商品類別稅率一覽表

1、稅率商品類別備注0%蔬菜類不包括腌漬的蔬菜（13%）鮮囹美不包括冷凍肉、燒肉、腌扒（13%鮮蛋類不包括皮蛋咸蛋（13%13%水果、果干，含果用瓜（如西瓜、 甜瓜、哈密瓜等）、糖料植物（如 甘蔗、甜菜等）不包括水果罐頭、果脯、蜜餞，碾磨后園藝產(chǎn)品（如花椒粉、胡椒粉等）（17%）水產(chǎn)類含經(jīng)冷凍、冷藏、鹽漬、干制等防腐處 理和包裝水產(chǎn)品，不含熟制水產(chǎn)臘味大養(yǎng):、五谷雜糧蜂蜜切向、餃子皮、公吞皮、面條、 米粉、面粉等糧食復(fù)制品不包括淀粉、河粉、豬腸粉（17%食用植物油僅指芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、 二| 米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、_ 茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生 產(chǎn)的混合油純牛奶不

2、含用鮮奶加工的各種奶制品，如酸奶、 奶酪、奶油等17%茶葉，含各種毛茶不包括精市I茶17%自產(chǎn)邊銷茶0%摻兌藥物的茶17%藥材、干貨不包括胡椒粉17%油料植物如花生、大豆、茶籽、芝麻子等17%調(diào)味品飲料/奶制品飲料不包括純牛奶（13%）豆制品（豆腐、豆干等）方便面熟食品（面包、熟肉等）罐頭食品、包裝食品煙酒冷凍品類非食品為統(tǒng)一執(zhí)行稅收政策，規(guī)范茶葉稅收征管工作，維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性，根據(jù)稅收法規(guī)的有關(guān)規(guī)定和全省流轉(zhuǎn)稅工作會議精神，現(xiàn)對毛茶和精制茶的劃分問題明確如下：一、毛茶和精制茶的劃分。茶葉是指以采白茶樹上的嫩芽和梗葉經(jīng)加工制成的產(chǎn)品，因其生產(chǎn)工藝和加工程度的不同劃分為毛茶和精制茶。毛茶，是指從

3、茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽經(jīng)吹干、揉拌、發(fā)酵、烘干等簡單工序 初制的，且銷售價(jià)格較低的茶葉。包括綠毛茶、紅毛茶、烏龍毛茶、白毛茶、黑毛茶等 各類毛茶。精制茶，是指將毛茶再經(jīng)篩分、風(fēng)選、揀剔、碎塊、干燥、勻堆、包裝、裝箱等一 定機(jī)械加工工序精制而成的茶葉和用茶鮮葉直接經(jīng)上述機(jī)械加工工序連續(xù)加工的茶葉。 包括綠茶、紅茶、花茶、烏龍茶、速溶茶、袋泡茶、普洱茶、緊壓茶（邊銷茶）以及未經(jīng)機(jī)械加工、以手工方式特別加工的“功夫茶”（高檔手工茶）等各種精制茶。二、根據(jù)以上第一條毛茶和精制茶劃分的規(guī)定，各地在具體執(zhí)行中應(yīng)掌握以下幾點(diǎn)：（一）花茶、速溶茶、袋泡茶、普洱茶、保健茶、緊壓茶一般都為精制茶。（二）我省不

4、產(chǎn)烏龍茶、白茶、黑茶、黃茶，進(jìn)入我省流通的這類茶葉，一般是精制 茶。（三）省產(chǎn)茶葉毛茶（主要是綠毛茶、紅毛茶）和精制茶（主要是精制綠葉和精制紅茶 ） 嚴(yán)格按第一條規(guī)定的工藝劃分，具體由縣（市）國稅局及征收機(jī)關(guān)嚴(yán)格考察各品種生產(chǎn)工藝后確定。（四）為了較為準(zhǔn)確地劃分毛茶和精制茶，茶葉生產(chǎn)者和經(jīng)營者必須如實(shí)填開進(jìn)銷項(xiàng)發(fā)票的品名，毛茶和精制茶必須明確屬實(shí)開具，凡毛茶不填毛茶字樣的，一律按精制茶 的有關(guān)規(guī)定征收增值稅。所得稅法第八十六條企業(yè)所得稅法 第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：（一）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：1.蔬菜、谷物、

5、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；2.農(nóng)作物新品種的選育；3.中藥材的種植；4.林木的培育和種植；5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6.林產(chǎn)品的采集；7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、 牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；8.遠(yuǎn)洋捕撈。（二）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。符合下面稅法的規(guī)定，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷 蔬菜的收入免征增值稅和企業(yè)所得稅。1、增值稅：根據(jù) 中華人民共和國增值稅暫行條例及中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施

6、細(xì)則的規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。a、農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng) 業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。b、農(nóng)產(chǎn)品，是指 初級農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財(cái)政部、 國家稅務(wù)總局 確定。2、企業(yè)所得稅：根據(jù) 中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第八十六條 企業(yè)所得稅法第二十七條第（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指：企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：a、蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；b、灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服 務(wù)業(yè)項(xiàng)目；如果符合上述稅法的

7、規(guī)定，對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自銷蔬菜的收入免征增值稅和企業(yè)所得稅。增值稅資產(chǎn)自銷減免辦理流程及所需資料一、提出申請所需資料：1、減免備案表（3份）；2、書面申請報(bào)告；3、關(guān)于生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目（種植產(chǎn)品目錄）、經(jīng)營狀況、生產(chǎn)過程（生產(chǎn)過程最重要，要詳細(xì)，寫明生產(chǎn)周期）的描述和說明；4、種植地的產(chǎn)權(quán)證明復(fù)印件 （或租賃合同+出租方的產(chǎn)權(quán)證明復(fù)印件）5、種植地所在村委會或、居委會開具的自產(chǎn)自銷證明6、特殊類種植還需資質(zhì)或準(zhǔn)許證等審批材料復(fù)印件7、附種植地照片8、公司3證復(fù)印件二、稅務(wù)局受理三、稅務(wù)局核查1 .資料是否齊全2 .生產(chǎn)過程描述是否符合要求3 .自產(chǎn)自銷是否屬實(shí)，一般到種植基地實(shí)地核查注意：有些省市自產(chǎn)自銷增值稅減免一次只能備案一年，隔一年需重新申請備案一次現(xiàn)在種植農(nóng)產(chǎn)品國家有相應(yīng)的補(bǔ)貼政策扶持，具體內(nèi)容請看下文：一、項(xiàng)目申報(bào)受理單位：供銷合作總社、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)辦項(xiàng)目名稱：農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營項(xiàng)目、土地治理項(xiàng)支持范圍：種植、養(yǎng)殖基地和設(shè)施農(nóng)業(yè)項(xiàng)目；棉花、果蔬、茶葉、食用菌、花卉、蠶桑、畜禽等農(nóng)產(chǎn)品加工項(xiàng)目；儲藏保鮮、產(chǎn)地批發(fā)市場等流通設(shè)施項(xiàng)目。資金補(bǔ)助數(shù)額：80160萬元申請申報(bào)時(shí)間：3月項(xiàng)