村合作經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)講座

1、村合作經(jīng)濟(jì)組織會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)講座(i7稍'f(奄j=j丑c哩會(huì)計(jì)務(wù),賃,j埂金應(yīng)歙噯2言一弓0專(zhuān)題講座澍蟄罅鍛辭粗瓣時(shí)竇勢(shì)痞,魏根良F02第一講貨幣資金,應(yīng)收款項(xiàng)和存貨的核算一,貨幣資金的核算貨幣資金是指村合作經(jīng)濟(jì)組織在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程存放地點(diǎn)不同,可以分為現(xiàn)金和存款兩部分.(一)現(xiàn)金的管理與核算1.現(xiàn)金的管理.村合作經(jīng)濟(jì)組織的現(xiàn)金,是指由出納員保管的庫(kù)存現(xiàn)金.為了加強(qiáng)現(xiàn)金的管理,應(yīng)當(dāng)建立健全以下管理制度:組織應(yīng)配備專(zhuān)職或兼職出納員,具體負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收人,村出和保管工作,并登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)審批,指導(dǎo)和檢查財(cái)務(wù)工作.(2)核定庫(kù)存現(xiàn)金限額已在銀行,信用社開(kāi)戶(hù)的村,由開(kāi)戶(hù)銀行根

2、據(jù)開(kāi)戶(hù)村3天一5天的日常零星開(kāi)支量核定;未在銀行,信用社開(kāi)戶(hù)的村,由縣I市)農(nóng)經(jīng)業(yè)務(wù)主管部門(mén)根據(jù)村子大小,人口多少和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量核定.圍包括:工資,獎(jiǎng)金,各種津貼,勞保福利費(fèi);烈軍屬優(yōu)撫,五保戶(hù)生括費(fèi)i出差人員的差旅費(fèi);收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品和其它物資的價(jià)款;千元以下的日常開(kāi)支.(4)現(xiàn)金使用的禁止性規(guī)定.不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證(即白條)抵充庫(kù)存現(xiàn)金;不準(zhǔn)將公款以個(gè)人名義進(jìn)行儲(chǔ)蓄(即公款私存);不準(zhǔn)保留賬外公款(即設(shè)小金庫(kù));不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金;不準(zhǔn)超過(guò)規(guī)定的限額保管現(xiàn)金;不準(zhǔn)超出規(guī)定范圍和金額使用現(xiàn)金.28一河北財(cái)會(huì)?1999?32現(xiàn)金的核算.方,表示庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù).結(jié),每日計(jì)算出現(xiàn)金收人合計(jì)數(shù),現(xiàn)金支出

3、合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù).余額與庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行核對(duì),月末應(yīng)將現(xiàn)金日記賬的余額與總賬"現(xiàn)金賬戶(hù)的余額進(jìn)行核對(duì),并散到賬款相符,羈賬相符.發(fā)生長(zhǎng)欹或短款時(shí),在未查明原固前先記人"應(yīng)收款"或"應(yīng)付款"賬戶(hù),待查明原因并經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn).記"其他收人"或其他支出賬戶(hù).(二)銀行存款的管理與核算銀行存款是指村合作經(jīng)濟(jì)組織存人銀行,信用額保留一定數(shù)量的現(xiàn)金外,其余款項(xiàng)應(yīng)存人銀行,信用杜.算.序時(shí)棱算是通過(guò)設(shè)置"銀行存款日記賬"進(jìn)行的,進(jìn)行登記,每日結(jié)出余額,定期與銀行對(duì)賬單核對(duì).總分類(lèi)核算是通過(guò)在總賬中設(shè)置"銀行存款&

4、quot;賬戶(hù)進(jìn)行的,借方登記存款的增加,貸方登記存款的減少,其余額在借方,反映存款的實(shí)有數(shù)額.專(zhuān)題講座按照新會(huì)計(jì)制度規(guī)定,村合作經(jīng)濟(jì)組織存放在農(nóng)村合作基金的代管資金.不在"銀行存款賬戶(hù)核算,而作為投資在"短期投資賬戶(hù)核算.二,應(yīng)收藏和內(nèi)部往來(lái)的核算(一)應(yīng)收款的核算應(yīng)收款是指村合作經(jīng)濟(jì)組織與其所屬單位和農(nóng)戶(hù)以外的單位和個(gè)人發(fā)生的各種應(yīng)收款項(xiàng),包括應(yīng)收款和暫付款兩個(gè)方面的內(nèi)容.應(yīng)收款的核算是在總難中設(shè)置"應(yīng)收款"賬戶(hù)進(jìn)回或已結(jié)轉(zhuǎn)壞賬的應(yīng)收款項(xiàng),其余額在借方,表示尚未收回的各種外部應(yīng)收款項(xiàng).為了分別反映村合作經(jīng)濟(jì)組織與外部單位和個(gè)人發(fā)生的應(yīng)收款結(jié)算情況.應(yīng)

5、在"應(yīng)收款總賬賬戶(hù)下按單位和個(gè)人名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)張戶(hù),進(jìn)行明細(xì)核算.例1j以理金預(yù)付外村建筑隊(duì)購(gòu)科款500元.會(huì)計(jì)分錄如下:借:應(yīng)收款建筑隊(duì)500貸:現(xiàn)金500倒2J鄰村農(nóng)民張三購(gòu)買(mǎi)村庫(kù)存化肥,價(jià)款520元,暫炙.會(huì)計(jì)分錄如下:借:應(yīng)收款張三520貸:庫(kù)存物資化肥520(二)內(nèi)部往來(lái)的核算內(nèi)部往來(lái)是指村合作經(jīng)濟(jì)組織與其內(nèi)部單位和農(nóng)戶(hù)發(fā)生的各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng).內(nèi)部往來(lái)的核算是通過(guò)在總賬中設(shè)置內(nèi)部往來(lái)賬戶(hù),按單位與個(gè)人名秫設(shè)置明細(xì)賬戶(hù)進(jìn)行棱算.內(nèi)部往米賬戶(hù)具有雙重性質(zhì),凡村合作經(jīng)濟(jì)組織與所屬單位和農(nóng)戶(hù)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù),都在該賬戶(hù)核算.也就是說(shuō),它既核算債權(quán),也核算債務(wù).發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)和償還應(yīng)

6、付款項(xiàng)時(shí),記人該張戶(hù)的借方;收回應(yīng)收款項(xiàng)和發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)時(shí),記人該賬戶(hù)的貸方;該賬戶(hù)各明細(xì)賬戶(hù)的期末借方余額反映所屬單位和農(nóng)戶(hù)欠款的總額,各明細(xì)張戶(hù)的期末貸方余額反映村欠所屬單位和農(nóng)戶(hù)款的總額.例3以存款為農(nóng)戶(hù)墊支水電費(fèi),機(jī)耕費(fèi)2500元.會(huì)計(jì)分錄如下:借:內(nèi)部往來(lái)有關(guān)戶(hù)0o貸:銀行存款0o【例4J農(nóng)戶(hù)以現(xiàn)金交村墊支水電費(fèi),機(jī)耕費(fèi)2500元.會(huì)計(jì)分錄如下:惜:現(xiàn)金2500貸:內(nèi)部往來(lái)有關(guān)戶(hù)2500(三)壞賬損失的核算壞賬是村合作經(jīng)濟(jì)組織無(wú)法收回的應(yīng)收款和內(nèi)部往來(lái).由于發(fā)生壞賬而產(chǎn)生的損失,稱(chēng)為壞賬損主管部門(mén)審查,經(jīng)成員大會(huì)或成員代表大會(huì)討論后核銷(xiāo),記人"其他支出"賬戶(hù).人銀行

7、,另15000元無(wú)法收回,經(jīng)研究作為壞賬損失處理.會(huì)計(jì)分錄如下:借:現(xiàn)金其他支出貸:應(yīng)收款鄉(xiāng)修配廠三,存貨的核算30ooo150oO450oo存貨是村合作經(jīng)濟(jì)組織在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為耗用或銷(xiāo)售而儲(chǔ)存的產(chǎn)成品和庫(kù)存物資.(一)存貨的計(jì)價(jià)方法1.產(chǎn)成品和庫(kù)存物資人庫(kù)的計(jì)價(jià)方法.購(gòu)人的物資按買(mǎi)價(jià)加運(yùn)輸費(fèi),裝卸費(fèi)及途中的合理?yè)p耗等計(jì)價(jià);生產(chǎn)人庫(kù)的農(nóng)產(chǎn)品,凡國(guó)家有定購(gòu)竹的,按定購(gòu)價(jià)計(jì)價(jià):沒(méi)有定購(gòu)竹的,按該項(xiàng)農(nóng)產(chǎn)品大宗上市時(shí)的市場(chǎng)平均價(jià)計(jì)價(jià);幼畜,育肥畜和工業(yè)產(chǎn)品在賬外進(jìn)行登記,不單獨(dú)計(jì)價(jià),轉(zhuǎn)出或銷(xiāo)售時(shí),接市價(jià)計(jì)價(jià)."先進(jìn)先出法","后進(jìn)先出法和加權(quán)平均法中任選一種,但在一個(gè)會(huì)

8、計(jì)年度內(nèi)只能選用一種,不得隨意變動(dòng).(-)產(chǎn)成品的核算產(chǎn)成品的核算分為總分類(lèi)核算和明細(xì)分類(lèi)核算.總分類(lèi)棱算通過(guò)設(shè)置"產(chǎn)成品總賬賬戶(hù)進(jìn)行,明細(xì)分類(lèi)核算通過(guò)按產(chǎn)成品品名設(shè)置的明細(xì)張戶(hù)進(jìn)行.產(chǎn)成品增加時(shí),記人產(chǎn)成品賬戶(hù)的借方;產(chǎn)成品減少時(shí),記人產(chǎn)成品賬戶(hù)的貸方;期末借方余額反映已人庫(kù)的產(chǎn)成品總額.庫(kù)時(shí).一方面記人"產(chǎn)成品"賬戶(hù)的借方,一方面記人"經(jīng)營(yíng)收人"賬戶(hù)的貸方.【倒6J收獲玉米20000公斤,每公斤單價(jià)086元,計(jì)17200元.會(huì)計(jì)分錄如下:惜:產(chǎn)成品玉米17200貸:經(jīng)營(yíng)收人種植業(yè)收人172002.產(chǎn)成品出庫(kù)的核算.產(chǎn)成品出庫(kù)時(shí),一方面記人&

9、quot;產(chǎn)成品'難戶(hù)的貸方,一方面根據(jù)出庫(kù)產(chǎn)成品河北財(cái)會(huì)-1999-329專(zhuān)題講座的用途和去向分別記入"經(jīng)營(yíng)支出","銀行存款",現(xiàn)金和"應(yīng)付福利費(fèi)"等賬戶(hù)的借方.例7出庫(kù)小麥1000公斤,每公斤單價(jià)118錄如下:借:經(jīng)營(yíng)支出種植業(yè)支出1180貸:產(chǎn)成品小麥1180【例8出庫(kù)小麥300公斤,每公斤單價(jià)1.18元,計(jì)354元,本村敬老院生活用糧,并以現(xiàn)金支付小麥加工費(fèi)6元.會(huì)計(jì)分錄如下:借:應(yīng)付福利費(fèi)360貸:產(chǎn)成品小麥354現(xiàn)金6成本.原則上是按原賬面入庫(kù)價(jià)格計(jì)算,但對(duì)外銷(xiāo)售當(dāng)年生產(chǎn)入庫(kù)的產(chǎn)成品,其銷(xiāo)售價(jià)格高于原入庫(kù)價(jià)的差額

10、,補(bǔ)記"經(jīng)營(yíng)收入,低于原入庫(kù)價(jià)的差額,沖價(jià)格高于原入庫(kù)價(jià)的差額,記入"其他收入",低于原入庫(kù)價(jià)的差額,記入"其他支出".【例9出售當(dāng)年入庫(kù)的小麥1000公斤,原入庫(kù)入款1800元存入信用社.會(huì)計(jì)分錄如下:借:銀行存款1800貸:產(chǎn)成品小麥l180經(jīng)營(yíng)收入種植業(yè)收入620【例10出售上年入庫(kù)的玉米200公斤,原入庫(kù)單價(jià)每公斤0.86元,現(xiàn)售價(jià)每公斤0.80元,收入現(xiàn)金160元.會(huì)計(jì)分錄如下:借:現(xiàn)金160其他支出l2貸:產(chǎn)成品玉米172盤(pán)盈盤(pán)虧時(shí).應(yīng)查明原因,分清責(zé)任,按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理.盤(pán)盈的產(chǎn)成品,屬于當(dāng)年入庫(kù)的補(bǔ)記"

11、經(jīng)營(yíng)收入",屬于以前年度入庫(kù)的記入"其他收入"盤(pán)虧的產(chǎn)成品,屬于當(dāng)年入庫(kù)的沖減"經(jīng)營(yíng)收入",屬于以前年度入庫(kù)的記入其他支出",非正常盤(pán)虧由失職人賠償.例11當(dāng)年入庫(kù)小麥盤(pán)盈100公斤,每公斤單價(jià)1.18元,計(jì)118元.會(huì)計(jì)分錄如下:措:產(chǎn)成品小麥11830一河北財(cái)會(huì)?1999?3貸:經(jīng)營(yíng)收入種植業(yè)收入118例12庫(kù)存玉米霉變500公斤,每公斤單價(jià)公斤0.20元出售給農(nóng)戶(hù),共收現(xiàn)疊100元,凈損失330元由保管員賠償,款暫欠.會(huì)計(jì)分錄如下:措:現(xiàn)金100內(nèi)部往來(lái)保管員330貸:產(chǎn)成品玉米430f三)庫(kù)存物資的核算1.庫(kù)存物資入庫(kù)的核算.

12、庫(kù)存物資入庫(kù)時(shí),一方面記入"庫(kù)存物資"賬戶(hù)的借方,另一方面根據(jù)物資的來(lái)源分別記入"現(xiàn)疊","銀行存款","資本等賬戶(hù)的貸方.例l3以銀行存款購(gòu)入碳銨1000公斤,每公錄如下:借:庫(kù)存物資碳銨60O貸:銀行存款60O例14縣畜牧局為支持發(fā)展養(yǎng)雞事業(yè),無(wú)償撥元,添加劑已入庫(kù).會(huì)計(jì)分錄如下:借:庫(kù)存物資飼料添加劑2400貸:資本外單位資本24002庫(kù)存物資出庫(kù)的核算.庫(kù)存物資出庫(kù)時(shí),一方面記入"庫(kù)存物資"賬戶(hù)的貸方,另一方面根據(jù)庫(kù)存物資的用途,分別記入"經(jīng)營(yíng)支出","在建工程","現(xiàn)疊"和"銀行存款等賬戶(hù)的借方.例15出庫(kù)水泥100袋,每袋單價(jià)l2元,計(jì)1200元,用于學(xué)校蓋教室.會(huì)計(jì)分錄如下:借:在