某公司內(nèi)部控制管理知識分析制度(共148頁).doc

1、XXX股份有限公司內(nèi)部控制制度二零零八年七月三十一日說明內(nèi)部控制作為公司治理的關鍵環(huán)節(jié)和經(jīng)營管理的重要舉措，是滲透企業(yè)各個領域、覆蓋企業(yè)各個方面、融合企業(yè)人、財、物管理的系統(tǒng)工程。通過實施內(nèi)部控制，完善治理結構，規(guī)范權力運行，強化監(jiān)督約束，可以有力地促進企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標、提升營運效率、提高信息質(zhì)量、保證資產(chǎn)安全。本制度匯編所稱內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會（或者由企業(yè)章程規(guī)定的廠長辦公會等類似的決策、治理機構，以下簡稱董事會）、管理層和全體員工共同實施的、旨在合理保證實現(xiàn)以下基本目標的一系列控制活動：（一）企業(yè)戰(zhàn)略；（二）經(jīng)營的效率和效果；（三）財務報告及管理信息的真實、可靠和完整；（四）資產(chǎn)的安全

2、完整；（五）經(jīng)營管理的合法合規(guī)。本內(nèi)控制度匯編所載內(nèi)控制度結構分為五個部分：總則、內(nèi)部控制目標、內(nèi)部控制措施、關鍵業(yè)務流程及內(nèi)部控制規(guī)范文件。 本內(nèi)控制度匯編所描述的內(nèi)控制度為公司的關鍵內(nèi)控制度，不包括所有的運作制度，使用者應當根據(jù)本匯編所提示的內(nèi)部控制關鍵措施完善整個公司的管理制度。為了描述方便，對本匯編制度中出現(xiàn)的一些常用名稱加以定義：集團公司：指XXXX股份有限公司，包括集團公司及下屬分子公司；集團公司本部：指股份公司管理本部，不包括下屬分子公司；子（分）公司：指股份公司下轄各分子公司；經(jīng)理層：泛指公司各高層管理人員。 在本匯編中為了形象表述，加入了流程圖，在此對圖標做統(tǒng)一定義，便于閱讀

3、：過程決策單個文件多文檔預設流程流程終止目錄1、貨幣資金052、采購與付款153、存貨264、成本費用405、銷售與收款526、應收賬款627、對外投資698、固定資產(chǎn)829、工程項目9210、資產(chǎn)減值10311、合同11012、融資12013、擔保13314、內(nèi)部審計144XXXX股份有限公司內(nèi)部控制制度-貨幣資金第一章總則第一條為了加強集團公司對貨幣資金的內(nèi)部控制，保證貨幣資金的安全，提高貨幣資金的使用效益，根據(jù)財政部企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見稿）以及國家有關法律法規(guī)，制定本制度。第二條本規(guī)范所稱貨幣資金，是指企業(yè)所擁有或控制的現(xiàn)金、銀行存款、承兌匯票和其他貨幣資金。第三條 各職能部門及子

4、（分）公司應依據(jù)此制度擬定內(nèi)部相關管理制度。第二章 內(nèi)部控制目標第四條 保證集團公司貨幣資金使用合理、合規(guī)。第五條 保證集團公司貨幣資金完整與安全。第六條 保證集團公司貨幣資金使用高效、業(yè)務程序規(guī)范。第三章 內(nèi)部控制措施第七條 授權措施（一）授權方式1、董事會的權限由公司章程規(guī)定或股東大會決定；2、經(jīng)理層人員的權限由董事會進行授權；3、其他人員的授權由公司管理制度明確。（二）權限劃分1、董事會權限：（1）審批資金管理組織建設方案；（2）審批資金管理制度；（3）審批重大資金支付項目等。2、經(jīng)理層人員權限：（1）擬定資金管理方案；（2）擬定資金管理制度；（3）審批銀行賬戶開戶、銷戶申請；（4）建立

5、資金業(yè)務流程和規(guī)范標準；（5）審批資金計劃；（6）財務總監(jiān)審批萬- 萬，總經(jīng)理審批萬元以上資金支付等。3、其他人員權限：（1）執(zhí)行資金管理方案和制度規(guī)定；（2）履行資金業(yè)務流程和規(guī)范；（3）提出資金使用計劃和資金使用申請；（4）提出銀行賬戶開戶、銷戶申請；（5）財務經(jīng)理核準萬元以下資金支付項目。（三）授權管理1、審批人根據(jù)貨幣資金授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權限；2、經(jīng)辦人在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務；3、對于審批人超越授權范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人有權拒絕并應拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈嗖块T報告。第八條記錄報告措施（一）出納人員每天下

6、班前必須將當日發(fā)生的貨幣資金收支業(yè)務發(fā)生額及余額報告財務經(jīng)理，每周星期一向財務經(jīng)理、財務總監(jiān)和總經(jīng)理報送上周貨幣資金變動情況表；（二）所有資金會計記錄必須日清月結，報審核人員及時審核；（三）月度銀行賬戶對賬單、余額調(diào)節(jié)表報財務經(jīng)理。第九條崗位制衡措施（一）錢賬分管、資金保管與盤點崗位進行分離；（二）申請人、批準人、會計記錄、出納、稽核崗位分離，不由一人辦理資金業(yè)務的全過程；（三）銀行印章由兩人進行保管；（四）出納人員不兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作；（五）網(wǎng)銀支付節(jié)點必須進行崗位交叉設置，嚴禁一人連續(xù)負責兩個節(jié)點操作。第十條人員素質(zhì)控制措施（一）具有良好的職業(yè)

7、道德，無犯罪或過錯記錄；（二）具有符合業(yè)務要求的業(yè)務水平；（三）符合公司規(guī)定的崗位任職要求；（四）熟悉資金紀律和相關結算辦法。第十一條 崗位輪換措施（一）出納三年內(nèi)必須輪換一次；（二）相關的會計崗位原則三年輪換一次，最長不超過五年。第十二條 內(nèi)控責任措施（一）現(xiàn)金收付款業(yè)務由財務部門統(tǒng)一辦理，并且只能由出納辦理；（二）非出納人員不得直接接觸公司的貨幣資金；（三）銀行結算業(yè)務通過公司結算中心辦理；（四）收款收據(jù)和發(fā)票由財務部門的專人開具。第十三條 資金收支實行預算管理（一）各部門及子（分）公司必須編制資金月度預算，嚴禁無預算支出項目；（二）資金預算由財務部審核匯總，經(jīng)財務總監(jiān)審核后報總經(jīng)理辦公會

8、審批；（三）資金支出超預算必須履行資金預算調(diào)整程序。第十四條 監(jiān)督控制措施（一）定期或不定期對資金情況進行抽查，主要抽查：崗位設置情況、授權批準情況、資金計劃執(zhí)行情況、收支兩條線執(zhí)行情況、印章及票據(jù)保管登記情況；（二）對檢查出問題的個人進行責任追究，部門領導負連帶責任。第四章 內(nèi)部控制關鍵業(yè)務流程第十五條 銀行賬戶管理（一）業(yè)務流程圖各級財務部門集團公司本部出納主管財務負責人資金部主管財務經(jīng)理/財務總監(jiān)結算中心賬戶申請 審核指定銀行賬戶辦理納入系統(tǒng)用款申請資金結算賬戶報告賬戶檢查審核審批審批（二）業(yè)務流程控制關鍵點業(yè)務操作操作人控 制 要 求備注1、賬戶申請出納（1）填寫賬戶開戶、銷戶申請，注

9、明賬戶的用途、開戶行等；（2）公司只能開具收入賬戶和支出賬戶，貸款賬戶、稅收賬戶等其他帳戶在集團公司特別批準下可設，未經(jīng)批準不得私自開設賬戶；（3）賬戶申請只能由財務部門出納人員辦理申請。2、賬戶審核、審批財務部門（1）核實賬戶申請的必要性，對其合理性提出初步意見；（2）非財務人員申請一律不審核；（3）所有審核必須留下書面審核意見。集團公司（1）掌握賬戶情況；（2）按流程進行審批，拒絕提前或延后審批。3、指定銀行結算中心（1）及時對審批的賬戶申請進行備案；（2）根據(jù)集團公司的網(wǎng)銀結算系統(tǒng)的建設情況，指定賬戶的開戶銀行。4、納入系統(tǒng)結算中心（1）所有公司賬戶必須納入結算中心結算系統(tǒng)。5、資金結算

10、結算中心（1）票據(jù)管理：內(nèi)部結算票據(jù)統(tǒng)一；外部票據(jù)的購買、保管、領用、銷毀應設專人管理，分崗位設置；所有票據(jù)必須建立登記薄，記錄領用、購買情況，空白票據(jù)由專人管理；票據(jù)簽發(fā)、背書、貼現(xiàn)必須遵守票據(jù)結算紀律；建立票據(jù)盤點制度，及時報告票據(jù)缺失情況。（2）結算管理：資金結算必須遵守國家相關結算政策及管理條例；資金結算必須履行內(nèi)部審批程序、保證手續(xù)齊全；逐步推廣網(wǎng)銀結算程度，提高結算的自動化程度；加強對結算系統(tǒng)關鍵節(jié)點的控制，所有應分離節(jié)點應設置不同崗位辦理，確保結算系統(tǒng)的安全性。6、賬戶檢查主管會計（1）資金結算有無分賬戶使用；（2）銀行是否有外借賬戶現(xiàn)象；（3）是否有系統(tǒng)外賬戶。（三）權限指引1

11、、各級財務部門（1）負責銀行賬戶開戶、銷戶辦理申請及手續(xù)辦理；（2）負責內(nèi)部賬戶核對及資金的安全。2、集團公司本部（1）審批公司銀行賬戶開戶、銷戶申請；（2）掌握公司銀行賬戶情況。3、結算中心（1）對公司銀行賬戶的開戶、銷戶事項有備案權；（2）負責公司資金結算；（3）負責對公司銀行賬戶進行核查。第十六條 對外付款管理（一）業(yè)務流程圖財務部門結算中心財務人員記賬票據(jù)管理稽核出納主管憑證審核憑證整理記賬審核填制單據(jù)報表審閱流程獲取對賬單對賬余額調(diào)節(jié)表賬務調(diào)整報表報表審閱流程付款委托書/網(wǎng)銀付款業(yè)務審批流程制作憑證填制單據(jù)單據(jù)復核對外付款附件粘貼憑證處理網(wǎng)銀稽核（二）業(yè)務流程關鍵控制點業(yè)務操作操作人

12、控 制 要 求備注1、 付款委托書2、 網(wǎng)銀付款財務部門出納（1）根據(jù)格式填寫付款委托書或登陸網(wǎng)銀系統(tǒng)履行付款程序，注明款項的用途、金額、收款單位、收款賬號、預算、支付方式等；（2）相關附件齊全：預算、發(fā)票、入庫驗收單、收據(jù)及相關批準文件；附件無涂改現(xiàn)象；（3）審批程序齊全：簽字手續(xù)完備，程序履行規(guī)范；（4）賬戶資金足額；（5）大額現(xiàn)金提取應提前一天通知結算中心。2、制作憑證結算中心記賬員（1）審核付款委托書填寫符合要求，審批程序是否完備；（2）賬戶資金是否足額；（3）是否為預算內(nèi)資金支付；（4）及時編制憑證，正確使用科目及準確金額記錄。3、填制票據(jù)結算中心票據(jù)簽發(fā)員（1）正確填寫銀行單據(jù)；（

13、2）復核金額。4、網(wǎng)銀復核、票據(jù)復核及對帳結算中心對賬員（1）復核客戶單位、賬號是否正確；（2）復核付款金額是否一致。（3）月度對賬；（4）分賬戶、分明細對賬；（5）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，分析資金差異原因。5、審核結算中心稽核員（1）金額、賬戶使用正確；（2）科目使用正確；（3）后續(xù)附件齊全。結算中心主管（1）總體審核；（2）程序是否履行。6、報表結算中心主管（1）每日及時向財務部提供賬戶資金信息；（2）每日及時提供資金收支報表；（3）提供資金沉墊情況；（4）提供資金管理建議。（三）權限指引1、各級財務部門，填制委托付款書或辦理網(wǎng)銀操作程序，及時做好付款會計處理，編制資金報表。2、結算中心（

14、1）記賬員，負責審核委托付款書，經(jīng)辦或核查憑證，整理和裝訂資金憑證；（2）稽核核員，負責記帳憑證的復核及打印，對憑證進行記賬處理，稽核網(wǎng)銀操作；（3）票據(jù)簽發(fā)員，負責銀行票據(jù)填寫及空白票據(jù)管理；（4）稽核員，負責復核簽發(fā)的銀行票據(jù)、負責獲取銀行對賬單及與銀行對賬；（5）出納，負責辦理現(xiàn)金收付、銀行存現(xiàn)業(yè)務，負責辦理與銀行有關的結算業(yè)務；（6）主管，負責總體復核憑證，組織編制資金報表和分析報告。第十七條 收款管理（一）業(yè)務流程圖銷售財務結算中心銷售處財務人員主管記賬稽核出納業(yè)務人員收款業(yè)務流程制作憑證登記回單資金回單回單分類記賬獲取對賬單對賬余額調(diào)節(jié)表憑證復核收款通知書賬務處理報表報表審閱流程報

15、表報表審閱流程（二）業(yè)務流程關鍵控制點業(yè)務操作操作人控 制 要 求備注1、資金回單結算中心銀行業(yè)務（1）及時獲取銀行回單，及時了解回款信息；（2）及時查詢各公司銀行收入賬戶資金信息；（3）對統(tǒng)一回到集團公司戶頭的資金分清資金來源與歸屬，及時給結算單位入賬；（4）資金回款信息及時向主管申報。2、憑證復核結算中心復核員（1）憑證是否及時處理；（2）憑證資金是否正確；（3）科目使用是否正確；（4）及時向各公司編制收款或資金上劃通知書。3、回單分類銷售公司業(yè)務人員（1）及時對回款進行來源與歸屬識別；（2）分類信息及時反饋結算中心。（三）權限指引1、銷售財務部門，分析應收賬款賬齡、督促業(yè)務人員回款；及時

16、處理回款憑證；及時編制資金報表報公司領導審閱。2、結算中心（1）銀行業(yè)務員，及時獲取回單信息。（2）稽核員，及時獲取對賬單，及時對賬，準確編制余額調(diào)節(jié)表送領導審閱。（3）稽核員，復核憑證的正確性，及時記賬和發(fā)布回單。（4）記賬，及時編制記帳憑證。（5）主管，及時組織編制資金報表，送領導審閱。3、銷售處，及時識別資金來源與歸屬。第五章 內(nèi)部控制活動規(guī)范文件第十八條 制訂本管理制度參考的規(guī)范文件：（一）中華人民共和國會計法（二）中華人民共和國票據(jù)法（三）企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范（四）企業(yè)內(nèi)部控制具體規(guī)范第xx號貨幣資金（征求意見稿）（五）支付結算制度（六）現(xiàn)金暫行管理條例（七）國家其他相關法律、法

17、規(guī)及公司相關規(guī)定XXXX股份有限公司內(nèi)部控制制度-采購與付款第一章 總則第一條為了加強集團公司對采購與付款的管理和控制，規(guī)范采購與付款行為，防范采購與付款過程中的差錯與舞弊，根據(jù)財政部企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見稿）及國家有關法律法規(guī)，制定本制度。第二條本規(guī)范所稱采購與付款，是指企業(yè)外購商品或勞務并支付價款的行為。第三條 各職能部門及子（分）公司應依據(jù)此制度擬定內(nèi)部相關管理制度。第二章 內(nèi)部控制目標第四條 規(guī)范采購與付款管理行為，理順采購與付款管理程序。第五條 降低公司在采購與付款過程中的差錯與舞弊。第六條防范公司采購與付款的風險，減少公司損失，提高資金運營效率。第三章 內(nèi)部控制措施第七條 授權

18、批準措施（一）授權方式1、董事會的權限由公司章程規(guī)定或股東大會決定；2、經(jīng)理層人員的權限由董事會進行授權；3、其他人員的授權由公司管理制度明確。（二）權限劃分項 目審批人審批權限1、采購政策董事會或授權董事長（1）審批采購制度；（2）閉會期間授權董事長審批2、月度采購計劃總經(jīng)理或授權分管副總（1）以總經(jīng)理辦公會議形式審批或授權分管副總審批。3、采購作業(yè)計劃分管副總（1）按公司授權范圍審批。4、采購合同董事會 金額以上總經(jīng)理 金額以上或工程合同其它被授權人授權金額以內(nèi)5、戰(zhàn)略性采購（儲備性物資）董事會（1）重大金額審批；（2）授權總經(jīng)理審批。6、付款財務經(jīng)理萬以內(nèi)支付項目財務總監(jiān)萬元以內(nèi)項目總經(jīng)

19、理萬元以上項目（三）批準方式（1）采購政策及重大戰(zhàn)略性采購，經(jīng)董事會決議后，由董事長審批；（2）月度采購計劃，由總經(jīng)理召開總經(jīng)理辦公會議決定，總經(jīng)理簽署；（3）采購業(yè)務的其他事項審批，在業(yè)務單元或公司設定的審批單上簽批。（四）授權批準管理1、審批人根據(jù)采購與付款授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越權限審批；2、經(jīng)辦人在職責范圍內(nèi)，按照權限人的批準意見辦理采購與付款事項；3、對于審批人超越授權范圍審批，經(jīng)辦人有權拒絕并應拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈嗖块T報告。第八條記錄與報告措施（一）采購與付款過程記錄1、采購部門對采購過程中的詢價、談判、招標、評審、簽署等各環(huán)節(jié)設置記錄憑證，

20、登記供應商情況、招標情況、評審等內(nèi)容；2、采購部門必須設置采購明細賬和付款明細賬，詳細記錄采購情況與付款情況等內(nèi)容，并定期與對應的財務部門核對供應商付款信息。（二）采購與付款會計記錄1、財務部門按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，對采購與付款業(yè)務及時核算，正確反映采購金額和付款金額；2、財務部門定期與采購部門核對采購明細賬及供應商明細賬，核對不符，及時查明原因，并報告處理。（三）采購與付款報告1、采購部門應每月編制“采購與付款情況表”，詳細注明本月采購情況及付款情況；2、對預付款超過3個月而未能到貨的事項，應及時向財務部和公司主管領導反映。第九條 崗位制衡控制措施（一）請購與審批崗位進行分離；（二）

21、詢價與確定供應商崗位進行分離；（三）采購合同的訂立與審核崗位進行分離；（四）采購、驗收與相關會計記錄崗位進行分離；（五）付款的申請、審批與執(zhí)行崗位進行分離。第十條采購人員素質(zhì)控制措施（一）具有良好的職業(yè)道德；（二）符合公司規(guī)定的崗位任職要求；（三）熟悉材料性質(zhì)及公司生產(chǎn)流程；（四）了解國家相關的采購法規(guī)。第十一條崗位輪換控制措施對辦理采購業(yè)務的人員定期（建議3年）進行崗位輪換，防范采購人員利用職權和工作便利收受商業(yè)賄賂、損害企業(yè)利益的風險。第十二條內(nèi)控責任控制措施（一）物資的采購由采購部門統(tǒng)一辦理；（二）付款和會計記錄由財務部門辦理；（三）公司未經(jīng)授權的機構或人員，不得辦理存貨業(yè)務。第十三條集

22、中采購控制措施集團公司成立物流公司，統(tǒng)一對下述物資進行集中采購與管理：（一）生產(chǎn)常用物資；（二）生產(chǎn)通用物資；（三）大型大批量物資；（四）貴重物資（金額超萬元的）；（五）其他特殊物資。第十四條 計劃采購控制措施（一）采購計劃編制，采購部門根據(jù)銷售計劃、生產(chǎn)計劃、資金籌措計劃及倉儲情況等制定采購計劃，合理確定采購的結構和數(shù)量。（二）計劃報送時間1、子（分）公司月度物資需求計劃必須在每月3日前報送物流公司；2、追加計劃在計劃確定后2日內(nèi)由子（分）公司供應部門及時報送物流公司；3、物流公司匯總平衡后，提交集團公司總經(jīng)理辦公會審批；3、特需計劃要在集團公司批復后，按照集團公司批復要求由供應部門3日內(nèi)報

23、送物流公司。（三）采購計劃一經(jīng)確定，必須從嚴執(zhí)行，嚴禁無計劃執(zhí)行采購。（四）在物流公司沒有成立的時間內(nèi)，各子公司采購計劃按上述時間報集團公司供銷部，由供銷部匯總平衡后，提交集團公司總經(jīng)理辦公會審批。第十五條監(jiān)督控制措施（一）監(jiān)督檢查主體，集團公司審計部及財務部采用定期或不定期方式對公司采購與付款行為進行審計和監(jiān)督。（二）監(jiān)督檢查內(nèi)容1、采購與付款業(yè)務相關崗位及人員的設置情況，重點檢查是否存在不相容職務混崗的現(xiàn)象；2、采購與付款業(yè)務授權批準制度的執(zhí)行情況，重點檢查授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為；3、物資采購是否嚴格按照計劃進行采購，有無預算外采購項目；4、付款有無付款計劃，采購預付款

24、控制情況；5、會計核算制度的執(zhí)行情況，重點檢查采購與付款記錄是否真實、完整、及時。（三）監(jiān)督檢查結果處理1、對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的采購與付款業(yè)務內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負責監(jiān)督檢查的部門應當告知有關部門，有關部門應當及時查明原因，采取措施加以糾正和完善。2、監(jiān)督檢查部門應當向總經(jīng)理或財務總監(jiān)報告采購與付款事項業(yè)務內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和有關部門的整改情況。第四章 內(nèi)部控制關鍵業(yè)務流程第十四條采購流程（一） 業(yè)務流程圖物流公司集團公司本部領導審批內(nèi)部審核制訂月度采購計劃制訂采購作業(yè)計劃權限審批超權限審批選擇供應商招標、詢價、比價參與及審核簽約監(jiān)督檢查采購驗收會計處理貨款支付程序物資需求計劃匯總計劃審

25、閱（二）業(yè)務流程關鍵控制點業(yè)務操作操作人控制要求1、物資需求計劃子（分）公司生產(chǎn)部門計劃員（1）每月3日前根據(jù)本月銷售計劃、生產(chǎn)計劃和物資消耗定額編制物資需求計劃。物流公司計劃員（1）每月5日前匯總各子（分）公司物資需求計劃?？偨?jīng)理或被授權的物流公司經(jīng)理（1）審閱需求計劃。2、月度采購計劃物流公司計劃員（1）依據(jù)物資需求計劃及倉庫存儲量編制月度采購計劃?？偨?jīng)理或被授權的權限審批人（2）審批月度采購計劃。3、采購作業(yè)計劃采購計劃員（1）根據(jù)物料管理系統(tǒng)采購提示和月度物資月度計劃，編制采購作業(yè)計劃；（2）按授權報審批人批準后，將采購作業(yè)單下達采購員；（3）采購作業(yè)計劃分送倉庫、財務等部門?？偨?jīng)理或

26、被授權的物流公司經(jīng)理（1）按授權審簽作業(yè)計劃。4、選擇供應商采購員（1）尋找供應商以保證：供應物料順暢；進料品質(zhì)穩(wěn)定；交貨數(shù)量符合；交貨期準確；各項工作協(xié)調(diào)。（2）建立供應商檔案，編制供應商清單，記錄主要供應商的表現(xiàn)和交易情況；（3）建立與供應商的穩(wěn)定關系；（4）采購前在合格的供應商清單中選擇并通知至少三家供應商報送報價清單。生產(chǎn)、技術、質(zhì)量、采購、保管、財務部門（1）制訂選擇主要供應商評審標準，包括：供貨歷史；供貨能力和頻率；產(chǎn)品質(zhì)量及質(zhì)量控制能力；服務水平；財務及信用狀況；管理規(guī)范；來自其他客戶的評價。（2）定期審定供應商清單。（3）定期對供應商優(yōu)化，將不合格供應商剔出供應商清單。5、招標

27、、詢價、比價采購員/招標小組（1）收集市場價格信息；（2）在合格供應商范圍內(nèi)，選擇供應商進行報價，并對供應商報送的報價清單進行比價；（3）與歷史交易記錄比較（最近三筆以上同一材料的交易價格和去年同期交易價格）；（4）與公司下達的采購指導價比較；（5）分析價格趨勢，填寫價格比較單，報主管審批；（6）招標按照招標管理程序執(zhí)行；（7）確定供應商，與供應商談判，就交易數(shù)量、質(zhì)量、交貨期、運輸方式、結算、責任等達成協(xié)議，擬定合同，按授權報請批準或確認；（8）合同條款應符合中華人民共和國合同法的規(guī)定；（9）重要采購合同至少有兩人參加洽談；（10） 元以上的采購必須簽訂合同，并送財務部門一份；（11） 元以

28、上的采購合同必須經(jīng)審計部門審計；（12）雙方簽署的訂單視同合同；審計部（1）單項 萬元以上的大宗采購，在合同簽署前進行審計，在審批單上簽署書面意見；（2）重點審計合同的采購方式選擇是否合理、供應商是否合格、采購價格是否合理等。6、簽約物流公司經(jīng)理（1）根據(jù)市場情況確定采購方式：反拍賣；招標；比價；議價；訪價（金額小，且對產(chǎn)品質(zhì)量影響小或無影響）。（2）按授權審簽合同。7、采購采購員（1）提貨或通知供應商送貨；（2）記錄供應商檔案；（3）登記采購手冊；（4）裝訂采購作業(yè)單、訂單或合同存檔。8、驗收子（分）公司質(zhì)量檢驗員（1）制定需質(zhì)檢的材料清單；（2）對需質(zhì)量檢驗的材料，接到質(zhì)檢通知后立即進行質(zhì)

29、量檢驗；（3）出具質(zhì)檢報告或在收料單上標明質(zhì)檢結果：“合格”或“不合格”；（4）對不符合質(zhì)量要求的材料提出處理意見；（5）對不符質(zhì)量要求的材料加以顯著標記。倉庫保管員（1）將送來的貨物放在待驗區(qū)，將檢驗合格的貨物放在適當?shù)奈恢?；?）對需質(zhì)檢員質(zhì)檢的材料，通知質(zhì)檢員質(zhì)檢；（3）對貨物進行數(shù)量驗收和質(zhì)量驗收，對無采購作業(yè)計劃的貨物以及超計劃采購的貨物經(jīng)批準后方能驗收；（4）將不合格的貨物隔離放置，并加以標記；（5）正確使用計量設備和儀器；（6）出具送貨差異報告（多送或少送）；（7）對驗收合格的材料，填制入庫單，登記實物賬，對實際驗收入庫的貨物予以確認，對發(fā)票未到的收料在月末暫估入庫。物流公司經(jīng)理

30、（1）批準或不批準超計劃采購；（2）對質(zhì)量差異報告提出退貨或降價處理批示；（3）對送貨差異報告批示；（4）責成查明差異責任和質(zhì)量不符責任。采購員（1）查明差異原因和質(zhì)量不符原因；（2）按物流公司經(jīng)理批示辦理退貨、降價談判、補足貨物等事宜；（3）記錄采購差異的內(nèi)容及處置過程。9、貨款支付財務部門會計（1）將發(fā)票聯(lián)與稅收抵扣聯(lián)匹配核對；（2）發(fā)票與合同及采購計劃匹配核對；（3）發(fā)票與收料單匹配核對；（4）按合同及付款手續(xù)填制付款憑證；出納（1）根據(jù)審核的付款憑證和合同規(guī)定的付款方式付款。（三）權限指引1、物流公司（1）負責匯總物資需求計劃；（2）負責制訂采購計劃；（3）負責采購事項辦理；（4）負責

31、供應商評價及檔案系統(tǒng)建立；（5）負責物資調(diào)配及退貨處理；（6）負責會計處理。2、集團公司本部（1）審閱物資需求計劃；（2）審批物資采購計劃；（3）監(jiān)督檢查物流公司采購與付款業(yè)務執(zhí)行情況。第十五條貨款支付（一） 業(yè)務流程圖物流公司集團公司本部業(yè)務科財務科財務經(jīng)理財務總監(jiān)總經(jīng)理付款申請審核權限審批負責人審核權限審批權限審批對外付款（二）業(yè)務流程關鍵控制點業(yè)務操作操作人控 制 要 求備注（1）付款申請物流公司業(yè)務科（1）填寫付款申請單，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等；（2）附相關附件：計劃、發(fā)票、入庫單等；（3）由業(yè)務科室的經(jīng)辦人員辦理申請；（4）需要大額現(xiàn)金支付提前一天通知結算中心。（2）

32、財務審核物流公司財務科（1）審核發(fā)票情況；（2）審核物資入庫情況；（3）審核合同約定的結算方式；（4）審核有無資金計劃。（3）權限審批集團公司財務經(jīng)理/財務總監(jiān)/總經(jīng)理（1）財務經(jīng)理核準 萬元以下支付項目（含 萬）；（2）財務總監(jiān)審批 萬到 萬元以下支付項目（含 萬）；（3）總經(jīng)理審批 萬元以上項目。（三）權限指引1、物流公司（1）提出付款申請；（2）負責審核付款的合理性、必要性；（3）辦理付款審批手續(xù)；（4）負責會計核算。2、集團公司本部（1）權限審批付款項目。第五章 內(nèi)部控制活動規(guī)范文件第十七條 制訂本管理制度參考的規(guī)范文件：（一）中華人民共和國會計法；（二）內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范；（三

33、）內(nèi)部會計控制具體規(guī)范第xx號采購與付款（征求意見稿）；（四）國家其他相關法律、法規(guī)及公司的相關規(guī)定。XXXX股份有限公司內(nèi)部控制制度-存貨第一章 總則第一條為了加強集團公司對存貨的管理和控制，保證公司存貨的安全完整，提高存貨運營效率，根據(jù)財政部企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見稿）以及中華人民共和國會計法等國家有關法律法規(guī)，制定本制度。第二條本規(guī)范所稱存貨，是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料，主要包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品等。第三條 各職能部門及子（分）公司應依據(jù)此制度擬定內(nèi)部相關管理制度。第二章 內(nèi)部控

34、制目標第四條 規(guī)范存貨管理行為，理順存貨管理程序。第五條 保證公司存貨的安全完整，提高存貨運營效率。第六條合理確認存貨價值，防止并及時發(fā)現(xiàn)和糾正存貨業(yè)務中的各項差錯和舞弊。第三章 內(nèi)部控制措施第七條 授權批準措施（一）授權方式1、董事會的權限由公司章程規(guī)定或股東大會決定；2、經(jīng)理層人員的權限由董事會進行授權；3、其他人員的授權由公司管理制度明確。（二）權限劃分項 目審批人審批權限1、存貨政策董事會/董事長（1）審批。2、月度生產(chǎn)計劃總經(jīng)理或授權分管副總（1）以總經(jīng)理辦公會議形式審批或授權分管副總審批。3、生產(chǎn)作業(yè)計劃公司授權審批人（1）總經(jīng)理授權相關審批人。4、存貨發(fā)出公司授權審批人（1）總經(jīng)

35、理授權相關審批人。5、存貨報廢、與處置總經(jīng)理（1）審批或授權審批。6、戰(zhàn)略性生產(chǎn)董事會（1）重大金額審批；（2）授權總經(jīng)理審批。7、接受投資或債務重組等方式取得存貨總經(jīng)理（1）審批或授權審批。（三）批準方式1、董事會審批事項經(jīng)決議后由董事長簽批；2、月度生產(chǎn)計劃、由總經(jīng)理召開總經(jīng)理辦公會議或授權總經(jīng)理決定，并以文件或其他形式下達執(zhí)行；3、存貨業(yè)務的其他事項審批，在業(yè)務單或公司設定的審批單上簽批。（四）授權批準管理1、審批人根據(jù)存貨授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越權限審批；2、經(jīng)辦人在職責范圍內(nèi)，按照權限人的批準意見辦理存貨事項；3、對于審批人超越授權范圍審批，經(jīng)辦人有權拒絕并

36、應拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈嗖块T報告。第八條存貨記錄與報告措施（一）存貨實物記錄1、對存貨取得驗收、入庫、保管、領用、發(fā)出及處置等各環(huán)節(jié)設置記錄憑證，登記存貨的類別、編號、名稱、規(guī)模型號、計量單位數(shù)量、單價等內(nèi)容；2、存貨管理部門（倉庫）必須設置實物明細賬，詳細登記收、發(fā)、存存貨的類別、編號、名稱、規(guī)模、型號、計量單位、數(shù)量、單價等內(nèi)容，并定期與財務部門核對；3、對代管、代銷、暫存的存貨，單獨記錄，避免與公司存貨混淆。（二）存貨會計記錄1、財務部門按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，對存貨及時核算，正確反映存貨的收、發(fā)、存的數(shù)量和金額；2、財務部門定期與存貨管理部門核對存貨和存貨賬，核對不符

37、，及時查明原因，并報告處理。（三）存貨報告1、倉庫保管員每月末編制“存貨動態(tài)表”，詳細反映存貨的收、發(fā)、存情況；2、存貨期已超三個月的存貨，倉庫保管員應在“存貨動態(tài)表”中注明其采購或生產(chǎn)時間，生產(chǎn)廠家、庫存原因等；3、發(fā)現(xiàn)存貨盈虧、霉爛變質(zhì)及六個月以上的呆滯物品等情況，及時填寫報告單，逐級上報到總經(jīng)理。第九條 崗位制衡措施（一）存貨的請購與審批、審批與執(zhí)行應分離；（二）存貨的采購與驗收、付款分離；（三）存貨的保管與清查分離；（四）存貨的保管與會計記錄分離；（五）存貨的銷售與收款分離；（六）存貨發(fā)出的申請與審批，申請與會計記錄分離；（七）存貨處置的申請與審批、審批與執(zhí)行分離；（八）公司內(nèi)不得由同

38、一部門或個人辦理存貨的全過程業(yè)務。第十條 素質(zhì)控制措施（一）具有良好的職業(yè)道德。（二）符合公司規(guī)定的崗位任職要求。（三）熟悉存貨的用途、物理和化學性質(zhì)等基本知識。第十一條內(nèi)控責任控制措施（一）存貨的采購由采購部門辦理；（二）存貨的質(zhì)量由質(zhì)量部門辦理驗收；（三）存貨的數(shù)量驗收、保管、發(fā)出、保管由倉儲部門辦理；（四）付款和會計記錄由財務部門辦理；（五）公司未經(jīng)授權的機構或人員，不得辦理存貨業(yè)務。第十二條倉儲與保管控制措施（一）倉儲計劃控制，公司根據(jù)銷售計劃、生產(chǎn)計劃、采購計劃、資金籌措計劃等制定倉儲計劃，合理確定庫存存貨的結構和數(shù)量。（二）存貨接觸控制，嚴格限制非倉儲人員或其他未經(jīng)授權的人員，接觸

39、存貨。（三）分類保管控制，公司對存貨實行分類保管，對產(chǎn)成品按照質(zhì)次情況分別擺放，對貴重物品、生產(chǎn)用關鍵備件、精密儀器、危險品等重要存貨的保管、調(diào)用、轉(zhuǎn)移等實行嚴格授權批準，且在同一環(huán)節(jié)有兩人或兩人以上同時經(jīng)辦。（四）安全控制1、公司按照國家有關法律、法規(guī)要求，結合存貨的具體特征，建立、健全存貨的防火、防風、防盜和防變質(zhì)等措施，并建立責任追究機制；2、公司倉儲、保管部門建立崗位責任制，明確各崗位在值班輪班、入庫檢查、貨物調(diào)運、出入庫登記、倉場清理、安全保衛(wèi)、情況記錄等各方面的職責任務，并對其進行檢查。（五）生產(chǎn)現(xiàn)場存貨控制，公司生產(chǎn)部門應當加強對生產(chǎn)現(xiàn)場的材料、低值易耗品、產(chǎn)成品等物資的管理和控

40、制，根據(jù)生產(chǎn)特點、工藝流程等，生產(chǎn)班組應對轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出存貨的品種、數(shù)量等以及生產(chǎn)過程中廢棄的存貨進行登記。（六）盤點控制1、盤點安排（1）倉庫保管員每月末自盤；（2）財務部門存貨會計每月抽點；（3）部門負責人每月抽點；（4）主管副總經(jīng)理每季抽點；（5）不定期抽點；（6）每年年終結賬日公司全面盤點。2、自盤（1）倉庫保管員每月應對自己經(jīng)管的物資必須自盤一次，庫存品種、規(guī)格超過100種以上的，可以抽點，抽點比例不抵于50%但不少于100種；（2）自盤時，可要求部門負責人派人協(xié)點；（3）自盤時，發(fā)現(xiàn)呆滯物品、變質(zhì)物品、盤盈盤虧，填寫自盤報告單，并由財務部門派人核實。3、抽點（1）抽點人隨機抽點，抽點比

41、例為20%左右；（2）抽點時，由倉庫保管員配合，將未辦妥手續(xù)、及代管貨物分開存放，并加以標識；（3）抽點后，由抽點人填寫抽點表，抽點人和倉庫保管員簽字認可，發(fā)現(xiàn)盈虧，填寫“盤點盤虧匯總表”報總經(jīng)理。4、年終全面盤點（1）年終全面盤點由集團公司財務總監(jiān)組織，由財務部門制定盤點計劃。（2）盤點人員包括盤點人、會點人、協(xié)點人和監(jiān)盤人：盤點人由盤點小組指定，負責點量工作；會點人由財務部門派員擔任，負責盤點記錄；協(xié)點人由倉庫搬運人員擔任，負責盤點時物資搬運；監(jiān)盤人由內(nèi)部審計人員或總經(jīng)理派員擔任，以及負責年度會計報表審計的會計師事務所派員擔任。（3）盤點日由公司財務部門在盤點計劃中確定。（4）會點人按實際

42、盤點數(shù)詳實記錄“盤點表”，由會點人、盤點人、監(jiān)盤人共同簽注姓名、時間；盤點表發(fā)生差錯更正，必須在更正時，由盤點人、監(jiān)盤人及時簽字確認。（5）盤點完畢后，由財務部門將“盤點表”中的盈虧項目加計金額填列“盤點盈虧匯總表”，并與倉庫、生產(chǎn)等部門共同提出分析報告，經(jīng)財務總監(jiān)審核報總經(jīng)理。5、盤盈盤虧處理（1）盤盈盤虧金額由按公司審批權限規(guī)定審批；（2）財務部門根據(jù)審批結果進行賬務處理，倉庫保管員根據(jù)審批結果調(diào)整庫存數(shù)量和金額；（3）公司經(jīng)理辦會會議根據(jù)盤盈盤虧分析報告和公司的相關規(guī)定對責任人員進行處罰。第十三條監(jiān)督控制措施（一）監(jiān)督檢查主體，集團公司審計部及財務部采用定期或不定期方式對公司存貨管理行為

43、進行審計和監(jiān)督。（二）監(jiān)督檢查內(nèi)容1、存貨業(yè)務相關崗位及人員的設置情況，重點檢查是否存在不相容職務混崗的現(xiàn)象；2、存貨業(yè)務授權批準制度的執(zhí)行情況，重點檢查授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為；3、存貨收發(fā)、保管制度的執(zhí)行情況，重點檢查存貨取得是否真實、合理、存貨驗收手續(xù)是否健全，存貨保管的崗位責任制是否落實，存貨清查、盤點是否及時、正確；4、存貨處置制度的執(zhí)行情況，重點檢查存貨處置是否經(jīng)過授權批準，處置價格是否合理，處置價款是否及時收取并入賬；5、存貨會計核算制度的執(zhí)行情況，重點檢查存貨成本核算、價值變動記錄是否真實、完整、及時。（三）監(jiān)督檢查結果處理1、對監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的存貨業(yè)務內(nèi)

44、部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，負責監(jiān)督檢查的部門應當告知有關部門，有關部門應當及時查明原因，采取措施加以糾正和完善。2、監(jiān)督檢查部門應當向總經(jīng)理或財務總監(jiān)報告存貨事項業(yè)務內(nèi)部控制監(jiān)督檢查情況和有關部門的整改情況。第四章 內(nèi)部控制關鍵業(yè)務流程第十四條生產(chǎn)作業(yè)（二） 業(yè)務流程圖子（分）公司集團公司本部月度生產(chǎn)計劃領導審批制訂作業(yè)生產(chǎn)計劃組織生產(chǎn)驗收分類入庫會計核算抽查驗收監(jiān)督檢查（二）業(yè)務流程關鍵控制點業(yè)務操作操作人控 制 要 求備注（1）月度生產(chǎn)計劃集團公司生產(chǎn)技術處（1）根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)能力、月度銷售計劃、庫存存量控制標準，制定月度生產(chǎn)計劃；（2）將生產(chǎn)計劃報總經(jīng)理批準。（2）生產(chǎn)作業(yè)計劃子（分）公司計劃員

45、（1）根據(jù)月度生產(chǎn)計劃及庫存存量控制標準編制生產(chǎn)作業(yè)計劃；（2）生產(chǎn)作業(yè)計劃要考慮平衡生產(chǎn)能力，不能搞突擊生產(chǎn)。（3）組織生產(chǎn)子（分）公司生產(chǎn)車間（1）按生產(chǎn)規(guī)程生產(chǎn)；（2）根據(jù)生產(chǎn)作業(yè)計劃（生產(chǎn)指令）生產(chǎn)；（3）改善生產(chǎn)組織，高效、低耗生產(chǎn)；（4）安全、優(yōu)質(zhì)、按時、按量生產(chǎn)。（4）驗收子（分）公司驗收部門（1）建立質(zhì)量檢驗標準和規(guī)程；（2）生產(chǎn)各工序完工后及時檢驗、出具檢驗報告，或在生產(chǎn)指令卡上簽字；（3）對產(chǎn)品的質(zhì)量等級加以顯著標記。（5）分類入庫子（分）公司保管部門（1）將產(chǎn)品按照質(zhì)量情況分類擺放；（2）每月編制本月完工入庫報表（注明質(zhì)量等級），及時報送財務部門等相關部門。（6）抽查驗收

46、集團公司質(zhì)量抽查部門（1）檢查子（分）公司是否按照驗收規(guī)范程序運作；（2）檢查子（分）公司的驗收是否符合標準。（三）權限指引1、子（分）公司（1）負責根據(jù)月度生產(chǎn)計劃分解生產(chǎn)作業(yè)計劃；（2）負責產(chǎn)品生產(chǎn)；（3）負責產(chǎn)品驗收和存放；（4）負責會計核算。2、集團公司本部（1）統(tǒng)一編制和協(xié)同月度生產(chǎn)計劃；（2）抽查各子（分）公司產(chǎn)品質(zhì)量情況；（3）監(jiān)督檢查子（分）公司會計核算情況。第十五條存貨領用（一）業(yè)務流程圖子（分）公司集團公司本部月度生產(chǎn)計劃部門領導審批制訂作業(yè)生產(chǎn)計劃領料單發(fā)料會計核算定額標準監(jiān)督檢查（二）業(yè)務流程關鍵控制點業(yè)務操作操作人控 制 要 求備注（1）領料單子（分）公司計劃員（1）

47、根據(jù)物料耗用標準編制；（2）根據(jù)原材料實際參數(shù)等調(diào)整用料計劃并作為領料控制標準；（3）填寫領料單，注明物品名稱、規(guī)格型號、申請數(shù)量、產(chǎn)品批別等內(nèi)容。（2）發(fā)料子（分）公司庫管員（1）不經(jīng)批準的領料申請，不予發(fā)料；（2）核對領料單，是否按公司規(guī)定的審批權限審批；（3）按領料單點裝貨物，并與領料員當面點清，不得多發(fā)或少發(fā)；（4）材料按先進先出發(fā)放；（5）與領料員辦理交接手續(xù)，并在領料單簽上名字；（6）調(diào)整貨倉的材料標牌（或物料卡）數(shù)量；（7）發(fā)料后馬上登記實物賬。（三）權限指引1、子（分）公司（1）負責根據(jù)月度生產(chǎn)計劃分解生產(chǎn)作業(yè)計劃；（2）負責根據(jù)材料消耗標準填制領料單；（3）負責會計核算。2、

48、集團公司本部（1）統(tǒng)一編制和協(xié)同月度生產(chǎn)計劃；（2）監(jiān)督檢查子（分）公司會計核算情況。第十六條銷售發(fā)出子（分）公司集團公司本部過磅記錄裝車放單、發(fā)貨發(fā)運與客戶核對會計核算月度調(diào)撥單生產(chǎn)備貨審核提貨單銷售合同提貨單收貨（一）業(yè)務流程圖（二）業(yè)務流程關鍵控制點業(yè)務操作操作人控 制 要 求備注（1）裝車子（分）公司（1）對提貨單核對無誤后，根據(jù)提貨單如數(shù)裝車，并附上檢驗合格證：核對確認數(shù)量、品種、規(guī)格、型號無誤后，在發(fā)貨通知上標注；裝車時應基本保持各車皮一致。（2）填寫裝車單。（2）過磅記錄子（分）公司（1）衡器較準準確；（2）無其他物件干擾；（3）過磅記錄自動傳輸微機處理；（4）過磅時應至少有兩人

49、在場。（3）放單發(fā)貨子（分）公司（1）核對發(fā)貨單的單號、地名、單位名、電話；（2）填寫貨物發(fā)運單如數(shù)及時發(fā)貨；（3）與倉庫保管員雙方在發(fā)運單上簽字，辦理發(fā)貨交接手續(xù)。（三）權限指引1、子（分）公司（1）負責裝車、過磅及發(fā)貨；（2）負責會計核算。2、集團公司本部（1）編制月度內(nèi)部調(diào)撥單。第十七條存貨處置（一） 業(yè)務流程圖子（分）公司物流公司集團公司本部會計處理處置審閱存貨狀況處置申請審批（二）業(yè)務流程關鍵控制點業(yè)務操作操作人控 制 要 求備注（1）存貨狀況子（分）公司（1）根據(jù)存貨的實際情況以及存貨廢舊物資確認標準，填寫存貨狀況表；（2）分析原因，提出分析報告，提出整改管理措施；（3）相關部門應

50、進行復核：質(zhì)量部門進行質(zhì)量檢驗、財務部門進行實物盤查。（2）處置申請子（分）公司（1）優(yōu)先利用為原則；（2）填寫處置申請單，注明處置物的處置原因、處置物的名稱、規(guī)格及型號、數(shù)量、處置方式。（2）處置物流公司（1）未經(jīng)批準不予處置；（2）統(tǒng)一由物流公司進行處置，處置過程透明，子（分）公司應派人參與；（3）處置收入必須上交財務部門；（4）處置必須辦理相關手續(xù)，填寫相關單據(jù)。（三）權限指引1、子（分）公司（1）分析存貨狀況，提出存貨處置建議；（2）負責會計核算。2、物流公司（1）負責處置手續(xù)辦理；（2）負責收款。3、集團公司本部（1）審閱存貨狀況表；（2）審批存貨處置申請。第五章 內(nèi)部控制活動規(guī)范文件第十八條 制訂本管理制度參考的規(guī)范文件：（一）中華人民共和國會計法；（二）內(nèi)部會計控制規(guī)范基本規(guī)范；（三）內(nèi)部會計控制具體規(guī)范第xx號存貨（征求意見稿）；（四）國家其他相關法律、法規(guī)及公司的相關規(guī)定。XXXX股份有限公司內(nèi)部控制制度-成本費用第一章 總則第一條為了加強集團公司對成本費用的內(nèi)部控制，降低成本費用耗費水平，提高集團公司經(jīng)濟效益，根據(jù)財政部企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見稿）以及國家有關法律法規(guī)，制定本制度。第二條本規(guī)范所稱成本，是指可歸屬于產(chǎn)品成本、勞務成本的直接材料、直接人工和其他直接費用，不包括為第三方或客戶墊付的款項。費用，