實行稽查建議制度促進稽查成果利用

1、實行稽查建議制度 促進稽查成果利用實行稽查建議制度 促進稽查成果利用 稅收分析、納稅評估、稅務稽查是稅源管理的主要工作 內容。但在過去一定時期內，由于三者之間機構及人員職責 上相對獨立、信息不能及時共享、配合運行機制不全而帶來 了我們稅源管理工作環(huán)節(jié)運行不暢、管理質量不高、效率低 下等問題，為解決這一問題省局于 XX 年出臺了加強三者之 間良性互動機制的工作指導意見，并制訂了稅收分析、納 稅評估和稅務稽查良性互動管理辦法 ，意在完善征管措施， 提高稅源管理質量。但在近三年的稽查工作實踐中，我們卻發(fā)現(xiàn)，要真正落 實好這一良性互動管理辦法，稽查部門的職責不能只是定位 于通過立案稽查堵塞偷稅漏洞，打

2、擊涉稅違法行為，而要著 眼加強稅源管理全局的高度，本著打防并舉、標本兼治的方 針，通過分析涉稅案件的特點及作案手段，發(fā)現(xiàn)稅收征管薄 弱環(huán)節(jié)及漏洞，并從加強稅收征管的角度向征收管理部門和 納稅人提出預防和改進管理的建議，即實行稽查建議制度， 促進稽查成果的轉化利用，這樣才能真正達到管查互動，以 查促管的效果。事實上自 XX 年至今，從我局探索和推行這 一制度的實踐來看，這一制度對加強稅收征管、改善納稅企 業(yè)經(jīng)營管理及規(guī)范財務核算發(fā)揮了長足的作用，受到了征管 部門和納稅人的廣泛好評，更得到了上級機關的肯定。明確稽查建議內容，完善制度建設。自 XX 年起，為貫 徹落實好市局稅收分析、納稅評估和稅務稽

3、查良性互動管 理辦法，我稽查局在稽查工作中，通過不斷的探索實踐逐 步建立和完善了稽查建議制度，使稽查工作成果得到有效利 用，真正實現(xiàn)三者的良性互動，所謂稽查建議制度我們認為就是指國稅稽查部門對稽 查過程中發(fā)現(xiàn)的納稅人在稅收繳納等方面存在的缺陷或需 要規(guī)范的行為，以及稅務部門在稅收征管工作中存在的薄弱 環(huán)節(jié)和征管漏洞，有針對性地進行分析，提出適當?shù)幕榻?議，及時傳遞給納稅人或稅政、征管等職能部門，由納稅人 或相應職能部門進行整改或落實后，按照固定的程序將整改 結果和落實意見反饋給稽查局，從而不斷完善稅收法制和強 化稅收征管的制度。為使這一制度在工作中具有可操作性，我們依據(jù)稅收征 管法和有關稅收

4、稽查工作制度，從四方面明確稽查建議制度 內容：一是明確規(guī)定稅務稽查建議形式為一案一建議、一案 多建議和多案一建議三種。要求稽查小組每檢查一戶企業(yè)， 或者在某項專項稽查工作結束后，在規(guī)定時間內，采用書面 形式向相關部門反映和傳遞工作中發(fā)現(xiàn)關于征管部門管理 漏洞和納稅人方面有關涉稅違章違紀的問題。二是明確稅務 稽查建議的實施主體，為稽查局稽查和審理兩個部門?；?人員在檢查中發(fā)現(xiàn)問題向審理股傳遞；審理股根據(jù)審理和建 議情況，制定稅務稽查建議書，向征管部門或納稅人反 饋。三是明確稽查建議事項。稅務稽查建議事項分對外建議 和對內建議。對外建議是針對納稅人、扣繳義務人在財務管 理、會計核算、各稅繳納和發(fā)

5、票管理方面存在的問題及整改 建議；對內建議主要是對系統(tǒng)內各征管單位在政策法規(guī)執(zhí)行、 稅收征管、納稅核定等方面存在的問題及工作建議。四是明 確稅務稽查建議書和反饋意見報告文檔格式和形成時限，以 及送達和存檔備案管理流程措施。通過明確上述內容，使稅 務稽查制度日趨成熟與完善，發(fā)揮出了這一制度在促進管查 互動中應有的作用。推行責任考核機制，強化制度落實。實行稽查建議制度， 對稅務稽查人員無疑提出了更高的要求。首先是要求我們稽 查人員在查找問題和提出建議時要堅持尊重事實、公正合法、 切合實際、突出重點和注重時效的原則；其次是要求分析問 題產(chǎn)生的原因要透徹，要明確指出是主觀原因還是客觀原因， 以便為征管

6、部門和納稅人有針對性地提出解決問題的可行 方案，這決定了稅務稽查人員在稽查建議的形成與落實的工 作過程中，負有較重大的責任。為能強化稅務稽查建議制度的落實，我局推出了稽查建 議責任追究與工作考評機制。一方面我局結合議案、評案和 集體審理等工作制度，采取查評結合方式，不斷完善稽查建 議制度。我們稽查局要求定期組織檢查人員對個案的查處情 況進行集中匯報，集中討論案件檢查重點和問題產(chǎn)生的原因; 而在案件提交審理后，稽查局更組織案件審理小組人員進行 集中審理，除審理定性外，把稽查建議也作為討論的內容， 檢查人員根據(jù)檢查情況結合集體討論的要點，撰寫稽查建議 書，且嚴格要求稽查建議要根據(jù)稽查中發(fā)現(xiàn)問題的事

7、實、情 節(jié)和程度等，及時、準確地相應提出的?；榻ㄗh書要求內 容明確，用語準確，所提建議要切合實際，具有針對性，并 有法律、法規(guī)和政策依據(jù)，然后再報經(jīng)分管局長、局長審閱 后，再由稽查局的名義制發(fā)，以嚴?；榻ㄗh質量關。在確保了稽查建議的質量關的同時，我局還結合自身工 作實際逐步規(guī)范稽查建議的責任追究和工作考評機制，以此 保證稽查建議制度的落實。一是將稅務稽查建議制度納 入稽查、審理崗位職責，明確規(guī)定稽查人員、審理人員提出 稅務稽查建議書的操作規(guī)程，對稽查人員在稅務稽查實 施過程中，對應當提出稽查建議而未履行的，或敷衍塞責， 草率提交不負責任的建議書的，將嚴格追究相關人員責任。 二是將稽查建議工

8、作列入工作考核與評價，我局要求檢查人 員對檢查有問題的案件，必須要有稽查建議，并在結案前完 成，堅持將稽查建議的提交情況作為稽查人員工作績效考核 內容之一。推進管查良性互動， 發(fā)揮制度作用。 經(jīng)過近幾年的實踐、 探索，目前我們已初步建立起了適合我局工作實際的、比較 系統(tǒng)規(guī)范的一套稅務稽查建議工作制度。幾年來，我局在組 織開展重點行業(yè)專項檢查、重點地區(qū)的專項整治和偷、逃、 抗、騙稅案件的稽查過程中，對發(fā)現(xiàn)的涉稅違法犯罪新動向 和因管理漏洞而造成的典型案件，一經(jīng)結案，都經(jīng)過認真討 論分析，查找原因對策后，先后已向征管部門和納稅人制發(fā) 稽查建議書 43 份，僅 XX 年就制發(fā)了 20 份，從反饋的情

9、況 來看，起到了很好的加強稅收管理，預防同類稅收違紀違法 行為再現(xiàn)的效果。我們的實踐證明，稽查建議制度有利于促進稽查成果的 轉化與利用，達到促進稽查與征管的良性互動，不斷完善稅 收法制和強化稅收征管，保證稅收工作目標的實現(xiàn)的效果。 我們通過稽查建議書向征管部門反饋在稽查中發(fā)現(xiàn)的征管 方面存在的問題和漏洞，征管部門根據(jù)我們稽查建議中的問 題類型，再有針對性開展納稅評估，查找原因，更自覺加強 了管理， 特別是對一些共性問題， 征管部門可根據(jù)稽查建議， 有針對性地健全制度，堵塞漏洞，達到了查處一個企業(yè)、解 剖一個行業(yè)、規(guī)范多個行業(yè)的效果。如XX 年，我局對富池地區(qū)某銅礦檢查后，發(fā)現(xiàn)該礦有采礦工程外包

10、，提供原材料 未申報納稅的問題，處理結案后，向富池分局制發(fā)了稽查建 議，富池分局收到建議后，加強了對該戶的監(jiān)控，并且對其 它礦山企業(yè)工程外包的情況進行了清理，督促其它企業(yè)按規(guī) 定申報納稅，起到了以點帶面的促進行業(yè)規(guī)范管理的效果， 真正發(fā)揮出了稽查建議制度的作用。推動稅務稽查轉型，強化服務意識。我們認為稅務稽查 建議制度的施行，豐富了“陽光稽查”的內容，不僅有效地 加強了征、管、查之間的信息溝通，促進了稅收征管，更提 高了納稅人的稅法遵從度，實現(xiàn)了管理與服務并重的目標。一個明顯的事實是，我們通過分析稅務稽查過程中發(fā)現(xiàn) 的問題，幫助被查企業(yè)分析存在哪些問題，提出稽查整改建 議，并進行相關稅法知識的

11、輔導，以堵塞納稅環(huán)節(jié)中存在的 漏洞，引導納稅人正確執(zhí)行稅法及財務會計制度，防止納稅 人再次違章，是稅務稽查從“執(zhí)法型”向“服務型”轉變的 一個重要體現(xiàn)，因此，這一制度的實施，得到了納稅人的好 評。如 XX 年我局對轄區(qū)內某企業(yè)進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè) 有原材料領用手續(xù)不全浪費較大和受托加工產(chǎn)品核算不符 合稅收規(guī)定等問題，經(jīng)我們及時向企業(yè)提出了稽查建議后， 企業(yè)加強了管理，改變了核算方式，帶來了明顯的效果： XX 年該企業(yè)入庫稅款比上年大幅度上升，同比增長11%。而從全局范圍來看，稅務稽查建議制度的施行，更豐富了“陽光 稽查”的內容，強化了征查互動，在規(guī)范納稅環(huán)節(jié)的同時， 進一步提高整個社會的納稅遵從度。因為這一制度的實行起 到了引導納稅人正確執(zhí)行稅法及財