會計計算及賬務(wù)處理練習(xí)題答案

1、財務(wù)會計計算及賬務(wù)處理練習(xí)題1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，原材料按計劃成本核算。2007年3月月初庫存A材料1000公斤，單位計劃成本為100元，該批材料的實際成本為98000元。其他資料如下：(1) 8日，向甲企業(yè)購入 A材料2000公斤，取得的增值稅專用發(fā)票上注明：材料價款為204000元，增值稅稅額為34680元。貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料尚未到達(dá)。(2) 16日，從甲企業(yè)購入的 A材料到達(dá)，驗收入庫。(3) 20日，向乙企業(yè)購入 A材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明：材料價款為99000元，增值稅為16830元,貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已驗收入庫。(4) 31日，本月發(fā)料匯總

2、匯總表列明，基本生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料3000公斤，基本生產(chǎn)車間一般性消耗領(lǐng)用A材料500公斤，行政管理部門領(lǐng)用A材料100公斤。要求：編制有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。(1) 借：材料采購204000應(yīng)交稅費一增(進(jìn))34680/貸：銀行存款238680(2)/ 借：原材料 200000材料成本差異 4000'貸：材料采購204000(3) 借：材料采購99000應(yīng)交稅費一增(進(jìn))16830貸：銀行存款115830借：原材料 100000貸：材料采購99000 材料成本差異1000(4) 材料成本差異=(-2000+3000 ) +(100000+300000 ) X 100%=%、300

3、0 X 100X%=750 500 X 100X%=125 100 X 100X%=25 借：生產(chǎn)成本一產(chǎn)品 300750 %制造費用50125管理費用10025貸：原材料一A材料360000/材料成本差異 900借：管理費用貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)/2 .甲公司20X1年12月1日購置一條生產(chǎn)線，總成本 3600萬元，采用年限法計提折舊，預(yù)計使用年限 5年，預(yù) 計凈殘彳1率為10%。20X4年年末，甲公司將該生產(chǎn)線轉(zhuǎn)讓給乙公司， 收到轉(zhuǎn)讓價款1800萬元，支付清理費用5萬元。 要求：編制甲公司從購入生產(chǎn)線到處置生產(chǎn)線的會計分錄。月折舊額=(3600X 90%) +5+12=5

4、4萬元 3年累計折舊：54X36=1944萬元 /購入生產(chǎn)線時 借：固定資產(chǎn)3600/貸：銀行存款3600每年計提折舊借：制造費用一折舊648、/貸：累計折舊 648處置生產(chǎn)線時 借：固定資產(chǎn)清理 1656累計折舊1944貸：固定資產(chǎn)3600借：銀行存款 1800貸：固定資產(chǎn)清理1800借：固定資產(chǎn)清理 5貸：銀行存款 5借：固定資產(chǎn)清理 139貸：營業(yè)外收入1393 .甲公司為增值稅一般納稅人，20X8年11月1日銷售一批商品給乙公司，專用發(fā)票上注明價款為1000000元,增值稅額為170000元。當(dāng)日，收到乙公司開具的期限6個月、票面利率 6%勺商業(yè)承兌匯票一張。20X9年3月1日，甲公司

5、將該票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓購進(jìn)原材料，專用發(fā)票上注明價款為1200000元，增值稅額為204000元，差額部分通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。要求：編制有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。(1)銷售商品給乙公司收到商業(yè)承兌匯票借：應(yīng)收票據(jù)1170000/貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000應(yīng)交稅費一增(銷)1700001170000 X (6%+ 12) X 4=23400借：應(yīng)收票據(jù)23400貸：財務(wù)費用23400(2)購原材料借：原材料 1200000'應(yīng)收稅費一增(進(jìn))204000貸：應(yīng)收票據(jù) 1193400銀行存款2106004 .甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。20X8年7月1日，甲公司賒銷商品一批

6、給乙公司，按價目表上標(biāo)明的價格計算，其不含增值稅的售價為2000000元。因?qū)倥夸N售，甲公司同意給予乙公司10%的商業(yè)折扣；同時，為鼓勵乙公司盡早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10, 1/20, n/30。乙公司于7月8日支付了貨款。要求：編制有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。(1)購銷商品借：應(yīng)收帳款一乙公司 2106000貸：主營業(yè)務(wù)收入1800000應(yīng)交稅費一增(銷)306000(2)乙公司于 7月8日支付貨款 1800000 X 2%=36000借：銀行存款 2070000財務(wù)費用 36000貸：應(yīng)收帳款一乙公司 21060005 .某企業(yè)20X1年初“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額為零。20X1年

7、年末應(yīng)收賬款余額為500000元，估計未來可以收回475000元。20 X 2年年末應(yīng)收賬款余額為1250000元，估計未來可以收回1187500元。20 X 3年年末應(yīng)收賬款余額為1100000元，估計未來可以收回 1045000元。20X4年3月確認(rèn)一筆壞賬，金額為 90000元；20X4年10月，上述已核 銷的壞賬又收回25000元。20X 4年年末應(yīng)收賬款余額為 1000000元，估計未來可以收回 950000元。假定該企業(yè)無其 他應(yīng)收款項。要求：編制有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。(1) 20X1年未應(yīng)計提的“壞帳準(zhǔn)備”500000-475000=25000/借：資產(chǎn)減值損失 25000貸：壞帳

8、準(zhǔn)備25000(2) 20X2年未應(yīng)計提的“壞帳準(zhǔn)備”00=62500借：資產(chǎn)減值損失 37500/貸：壞帳準(zhǔn)備37500/(3) 20X3年未應(yīng)計提的“壞帳準(zhǔn)備”00=55000借：壞賬準(zhǔn)備7500貸：資產(chǎn)減值損失 7500(4) 20X4 年 3 月借：壞帳準(zhǔn)備 90000貸：應(yīng)收帳款9000020 X4年10月借：應(yīng)收帳款25000貸：壞帳準(zhǔn)備25000借：銀行存款25000貸：應(yīng)收帳款25000/(5) 20 X 4年未應(yīng)計提“壞帳準(zhǔn)備”0=50000借：資產(chǎn)減值損失 60000/貸：壞帳準(zhǔn)備60000/6. 2006年12月20日，A企業(yè)購入乙公司股票 10000股，A企業(yè)將其劃分為

9、交易性金融資產(chǎn)。取得時實際支付價 款100000元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5000元)，另外支付交易費用 1000元。其他資料如下：(1) 2006年12月31日，乙公司股票每股市價為15元。(2) 2007年1月10日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利5000元。(3) 2007年5月5日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利每股元。(4) 2007年5月20日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利3000元。(5) 2007年6月20日，將該股票出售，取得價款160000元存入銀行。要求：編制有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。(1) 購入 借：交易性金融資產(chǎn)一成本95000應(yīng)收股利5000投資收益1000貸：銀行存款 101000

10、(2) 每股市價 15 元 ( 150000-95000)借：交易性金融資產(chǎn)一公允價值變動55000貸：公允價值變動損益 55000(3) 2007年1月10月收到股利借：銀行存款5000 貸：應(yīng)收股利5000(4) 2007年5月5日告分派股利借：應(yīng)收股利3000貸：投資收益3000(5) 2007年5月20日收到股利借：銀行存款3000貸：應(yīng)收股利3000(6)出售/借：銀行存款160000公允價值變動損益 55000貸：交易性金融資產(chǎn)一成本95000一公允價值變動 55000投資收益650007.某公司20X 2年至20X 8年有關(guān)資料如下：/(1)20 X2年1月1日，以銀行存款300

11、萬元購入一項無形資產(chǎn)。 該無形資產(chǎn)的預(yù)1t使用年限為10年。為簡化起見，假定按年計提無形資產(chǎn)攤銷額。(2)20 X6年12月31日，出現(xiàn)減值跡象，預(yù)計該無形資產(chǎn)的可收回金額為142萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預(yù)計使用年限不變。(3)20 X7年12月31日，造成該無形資產(chǎn)減值的因素消失，無形資產(chǎn)的價值上升，預(yù)計該無形資產(chǎn)的可收回金額 為萬元。(4)20 X 8年1月1日，將該無形資產(chǎn)對外出售，取得價款130萬元并收存銀行。 按稅法規(guī)定，應(yīng)繳納營業(yè)稅65000要求：編制該公司從購入無形資產(chǎn)至出售無形資產(chǎn)的會計分錄。20X2年1月1日，購入時借：無形資產(chǎn) 300貸：銀行存款 30020X 2年至

12、20X 6年每月攤銷 300+ 10+12=/借：管理費用貸：累計攤銷/20 X6年12月31日，累計攤銷：X 12X5=150帳面價值：300-150=150,計提減值 150-142=8借：資產(chǎn)減值損失 8/貸：無形資產(chǎn)差值準(zhǔn)備820X7年12月31日，累計攤銷：142 +5=帳面價值：=,減值不用轉(zhuǎn)回。 20 X 8年1月1日，出售時借：銀行存款130 無形資產(chǎn)差值準(zhǔn)備 8累計攤銷/ 貸：無形資產(chǎn) 300'應(yīng)交稅費一應(yīng)交營業(yè)稅 營業(yè)外收入8 .丙公司為增值稅一般納稅人。2007年6月1日，丙公司賒銷一批產(chǎn)品給 B公司，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為400000元，增值稅額為 680

13、00元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交給A公司。該批產(chǎn)品成本為 300000元。該產(chǎn)品銷售已滿足收入確認(rèn)條件。B公司驗收時發(fā)現(xiàn)部分產(chǎn)品規(guī)格與合同規(guī)定不符，要求在價格上給予10%的銷售折讓。丙公司同意后，根據(jù)稅務(wù)部門開具的索取折讓證明單，開具了紅字增值稅專用發(fā)票。7月15日，丙公司收到 B公司支付的貨款。要求：編制丙公司有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。2007年6月1日，銷貨時 借：應(yīng)收帳款 468000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 400000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）68000借：主營業(yè)務(wù)成本 300000,貸：庫存商品 300000開具了紅字增值稅專用發(fā)票借：商品銷售折扣與折讓40000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值

14、稅（銷項稅額）6800貸：應(yīng)收帳款 468007月15日，收到貨款時 /借：銀行存款 421200貸：應(yīng)收帳款 4212009 .甲企業(yè)于2006年1月20日銷售一批材料給乙企業(yè)，不含稅價格為20萬元，增值稅稅率為 17%,按合同規(guī)定，乙企業(yè)應(yīng)于2006年4月1日前償付貨款。由于乙企業(yè)發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定的期限償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議 于7月1日進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議規(guī)定，甲企業(yè)同意減免乙企業(yè)3萬元債務(wù)，余額用現(xiàn)金立即償清。乙企業(yè)于當(dāng)日通過銀行轉(zhuǎn)賬支付了該筆剩余款項，甲企業(yè)隨即收到了通過銀行車t賬償還的款項。甲企業(yè)已為該項應(yīng)收債權(quán)計提了2萬元的壞賬準(zhǔn)備。要求：分別編制甲企業(yè)、乙企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)

15、的會計分錄。甲企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄：2006年1月20日，銷貨時借：應(yīng)收帳款貸：主營業(yè)務(wù)收入 20應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品計提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失2貸：壞帳準(zhǔn)備 2/債務(wù)重組時借：銀行存款/營業(yè)外支出一一彳務(wù)重組損失1壞帳準(zhǔn)備2/貸：應(yīng)收帳款乙企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄：2006年1月20日，購貨時借：原材料20應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）/貸：應(yīng)付帳款債務(wù)重組時借：應(yīng)付帳款貸：銀行存款營業(yè)外收入一一債務(wù)重組利得310 .甲公司欠乙公司購貨款 35萬元。由于甲公司財務(wù)發(fā)生困難，短期內(nèi)不能支付已于 2007年5月1日到期的貨 款。2007年7月1日，經(jīng)雙方協(xié)商，乙公司同意甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)。該產(chǎn)品的公允價值為20萬元，實際成本為12萬