某公司全面預(yù)算管理培訓(xùn)(共77頁).PPT

1、2006年年3月月l全面預(yù)算管理概述全面預(yù)算管理概述l全面預(yù)算的管理全面預(yù)算的管理l現(xiàn)金（資金）收支預(yù)算現(xiàn)金（資金）收支預(yù)算l利潤預(yù)算利潤預(yù)算l什么是全面預(yù)算管理什么是全面預(yù)算管理l全面預(yù)算管理的內(nèi)容全面預(yù)算管理的內(nèi)容l全面預(yù)算管理的組織機構(gòu)全面預(yù)算管理的組織機構(gòu)l預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、預(yù)算管理是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。營目標(biāo)。l企業(yè)每個部門都要編制預(yù)算，并盡可能企業(yè)每

2、個部門都要編制預(yù)算，并盡可能毫無遺漏地覆蓋所有企業(yè)活動。毫無遺漏地覆蓋所有企業(yè)活動。l全面預(yù)算管理，就是全面、全員、全過全面預(yù)算管理，就是全面、全員、全過程的預(yù)算管理。程的預(yù)算管理。l全面預(yù)算：全面預(yù)算： 就是要涵蓋集團從市場銷售到生產(chǎn)、就是要涵蓋集團從市場銷售到生產(chǎn)、成本、財務(wù)等各個環(huán)節(jié)，從經(jīng)營管理、成本、財務(wù)等各個環(huán)節(jié)，從經(jīng)營管理、生產(chǎn)技術(shù)、設(shè)備投資到人力資源等領(lǐng)域生產(chǎn)技術(shù)、設(shè)備投資到人力資源等領(lǐng)域的全部經(jīng)濟活動，包括各種財務(wù)及非財?shù)娜拷?jīng)濟活動，包括各種財務(wù)及非財務(wù)事項。務(wù)事項。l全員參與：全員參與： 就是要包括集團的各個公司、各部就是要包括集團的各個公司、各部門、每個員工，預(yù)算的編制和

3、實施要囊門、每個員工，預(yù)算的編制和實施要囊括生產(chǎn)經(jīng)營各級、各層面的管理人員，括生產(chǎn)經(jīng)營各級、各層面的管理人員，他們都要參與到預(yù)算的全過程中。他們都要參與到預(yù)算的全過程中。l全過程管理：全過程管理： 就是從預(yù)算的組織編制開始，目標(biāo)就是從預(yù)算的組織編制開始，目標(biāo)的下達實施、執(zhí)行控制、定期考核和執(zhí)的下達實施、執(zhí)行控制、定期考核和執(zhí)行情況分析，到下一個階段的持續(xù)改進行情況分析，到下一個階段的持續(xù)改進的全部過程進行管理。的全部過程進行管理。l什么是全面預(yù)算管理什么是全面預(yù)算管理l全面預(yù)算管理的內(nèi)容全面預(yù)算管理的內(nèi)容l全面預(yù)算管理的組織機構(gòu)全面預(yù)算管理的組織機構(gòu)全面預(yù)算體系的分類：全面預(yù)算體系的分類：l按

4、照預(yù)算編制內(nèi)容：業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌按照預(yù)算編制內(nèi)容：業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算與財務(wù)預(yù)算資預(yù)算與財務(wù)預(yù)算l按照預(yù)算編制時間：年度、季度、月度按照預(yù)算編制時間：年度、季度、月度l按照預(yù)算控制功能：集團整體預(yù)算、公司一級、按照預(yù)算控制功能：集團整體預(yù)算、公司一級、部門預(yù)算部門預(yù)算l按照預(yù)算控制目標(biāo)：重點預(yù)算、一般預(yù)算按照預(yù)算控制目標(biāo)：重點預(yù)算、一般預(yù)算l業(yè)務(wù)預(yù)算：業(yè)務(wù)預(yù)算： 是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的是反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)可能形成現(xiàn)金收付的生產(chǎn)經(jīng)營活動的預(yù)算。生產(chǎn)經(jīng)營活動的預(yù)算。 一般包括銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、制一般包括銷售或營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、營業(yè)成本

5、預(yù)算、造費用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、營業(yè)成本預(yù)算、采購預(yù)算、期間費用預(yù)算等。采購預(yù)算、期間費用預(yù)算等。 涉及部門：營銷部門、生產(chǎn)制造部、物料涉及部門：營銷部門、生產(chǎn)制造部、物料采購部、人力資源部及各職能部門。采購部、人力資源部及各職能部門。l資本預(yù)算：資本預(yù)算： 是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進行資本性投資是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)進行資本性投資活動的預(yù)算?；顒拥念A(yù)算。 主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益主要包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、權(quán)益性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。性資本投資預(yù)算和債券投資預(yù)算。 涉及部門：基建部、工程部、投資涉及部門：基建部、工程部、投資發(fā)展部、證券部。發(fā)展部、證券部。l籌資預(yù)算：籌資預(yù)算： 是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)

6、需要新借入的長是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)需要新借入的長短期借款、經(jīng)批準發(fā)行的債券以及對原短期借款、經(jīng)批準發(fā)行的債券以及對原有借款、債券還本付息的預(yù)算，主要依有借款、債券還本付息的預(yù)算，主要依據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債據(jù)企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、期初借款余額及利率等編券審批文件、期初借款余額及利率等編制。制。 涉及部門：財務(wù)部門。涉及部門：財務(wù)部門。l財務(wù)預(yù)算：財務(wù)預(yù)算： 是圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，是圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略要求和發(fā)展規(guī)劃，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以經(jīng)營利潤為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心進行編制，利潤為目標(biāo)，以現(xiàn)金流為核心進行編制，并主要

7、以財務(wù)報表形式予以充分反映。并主要以財務(wù)報表形式予以充分反映。 主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負債表主要以現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計資產(chǎn)負債表和預(yù)計損益表等形式反映。和預(yù)計損益表等形式反映。 涉及部門：財務(wù)部門涉及部門：財務(wù)部門 。l銷售計劃銷售計劃 生產(chǎn)計劃生產(chǎn)計劃 采購計劃采購計劃 費用計劃費用計劃 投資計劃投資計劃 資金計劃資金計劃 損益計劃損益計劃 資產(chǎn)負債計劃資產(chǎn)負債計劃l銷售預(yù)算管理銷售預(yù)算管理l采購預(yù)算管理采購預(yù)算管理l生產(chǎn)成本管理生產(chǎn)成本管理l資金管理資金管理l管理企業(yè)銷售、采購管理企業(yè)銷售、采購業(yè)務(wù)所引起的資金流業(yè)務(wù)所引起的資金流入、流出入、流出l實現(xiàn)對企業(yè)產(chǎn)品的預(yù)實現(xiàn)對企業(yè)產(chǎn)品的預(yù)算與管理算

8、與管理l實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)外部資實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)外部資金的計息預(yù)算與管理金的計息預(yù)算與管理l工資管理工資管理l固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)管理l財務(wù)分析財務(wù)分析l實現(xiàn)對企業(yè)工資費用實現(xiàn)對企業(yè)工資費用的預(yù)算與管理的預(yù)算與管理l用于對設(shè)備和折舊費用于對設(shè)備和折舊費用的管理用的管理l用于預(yù)算的管理分析、用于預(yù)算的管理分析、現(xiàn)金的分析預(yù)測現(xiàn)金的分析預(yù)測l全面預(yù)算管理的組織機構(gòu)全面預(yù)算管理的組織機構(gòu)l預(yù)算管理委員會預(yù)算管理委員會l財務(wù)預(yù)算管理部門財務(wù)預(yù)算管理部門l預(yù)算基層單位預(yù)算基層單位l包括：集團公司董事長、總裁、財務(wù)總監(jiān)、各包括：集團公司董事長、總裁、財務(wù)總監(jiān)、各公司總經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理、各部門經(jīng)公司總經(jīng)理、財

9、務(wù)總監(jiān)、財務(wù)經(jīng)理、各部門經(jīng)理理l職責(zé)：職責(zé)： 擬訂財務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定財務(wù)預(yù)擬訂財務(wù)預(yù)算的目標(biāo)、政策，制定財務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財務(wù)預(yù)算管理的具體措施和辦法，審議、平衡財務(wù)預(yù)算方案，組織下達財務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財務(wù)預(yù)算方案，組織下達財務(wù)預(yù)算，協(xié)調(diào)解決財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核財務(wù)算編制和執(zhí)行中的問題，組織審計、考核財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算的執(zhí)行情況，督促企業(yè)完成財務(wù)預(yù)算目標(biāo)。l包括：財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)部門包括：財務(wù)總監(jiān)、財務(wù)部門l職責(zé)：職責(zé)： 具體負責(zé)組織集團財務(wù)預(yù)算的編制、具體負責(zé)組織集團財務(wù)預(yù)算的編制、審查、匯總、上報、下達、報告

10、等具體審查、匯總、上報、下達、報告等具體工作，跟蹤監(jiān)督財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，工作，跟蹤監(jiān)督財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況，分析財務(wù)預(yù)算與實際執(zhí)行的差異及原因，分析財務(wù)預(yù)算與實際執(zhí)行的差異及原因，提出改進管理的措施和建議。提出改進管理的措施和建議。l包括：集團各公司、職能部門包括：集團各公司、職能部門l職責(zé)：職責(zé)： 各公司是企業(yè)主要的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位，各公司是企業(yè)主要的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行單位，在企業(yè)財務(wù)管理部門的指導(dǎo)下，負責(zé)本單位現(xiàn)在企業(yè)財務(wù)管理部門的指導(dǎo)下，負責(zé)本單位現(xiàn)金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預(yù)算的編制、金流量、經(jīng)營成果和各項成本費用預(yù)算的編制、控制、分析工作，接受企業(yè)的檢查、考核。其控制、分析工作，接受企

11、業(yè)的檢查、考核。其主要負責(zé)人對本單位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)主要負責(zé)人對本單位財務(wù)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。責(zé)任。 職能部門具體負責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及職能部門具體負責(zé)本部門業(yè)務(wù)涉及的財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制的財務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析、控制等工作，并配合財務(wù)預(yù)算委員會做好企等工作，并配合財務(wù)預(yù)算委員會做好企業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控業(yè)總預(yù)算的綜合平衡、協(xié)調(diào)、分析、控制、考核等工作。其主要負責(zé)人參與企制、考核等工作。其主要負責(zé)人參與企業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會的工作，并對本部門業(yè)財務(wù)預(yù)算委員會的工作，并對本部門財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。l全面預(yù)算管理概述全面預(yù)算管理概述l

12、全面預(yù)算的管理全面預(yù)算的管理l現(xiàn)金（資金）收支預(yù)算現(xiàn)金（資金）收支預(yù)算l利潤預(yù)算利潤預(yù)算l預(yù)算的編制預(yù)算的編制l預(yù)算的執(zhí)行與控制預(yù)算的執(zhí)行與控制l預(yù)算的調(diào)整預(yù)算的調(diào)整l預(yù)算的分析和考核預(yù)算的分析和考核 預(yù)算的編報環(huán)節(jié)預(yù)算的編報環(huán)節(jié) 預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié)預(yù)算的執(zhí)行環(huán)節(jié) 預(yù)算的分析環(huán)節(jié)預(yù)算的分析環(huán)節(jié)l預(yù)算的編制采用自下而上或上下結(jié)合磋預(yù)算的編制采用自下而上或上下結(jié)合磋商而定，經(jīng)匯總協(xié)調(diào)后下發(fā)執(zhí)行。商而定，經(jīng)匯總協(xié)調(diào)后下發(fā)執(zhí)行。l各部門自行列示各自的預(yù)算，自下而上各部門自行列示各自的預(yù)算，自下而上層層匯總，最后由財務(wù)部門進行匯總和層層匯總，最后由財務(wù)部門進行匯總和調(diào)整，按照調(diào)整，按照“量入為出，量力而行，

13、確量入為出，量力而行，確保重點保重點”的方針，合理安排資金，對下的方針，合理安排資金，對下月收支作出調(diào)整。月收支作出調(diào)整。l1.固定預(yù)算：是根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的固定預(yù)算：是根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般適用于固定某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項目。費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項目。 l2.彈性預(yù)算：是在按照成本彈性預(yù)算：是在按照成本(費用費用)習(xí)性分類的習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有的預(yù)算，一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本

14、關(guān)的成本(費用費用)、利潤等預(yù)算項目。、利潤等預(yù)算項目。 ll3.滾動預(yù)算：是隨時間的推移和市場條件的變滾動預(yù)算：是隨時間的推移和市場條件的變化而自行延伸并進行同步調(diào)整的預(yù)算，一般適化而自行延伸并進行同步調(diào)整的預(yù)算，一般適用于季度預(yù)算的編制。用于季度預(yù)算的編制。 l4.零基預(yù)算：是對預(yù)算收支以零為基點，對預(yù)零基預(yù)算：是對預(yù)算收支以零為基點，對預(yù)算期內(nèi)各項支出的必要性、合理性或者各項收算期內(nèi)各項支出的必要性、合理性或者各項收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項審議決入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于策從而予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或

15、者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項目，如對外投資、對外捐贈等。算項目，如對外投資、對外捐贈等。 l5.概率預(yù)算：是對具有不確定性的預(yù)算項概率預(yù)算：是對具有不確定性的預(yù)算項目，估計其發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)目，估計其發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計算其期望可能出現(xiàn)的最大值和最小值計算其期望值，從而編制的預(yù)算，一般適用于難以值，從而編制的預(yù)算，一般適用于難以推測預(yù)測變動趨勢的預(yù)算項目，如銷售推測預(yù)測變動趨勢的預(yù)算項目，如銷售新產(chǎn)品、開拓新業(yè)務(wù)等。新產(chǎn)品、開拓新業(yè)務(wù)等。預(yù)算控制的標(biāo)準：預(yù)算控制的標(biāo)準：l結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀和歷史數(shù)據(jù)結(jié)合企業(yè)現(xiàn)狀和歷史數(shù)據(jù)

16、l企業(yè)的各項財務(wù)制度和費用標(biāo)準企業(yè)的各項財務(wù)制度和費用標(biāo)準l可控項目與不可控項目可控項目與不可控項目l費用?？啬繕?biāo)體系：由單項費用指標(biāo)和無程序費用?？啬繕?biāo)體系：由單項費用指標(biāo)和無程序性的隨機費用指標(biāo)組成的目標(biāo)體系（單位成本、性的隨機費用指標(biāo)組成的目標(biāo)體系（單位成本、辦公費、差旅費、醫(yī)藥費、易耗品購置費等）辦公費、差旅費、醫(yī)藥費、易耗品購置費等）l定額管理：盡可能減少消耗，提高企業(yè)經(jīng)濟效定額管理：盡可能減少消耗，提高企業(yè)經(jīng)濟效益（人力資源部對企業(yè)各項工作、各個崗位的益（人力資源部對企業(yè)各項工作、各個崗位的定員進行核實，重新編制定員，使工作人員與定員進行核實，重新編制定員，使工作人員與工作任務(wù)相適

17、應(yīng)；物資消耗定額、費用定額）工作任務(wù)相適應(yīng)；物資消耗定額、費用定額）l各部門按照預(yù)算計劃使用資金，財務(wù)中各部門按照預(yù)算計劃使用資金，財務(wù)中心對其進行審查、控制；心對其進行審查、控制；l對于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批對于預(yù)算內(nèi)的資金撥付，按照授權(quán)審批程序執(zhí)行。程序執(zhí)行。l對于預(yù)算外的項目支出，應(yīng)當(dāng)按財務(wù)預(yù)對于預(yù)算外的項目支出，應(yīng)當(dāng)按財務(wù)預(yù)算管理的支付程序，辦理追加手續(xù)。算管理的支付程序，辦理追加手續(xù)。l對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出，不予支付。出，不予支付。l企業(yè)正式下達執(zhí)行的財務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整、企業(yè)正式下達執(zhí)行的財務(wù)預(yù)算，一般不予調(diào)整、追加。追加

18、。 l各職能部門在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、各職能部門在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財務(wù)預(yù)算的編政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，致使財務(wù)預(yù)算的編制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果制基礎(chǔ)不成立，或者將導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整、追加財務(wù)預(yù)算。產(chǎn)生重大偏差的，可以調(diào)整、追加財務(wù)預(yù)算。 l預(yù)算調(diào)整、追加重點應(yīng)當(dāng)放在財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中預(yù)算調(diào)整、追加重點應(yīng)當(dāng)放在財務(wù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵出現(xiàn)的重要的、非正常的、不符合常規(guī)的關(guān)鍵性差異方面。性差異方面。 l預(yù)算調(diào)整、追加可依據(jù)一下資料辦理：預(yù)算調(diào)整、追加可依據(jù)一下資料辦理： 經(jīng)批準的

19、合同、協(xié)議；經(jīng)批準的合同、協(xié)議； 經(jīng)批準的請示報告書；經(jīng)批準的請示報告書； 且為企業(yè)經(jīng)營活動所必須。且為企業(yè)經(jīng)營活動所必須。預(yù)算調(diào)整、追加的程序：預(yù)算調(diào)整、追加的程序：l部門申請（預(yù)算外資金追加申請表），部門申請（預(yù)算外資金追加申請表），提出調(diào)整、追加的依據(jù)、金額提出調(diào)整、追加的依據(jù)、金額l財務(wù)部門審核分析財務(wù)部門審核分析l總裁批準，下達執(zhí)行總裁批準，下達執(zhí)行l(wèi)月度預(yù)算完成后，財務(wù)部門將各部門執(zhí)月度預(yù)算完成后，財務(wù)部門將各部門執(zhí)行情況反饋給各部門，由各部門分析差行情況反饋給各部門，由各部門分析差異原因、責(zé)任、措施。異原因、責(zé)任、措施。l財務(wù)部門根據(jù)各部門反饋的意見，匯總財務(wù)部門根據(jù)各部門反饋的

20、意見，匯總形成預(yù)算分析報告，上報財務(wù)總監(jiān)、總形成預(yù)算分析報告，上報財務(wù)總監(jiān)、總裁。裁。l集團公司今年的預(yù)算差異率控制在集團公司今年的預(yù)算差異率控制在20%。l處理好集團整體預(yù)算、企業(yè)預(yù)算、部門處理好集團整體預(yù)算、企業(yè)預(yù)算、部門預(yù)算的關(guān)系預(yù)算的關(guān)系l季度、月度預(yù)算是年度預(yù)算的進一步細季度、月度預(yù)算是年度預(yù)算的進一步細化，是年度預(yù)算實現(xiàn)的基礎(chǔ)和保證。化，是年度預(yù)算實現(xiàn)的基礎(chǔ)和保證。l預(yù)算不僅僅是財務(wù)部門的職責(zé)。涉及到預(yù)算不僅僅是財務(wù)部門的職責(zé)。涉及到方方面面，各個部門、各位員工，需要方方面面，各個部門、各位員工，需要全員參與。全員參與。l避免預(yù)算目標(biāo)替代企業(yè)目標(biāo)。預(yù)算目標(biāo)避免預(yù)算目標(biāo)替代企業(yè)目標(biāo)。

21、預(yù)算目標(biāo)應(yīng)從屬、服從于企業(yè)目標(biāo)。應(yīng)從屬、服從于企業(yè)目標(biāo)。l預(yù)算不是可隨時調(diào)整和突破的，也不是預(yù)算不是可隨時調(diào)整和突破的，也不是不可以變化的。不可以變化的。l全面預(yù)算管理概述全面預(yù)算管理概述l全面預(yù)算的管理全面預(yù)算的管理l現(xiàn)金（資金）收支預(yù)算現(xiàn)金（資金）收支預(yù)算l利潤預(yù)算利潤預(yù)算l現(xiàn)金流量預(yù)算的重要性現(xiàn)金流量預(yù)算的重要性l現(xiàn)金（資金）收支預(yù)算的編制現(xiàn)金（資金）收支預(yù)算的編制l現(xiàn)金流量預(yù)算（資金收支預(yù)算）現(xiàn)金流量預(yù)算（資金收支預(yù)算） 把每月、每周、甚至每天的現(xiàn)金收把每月、每周、甚至每天的現(xiàn)金收入和支出列出明細計劃，以便能夠確保入和支出列出明細計劃，以便能夠確保某一時期某一目標(biāo)的實現(xiàn)。某一時期某一目

22、標(biāo)的實現(xiàn)。l現(xiàn)金猶如企業(yè)的血液現(xiàn)金猶如企業(yè)的血液 它不可缺少它不可缺少 它必須流動它必須流動因為企業(yè)的收入與支出最終都表現(xiàn)為現(xiàn)金的流入因為企業(yè)的收入與支出最終都表現(xiàn)為現(xiàn)金的流入和流出。和流出。l道博股份（道博股份（600136)，在，在2002年財務(wù)報告年財務(wù)報告中，核銷無法收回的應(yīng)收賬款及其它應(yīng)中，核銷無法收回的應(yīng)收賬款及其它應(yīng)收款項，金額共計收款項，金額共計5881萬元，共減少本萬元，共減少本期利潤期利潤5881萬元。萬元。l該公司該公司1997年至年至2001年，累計利潤年，累計利潤12005萬元，而萬元，而2002年凈利潤就虧損年凈利潤就虧損15233萬元。萬元。l銀行家是誰？就是天晴

23、時借傘給你，一看快下銀行家是誰？就是天晴時借傘給你，一看快下雨就趕緊要回的那人。雨就趕緊要回的那人。l道博股份虧損年報還未出，就被銀行告上法庭道博股份虧損年報還未出，就被銀行告上法庭要求提前還錢，真是要求提前還錢，真是“屋漏偏逢連夜雨屋漏偏逢連夜雨”！但！但是是“冤有頭，債有主冤有頭，債有主”，道博股份為子公司向，道博股份為子公司向銀行貸款銀行貸款3500萬元作擔(dān)保，而相關(guān)抵押手續(xù)一萬元作擔(dān)保，而相關(guān)抵押手續(xù)一直沒辦妥，銀行就向法院請求解除貸款合同、直沒辦妥，銀行就向法院請求解除貸款合同、立即立即 清償本息，法院已經(jīng)查封了公司的一塊國有土清償本息，法院已經(jīng)查封了公司的一塊國有土地使用權(quán)。瞧瞧，

24、如今可是身處信用社會，要地使用權(quán)。瞧瞧，如今可是身處信用社會，要是信用出了危機，那麻煩可就大了。是信用出了危機，那麻煩可就大了。l現(xiàn)實生活中也會出現(xiàn)投資收益率并不低，現(xiàn)實生活中也會出現(xiàn)投資收益率并不低，甚至是高利潤，而伴之以現(xiàn)金短缺的現(xiàn)甚至是高利潤，而伴之以現(xiàn)金短缺的現(xiàn)象，常常是困擾企業(yè)經(jīng)營者的尷尬事情。象，常常是困擾企業(yè)經(jīng)營者的尷尬事情。l所以說，利潤的增多并不意味著企業(yè)越所以說，利潤的增多并不意味著企業(yè)越做越好，盈利企業(yè)也可能破產(chǎn)的的真諦做越好，盈利企業(yè)也可能破產(chǎn)的的真諦在于：現(xiàn)金流不以人的意愿為轉(zhuǎn)移而滯在于：現(xiàn)金流不以人的意愿為轉(zhuǎn)移而滯塞。塞。l美國前證券管理委員會主席羅德美國前證券管理

25、委員會主席羅德.威廉斯威廉斯說：說： “如果讓我在擁有利潤信息和現(xiàn)金流量如果讓我在擁有利潤信息和現(xiàn)金流量信息之間做一個比較選擇，那么今天我信息之間做一個比較選擇，那么今天我選擇現(xiàn)金流量。選擇現(xiàn)金流量?！眑現(xiàn)金（資金）收支預(yù)算是按照收付實現(xiàn)現(xiàn)金（資金）收支預(yù)算是按照收付實現(xiàn)制來全面反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的財制來全面反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務(wù)預(yù)算之一，其編制是從現(xiàn)金的務(wù)預(yù)算之一，其編制是從現(xiàn)金的“流流入入”、“流出流出”兩個方面進行的。兩個方面進行的。l現(xiàn)金流入的預(yù)算內(nèi)容：現(xiàn)金流入的預(yù)算內(nèi)容： 生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入 籌

26、資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入l現(xiàn)金流出的預(yù)算內(nèi)容：現(xiàn)金流出的預(yù)算內(nèi)容： 生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出l年度預(yù)算編制期間：年度預(yù)算編制期間： 1月月1日日12月月31日日l月度預(yù)算編制期間：月度預(yù)算編制期間： 上月上月26日日本月本月25日日集團公司預(yù)算編制范圍主要包括集團公司預(yù)算編制范圍主要包括9個部門：個部門： 1、財務(wù)中心、財務(wù)中心 2、人力資源部、人力資源部 3、 投資發(fā)展部投資發(fā)展部 4、秘書處、秘書處 5、政務(wù)部、政務(wù)部 6、新聞接待處、新聞接待處 7、審

27、計監(jiān)察部、審計監(jiān)察部 8、工程部、工程部 9、基建指揮部。、基建指揮部。l 每月末，各部門根據(jù)下月的工作計每月末，各部門根據(jù)下月的工作計劃編制本部門下月的用款計劃，報財務(wù)劃編制本部門下月的用款計劃，報財務(wù)中心審核，報集團總裁批準后，財務(wù)中中心審核，報集團總裁批準后，財務(wù)中心列入月度現(xiàn)金（資金）收支計劃，各心列入月度現(xiàn)金（資金）收支計劃，各部門方可辦理預(yù)借款及報銷手續(xù)。部門方可辦理預(yù)借款及報銷手續(xù)。l現(xiàn)金收入預(yù)算現(xiàn)金收入預(yù)算 銷售回款收入預(yù)算銷售回款收入預(yù)算 子公司拆借資金回款預(yù)算子公司拆借資金回款預(yù)算 股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入 其他現(xiàn)金收入預(yù)算其他現(xiàn)金收入預(yù)算 外部籌集資金預(yù)算外部

28、籌集資金預(yù)算l現(xiàn)金支出預(yù)算現(xiàn)金支出預(yù)算 部門日常費用支出部門日常費用支出 項目活動支出項目活動支出 工資費用支出工資費用支出 投資活動支出投資活動支出 籌資活動支出籌資活動支出辦公費辦公費金額金額預(yù)算依據(jù)預(yù)算依據(jù)責(zé)任人責(zé)任人名片費名片費書刊費書刊費郵寄費郵寄費辦公用具辦公用具通訊費通訊費金額金額級別級別預(yù)算依據(jù)預(yù)算依據(jù)X XXXX差旅費差旅費出差事由：出差事由： 地點：地點：時間及人時間及人員：員：費用明細費用明細金額金額預(yù)算依據(jù)預(yù)算依據(jù)責(zé)任人責(zé)任人飛機飛機/火車火車住宿費住宿費補助補助合計合計商務(wù)交際商務(wù)交際費費事由事由交際單位、交際單位、人數(shù)、最人數(shù)、最高級別高級別本單位招本單位招待人數(shù)、

29、待人數(shù)、最高級別最高級別金額金額責(zé)任人責(zé)任人營業(yè)稅金營業(yè)稅金經(jīng)濟事經(jīng)濟事項項計稅依計稅依據(jù)據(jù)稅率稅率金額金額增值稅增值稅營業(yè)稅營業(yè)稅所得稅所得稅l項目活動是指不經(jīng)常發(fā)生的活動。它可能會發(fā)項目活動是指不經(jīng)常發(fā)生的活動。它可能會發(fā)生任何費用。所以，它的支出應(yīng)包括以上內(nèi)容生任何費用。所以，它的支出應(yīng)包括以上內(nèi)容的明細。的明細。l舉例：人力資源部進行工資改革，會發(fā)生差旅舉例：人力資源部進行工資改革，會發(fā)生差旅費、咨詢費、勞務(wù)費、交際費等，對此項活動費、咨詢費、勞務(wù)費、交際費等，對此項活動要提供各費用明細，最后加總。要提供各費用明細，最后加總。l項目活動的預(yù)算還需提供經(jīng)批準的項目計劃。項目活動的預(yù)算還需

30、提供經(jīng)批準的項目計劃。部門部門人數(shù)人數(shù)金額金額責(zé)任人責(zé)任人財務(wù)中心財務(wù)中心人力資源人力資源部部秘書處秘書處投資項目投資項目投資金額投資金額投資比例投資比例投資情況投資情況XXX公司公司XXX公司公司固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 數(shù)量數(shù)量金額金額預(yù)算依據(jù)預(yù)算依據(jù) 責(zé)任人責(zé)任人電腦電腦辦公桌椅辦公桌椅復(fù)印機復(fù)印機基建項基建項目目本期付本期付款金額款金額合同總合同總金額金額合同編合同編號號已付款已付款金額金額生產(chǎn)車生產(chǎn)車間間公共設(shè)公共設(shè)施施 財務(wù)中心對各部門編制的月度資金財務(wù)中心對各部門編制的月度資金收支計劃根據(jù)相關(guān)制度進行審核，編制收支計劃根據(jù)相關(guān)制度進行審核，編制月度資金收支情況：月度資金收支情況： 上月末

31、資金余額上月末資金余額 +） 本月資金收入本月資金收入 -） 本月資金支出本月資金支出 =） 預(yù)計本月末資金余額預(yù)計本月末資金余額 財務(wù)中心根據(jù)預(yù)計的月末資金情況，財務(wù)中心根據(jù)預(yù)計的月末資金情況，如果資金充足，可考慮是否有新的投資如果資金充足，可考慮是否有新的投資用途，或歸還銀行借款；用途，或歸還銀行借款； 如果資金不足，可考慮向銀行申請如果資金不足，可考慮向銀行申請短期借款，以滿足集團經(jīng)營活動的需要。短期借款，以滿足集團經(jīng)營活動的需要。銀行借款銀行借款歸還歸還銀行銀行本本金金借款期限借款期限 到期時間到期時間年利率年利率 支付利支付利息息浦發(fā)銀行浦發(fā)銀行中國銀行中國銀行銀行借款銀行借款銀行銀行本金本金借款期限借款期限年利率年利率浦發(fā)銀行浦發(fā)銀行中國銀行中國銀行項目項目合計合計1月月2月月3月月4月月12月月日常費用：日常費用：差旅費差旅費招待費招待費日常費用合計日常費用合計工資費用支出工資費用支出項