作為月獎發(fā)放，降低年終獎的適用稅率，同時保持月收入適用的最高稅率保持不變，可以降低稅負。w 通過合理分配，盡可能降低年終一次性獎金的適

16、用稅率。尤其是在求得的商數(shù)高出較低一檔稅率的臨界值不多的時候，調減至該臨界值，降低適用稅率，節(jié)稅效果極為明顯。 w 精品資料網(wǎng) 基基 本本 結結 論論(二二)w 如果月收入的適用稅率高于年終一次性獎金的適用稅率，應將年終一次性獎金與12的商數(shù)應盡量接近該檔稅率的臨界值，充分利用低稅率。當商數(shù)與臨界值相等時，稅負最低。 精品資料網(wǎng) 還有其他途徑嗎還有其他途徑嗎?w 分離出部分工資作為年終一次性獎金?w 適當增加月工資金額，使工資盡量接近其適用稅率對應的臨界值，以充分利用低稅率 ?w 建立個人所得稅籌劃的數(shù)學模型?w 精品資料網(wǎng) 增值稅的稅務籌劃w 增值稅兩類納稅人w 由于增值稅是價外稅,納稅人不

17、是負稅人,在增值稅可以完全轉嫁出去的情況下,納稅人可以不考慮其增值稅稅負;但是提價轉稅會使商品售價提高從而影響企業(yè)的產(chǎn)品銷售。精品資料網(wǎng) 選擇稅負較輕的納稅人身份w 增值率籌劃法w 以不含稅銷售額計算：w 據(jù):R=（S-P）/S*100%=(銷項稅額-進項稅額)/銷項稅額*銷項稅額w 兩類納稅人應納稅額相等時的增值率:R*S*T1=S*T2 R=T2/T1*100%精品資料網(wǎng) 增值率籌劃法w實際增值率=R 稅負相同w實際增值率R 一般納稅人稅負小規(guī)模納稅人稅負w實際增值率R 一般納稅人稅負小規(guī)模納稅人稅負精品資料網(wǎng) 含稅銷售額情況下的計算w據(jù)(R*S)/(1+T1)*T=S/(1+T2)*T2

18、w R=(1+T1)T2/(1+T2)/T1w計算可得兩類納稅人平衡點的增值率,并將平衡點的增值率作為選擇納稅人身分的依據(jù)。精品資料網(wǎng) 抵扣率籌劃法（按不含稅銷售額計算）w 據(jù)S（1-R）*T1=S*T2w R=（T1-T2）/T1w 實際抵扣率=R 兩類納稅人稅負相同w 實際抵扣率小規(guī)模納稅人稅負w 實際抵扣率R 一般納稅人稅負平衡點R:一般納稅人稅負小規(guī)模納稅人稅負w 實際R平衡點R:一般納稅人稅負出售價格原值:免稅比納稅收益大。w 2升值率出售價格：納稅比免稅收益大精品資料網(wǎng) 基本購銷業(yè)務的稅務籌劃w 購進價格的稅務籌劃：從不同納稅人處購入的商品和勞務其增值稅稅負和產(chǎn)生的收益不同，通過比

19、較選擇收益較大的進貨渠道。w 抵扣時間的稅務籌劃：增值稅稅務發(fā)票的認證時間有較大的余地，合理確定認證時間，均衡納稅，可以獲取資金的時間價值，相對降低稅負。精品資料網(wǎng) 所得稅的稅務籌劃w 所得稅的籌劃可以從哪些方面考慮?w 1.稅收優(yōu)惠w 2.應納所得額w 3.已納所得稅抵扣w 4.所得稅會計方法w 5.預提、預繳所得稅精品資料網(wǎng) 所得稅優(yōu)惠政策w一.區(qū)域性優(yōu)惠政策1.高新技術開發(fā)區(qū)2.老、少、邊窮地區(qū)3.西部地區(qū)4.經(jīng)濟特區(qū)精品資料網(wǎng) 所得稅優(yōu)惠政策w二.投資的行業(yè)及項目優(yōu)惠政策1.第三產(chǎn)業(yè)2.三農(nóng)產(chǎn)業(yè)3.新辦咨詢業(yè)4.利用“三廢”5.關系國計民生的基礎產(chǎn)業(yè)6.經(jīng)營期限較長、產(chǎn)品出口的生產(chǎn)性行

20、業(yè)精品資料網(wǎng) 所得稅優(yōu)惠政策w三、從業(yè)人員優(yōu)惠政策1.待業(yè)人員2.軍隊隨軍家屬3.安置“四殘”人員4.科研單位和大專院校精品資料網(wǎng) 所得稅優(yōu)惠政策w四.其他優(yōu)惠政策1.再投資退稅2.購買國產(chǎn)設備投資3.國際避稅 隨著國家不時期的經(jīng)濟戰(zhàn)略重點不同會有新的優(yōu)惠政策出臺,稅務籌劃要適時掌握國民經(jīng)濟的發(fā)展動向。精品資料網(wǎng) 應納稅所得額的稅務籌劃w 可能籌劃的范圍:w 1.收入總額w 2.扣除項目w 3.虧損彌補年度和彌補方法精品資料網(wǎng) 收入總額籌劃案例(一)w 某核定征收的工業(yè)企業(yè)，月月銷售收入為萬元，按核定應稅所得率計算，應納稅所得為元，適用的照顧稅率，需納所得稅元；如果該企業(yè)月按正常銷售方式，確認

21、銷售收入實現(xiàn)萬元，年終匯算收入總額為萬元，按核定應稅所得率計算應納稅所得為元，適用的是的稅率，需納所得稅元。精品資料網(wǎng) 收入總額籌劃案例(二)w 如果企業(yè)把月份萬元的產(chǎn)品，采取分期收款結算方式銷售，約定分兩次收回價款，第一期月日收回價款三分之二，第二期收回價款三分之一，那么，該企業(yè)月確認的收入就是萬元，全年收入就為萬元，按應稅所得率計算應納稅所得是元，適用的稅率仍是，需納所得稅是元，而另外的萬元在以后年度，如按同樣方法計算適用稅率的話，也只需繳元，同樣的萬元的銷售，因收入確認方式不同分別適用按和計算，企業(yè)就可節(jié)稅元。精品資料網(wǎng) 扣除項目籌劃案例(一)w 某企業(yè)職工人數(shù)500人，人均月工資750

22、元，該省規(guī)定的計稅工資標準為每人每月800元。當年度向職工集資人均10000元，年利率，同期同類銀行貸款利率為。當年度稅前會計利潤總額為300000元。因為借款利率超過可扣除標準，超支利息應調整應納稅所得額為：50010000（107）150000（元），該企業(yè)應納企業(yè)所得稅為14.85萬元，應代扣代繳個人所得稅100000萬元。有什么辦法避免這種支出？精品資料網(wǎng) 扣除項目籌劃案例(二)w 如果將職工集資利率降為，將降低的利息通過提高職工工資來解決，那么，職工的個人收入不但沒有減少，而且降低了利息所得項目應納的個人所得稅。對企業(yè)來說，集資利息未超過同期同類銀行貸款利息，可以獲得全額扣除。w 每

23、人每月增加工資額元，增加后人均月工資達到元，仍未超過計稅工資標準。將利息費用轉移為工資費用后，應納企業(yè)所得稅額減少了49500元；應代扣代繳個人所得稅減少了30000元。精品資料網(wǎng) 虧損彌補籌劃w 對于一些長期處于高盈利狀態(tài)的企業(yè)，可以兼并一些虧損企業(yè)，以減少其應納稅所得額，達到節(jié)稅目的。w 企業(yè)可以先彌補虧損后納稅，在彌補順序上，可以先用需補稅的投資收益彌補虧損。w 對企業(yè)來說，虧損的發(fā)生是很被動的要重視虧損年度后的運營 。 精品資料網(wǎng) 已納所得稅抵扣的稅務籌劃w 1.來源于境外的所得額w 2.來源于境內(nèi)其他企業(yè)的所得額w 通過籌劃達到避免重復征稅w 案例分析精品資料網(wǎng) 案例簡述w 某企業(yè)2

24、000年度境內(nèi)應納稅所得額為100萬元，所得稅稅率33%；其在A、B兩國設有分支機構，在A國機構的所得額為40萬元，A國所得稅稅率為30%；在B國機構的所得額為46萬元，B國所得稅稅率為35%。在A、B兩國已分別繳納所得稅12萬元、16.1萬元。假設在A、B兩國的應稅所得額按我國稅法計算分別為45萬元和48萬元。精品資料網(wǎng) （一）限額抵扣法（一）限額抵扣法w （1）境內(nèi)、境外所得按我國稅法計算的應納稅額=（100+45+48）33%=63.69（萬元）（2）抵扣限額A國的抵扣限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應納稅總額（來源于A國的所得境內(nèi)、境外所得總額）=（100+45）33%45（100+4

25、5）=14.85（萬元）B國的抵扣限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應納稅總額（來源于B國的所得境內(nèi)、境外所得總額）=（100+48）33%48（100+48）=15.84（萬元） 在A國繳納所得稅12萬元，低于抵扣限額14.85萬元，可全額抵扣；在B國繳納所得稅16.1萬元，高于抵扣限額15.84萬元，超過限額0.26萬元，當年不得抵扣。（3）該企業(yè)當年境內(nèi)、境外所得應交所得稅額=63.69-12-15.84=35.85（萬元）精品資料網(wǎng) （二）定率抵扣法w （二）抵扣額=（45+48）16.5%=15.345（萬元）應納所得稅=63.69-15.345=48.345（萬元）比較上述計算結果，

26、采用限額抵扣法比采用定率抵扣法節(jié)省稅收12.495萬元（48.345-35.85)。精品資料網(wǎng) 案例延伸w 如果A國所得稅稅率為10%，B國所得稅稅率為15%，則在A、B兩國繳納的所得稅分別為4萬元和6.9萬元，均低于各國的抵扣限額，在計算應納稅額時，可以全額抵扣。若采用限額抵扣法，則該企業(yè)當年境內(nèi)、境外所得應交所得稅額=63.69-4-6.9=52.79（萬元）；如果采用定率抵扣法，其境外抵扣額仍為15.345萬元，應納所得稅額=63.69-15.345=48.345（萬元）。采用定率抵扣法比限額抵扣法節(jié)省稅收4.445萬元（52.79-48.345)。精品資料網(wǎng) 所得稅會計方法的稅務籌劃w

27、 ：（1）期末存貨如果計價過低，當期的利潤可能因此而相應減少；w （2）期末存貨計價過高，當期的利潤可能因此而相應增加；w （3）期初存貨計價過低，當期的利潤可能因此而相應增加；w （4）期初存貨如果計價過高，當期的利潤可能因此而相應減少。精品資料網(wǎng) 固定資產(chǎn)折舊的籌劃w 從賬面上看，任何資產(chǎn)在原值既定的情況下，選擇不同的折舊方法只是改變折舊基金累積的速度與比重，折舊總額是一致的。在稅率保持穩(wěn)定不變的條件下，折舊方法的選擇只是改變了稅款支付的時間與速度，稅款應付總額是不受其影響的。因此，在選擇折舊方法時，切忌簡單將某一年度的折舊額與折舊抵稅款進行比較，而應該將企業(yè)全部折舊年限內(nèi)所產(chǎn)生的折舊額與

28、折舊抵稅額按市場利率（投資收益率）進行現(xiàn)值折算，再進行比較。精品資料網(wǎng) 固定資產(chǎn)折舊的籌劃w 折舊籌劃不是盡量使用加速折舊方法w 某企業(yè)1996年購入一臺設備原價150萬（不考慮殘值），預計1996-2000年每年稅前未扣除折舊的利潤均為40萬，折舊年限5年，市場平均利率水平10。直線法平均每年折舊額為30萬，則1996-2000年每年稅前所得為10萬，5年合計納稅1027513.53萬；采用年數(shù)總額法折舊每年折舊額為50萬、40萬、30萬、20萬、10萬，則每年稅前所得為-10萬、0萬、10萬、20萬、30萬，5年合計納稅0十0十0十2033十303316.53萬。即使考慮資金時間價值。稅額現(xiàn)值分別為11.25萬、11.72萬精品資料網(wǎng) 折舊稅收籌劃不是盡量縮短折舊年限w 某新辦的勞動服務公司，當年安置的待業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)的60，按規(guī)定可以免稅3年。假定該企業(yè)當期購入設備一套，價值40萬（不考慮殘值），按稅法規(guī)定的最低折舊年限5年。若企業(yè)按5年平均計提折舊，每年折舊8萬，假定市場利率10，所得稅率33，則折舊抵