財務(wù)管理3某投資公司

1、第四篇 資產(chǎn)管理制度第一章 總則第一條 為加強和規(guī)范對公司資產(chǎn)的管理和控制，保證資產(chǎn)安全，提高資產(chǎn)運用效率和效益，制定本制度。第二條 本制度根據(jù)中華人民共和國會計法、內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范（試行）等法規(guī)、集團公司相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司資產(chǎn)運營特點及管理要求制定。第三條 本制度所稱資產(chǎn)是指公司所擁有的貨幣資金、投資、應(yīng)收債權(quán)、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)。第四條 公司董事長（法定代表人）是公司資產(chǎn)管理的總責(zé)任人，對企業(yè)資產(chǎn)運營的科學(xué)、合理、安全與有效性負總責(zé)。董事長授權(quán)公司總經(jīng)理具體組織實施公司日常資產(chǎn)運營管理工作，并承擔(dān)責(zé)任。公司財務(wù)第五條 公司財務(wù)會計部是公司資產(chǎn)核算管理與控制中心，核算

2、、管理并控制公司資產(chǎn)運營。公司財務(wù)會計部經(jīng)理在公司董事長、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下直接組織公司財務(wù)部門實施日常資產(chǎn)核算、管理與控制，并承擔(dān)責(zé)任。公司其它部門承擔(dān)所管理經(jīng)營控制范圍資產(chǎn)的運營管理工作并對其科學(xué)、合理、安全與有效性負責(zé)。第二章 流動資產(chǎn)管理第六條 流動資產(chǎn)包括貨幣資金、應(yīng)收帳款、存貨、低值易耗品、待攤費用等。第七條 貨幣資金管理1. 貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、以其他形式存放的資金。各子公司之間不得直接拆借資金，所有資金調(diào)撥必須通過總公司財務(wù)部。2. 必須嚴格控制現(xiàn)金使用范圍，現(xiàn)金支出范圍以外的收支必須辦理銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。3. 出納人員應(yīng)及時依據(jù)經(jīng)會計人員審核后的計帳憑證登記現(xiàn)金日記帳、銀行

3、存款日記帳。4. 出納人員對現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳要做到日清月結(jié)，及時取得銀行對帳單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。第八條 應(yīng)收帳款的管理1. 公司應(yīng)控制應(yīng)收、預(yù)付款項等債權(quán)的發(fā)生和形成。對應(yīng)收及預(yù)付債權(quán)，責(zé)任人應(yīng)負責(zé)清理和催收。對清理和催收不力的，公司將給予責(zé)任人必要的處罰。2. 財務(wù)人員根據(jù)債務(wù)人情況設(shè)置明細帳，進行核算并進行分類管理。3. 財務(wù)人員應(yīng)建立應(yīng)收帳款的定期對帳制度，定期與債務(wù)人對帳。4. 財務(wù)人員對超期的應(yīng)收帳款，應(yīng)及時向相關(guān)主管人員匯報，督促相關(guān)責(zé)任人加緊清理和催收。5. 財務(wù)人員對超過規(guī)定期限的應(yīng)收款項，報經(jīng)批準后，作進一步處理。第九條 存貨的管理1. 存貨包括庫存商品、原

4、材料、產(chǎn)成品、半成品、低值易耗品等。2. 存貨按實際成本計價。存貨發(fā)出計價方法由各公司根據(jù)經(jīng)營、存貨性質(zhì)及特點與管理要求確定并保持相對穩(wěn)定；低值易耗品領(lǐng)用采用“五五”攤銷法，同時參照固定資產(chǎn)管理規(guī)定進行實物管理。3. 對存貨必須每月盤點，年末進行一次全面的實地盤點清查。對于盤盈、盤虧、毀損及報廢的存貨應(yīng)查明原因，做出書面報告，根椐授權(quán)經(jīng)批準后做出處理。第三章 長期投資管理第十條 公司建立長期投資項目及其合同分析論證評審制度，所有投資項目必須由業(yè)務(wù)、市場及財務(wù)等部門及人員做出前期調(diào)研，將“投資項目（合同）分析論證評審表”及相關(guān)資料報經(jīng)專門成立的投資項目（合同）評審委員會審議、董事會批準后方可正式

5、實施。未經(jīng)評審程序，業(yè)務(wù)及財務(wù)等相關(guān)部門及人員不得實施。否則，視后果追究相關(guān)部門及人員經(jīng)濟、行政直至法律責(zé)任。第十一條 公司及子公司財務(wù)部負責(zé)長期投資項目的核算、報告、分析、日常財務(wù)管理及監(jiān)控工作并承擔(dān)責(zé)任。第十二條 第十二條 公司長期投資按購買或投資時實際支付的金額（包括有關(guān)費用）或經(jīng)評估確認的價值入帳。第十三條 公司購買股票和債券的價格中包含已宣告發(fā)放但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利和債券利息，應(yīng)沖減長期投資的成本。第十四條 公司長期投資的送股即股票股利，只增加長期投資的數(shù)量，不確認投資收益。第十五條 公司出售長期投資時，如為多次購入的投資，應(yīng)采用加權(quán)平均法確定其實際成本，未經(jīng)公司批準，不得隨意變更。第

6、十六條 公司處置長期投資實際收到的價款與帳面價值的差額，計入當期損益。第十七條 公司持有的長期債券投資，按債券面值和規(guī)定利率計算應(yīng)收利息，分期計入投資收益。第十八條 公司溢價發(fā)行或折價購入債券，溢折價應(yīng)在債券存續(xù)期內(nèi)攤銷。第四章 固定資產(chǎn)管理第十九條 固定資產(chǎn)是指使用年限一年以上，單位價值在2000元（含2000元）以上，并在使用過程中保持其原有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機器設(shè)備、交通運輸、通訊設(shè)備等。第二十條 當一項固定資產(chǎn)的某組成部分相對獨立，且與該項資產(chǎn)具有不同使用年限，同時符合固定資產(chǎn)條件時應(yīng)單獨確認為固定資產(chǎn)。第二十一條 固定資產(chǎn)按下列原則計價：1. 自行建造的固定資產(chǎn)，按建

7、造過程中實際發(fā)生的全部支出計價。2. 購入的固定資產(chǎn)，以買價加上支付的運輸費、途中保險費、包裝費、安裝費和繳納的稅金等計價。3. 投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認的價值計價。4. 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改建、擴建的固定資產(chǎn)按其凈值加上改、擴建發(fā)生的實際支出扣除改、擴建過程中產(chǎn)生的變價收入后的金額計價。5. 盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。6. 公司購建固定資產(chǎn)繳納的增值稅、耕地占用稅等計入固定資產(chǎn)原值。第二十二條 公司已經(jīng)入帳的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得隨意變動其原值：1. 根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新評估。2. 增加補充設(shè)備或改良裝置。3. 將固定資產(chǎn)的一部分拆除。4

8、. 根據(jù)實際價值調(diào)整原來的暫估價值。5. 原固定資產(chǎn)價值計價錯誤。第二十三條 公司的下列固定資產(chǎn)提取折舊：1. 房屋及建筑物。2. 在用的各類設(shè)備。3. 修理停用的設(shè)備。4. 以融資租賃方式租入和經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)。第二十四條 折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更。如果確有必要，經(jīng)公司同意報董事會批準后方可變更。第二十五條 固定資產(chǎn)應(yīng)建立實物保管帳和明細帳，進行日常核算和管理。指定專人負責(zé)實物的增減、變動管理，按月進行核對，確保帳實相符。第二十六條 公司固定資產(chǎn)應(yīng)定期或不定期進行盤點清查。盤盈、盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)核實情況，查明原因，及時處理。第二十七條 公司發(fā)生的固定資產(chǎn)修理

9、費支出，計入當期成本。修理費用發(fā)生不均衡的，可以采用預(yù)提或待攤的辦法。第二十八條 固定資產(chǎn)的折舊，采用平均年限法，并按會計制度等相關(guān)規(guī)定按期計提折舊。第二十九條 使用年限屆滿的固定資產(chǎn)，仍繼續(xù)使用者，可以不提折舊，但主要或重要生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)調(diào)整以往折舊額，并繼續(xù)計提折舊。第三十條 財務(wù)部門按“房屋及建筑物”、“機器設(shè)備”、“運輸設(shè)備”及“其他設(shè)備”等進行固定資產(chǎn)及其累計折舊的分類及明細會計核算。同時，設(shè)置財產(chǎn)卡片，并于各負責(zé)管理部門設(shè)置同式財產(chǎn)目錄表，詳細記錄固定資產(chǎn)負責(zé)保管人及移動情況，并經(jīng)使用人簽認留存。財務(wù)部與綜合部于每半年會同盤點時并應(yīng)互為核對雙方登記卡表所載內(nèi)容是否相符，如有不符應(yīng)速查明

10、原因并予糾正。第三十一條 固定資產(chǎn)按類別由公司指定部門負責(zé)管理，其管理及保養(yǎng)細則由公司管理部門會同使用部門自行判定。第三十二條 固定資產(chǎn)取得后，即歸管理部門管理，并會同會計部門依其類別及會計科目統(tǒng)馭關(guān)系，予以分類編號并貼標簽。第三十三條 人員移交時，對固定資產(chǎn)詳列清冊辦理移交。第三十四條 固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)會同會計部門每半年盤點一次，然后填制“盤存單”一式三份注明盈虧原因。一份自存，一份送會計部，一份報總經(jīng)理核決后送總經(jīng)理室備查。第三十五條 土地、房屋及建筑物、運輸設(shè)備、機電設(shè)備因減損擬報廢者，應(yīng)由使用部門填具“固定資產(chǎn)報廢單”，注明減損報廢原因，經(jīng)總經(jīng)理批準后，送管理部門和會計部門用于登記和

11、記帳。第三十六條 經(jīng)提供抵押借款的固定資產(chǎn)如有發(fā)生減損、出租或外借時，管理部門應(yīng)事先寫明抵押編號及資產(chǎn)名稱、數(shù)量，向財務(wù)部報備，由財務(wù)部向貸款及抵押權(quán)登記機構(gòu)辦理標的物增減變更手續(xù)。第三十七條 分布在各業(yè)務(wù)總部的固定資產(chǎn)，要本著“誰使用，誰管理”的原則，維護修理費用由業(yè)務(wù)總部自己負責(zé)。第五章 無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)管理第三十八條 無形資產(chǎn)是指公司擁有的專利權(quán)、商標權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。第三十九條 無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價：1. 投資者投入的無形資產(chǎn)，按評估確認的價值計價。2. 購入的無形資產(chǎn)按實際支付的價款計價。3. 接受捐贈的無形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參照同類無形資產(chǎn)市場價格計價。4. 自行

12、開發(fā)并按法律程序取得的無形資產(chǎn)，按依法取得時發(fā)生的注冊費、律師費等費用計價。第四十條 除購入外，商譽不得單獨作價入帳。在公司合并過程中，購買公司實際支付的價款與被收購公司凈資產(chǎn)的差額為商譽。商譽按10年攤銷。第四十一條 無形資產(chǎn)自使用之日起在有效期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀?。無形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定：1. 法律和合同或公司申請書中分別規(guī)定有法定有效期的受益期限的，按法定有效期與受益期限孰短的原則確定。2. 法律未規(guī)定有效期限公司合同或申請書中規(guī)定有受益期限的，按規(guī)定的受益期限確定。3. 法律、合同或公司申請書均未規(guī)定法定有效期和受益期限的，按公司預(yù)計的受益期限確定。4. 受益期限難以預(yù)計的，

13、按十年攤銷。第四十二條 遞延資產(chǎn)-開辦費：指公司及其設(shè)立的分支機構(gòu)在籌建期間發(fā)生的費用，包括人員工資、辦公費、差旅費、培訓(xùn)費、印刷費、律師費、注冊登計費以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的匯兌損失等支出。第四十三條 下列費用不得計入開辦費：應(yīng)由投資者負擔(dān)的費用；為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；第四十四條 開辦費自營業(yè)之日起分五年平均攤?cè)霠I業(yè)費用。第四十五條 攤銷期超過一年（不含一年）的其他攤銷費用應(yīng)按項目的收益期平均攤銷。第四十六條 無形資產(chǎn)的技術(shù)檔案(專利證書、注冊商標證書、房產(chǎn)證書、土地使用權(quán)證書及其他相關(guān)資料)應(yīng)由綜合業(yè)務(wù)部人員負責(zé)管理。第六章 資產(chǎn)流程管理生產(chǎn)部門或使用部門根椐需要，提

14、出采購要求，并填寫請購單一式三份部門負責(zé)人對照預(yù)算、生產(chǎn)計劃，根椐授權(quán)簽字批準供應(yīng)商發(fā)貨倉庫或使用部門根椐發(fā)票、合同驗收入庫，開入庫單連同發(fā)票、合同交財務(wù)財務(wù)部門進行帳務(wù)處理（紅線代表大額支出，財務(wù)直接向供應(yīng)商支付。藍線代表小額款項，采購部借款采購，后拿發(fā)票、入庫單報銷采購部門向供應(yīng)商詢價，簽合同預(yù)算或生產(chǎn)計劃第四十七條 存貨、低值易耗品、無需安裝的固定資產(chǎn)的采購流程（如下圖）：附：資產(chǎn)采購流程圖： 第四十八條 存貨領(lǐng)用、發(fā)出流程（如下圖）：存貨領(lǐng)用、發(fā)出流程圖領(lǐng)用部門根椐需要提出申請，報負責(zé)人批準 負責(zé)人根椐 授權(quán)批準財務(wù)人員根椐出庫單進行帳務(wù)處理保管部門根椐經(jīng)批準的單椐發(fā)貨，并開出庫單第七

15、章 資產(chǎn)盤點與檢查第四十八條 目的加強資產(chǎn)管理控制，明確責(zé)任，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全與完整，提高運營、使用效率與效益。第四十九條 盤點范圍1. 財務(wù)盤點：指現(xiàn)金、銀行存款、其它貨幣資金、票據(jù)、有價證券、租賃契約。2. 財產(chǎn)盤點：指固定資產(chǎn)、保管資產(chǎn)、保管品、存貨及無形資產(chǎn)等的盤點。1) 固定資產(chǎn)：包括土地、建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、生產(chǎn)2) 器具等資本支出購置的資產(chǎn)。3) 保管資產(chǎn)：凡屬固定資產(chǎn)性質(zhì)，但以費用報支的雜項設(shè)備。4) 保管品：屬低值易耗品范圍，以費用購置的資產(chǎn)。5) 存貨：原材料、商品及低值易耗品等。6) 無形資產(chǎn)。第五十條 盤點方式采取每半年一次，由管理部門會同財務(wù)部門于年（中）終

16、時，實施全面清點一次。同時編制“盤點盈虧報告表”說明盈虧原因，經(jīng)批準后作出處理。第五十一條 公司財務(wù)部會同綜合部對資產(chǎn)盤點與檢查工作中發(fā)現(xiàn)的公司相關(guān)部門、崗位、環(huán)節(jié)在資產(chǎn)運營、管理、控制等方面存在的問題，應(yīng)督促相關(guān)部門、人員與環(huán)節(jié)盡快解決，或報告公司總經(jīng)理、董事長或董事會，并跟蹤處理。第八章 資產(chǎn)管理與控制第五十二條 公司加強資產(chǎn)的預(yù)算管理與控制，所有資產(chǎn)運營及其財務(wù)活動必須在預(yù)算控制范圍內(nèi)，超預(yù)算必須履行法定調(diào)整審批程序。第五十三條 制度控制：嚴格按照公司授權(quán)審批、資金及經(jīng)營等管理制度控制資產(chǎn)運營與使用，確保各項資產(chǎn)運營及使用安全、有序、效率與效益。第五十四條 重點控制：公司財務(wù)應(yīng)對公司資產(chǎn)

17、運營管理的重點方面、環(huán)節(jié)、項目及責(zé)任人等實施重點控制。第五十五條 加強對資產(chǎn)運營與使用的財務(wù)會計核算、報告與分析控制，防范經(jīng)營及財務(wù)風(fēng)險，促進資產(chǎn)安全、穩(wěn)健與高效運營。第五十六條 內(nèi)部稽核1. 公司加強財務(wù)會計經(jīng)理等人員對資產(chǎn)運營的內(nèi)部稽核與監(jiān)控。以審核收付單證、檢查核對帳實、深入運營實地等方式，并結(jié)合經(jīng)營、往來、投資、借款等經(jīng)濟事項核對，全面稽核資產(chǎn)運營及其財務(wù)活動的真實、正確、合規(guī)與有效性，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理或作出報告。2. 公司以內(nèi)審、委托專業(yè)顧問人員及集團財務(wù)中心檢查抽查等方式，全面稽核公司資產(chǎn)運營及其財務(wù)活動內(nèi)控制度執(zhí)行的真實、正確、合理、合法與效益性，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正和完善，并提

18、出管理建議供決策層參考。第五十七條 獎懲1. 通過稽查及其它方式，發(fā)現(xiàn)公司在資產(chǎn)運營管理等方面有違法、違規(guī)行為，公司董事會或集團公司財務(wù)中心可依法責(zé)令相關(guān)部門和當事人限期改正，并視情節(jié)對相關(guān)部門和當事人作出經(jīng)濟與行政處罰。對出現(xiàn)重大損失，除給予相關(guān)部門和當事人經(jīng)濟和行政處罰外，還將依法追究其法律責(zé)任。2. 公司對在資產(chǎn)運營、管理、核算等工作中盡職盡責(zé)、成效顯著的部門與人員，將依據(jù)其實績給予物質(zhì)和精神獎勵?？闪炕嬎愕?，按稅后創(chuàng)利額的1030提取獎金給予直接有功部門與人員獎勵。貢獻重大的，公司將給予記功、隆重表彰和追加其它物質(zhì)獎勵。第九章 附 則第五十八條 本制度由公司財務(wù)會計部會同綜合部負責(zé)修

19、訂與解釋。第五十九條 本制度自公司董事會審議批準并頒布之日起實施。第五篇 內(nèi)部控制制度第一章 總則第一條 為全面加強企業(yè)經(jīng)營及財務(wù)管理與控制，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，不斷增強企業(yè)綜合實力與競爭力，加速企業(yè)健康發(fā)展，制定本制度。第二條 本制度依據(jù)企業(yè)會計制度、內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范（試行）等法規(guī)、集團公司相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司經(jīng)營特點和管理要求制定。第三條 本制度適用于企業(yè)所有經(jīng)濟活動及其它活動過程的管理與控制。第四條 公司董事長（法定代表人）或授權(quán)總經(jīng)理對企業(yè)內(nèi)部控制的科學(xué)性、合理性與有效性負總責(zé)。第五條 公司財務(wù)部門協(xié)同綜合及各相關(guān)職能部門具體實施內(nèi)部控制并對企業(yè)內(nèi)部控制的科學(xué)性、合理性與有效性負責(zé)

20、。第二章 資產(chǎn)控制原則第六條 資產(chǎn)的保管與帳簿的記載，應(yīng)由不同人員分別負責(zé)。第七條 資產(chǎn)的保管，應(yīng)明確指派人員負責(zé)，以免責(zé)任混淆。有形資產(chǎn)應(yīng)加防護，以免私自或不當使用。第八條 應(yīng)隨時校對零用金與庫存現(xiàn)金，并維持最少額度，各項支出的核對并分清，應(yīng)分別辦理。第九條 應(yīng)盡可能以支票支付，支票的簽發(fā)與保管，皆應(yīng)有嚴密的控制。第十條 有關(guān)現(xiàn)金、存貨或其他流動資產(chǎn)收發(fā)的單據(jù)，應(yīng)事先印妥連續(xù)編號。第十一條 負責(zé)現(xiàn)金、有價證券及其他貴重資產(chǎn)處理責(zé)任的人員，需要有充分保證，并且應(yīng)實行輪調(diào)、輪休。第十二條 名項付款憑據(jù)一經(jīng)支付，應(yīng)即加蓋支付印戳銷案，防止重復(fù)清算。第十三條 存于內(nèi)部保險箱或銀行保管箱的有價證券等貴

21、重物品，應(yīng)由二人以上共同保管。第十四條 信用授予、客戶贈品、招待等，皆應(yīng)嚴格管理。第十五條 定期舉行資產(chǎn)的全面盤點，包括低值易耗品，固定資產(chǎn)等（每半年一次為宜）。第十六條 單據(jù)開具盡可能一次復(fù)寫，并避免涂改。第十七條 盡可能訂立各項工作的書面手冊，以避免誤會，促進效率。第三章 財務(wù)支出控制第十八條 經(jīng)費的預(yù)借1. 公司各部門在規(guī)定范圍內(nèi)開支需預(yù)借現(xiàn)金或支票時，必須填寫借款單或支票領(lǐng)用單，并注明預(yù)借款項的用途和金額，預(yù)借金額的大小寫必須一致。借款人應(yīng)于業(yè)務(wù)處理完畢后一周內(nèi)到財務(wù)部核銷。出差借款經(jīng)相關(guān)部門、財務(wù)部經(jīng)理共同簽批后，方可辦理借款手續(xù)；其他性質(zhì)借款必須報公司分管副總經(jīng)理審批同意。除差旅費

22、外，預(yù)借金額超過1000元，原則上只能預(yù)借支票，確需預(yù)借現(xiàn)金，必須經(jīng)公司分管副總經(jīng)理審批同意。各種預(yù)借款項（包括使用支票）應(yīng)按申請用途和開支標準使用，財務(wù)部人員有責(zé)任和權(quán)利督促有關(guān)人員按資金申請用途和標準使用預(yù)借款項。2. 支票的預(yù)借必須嚴格控制，原則上經(jīng)辦人一項業(yè)務(wù)一次只能預(yù)借一張支票，所有支票在辦完結(jié)算后，兩天內(nèi)到財務(wù)部報銷。各種預(yù)借支票不得轉(zhuǎn)讓他人，對過期或數(shù)字填錯、涂改等其他原因造成的作廢支票，經(jīng)辦人必須及時交回財務(wù)部，由財務(wù)部妥善保管，否則支票丟失等原因造成的一切損失，由支票預(yù)借人負責(zé)賠償。3. 備用金僅限于因公外出。公司員工外出辦理業(yè)務(wù)可暫借備用金，備用金管理按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)性質(zhì)、出差

23、時間進行標準控制，實行“錢帳不清，不得再借”的管理原則，財務(wù)部每月定期清理備用金。公司員工暫借備用金，必須到財務(wù)部查明本人備用金余額，并在借款單上注明備用金額和尚未歸還原因，無正當理由不得再借。預(yù)借備用金時，要嚴格履行簽字手續(xù)。借款單必須有總經(jīng)理簽字，或電話通知，財務(wù)部方可付款。備用金必須于業(yè)務(wù)處理完畢后及時結(jié)清，否則從業(yè)務(wù)結(jié)束日起第十個工作日起，財務(wù)部將從借款人應(yīng)發(fā)工資總額中直接低扣。4. 為嚴格財務(wù)手續(xù)，加強資金管理，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，公司簽發(fā)的各種支票，必須填寫收款單位全稱、簽發(fā)日期，注明限額和用途，并由經(jīng)辦人簽字確認，不得簽發(fā)遠期支票和無限額規(guī)定的空白支票。經(jīng)辦人報銷借款項（包括使用支

24、票）所附費用之前，不得再次預(yù)借支票或現(xiàn)金。利用支票結(jié)算費用，收款單位必須與所付發(fā)票專用章名稱一致，以防轉(zhuǎn)讓。5. 支付各項資金必須有正式發(fā)票或稅務(wù)部門統(tǒng)一監(jiān)制的專用收據(jù)，否則財務(wù)部不予報銷。各種預(yù)付款項，經(jīng)辦人必須及時向?qū)Ψ剿饕論?jù)或發(fā)票，否冊財務(wù)部有權(quán)將此款項視同為經(jīng)辦人暫借款項，并進行相應(yīng)帳務(wù)核算。6. 辦公用品、禮品、低值易耗品和固定資產(chǎn)由公司辦公室統(tǒng)一購置，統(tǒng)一辦理款項的預(yù)借事宜，特殊情況下非辦公室人員亦可購買物品，但事后需經(jīng)辦公室簽字認可。各部門需購買辦公用、低值易耗品，由各部門提出欲購買辦公用品、低值易耗品清單（包括品種、數(shù)量、型號、單價、金額等），報辦公室，財務(wù)部經(jīng)理簽批后，方可

25、辦理款項預(yù)借事宜。各部門需購買禮品、固定資產(chǎn)，由各部門提出預(yù)購買禮品、固定資產(chǎn)清單（包括品種、數(shù)量、型號、單價、金額等），報辦公室、財務(wù)部經(jīng)理簽批，公司分管副總經(jīng)理批準后，方可辦理款項預(yù)借事宜。購置或領(lǐng)用辦公用品、禮品、低值易耗品和固定資產(chǎn)后，必須先辦理相應(yīng)的驗收及出入庫手續(xù)，否則財務(wù)部不予報銷。其他事項參照公司資產(chǎn)專項管理辦法執(zhí)行。7. 費用性支出及購置固定資產(chǎn)一次超過2萬元的，必須編制預(yù)算；對外經(jīng)濟關(guān)系發(fā)生金額在5萬員以上的，原則上有相關(guān)部門與對方簽定經(jīng)濟合同且合同正本必須交財務(wù)部審核備案，否則財務(wù)部不于報銷。8. 各部門預(yù)借現(xiàn)金或支票時，由財務(wù)部根據(jù)國家和公司有關(guān)財務(wù)制度規(guī)定以及實際需要

26、進行審核辦理。對不符合規(guī)定的開支，財務(wù)部有權(quán)報告公司分管副總經(jīng)理并拒絕辦理，不與預(yù)借。第十九條 費用的報銷1. 經(jīng)辦人（報銷人）填寫費用報銷單，并簽字確認。經(jīng)辦人辦理相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)結(jié)束后，應(yīng)及時填寫費用報銷單，注明經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容，按費用報銷單所列明細用途分別填寫報銷金額及合計金額，將合法、有效的原始單據(jù)附在費用報銷單上，并注明所附原始單據(jù)張數(shù)。原始單據(jù)包括公司領(lǐng)導(dǎo)審批單、相關(guān)費用清單、預(yù)算、購貨合同、報銷發(fā)票或單據(jù)、驗收單、出（入）庫單等。報銷人必須在每一張所附原始單據(jù)背面簽字確認。不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)分別填寫費用報銷單。報銷人如委托他人填寫費用報銷單，代辦人應(yīng)在費用報銷單上簽字，并經(jīng)報銷人簽字確認，

27、方可報銷。2. 財務(wù)部復(fù)核人員審查費用報銷單，并簽字確認。經(jīng)辦人將填寫好的費用報銷單交與財務(wù)部審查，財務(wù)部復(fù)核人員審查費用報銷單上注明的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容是否符合黨和國家的政策法令、規(guī)章制度和財經(jīng)法規(guī)，是否符合公司的有關(guān)規(guī)定，是否與購貨合同、報銷發(fā)票或單據(jù)一致；審查原始憑證是否偽造的，是否與購貨合同、報銷發(fā)票或單據(jù)一致；審查原始憑證是否偽造的，是否涂改、挖補、刮擦過，從外單位取得的填制人的簽章；審查原始憑證中應(yīng)該填寫的項目是否填寫齊全，是否有大小寫金額、大小寫金額是否一致；審查報銷金額是否符合國家及公司有關(guān)規(guī)定標準、計算是否準確；審查購貨合同、驗收單、報銷發(fā)票或單據(jù)的合法性、真實性、準確性、完整性；

28、審查有無超計劃、標準或擅自開支。對不符合規(guī)定的費用支出，財務(wù)部復(fù)核人員有權(quán)將有關(guān)單據(jù)剔除，由報銷人員應(yīng)予以說明。費用報銷單審查無誤后，復(fù)核人員應(yīng)簽字確認。3. 部門、財務(wù)部經(jīng)理簽批。相關(guān)部門、財務(wù)部經(jīng)理應(yīng)審查經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容是否合法、正確，報銷金額是否正確。4. 公司分管副總經(jīng)理審批（副總經(jīng)理級以上人員報銷時，經(jīng)理或董事長審批）。5. 財務(wù)部出納人員辦理收付款。第二十條 凡購置辦公用品、禮品、低值易耗品和固定資產(chǎn)的報銷如果不符和上述購置預(yù)借手續(xù)，擅自購置的，財務(wù)部不予報銷。第二十一條 對無合同、預(yù)算的非經(jīng)常性項目的支出（如：業(yè)務(wù)宣傳費、禮品費、會議費、修理費、董事會費），一次性支出超過2萬元的，需

29、經(jīng)公司總經(jīng)理或董事長審批同意。第四章 發(fā)票管理規(guī)定第二十二條 目的：嚴格執(zhí)行中華人民共和國發(fā)票管理辦法，規(guī)范發(fā)票的領(lǐng)購、開具、郵寄、作廢、保管等管理工作；明確相關(guān)經(jīng)辦人員的責(zé)任，確保企業(yè)經(jīng)營及財務(wù)活動正常有效進行。第二十三條 本規(guī)定所指發(fā)票包括普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票。第二十四條 發(fā)票的定義所謂發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中開具、收取的收付款憑證。發(fā)票又稱發(fā)貨票，也叫商事憑證。它是在商品交易、提供勞務(wù)服務(wù)和從事其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動過程中，由收款方填開給付款方、憑以付款的書面證明；是財務(wù)收支的法定憑證，是會計人員憑以記帳進行會計核算，計算應(yīng)納稅款的原始憑證；也是財政、稅

30、收、審計等部門進行財務(wù)稅收檢查的重要依據(jù)；從經(jīng)濟核算角度計，發(fā)票同時又是一種在實物或資金的核算上明確收入方與付出方的收付責(zé)任的單據(jù)。第二十五條 發(fā)票的領(lǐng)購1. 公司須由財務(wù)部指定專門的財務(wù)人員（即辦稅人員）負責(zé)發(fā)票的領(lǐng)購、核銷、保管等發(fā)票管理工作，按照稅務(wù)機關(guān)的相關(guān)規(guī)定程序辦理有關(guān)稅務(wù)工作。     2. 臨時到本省、自治區(qū)、直轄市等行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動，應(yīng)當憑所在地稅務(wù)機關(guān)的有關(guān)證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營所在地的發(fā)票。第二十六條 發(fā)票的使用財務(wù)部指定專人負責(zé)發(fā)票的開具工作，該人員應(yīng)到發(fā)票保管人員處領(lǐng)用發(fā)票，并在專門登記簿上登記領(lǐng)用

31、時間、發(fā)票類別、發(fā)票起止號碼、發(fā)票份數(shù)及領(lǐng)用人簽名。發(fā)票使用完應(yīng)及時辦理核銷手續(xù)，并繳回已使用的發(fā)票底聯(lián)，發(fā)票保管人員在收回時，要詳細檢查發(fā)票的開具及使用情況，發(fā)現(xiàn)錯誤要及時糾正，檢查合格后方可發(fā)放新發(fā)票。1. 發(fā)票使用原則：1) 本地使用原則：即領(lǐng)購的發(fā)票只能在其所在地填開。2) 獨立使用原則：即只能在自身發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動時，才能由自己填開使用，不得將發(fā)票轉(zhuǎn)借他人使用，也不得向他人借用發(fā)票。3) 按規(guī)定范圍使用原則：須在規(guī)定的生產(chǎn)經(jīng)營范圍內(nèi)使用發(fā)票。2. 發(fā)票開具要求：1) 必須根據(jù)實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)開具并與實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)相符。必須合法取得發(fā)票，且必須取得合法的發(fā)票。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報

32、銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。2) 在銷售商品、提供勞務(wù)以及從事其它經(jīng)營活動對外收取款項時，應(yīng)向付款方開具發(fā)票。特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。即收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時開具的發(fā)票。3) 開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務(wù)印章或發(fā)票專用章。4) 使用計算機開具發(fā)票，須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，并使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機外發(fā)票，開具后的存根應(yīng)當按照順序號裝訂成冊。5) 字跡清楚，不得涂改、刮、挖、擦、補等。6) 項目填寫齊全，各項目內(nèi)容正確無誤。7) 不可拆本使用增值稅發(fā)票及普通發(fā)票。8) （8）不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開、虛開發(fā)票；不得以收據(jù)、白紙

33、條代替發(fā)票使用；不得使用無效發(fā)票。9) 發(fā)票專用章必須由會計主管保管，并審核發(fā)票后蓋章。10) 發(fā)票錯開時，應(yīng)在錯開的發(fā)票上注明“誤填作廢”字樣并加蓋作廢章，如已開增值稅發(fā)票因購貨方不索取而退回時，也依此辦理。3. 發(fā)票填寫的規(guī)范性要求：1) 填寫客戶名稱時必須寫全稱，不能簡寫。2) 填寫開票日期，必須是經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動發(fā)生的實際日期，不能提前，也不能推后，要做到當天開取。3) 填寫貨物名稱或收入項目，應(yīng)該按明細如實填列，不能從簡，只填大類或主要項目。4) 填寫規(guī)格、計量單位、數(shù)量、單價時，必須按實際或標準填寫。5) 大小寫金額數(shù)字的填寫規(guī)范。4. 增值稅專用發(fā)票開具的時限：1) 采用預(yù)收貨款、托

34、收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當天。2) 采取交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當天。3) 采取賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當天。4) 將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天。5) 設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應(yīng)當征收增值稅的，為貨物移送的當天。6) 將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者，為貨物移送的當天。7) 將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。第二十七條 發(fā)票的郵寄1. 所有外地客戶需郵寄發(fā)票的，由發(fā)票開具人員交接給綜合部辦理，交接時需辦理書面簽收手續(xù)。2. 所有客戶發(fā)票都必須辦理EM

35、S特快專遞，其中總面值在人民幣50萬元以上的發(fā)票，必須采取民航專遞方式。第二十八條 發(fā)生銷售退回、銷售折讓的發(fā)票處理1. 銷售貨物并向購貨方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨折讓或退回，若購貨方未付款且未作帳務(wù)處理，將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回銷貨方。銷貨方收票后在原發(fā)票各聯(lián)次上注明“作廢”字樣。屬于銷售折讓的，應(yīng)按折讓后的金額重新開具專用發(fā)票。2. 若購貨方已付款或未付款但已作帳務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，由購貨方取得當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的進貨退出或折讓證明單，并及時送交銷貨方，銷貨方據(jù)此開具紅字專用發(fā)票，并作為扣減當期銷項稅款的憑證，購貨方應(yīng)憑紅字發(fā)票沖減當期進項稅額。第二十九條 發(fā)票的保管1

36、. 財務(wù)部負責(zé)按國家稅務(wù)機關(guān)及公司相關(guān)規(guī)定建立公司的發(fā)票管理制度；2. 設(shè)專人、專柜保管發(fā)票，不同3. 建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況；4. 稅款抵扣聯(lián)應(yīng)按月裝訂成冊，每25份為一冊；5. 未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，不得跨區(qū)域攜帶、郵寄、使用發(fā)票；6. 按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)作為會計檔案保管，保存5年，保存期滿報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)查驗后方可銷毀。第三十條 其他規(guī)定1. 財務(wù)部稅務(wù)人員的變更應(yīng)該在財務(wù)部經(jīng)理的監(jiān)督下做好詳細的稅務(wù)交接工作，交接內(nèi)容包括：發(fā)票種類、發(fā)票數(shù)量、未使用發(fā)票的起止號碼、發(fā)票相關(guān)設(shè)備的密碼及歸檔的發(fā)

37、票檔案等。2. 財務(wù)部應(yīng)該加強對發(fā)票管理相關(guān)設(shè)備（稅控機等）的保護和管理工作，妥善保管好相關(guān)的發(fā)票檔案。第五章 中介機構(gòu)管理控制第三十一條 目的：發(fā)揮中介機構(gòu)客觀、公正作用，輔助企業(yè)內(nèi)部管理控制，保證企業(yè)經(jīng)營及財務(wù)活動健康、有效進行。第三十二條 自本辦法生效之日起，本公司業(yè)務(wù)涉及法律、審計、評估、基建工程的開工建設(shè)、安裝或裝飾業(yè)務(wù)，都要經(jīng)公司聘請的中介機構(gòu)出具法定專業(yè)報告，未履行本辦法規(guī)定的程序，公司財務(wù)部一律不得撥款或付款，發(fā)現(xiàn)一次，扣罰財務(wù)部責(zé)任人當月工資總額10%，給予其公司通報批評。第三十三條 中介機構(gòu)出具的法律、審計、評估及基建工程預(yù)決算專項報告，作為公司該項業(yè)務(wù)的法定證明文件。其中

38、：無中介機構(gòu)對基建工程預(yù)決算的審計報告，公司財務(wù)部一律不得結(jié)算該項工程的款項。違反本條規(guī)定，發(fā)現(xiàn)一次，扣發(fā)公司財務(wù)部經(jīng)理當月工資總額的20%，扣發(fā)其該季度的考核工資，公司范圍內(nèi)通報批評，給予警告處分。第三十四條 公司發(fā)展涉及法律、審計、評估、基建工程業(yè)務(wù)，由公司綜合部根據(jù)業(yè)務(wù)的特點聘請一家執(zhí)業(yè)質(zhì)量較高的律師事務(wù)所、會計師事務(wù)所作為公司常年法律或會計顧問，其中：該常年會計顧問擔(dān)任公司基建工程的開工建設(shè)、安裝或裝飾業(yè)務(wù)預(yù)決算出具的審計報告作為確定該工程總造價的依據(jù)。第三十五條 公司聘請中介機構(gòu)出具專業(yè)報告而支付的法律顧問費或?qū)徲嬞M記入管理費用或由該項工程承擔(dān)。第三十六條 第五十五條 公司涉及基建工

39、程開工建設(shè)、安裝或裝飾的所有業(yè)務(wù)的預(yù)決算由公司專人或聘請公司外專業(yè)人士編制，預(yù)決算編制人員不得監(jiān)理該項工程，違反本條規(guī)定，扣罰當事人當月工資總額20%，給予其全公司通報批評，部門主管及分管領(lǐng)導(dǎo)負連帶責(zé)任。第三十七條 公司質(zhì)監(jiān)中心報請領(lǐng)導(dǎo)同意，認為中介機構(gòu)出具的法律、審計、評估及某項基建工程預(yù)決算專項報告出現(xiàn)重大異常的情形，可以重新聘請中介機構(gòu)對該項業(yè)務(wù)另行出具專業(yè)報告，如有充分證據(jù)證明公司具體經(jīng)辦人與中介機構(gòu)串通作弊，扣罰當事人當月工資500元，給予其警告處分，該中介機構(gòu)予以解聘。第三十八條 中介機構(gòu)對公司業(yè)務(wù)出具的法律、審計、評估及基建工程預(yù)決算的專項報告，公司財務(wù)部與綜合部應(yīng)分別存檔備查。

40、第三十九條 出具專業(yè)報告的中介機構(gòu)，公司財務(wù)部與綜合部應(yīng)建立備查簿，每半年與年末對該中介機構(gòu)的信譽等級進行評價，向公司總經(jīng)理與質(zhì)監(jiān)中心提交專項報告，未按本條規(guī)定履行職責(zé)，給予該部門全公司通報批評。其中：公司職能部門一年內(nèi)被通報批評累計兩次，取消該部門員工及主管年終評優(yōu)資格。第四十條 審計公司基建工程預(yù)決算的中介機構(gòu)，公司如發(fā)現(xiàn)該中介機構(gòu)出具的審計報告有重大異常，財務(wù)部不得入賬并結(jié)算該項工程的款項，公司財務(wù)部人員明知該審計報告異常而給予工程款結(jié)算的，發(fā)現(xiàn)一次，扣罰財務(wù)部經(jīng)理及直接責(zé)任人員當月工資總額的50%，扣罰公司財務(wù)部經(jīng)理該季度考核工資與全年獎金，給予警告處分，一年內(nèi)不得晉升職務(wù)，取消當年度

41、評選優(yōu)秀工作者等榮譽資格。第四十一條 公司質(zhì)監(jiān)中心對中介機構(gòu)出具的法律、審計、評估及基建工程專項報告實行抽查制度。其中：對基建工程預(yù)決算審計報告實行抽查比例不得低于公司一年內(nèi)收到基建工程審計報告總數(shù)的30%。第四十二條 公司財務(wù)部應(yīng)在每月結(jié)束的3個工作日內(nèi)將公司上月收到的所有中介機構(gòu)出具的基建工程預(yù)決算審計報告的摘要、原預(yù)算金額、中介機構(gòu)審定的預(yù)決算金額、審減數(shù)、該中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量與信譽的初步評價等內(nèi)容提交公司質(zhì)監(jiān)中心備查。違反本條規(guī)定，扣罰財務(wù)部經(jīng)理當月工資100元，一年內(nèi)累計兩次或以上，扣罰財務(wù)部經(jīng)理當月工資200元，給予財務(wù)部及部門主管全公司通報批評；第四十三條 公司基建業(yè)務(wù)發(fā)生下列情形

42、之一的，均適用本辦法關(guān)于基建工程預(yù)決算必須聘請中介機構(gòu)進行審計的規(guī)定：1. 已簽訂基建工程合同該工程尚未開工建設(shè)的。2. 已簽訂基建工程合同該項工程尚未完工的。3. 已簽訂基建工程合同該項工程已完工尚未驗收的。第四十四條 公司財務(wù)部經(jīng)理及負有直接責(zé)任的其它財務(wù)人員一年內(nèi)如因涉及財務(wù)事項被公司給予一次警告處分的行政處罰，給予調(diào)離工作崗位，情節(jié)嚴重的，不論是否給公司造成損失，公司綜合部解除其勞動合同關(guān)系或予以辭退。第四十五條 本辦法涉及對公司財務(wù)部經(jīng)理及負有直接責(zé)任的其它財務(wù)人員的處罰規(guī)定與公司頒發(fā)的其他管理制度發(fā)生不一致的情形，按兩者較重規(guī)定處罰。第六章 內(nèi)部稽核與獎懲第四十六條 公司加強對經(jīng)營

43、及財務(wù)活動內(nèi)部控制的稽核與監(jiān)督。以審核收付單證、檢查帳簿記錄、抽盤現(xiàn)金庫存及銀行存款收付狀況與余額、加強業(yè)務(wù)往來、投資及借款等經(jīng)濟事項、加強預(yù)算執(zhí)行狀況檢查等方式，全面稽核公司經(jīng)營及財務(wù)內(nèi)控等的執(zhí)行狀況及其合理性有效性，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理或作出報告。第四十七條 公司以內(nèi)審、委托專業(yè)顧問人員及集團財務(wù)中心檢查抽查等方式，全面稽核公司內(nèi)部控制實施的規(guī)范、可行與有效性，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正和完善，并提出管理建議供決策層參考。第四十八條 獎懲1. 通過稽查及其它方式，發(fā)現(xiàn)公司相關(guān)部門及人員在經(jīng)營及財務(wù)內(nèi)部控制等方面的違法、違規(guī)行為，公司董事會或集團公司財務(wù)中心可依法責(zé)令相關(guān)部門和當事人限期改正，并視情節(jié)

44、對相關(guān)部門和當事人作出經(jīng)濟與行政處罰。對因內(nèi)控不力造成公司重大經(jīng)濟損失，除給予相關(guān)部門和當事人經(jīng)濟和行政處罰外，還將依法追究其法律責(zé)任。2. 財務(wù)人員對經(jīng)濟事項及其支付單證審核把關(guān)不嚴、管理控制松弛或參與違紀、違規(guī)行為并直接或間接造成公司經(jīng)濟損失，公司將對財務(wù)等相關(guān)人員經(jīng)濟和行政處罰。3. 公司對在經(jīng)營及財務(wù)內(nèi)控中盡職盡責(zé)、成效顯著的部門與人員，將依據(jù)其實績給予物質(zhì)和精神獎勵?？闪炕嬎愕?，按稅后創(chuàng)利額的1030提取獎金給予直接有功部門與人員獎勵。貢獻重大的，公司將給予隆重表彰和追加其它物質(zhì)獎勵。第七章 附 則第四十九條 本制度由公司財務(wù)會計部會同綜合部負責(zé)修訂與解釋。第五十條 本制度自公司董

45、事會審議批準并頒布之日起實施。第六篇 成本費稅管理制度第一章 總則第一條 為加強成本費用及稅金的管理和控制，降低成本費用及稅金支出，提高經(jīng)濟效益，制定本制度。第二條 本制度依據(jù)企業(yè)會計制度、內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范（試行）等法規(guī)、集團公司相關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司經(jīng)營特點和管理要求制定。第三條 本制度適用于企業(yè)所有經(jīng)濟活動及其它活動過程的成本費用及稅金管理與控制。其他業(yè)務(wù)支出及營業(yè)外支出等項目依其支出性質(zhì)、內(nèi)容可參照本制度相關(guān)條款執(zhí)行。第四條 本制度中稅金包括企業(yè)經(jīng)營活動及其它活動過程中發(fā)生的所有稅金及教育費附加。第五條 各子公司可在此制度基礎(chǔ)上，結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營特點及管理要求，實施成本費稅管理與控制

46、。第二章 成本費用及稅金管理組織、原則與任務(wù)第六條 公司建立和健全上下結(jié)合、密切聯(lián)系、相互控制、職責(zé)分明的成本費用及稅金管理組織。1. 公司成本費用及稅金管理工作由董事長（法定代表人）總負責(zé)。董事長（法定代表人）對公司成本費用及稅金支出的真實、正確、合理、合法及效益性與內(nèi)部控制的有效性負總責(zé)。2. 總經(jīng)理依據(jù)董事長授權(quán)負責(zé)成本費用及稅金日常管理工作，對公司成本費用及稅金支出的真實、正確、合理、合法及效益性與內(nèi)部控制的有效性承擔(dān)責(zé)任。分管副總負責(zé)分管部門成本費用及稅金日常管理工作，對所分管部門成本費用及稅金支出的真實、正確、合理、合法及效益性與內(nèi)部控制的有效性承擔(dān)責(zé)任。3. 公司財務(wù)會計部在部門

47、經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下，具體組織實施成本費用及稅金的日常核算、全面管理與分析報告工作，并對公司成本費用及稅金支出的真實、正確、合理、合法及效益性與內(nèi)部控制的有效性承擔(dān)責(zé)任。4. 公司綜合部協(xié)同財務(wù)會計部實施對公司日常成本費用及稅金支出的全面管理，并對公司成本費用及稅金支出的真實、正確、合理、合法及效益性與內(nèi)部控制的有效性承擔(dān)責(zé)任。5. 其它職能部門、員工有對公司財務(wù)會計部成本費用及稅金日常核算、管理工作支持配合的義務(wù)，對所經(jīng)辦和受益的成本費用及稅金支出承擔(dān)管理和考核責(zé)任，并對所經(jīng)辦和受益的成本費用及稅金支出的真實、正確、合理、合法及效益性與內(nèi)部控制的有效性承擔(dān)責(zé)任。6. 集團公司財務(wù)中心及綜合部有指導(dǎo)

48、、協(xié)助、監(jiān)督與檢查所屬各子公司成本費稅管理控制狀況及其結(jié)果并建議作出獎懲的職責(zé)。第七條 公司成本費用及稅金管理應(yīng)遵循“受益承擔(dān)，效益優(yōu)先，因地制宜，全員參與，推進創(chuàng)新”原則。第八條 公司成本費用及稅金管理的基本任務(wù)是：1. 按照公司總體發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營目標和預(yù)算，實施全面成本費用及稅金管理和控制，不斷提高企業(yè)經(jīng)營效益。2. 依據(jù)相關(guān)法規(guī)并結(jié)合企業(yè)實際，建立健全企業(yè)成本費用及稅金管理組織系統(tǒng)，建立完善內(nèi)部控制制度并有效實施，提高成本費用及稅金管理水平。3. 建立和完善企業(yè)成本費用及稅金的核算報告分析系統(tǒng)，確保及時、準確、全面、完整，促進成本費用及稅金管理和控制。4. 建立和健全成本費用及稅金考核獎

49、懲系統(tǒng)，充分發(fā)揮全員的積極性、主動性與創(chuàng)造性，力求員工利益與企業(yè)利益的有效統(tǒng)一。5. 不斷探索適合企業(yè)實際的成本費用及稅金管理控制方法，充分挖掘企業(yè)資源，服務(wù)企業(yè)運營。第三章 成本費稅金管理與控制第九條 成本費稅習(xí)性劃分與定率定額控制1. 依據(jù)經(jīng)營特點及管理要求，公司對成本費用及稅金項目按其經(jīng)濟性質(zhì)分類，并歸屬業(yè)務(wù)核算管理對象。同時，結(jié)合成本費用的習(xí)性（變動程度）將成本費稅按明細項目各自劃分為變動（或增設(shè)半變動）、固定兩大類，在盈虧保本點、財務(wù)目標及其敏感性分析基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算目標，實施管理和控制。2. 將所有成本費稅明細項目按業(yè)務(wù)經(jīng)營等受益及管理責(zé)任作出歸集與分配，對變動成本費稅依據(jù)預(yù)算考核

50、目標（收入、利潤及現(xiàn)金流等）實績，實行預(yù)算定率控制，對固定成本費稅實行預(yù)算定額控制（與預(yù)算考核目標適度掛鉤），月、季度結(jié)算，年度決算，超（率）額自負，減支不補或適度獎勵。3. 對工資（含獎金及補貼）等考核，對業(yè)務(wù)經(jīng)營部門及人員，可實行年標準預(yù)算工資全額（含獎金及補貼）或其80%實行預(yù)算定率定額控制；對財務(wù)、綜合、業(yè)務(wù)后勤等部門及人員，可實行年標準預(yù)算工資全額（含獎金及補貼）的30-70%與預(yù)算考核目標完成率掛鉤獎懲，70-30%與崗位責(zé)任綜合考評系數(shù)掛鉤獎懲。第十條 經(jīng)營（投資）項目（合同）評審1. 公司實行科學(xué)規(guī)范的經(jīng)營（投資）項目（合同）評審制度，成立經(jīng)營（投資）項目（合同）分析論證評審委

51、員會，對經(jīng)營項目（合同）從經(jīng)營條件、成本到經(jīng)營目標、風(fēng)險與效益等進行全方位可行性論證，由公司業(yè)務(wù)、財務(wù)等填列“經(jīng)營（投資）項目（合同）綜合論證評審表”，編寫可行性分析報告并附相關(guān)資料，由評審委員會對分析評估項目（合同）作出可行性結(jié)論并報董事會審議批準后實施。從源頭上加強經(jīng)營成本稅費的管理與控制。2. 項目（合同）論證分析應(yīng)力求科學(xué)、嚴密、穩(wěn)健，既具前瞻性，又要嚴格風(fēng)險控制，尋求最佳方案。未經(jīng)綜合分析論證且被批準，不得擅自實施；對違者，公司將視情節(jié)及后果，追究其經(jīng)濟、行政直至法律責(zé)任。3. 項目經(jīng)辦、商品及材料采購、費用支出經(jīng)辦及責(zé)任人員等應(yīng)嚴格按照合同評審規(guī)定辦理項目申請及采購事項，對項目、采

52、購原則上都必須簽訂合同，但個別特殊現(xiàn)款結(jié)算項目、小額項目等，只簽訂單或口頭約定，亦需填列評審表，辦理項目、合同評審程序并經(jīng)審核批準后方可實施。4. （四）項目、合同評審中的結(jié)算、價格等條款是實施成本費稅控制的重要環(huán)節(jié)，經(jīng)辦人員不得違背。否則，公司將視情節(jié)追究經(jīng)辦人及相關(guān)人員經(jīng)濟、行政直至法律責(zé)任。5. 嚴格執(zhí)行審議批準且正式簽署的合同條款。對價格、結(jié)算等條款財務(wù)部門更應(yīng)嚴格管理和掌握，充分利用供方銷售政策，嚴格執(zhí)行詢價、供應(yīng)商選擇、合同評審等管理規(guī)定。第十一條 加強成本費稅的預(yù)算管理與控制1. 公司成立由董事長、總經(jīng)理、各部門經(jīng)理、主要管理技術(shù)骨干等參加的預(yù)算委員會，由董事長任主任，總經(jīng)理任執(zhí)

53、行主任，財務(wù)部經(jīng)理具體實施預(yù)算組織及編制基礎(chǔ)工作。2. 公司根據(jù)綜合經(jīng)營預(yù)算、銷售預(yù)算等，規(guī)范、科學(xué)測算、編制成本費稅預(yù)算，按經(jīng)營業(yè)務(wù)、管理責(zé)任及所屬成本費稅明細項目做出預(yù)算，直至將成本費稅預(yù)算指標分解到最基層（商品、勞務(wù)及部門、個人）。3. 控制辦法1) 按照單項收入等預(yù)算（或追加回款及利潤預(yù)算）變動成本費稅率，結(jié)合考核期實際完成收入額（或追加回款及利潤額）等，計算直接變動成本費稅單項及綜合實際預(yù)算額，與單項及綜合實際變動成本費稅比較，差額即為單項與綜合節(jié)約額（或超支額），對超支額由部門與個人承擔(dān)。日常按業(yè)務(wù)額完成量及費率計算可列支額并作控制，實行超率、超額預(yù)警，超額列入往來，后期完成可以轉(zhuǎn)

54、回入成本費稅中，逐月(季)結(jié)算，年度決算，超退、少不補（或適度獎勵）。2) 對直接固定成本費稅，實行實際完成或超額完成基本業(yè)務(wù)收入預(yù)算（或追加回款及利潤預(yù)算），可按規(guī)定預(yù)算標準（或定額）開支額計列，實際完成低于保底業(yè)務(wù)收入預(yù)算（或追加保底回款及保底利潤預(yù)算），按比例同步遞減預(yù)算標準開支額，差額自負。4. 每月、季、年（或考核期）末，公司財務(wù)部門應(yīng)定期編制收入、成本費稅預(yù)算定率、定額執(zhí)行情況表，分部門（個人）及項目（商品）予以反映業(yè)務(wù)收入、成本費稅預(yù)算執(zhí)行進度及考核情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時反映和解決，促進成本費稅管理與控制。5. 是否設(shè)置半變動成本費稅項目計算考核，將視經(jīng)營及管理需要確定。第十二條

55、重點項目控制公司應(yīng)對成本費稅項目中的商品采購成本、勞務(wù)成本、人員工資及交通、通訊費、租賃、汽車與業(yè)務(wù)招待費、傭金及稅金項目等重點控制。1. 對商品及原材料采購成本，加強對項目及采購合同評審環(huán)節(jié)的審核與審批流程控制，從源頭上控制和降低采購成本。2. 對原材料成本，重點在消耗定額量核定及發(fā)、耗、退料控制；同時，做好材料耗費與收入的配比分析，分析材料消耗的合理性并防范材料收入管理漏洞。3. 對人員工資及交通、通訊費等實施業(yè)務(wù)收入變動費率準確預(yù)算及其控制考核。月、季度結(jié)算，超額預(yù)警控制，年度決算，超額自負、節(jié)約不補，待次年調(diào)整預(yù)算處理。4. 對重點成本費稅項目的主要經(jīng)辦人及受益對象應(yīng)予從嚴控制。第十三

56、條 制度控制1. 按照授權(quán)審批等制度，加強制度及標準管理控制。為便于辦事流程處理，對直接變動成本費用實行日常預(yù)報，月、季度結(jié)算，年度決算，超額自負，減支不補。2. 日常變動成本費用報銷，并不是最終可列支額，列支額要以預(yù)算完成率、決算計算可列支額為準，多退、少不補。3. 加強成本費稅原始憑證的管理與控制，規(guī)范原始憑證內(nèi)容、格式及報銷要求，嚴格審核控制，對以不規(guī)范、錯誤原始憑證報銷或刻意在原始憑證上欺騙造假等行為，公司將視情節(jié)追究當事人經(jīng)濟與行政責(zé)任，對財務(wù)人員及審核審批人員參與原始憑證造假等行為，從嚴處罰，以減少和杜絕原始憑證及其成本開支的差錯和漏洞。第十四條 預(yù)算調(diào)整與超率、超額自負的原則控制

57、及成本費用預(yù)算控制執(zhí)行中，確屬預(yù)算不合理或錯誤問題，經(jīng)申訴人申請并舉證、部門經(jīng)理、分管副總及財務(wù)經(jīng)理審核，可由預(yù)算委員會審議批準后方可調(diào)整預(yù)算。但執(zhí)行期應(yīng)從預(yù)算批準日起，前期是否調(diào)整，由預(yù)算委員會據(jù)實裁定。預(yù)算超率、超額與預(yù)算調(diào)整沒有必然和內(nèi)在聯(lián)系，嚴禁以超率、超額來影響和施壓調(diào)整預(yù)算；嚴禁以超率或超定額為由，隨意調(diào)整變動費用預(yù)算比率及固定費用預(yù)算定額標準，造成預(yù)算工作的被動并挑戰(zhàn)預(yù)算的權(quán)威與公司“憲法”地位，擾亂預(yù)算的執(zhí)行及其對成本費用的有效控制。對違者，公司將視情節(jié)作出經(jīng)濟及行政處罰。第十五條 可列支直接變動及固定成本費稅是否再與業(yè)務(wù)回款（現(xiàn)金流）預(yù)算及利潤預(yù)算完成率掛鉤，即以回款預(yù)算完成率及利潤預(yù)算完成率為連鎖權(quán)數(shù)或結(jié)構(gòu)權(quán)數(shù)調(diào)整可列支直接變動及固定成本費稅，可依公司項目經(jīng)營特點（即成本費稅與回款及利潤的變動影響關(guān)系等）及管理要求具體確定。第十六條 財務(wù)經(jīng)理應(yīng)對營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用（勞務(wù)成本中的費用部分在成本項目中分析，項目前期費用后攤?cè)耄┳龀雒骷氼A(yù)測與分析；同時按其變動習(xí)性作出分類預(yù)測，將變動費用與變動成本綜合計算