企業(yè)會計學-流動負債(二)

1、企業(yè)會計學-流動負債（二）（總分：101.99，做題時間：90分鐘）一、B多項選擇題/B（總題數(shù)：24,分數(shù)：12.00）1. 下列選項中屬于流動負債的是 A.短期借款« B.預收賬款« C.應付利息« D.應交稅費E.預計負債（分數(shù)：0.50 ）A. VB. VC. VD. VE.解析：解析流動負債主要包括短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付股利、應付利息、應交稅費、其他應付款等，預計負債屬于非流動負債。答案為ABCD2. 流動負債的特點有* A.由過去或目前的經(jīng)濟業(yè)務所引起的當前債務B.流動負債的清償會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)* C.能以貨幣

2、確切計量或合理估計的經(jīng)濟責任« D.償還期短* E.履行清償義務時，需要用流動資產(chǎn)、提供勞務或舉借新的流動負債作為償債手段（分數(shù)：0.50 ）A. VB. VC. VD. VE. V解析：解析流動負債具有一般負債具有的特點，如由過去或目前的經(jīng)濟業(yè)務所引起、清償預期會導致經(jīng) 濟利益流出企業(yè)、能以貨幣確切計量或合理估計，除此之外，流動負債還有著自身的特點，如償還期限短、履行償債義務時，需要用流動資產(chǎn)、提供勞務或舉借新的流動負債作為償債手段等。答案為ABCDE3. 流動負債按其產(chǎn)生的原因不同，可分為 * A.融資活動形成的流動負債* B.結算業(yè)務形成的流動負債* C.經(jīng)營過程中形成的流動負

3、債* D.商品流通形成的流動負債* E.利潤分配過程中形成的流動負債（分數(shù)：0.50 ）A. VB. VC. VD.D. V解析：解析流動負債按照產(chǎn)生的原因不同可以分成以下四類： 融資活動形成的流動負債；（2）結算業(yè)務形成的流動負債；（3）經(jīng)營過程中形成的流動負債；（4）利潤分配過程中形成的流動負債。答案為 ABCE4. 按照流動負債償付金額能否確定，可以將流動負債分為 « A.融資活動形成的流動負債« B.結算業(yè)務形成的流動負債C.經(jīng)營過程中形成的流動負債* D.償付金額能夠確定的流動負債E.償付金額視經(jīng)營情況而定的流動負債（分數(shù)：0.50）A.B.C.D. VE. V解

4、析：解析按照流動負債償付金額能否確定，可以將流動負債分為償付金額能夠確定的流動負債和償付金額視經(jīng)營情況而定的流動負債。答案為D呂5. 下列各項屬于非流動負債的是 * A.應付賬款* B.長期借款* C.應付票據(jù)* D.應付債券* E.長期應付款（分數(shù)：0.50 ）A.B.VC.D.VE.V解析：解析非流動負債包括長期借款、應付債券、長期應付款等，應付賬款和應付票據(jù)屬于企業(yè)的流動負債。答案為BDE6. 短期借款的核算內容包括* A.短期借款的取得* B.利息的處理* C.借款的歸還* D.借款的確認（分數(shù):0.50 )A.VB.VC.VD.E.解析：解析E. 借款的計量短期借款的核算主要包括三個

5、方面的內容：（1）短期借款的取得；（2）利息的處理；（3）借款的歸還。答案為ABC7. 下列屬于應付賬款范疇的是 A. 購買商品發(fā)生的債務B. 購買材料發(fā)生的債務C. 接受勞務供應發(fā)生的債務D. 應付賠款E. 存入保證金（分數(shù)：0.50）A.B.C.D.E.解析：解析應付賬款是指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，由于購買商品、材料或接受勞務供應等而發(fā)生的 債務。不屬于上述業(yè)務發(fā)生的，如應付賠款、存入保證金等其他應付款項，不屬于應付賬款的范疇。答案 為ABC8.下列經(jīng)濟業(yè)務中，屬于應付賬款核算范疇的有 A. 存入保證金B(yǎng). 應付賠款C. 購買商品D. 購買材料E. 接受勞務供應（分數(shù)：0.50 ）A.B

6、.C.VD.VE.V解析：解析應付賬款是企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動中由于購買商品、材料或接受勞務供應等而發(fā)生的短期 債務。答案為CDE9. A公司為增值稅一般納稅人，原材料采用實際成本核算。2010年3月1日向甲公司購入原料1批，增值稅發(fā)票注明價款15000元，增值稅進項稅額2550元，材料已經(jīng)驗收入庫。銷售方甲公司提供的付款條件為2/10 , 1/20 , N/30 , A公司采用總價法核算現(xiàn)金折扣。2010年3月18日A公司付款，則2010年3月18日A公司的會計處理為A.應沖減財務費用351元« B.應付賬款減少17374.5元« C.應沖減財務費用175.5元 D.支付

7、銀行存款17550元 E.支付銀行存款17374.5元（分數(shù)：0.50 ）A.B.C. VD.D. V解析：解析2010年3月18日A公司付款，享受1%的現(xiàn)金優(yōu)惠，支付銀行存款17374.5元，應付賬款減少17550元，當期應沖減的財務費用的金額為：17550X1%=175.5（元 ）。答案為C呂10. 關于應付票據(jù)，下列說法正確的是 A.企業(yè)應設置“應付票據(jù)”科目，專門核算應付票據(jù)« B.商業(yè)匯票的付款期限最長不超過6個月 C.企業(yè)出具票據(jù)時，按面值計入該科目的貸方D.帶息票據(jù)期末計提票據(jù)利息時應計入“應付利息”科目* E.應付票據(jù)的期末余額一般在貸方（分數(shù)：0.50 ）A. VB

8、. VC. VD. VE. V解析：解析應付票據(jù)是指企業(yè)購買商品和接受勞務開岀的商業(yè)匯票，我國商業(yè)匯票的付款期限最長不超 過6個月；企業(yè)應設置“應付票據(jù)”科目，專門核算應付票據(jù)；企業(yè)岀具票據(jù)時，不論票據(jù)是否帶息，均 按面值計入該科目的貸方；若為帶息票據(jù)，期末計提票據(jù)利息時應計入“應付利息”科目 到期付款時， 按照票據(jù)面值計入該科目的借方；應付票據(jù)的期末余額一般在貸方，表示尚未到期的應付票據(jù)的面值。答 案為ABCDE11. 下列各項中，屬于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中因購入商品、材料物資及接受勞務供應而發(fā)生的流動負債的是* A.應付賬款* B.應付票據(jù)* C.預收賬款* D.長期應付款* E.其他應付款

9、（分數(shù)：0.50 ）A. VB. VC.D.E.解析：解析應付票據(jù)是指企業(yè)購買商品和接受勞務開岀的商業(yè)匯票，應付賬款是企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營活 動中由于購買商品、材料或接受勞務供應等而發(fā)生的短期債務，因此應付賬款和應付票據(jù)都是因購買商品、材料或接受勞務供應等而發(fā)生的流動負債。答案為ABo12. 甲公司為增值稅一般納稅人，原材料采用實際成本核算。2010年11月1日甲公司購入原材料 1 批,增值稅發(fā)票注明價款為 20000元，增值稅進項稅額為3400元，材料已經(jīng)驗收入庫，甲公司開出3個月的帶 息銀行承兌匯票1張。2011年1月31日票據(jù)到期，甲無款支付，下列說法正確的是 «A.應確認財務費

10、用702元* B.把應付票據(jù)的本金C.把應付票據(jù)的利息20000元轉入短期借款468元轉入短期借款702元轉入短期借款24102 元* D.把應付票據(jù)的利息* E.本期短期借款增加（分數(shù)：0.50 ）A.B. VC. VD.D. V解析：解析2011年1月31日票據(jù)到期，甲無款支付，應把應付票據(jù)的本息轉入應付賬款。借：應付票據(jù)23400應付利息468財務費用234貸：短期借款24102答案為BCE13. 核算職工薪酬應設置的明細科目包括 * A.應付職工薪酬« B.工資C.非貨幣性福利* D.住房公積金* E.職工教育經(jīng)費（分數(shù)：0.50 ）A.B.C.D.E.解析:VVVV解析“應

11、付職工薪酬”科目可以設置“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”等明細科目，應付職工薪酬不能設置本身的明細科 目，A錯誤。答案為BCDE14. 下列工資分配的對應關系正確的是 « A.生產(chǎn)人員一一生產(chǎn)成本« B.車間管理人員一一制造費用« C.銷售機構的人員銷售費用« D.建筑安裝固定資產(chǎn)人員一一在建工程« E.開發(fā)無形資產(chǎn)人員一一研發(fā)支出（分數(shù)：0.50 ）A. VB. VC. VD. VE. V解析：解析一般而言，生產(chǎn)人員的工資，借記“生產(chǎn)成本”科目；車間管理人員的工資，借記“

12、制造費 用”科目專設銷售機構的人員工資，借記“銷售費用”科目 建筑安裝固定資產(chǎn)人員工資，借記“在建 工程”科目，自行開發(fā)無形資產(chǎn)人員工資借記“研發(fā)支岀”科目；其他人員的工資借記“管理費用”。答 案為ABCDE15. 流轉稅是以流轉額和服務收入額為納稅對象征收的稅款包括 * A.增值稅« B.營業(yè)稅«C.消費稅«D.城市建設稅 E.所得稅（分數(shù)：0.50 ）A. VB. VC. VD. VE.解析：解析流轉稅是以流轉額和服務收入額為納稅對象征收的稅款，主要包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、城市建設維護稅等，所得稅不屬于流轉稅的范疇。答案為ABCD16. 增值稅一般納稅人的

13、核算特點是 * A.有權使用增值稅發(fā)票* B.增值稅實行抵扣方式上交* C.實行價外計征* D.實行價與稅分離* E. 般不影響損益計算（分數(shù)：0.50 ）A. VB. VC. VD. VE. V解析：解析增值稅一般納稅人的核算主要有三個特點：（1）有權使用增值稅專用發(fā)票；（2）增值稅：實行抵扣方式上交；（3）實行價外計征，即實行價與稅的分離，所以一般不影響損益計算。答案為ABCDE17. 企業(yè)對應交增值稅設置的專欄主要有 « A.進項稅額« B.銷項稅額«C.進項稅額轉岀« D.已交稅金«E.轉岀多交增值稅（分數(shù)：0.50 ）A.B.C.D.

14、E.解析：VVVVV解析企業(yè)對應交增值稅設置的專欄主要有：“進項稅額”、“銷項稅額”、“進項稅額轉岀”、“已交稅金”、“轉岀多交增值稅”、“轉岀未交增值稅”等。答案為ABCDE18. 下列各項屬于非增值稅應稅項目的是 A.提供非增值稅應稅勞務«B.轉讓無形資產(chǎn)* C.銷售不動產(chǎn)«D.不動產(chǎn)在建工程* E.銷售報廢的生產(chǎn)機器取得收入（分數(shù)：0.50 ）A. VB. VC. VD. VE.解析：解析非增值稅應稅項目包括提供非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程等。答案為ABCD19. 根據(jù)增值稅暫行條例實施細則的規(guī)定，下列屬于小規(guī)模納稅人的是 * A.從事貨

15、物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的、年應征增值稅銷售額在* B.從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的、年應征增值稅銷售額為* C.以從事貨物生產(chǎn)為主，并兼營零售的、年應征增值稅銷售額在D.年應稅銷售額在80萬元（含80萬元）以下的批發(fā)商E.年應稅銷售額在80萬元（含80萬元）以下的零售商50萬元以下的納稅人80萬元的納稅人50萬元以下納稅人（分數(shù)：0.50 ）A. VB.C.VD.VE.V解析：解析根據(jù)增值稅暫行條例實施細則的規(guī)定，小規(guī)模納稅人是指：從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅 勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應征 增值稅銷售額在50萬元以下（含50萬元）的

16、；除上述規(guī)定以外的納稅人， 年應稅銷售額在80萬元（含80萬 元）以下的納稅人。答案為 ACDE20. 消費稅的征收辦法包括« A.從價定率« B.從量定額« C.從價定額« D.從量定率 E.以上都是（分數(shù)：0.50 ）A. VB. VC.D.E.解析：解析本題是對消費稅的征收辦法的考核，消費稅的征收采取從價定率和從量定額兩種方法。答案為ABo21. 委托加工應稅消費品所納消費稅款的會計處理為 * A.委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，所納消費稅不能抵扣* B.委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，所納稅款準予按規(guī)定抵扣C.委托加工

17、的物資收回后直接用于銷售的，消費稅可以按規(guī)定予以抵扣* D.委托加工的物資收回后直接用于銷售的，消費稅計入委托加工物資的成本* E.以上說法都不對（分數(shù)：0.50 ）A.B. VC.C. VE.解析：解析委托加工應稅消費品所納消費稅款，應分別以下情況處理：（1）委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，所納稅款準予按規(guī)定抵扣；（2）委托加工的物資收回后直接用于銷售的，委托方應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資的成本。答案為BD22. 下列哪些費用的繳納會引起當期利潤的變化?* A.增值稅* B. 土地使用稅* C.車船稅* D.城市維護建設稅E.印花稅（分數(shù)：0.50 ）A.B. V

18、C. VD. VE. V解析：解析土地使用稅、車船稅和印花稅計入管理費用，城市維護建設稅計入營業(yè)稅金及附加，都會減 少當期的利潤，增值稅不會影響當期損益。答案為BCDE23. 下列關于印花稅的說法正確的是 A.印花稅可按比例稅率或者按件定額計算« B.印花稅是由納稅人自行計算應納稅額« C.印花稅應計入管理費用« D.通過“應交稅費”科目核算« E.印花稅的交納方法是購買并一次貼足印花稅票（分數(shù)：0.50 ）A. VB. VC. VD. VE. V解析：解析企業(yè)交納的印花稅是由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應納稅額、購買并一次貼足印花稅票的方法 交納的，所以一般

19、不會發(fā)生應付未付稅款的情況。企業(yè)交納的印花稅不需預計應納稅金額，也不存在與稅 務機關清算或結算的問題，因此，交納印花稅不需通過“應交稅費”科目核算，通過“管理費用”科目核 算。答案為ABCDE24. 下列各項中，需要通過“管理費用”科目核算的稅費有 * A.增值稅B.房產(chǎn)稅* C. 土地使用稅* D.車船稅* E.印花稅（分數(shù)：0.50 ）A.B. VC. VD. VE. V解析：解析增值稅通過“應交稅費一一應交增值稅”科目核算，BCDE四項應該通過“管理費用”科目進行核算。答案為 BCDE二、B簡答題/B（ 總題數(shù)：14,分數(shù)：28.00）25. 簡述短期借款的核算內容。(分數(shù)： 2.00

20、) 正確答案： (短期借款的核算主要包括三個方面的內容： (1) 短期借款的取得。企業(yè)應按實際取得的短期借 款數(shù)額，借記“銀行存款”科目，貸記“短期借款”科目。 (2) 利息的處理。短期借款一般是指借款到期 時一次還本付息，如果利息數(shù)額不大，可以在支付時直接計入當期損益，企業(yè)應按實際支付的利息金額， 借記“財務費用”科目，貸記“銀行存款”科目。如果短期借款的利息數(shù)額較大，仍然在到期當月一次把 借款利息全部計入支付當月的財務費用，則不能正確反映各月負擔的短期借款利息的實際情況，這時應根 據(jù)權責發(fā)生制的原則， 按月計提利息計入當期損益， 借記“財務費用”科目， 貸記“應付利息”科目。 (3) 借款

21、的歸還。歸還不定期的短期借款本金，企業(yè)應借記“短期借款”科目，貸記“銀行存款”科目。歸還 的短期借款利息， 應按實際支付的金額， 貸記“銀行存款”科目， 按已預提的利息部分， 借記“應付利息” 科目，二者的差額借記“財務費用”科目。 )解析：26. 簡述負債的確認條件和計量方式。(分數(shù)： 2.00 ) 正確答案： (1) 我國企業(yè)會計準則規(guī)定，將一項現(xiàn)時義務確認為負債，除符合負債定義之外，還必須 同時滿足以下條件：與該義務有關的經(jīng)濟利益很可能流出企業(yè)；未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠 地計量。 (2) 負債的計量方式：從理論上說，對所有負債的計價，應當考慮貨幣的時間價值，即不論其償 付期長短，

22、均應在其發(fā)生時按未來應付金額的現(xiàn)值計價，但在實務中，流動負債償還期限短，到期值與其 現(xiàn)值相差很小，為了方便會計處理，對于流動負債一般以負債發(fā)生時的實際金額作為到期應付金額記賬， 不考慮貼現(xiàn)因素，按歷史成本計量。 )解析：27. 應付賬款入賬時間和金額是如何確定的 ?(分數(shù)： 2.00 ) 正確答案： ( 應付賬款的入賬時間原則上應以所購買物資的所有權轉移、 或接受勞務已經(jīng)發(fā)生為標志。 但在 會計實務中，當貨物和發(fā)票賬單同時到達時，通常待貨物驗收入庫后，才按發(fā)票賬單登記應付賬款，主要 是為了確認購入的物資在質量、數(shù)量和品種上是否與購貨合同以及發(fā)票賬單相符。當貨物和發(fā)票賬單不能 同時到達時，由于應

23、付賬款需按發(fā)票賬單入賬，因此，對于物資已到而發(fā)票賬單未到的情況，應在月份終 了將所購物資和應付賬款暫估入賬，待下月初再用紅字沖回，以便下月發(fā)票賬單到達付款時，按正常程序 核算。應付賬款入賬價值通常按照發(fā)票賬單等憑證記載的實際數(shù)額登記入賬， 當購貨附有現(xiàn)金折扣條件時， 應付賬款的入賬金額會因采用總價法或凈價法核算而有差異。 )解析：28. 簡述應付票據(jù)的概念與分類。(分數(shù)： 2.00 )正確答案： ( 應付票據(jù)是指企業(yè)購買商品和接受勞務開出的商業(yè)匯票。 根據(jù)承兌人不同， 應付票據(jù)分為銀行 承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。應付票據(jù)按票面是否注明利率，分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)。)解析：29. 簡述職工薪酬的

24、含義和內容。(分數(shù)： 2.00 )正確答案： (1) 職工薪酬，是指職工在職期間和離職后企業(yè)提供給職工的全部貨幣性薪酬和非貨幣性薪酬， 既包括提供給職工本人的薪酬，也包括提供給職工配偶、子女或其他被贍養(yǎng)人的福利等。(2) 職工薪酬具體包括：職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、工傷保險 費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；非貨幣性福利；因解除與職工的 勞動關系給予的補償；其他與獲得職工提供的服務相關的支出。 )解析：30. 企業(yè)的工資總額包括哪些內容 ?如何核算 ? (分數(shù)： 2.00 ) 正確答案： ( 企業(yè)應付給職工的工資總

25、額，包括基本工資、經(jīng)常性獎金、各種補貼及工資性質的津貼。 應 付工資的核算包括兩個方面： (1) 工資發(fā)放的核算。應付工資是企業(yè)對職工的負債，在實際工作中，工資 結算包括應付職工工資的計算，代扣款項的計算及實發(fā)金額的計算和發(fā)放。 (2) 工資分配的核算。企業(yè)每 月實際發(fā)生的工資費用，不論是否在當月支付，都應該按照職工的工作性質和有關的成本開支范圍及費用 劃分規(guī)定進行分配。 )解析：31. 簡述增值稅一般納稅人核算的特點。(分數(shù)： 2.00 ) 正確答案： (1) 有權使用增值稅專用發(fā)票； (2) 增值稅實行抵扣方式上交； (3) 實行價外計征，即實行價與 稅的分離，所以一般不影響損益計算。 )

26、解析：32. 企業(yè)的視同銷售行為包括哪些 ?(分數(shù)： 2.00 )正確答案： ( 按照增值稅暫行條例的規(guī)定，對于企業(yè)的下列行為，視同銷售貨物，需計算交納增值稅。(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷； (2) 銷售代銷貨物； (3) 設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人， 將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣(市) 的除外； (4) 將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目； (5) 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費； (6) 將自產(chǎn)、 委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶； (7) 將自產(chǎn)、委托加工或者購進的 貨物分配給股東或者

27、投資者； (8) 將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。 ) 解析：33. 根據(jù)增值稅暫行條例實施細則的規(guī)定，可以按小規(guī)模納稅人納稅的主體包括哪些 ? (分數(shù)： 2.00 ) 正確答案： ( 根據(jù)增值稅暫行條例實施細則的規(guī)定，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅的主體包括： (1) 從事 貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零 售的納稅人，年應征增值稅銷售額在 50 萬元以下 (含50 萬元)的。 (2) 除上述規(guī)定以外的納稅人，年應稅 銷售額在 80 萬元(含80 萬元)以下的納稅人。 年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人。

28、(3) 非企 業(yè)性單位。 (4) 不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)。 ) 解析：34. 簡述營業(yè)稅的會計核算過程。 (分數(shù)： 2.00 ) 正確答案： (1) 生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營活動取得應納營業(yè)稅的業(yè)務收入時，按規(guī)定計算的應交營業(yè)稅，借記“營業(yè) 稅金及附加”科目，如：出租無形資產(chǎn)按規(guī)定應交納的營業(yè)稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，同時按應 交納的營業(yè)稅額，貸記“應交稅費一一應交營業(yè)稅”科目。但是，下列兩種情況例外：企業(yè)銷售不動產(chǎn) 按規(guī)定應交納的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目；企業(yè)出售無形資產(chǎn)應交納的營業(yè)稅，通過“營業(yè) 外收入”或“營業(yè)外支出”科目核算。 (2) 實際繳納營業(yè)稅時，借記“應交稅費應交營業(yè)稅”科

29、目， 貸記“銀行存款”等科目。 )解析：35. 簡述應交城市維護建設稅的內容及核算方法。(分數(shù)： 2.00 ) 正確答案： ( 城市維護建設稅是國家為了加強城市的維護建設， 擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金的來源， 開征 的一種附加稅費。城市維護建設稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)計算征收的一種稅金。按照納稅人所在地的不同，稅率分別規(guī)定為7%、5%和 1%三個檔次。 在會計核算時，企業(yè)按規(guī)定計算出的城市維護建設稅，借記“營業(yè)稅金及附加”等科目，貸記“應交稅費應交城市維護建 設稅”科目；實際繳納時，借記“應交稅費應交城市維護建設稅”科目，貸記“銀行存款”科目。 ） 解析：36

30、. 簡述應交房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅的主要內容。（分數(shù)： 2.00 ） 正確答案： （ 房產(chǎn)稅是指國家對在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收的，由產(chǎn)權所有人繳納的稅種。房產(chǎn)稅 依照房產(chǎn)原值一次減除 10%至 30%后的余額計算交納。 沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的， 由房產(chǎn)所在地稅務機關參 考同類房產(chǎn)核定。房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。土地使用稅是國家為了合理利用城 鎮(zhèn)土地，調節(jié)土地級差收入，提高土地使用效益，加強土地管理而開征的一種稅。土地使用稅以納稅人實 際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。車船稅由擁有并且使用車船的單位和個人交納， 按照適用稅率計算交納。 ）解析：37

31、. 什么是預收賬款 ?核算預收賬款的會計科目應如何設置 ?（分數(shù)： 2.00 ） 正確答案： （1） 預收賬款是企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預收的款項，在企業(yè)向購貨企業(yè)提供貨物或勞務 之前，它就構成了企業(yè)的一項流動負債，預收賬款需要企業(yè)用貨物和勞務清償。 （2） 企業(yè)應設置“預收賬 款”科目核算預收賬款的增減變動情況，該科目貸方登記預收賬款的數(shù)額和購貨單位補付貨款的數(shù)額，借 方登記企業(yè)向購貨方發(fā)貨后沖銷的預收賬款和退回購貨方多付貨款的數(shù)額。 ）解析：38. 簡述其他應付款的內容。（分數(shù)： 2.00 ） 正確答案： （ 其他應付款是指除了短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅

32、費等 以外發(fā)生的需要在 1 年之內償付的應付和暫收其他單位和個人的款項，主要包括應付經(jīng)營性租入固定資產(chǎn) 和包裝物的租金、存入保證金 （ 如收取的出租包裝物押金 ） 、各種統(tǒng)籌退休金、應付賠償和罰款等。 ） 解析：三、B 賬務處理題 /B（ 總題數(shù)： 5，分數(shù)： 34.00）A公司為增值稅一般納稅人，原材料采用實際成本核算。A公司于應付票據(jù)有關的業(yè)務如下：（1）2010年10月1 日，A公司購入原材料1批，增值稅發(fā)票注明價款為10000 元，增值稅進項稅額為1700元，材料已經(jīng)驗收入庫，A公司開出3個月的商業(yè) 承兌匯票 1 張。（2）3個月后票據(jù)到期時，A公司以銀行存款償還票據(jù)款。 要求 （分數(shù)

33、： 6.00 ）（1）. 分別編制上述業(yè)務的會計分錄。（分數(shù)： 2.00 ）正確答案： （ 材料驗收入庫，開出商業(yè)承兌匯票時， A 公司編制會計分錄如下： 借：原材料 10000 應交稅 費一一應交增值稅（進項稅額）1700貸：應付票據(jù)11700 3個月后票據(jù)到期時，A公司以銀行存款償還票 據(jù)款，編制會計分錄如下： 借：應付票據(jù) 11700 貸：銀行存款 11700）解析：（2）.如果3個月后票據(jù)到期時，A公司無款償還票據(jù)，應如何進行會計處理。（分數(shù)：2.00）正確答案：（如果3個月后票據(jù)到期時，A公司無款償還票據(jù)，則應編制會計分錄如下：借：應付票據(jù)11700貸：應付賬款 11700）解析：(

34、3) . 某公司結算本月應付職工薪酬共 90000 元，其中：生產(chǎn)人員工資 40000 元，車間管理人員工資 10000 元，廠部管理人員工資 30000 元，在建工程人員工資 10000 元。從銀行提取現(xiàn)金，發(fā)放本月工資共 90000 元。 要求 根據(jù)上述資料編制相關的會計分錄。(分數(shù)： 2.00 ) 正確答案： (1) 月末結算工資時， 編制會計分錄如下： 借：生產(chǎn)成本 40000 制造費用 10000 管理費用 30000 在建工程 10000 貸：應付職工薪酬工資 90000 (2) 提取現(xiàn)金，備發(fā)工資時，編制會計分錄如下： 借： 庫存現(xiàn)金 90000 貸：銀行存款 90000 (3)

35、 用現(xiàn)金發(fā)放工資時，編制會計分錄如下： 借：應付職工薪酬 工資 90000 貸：庫存現(xiàn)金 90000)解析：大海公司 2010年 12 月的應付職工薪酬總額為 300390元，由于公司為員工提供 住宿，所以公司從員工工資中代扣房租 3200 元，代扣其他費用 750 元，2010年 12月 31日，大海公司用現(xiàn)金支付應付工資并結轉代扣款項。 要求 (分數(shù)： 8.00 )(1) . 編制大海公司 2010 年 12月支付工資的會計分錄。(分數(shù)： 2.00 )正確答案： (大海公司實際應付給職工的工資額： 300390-3200-750=296440( 元) 大海公司 2010年 12月支 付付工

36、資時，編制會計分錄如下： 借：庫存現(xiàn)金 296440 貸：銀行存款 296440 用現(xiàn)金支付應付工資并結 轉代扣款項，編制會計分錄如下： 借：應付職工薪酬工資 300390 貸：庫存現(xiàn)金 296440 其他應付款 房屋租金 3200 其他應付款其他費用 750)解析：(2) . 編制大海公司 2010 年 12月結轉代扣款項的會計分錄。(分數(shù)： 2.00 ) 正確答案： ( 甲公司簽發(fā)轉賬支票支付代扣的房屋租金和水電費時，編制會計分錄如下： 借：其他應付款 房屋租金 3200 其他費用 750 貸：銀行存款 3950)解析：(3) . 某公司結算本月應付職工薪酬共 60000 元，其中：生產(chǎn)人

37、員工資 20000 元，車間管理人員工資 5000 元， 行政管理人員工資 10000 元，銷售人員工資 20000 元，在建工程人員工資 5000 元。該公司按工資總額的 14%計提應付福利費。 要求 據(jù)此編制會計分錄。(分數(shù)： 2.00 ) 正確答案： ( 借：生產(chǎn)成本 2800 制造費用 700 管理費用 1400 銷售費用 2800 在建工程 700 貸：應付職 工薪酬職工福利 8400)解析：(4) . 紅星公司為增值稅一般納稅人，原材料采用實際成本核算。2009年 3月發(fā)生下列購貨業(yè)務： (1) 購入原材料 1 批，取得的增值稅專用發(fā)票注明：價款 50000 元，增值稅額 8500

38、 元，共計 58500 元，原材料已驗 收入庫，款項已用銀行存款支付。 (2) 購入全新的不需要安裝的機器設備 1 臺，取得的增值稅專用發(fā)票注 明：價款 100000 元，增值稅 17000 元，另發(fā)生途中保險費 2000 元，款項已用銀行存款支付。 要求 根 據(jù)上述材料編制會計分錄。(分數(shù)： 2.00 ) 正確答案： (1) 購入的原材料驗收入庫時： 借：原材料 50000 應交稅費應交增值稅 (進項稅額 ) 8500 貸：銀行存款 58500 (2) 購入機器設備時： 借：固定資產(chǎn) 102000 應交稅費應交增值稅 ( 進項稅額 ) 17000 貸：銀行存款 119000)解析：甲公司為增

39、值稅一般納稅人， 本期以自產(chǎn)產(chǎn)品對乙公司投資， 雙方協(xié)議按產(chǎn)品的 售價作價。該批產(chǎn)品的成本為 200萬元，假設售價和計稅價格均為 220 萬元，乙 公司收到投入的產(chǎn)品作為原材料使用。 要求 (分數(shù)： 4.00 )（1）. 編制甲公司以產(chǎn)品投資的會計分錄。（分數(shù)： 2.00 ） 正確答案：（甲公司對外投資轉出計算的銷項稅額 =220X17%=37.4（萬元）借：長期股權投資 2574000貸: 主營業(yè)務收入 2200000 應交稅費應交增值稅 （ 銷項稅額 ） 374000 借：主營業(yè)務成本 2000000 貸：庫 存商品 2000000）解析：（2）. 編制乙公司收到原材料的會計分錄。（分數(shù)：

40、 2.00）正確答案： （ 乙公司收到投資時，視同購進處理： 借：原材料 2200000 應交稅費應交增值稅 （ 進項稅 額） 374000 貸：實收資本 2574000）解析：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，本期銷售應納消費稅產(chǎn)品的售價為 24 萬元，產(chǎn)品 成本為 15 萬元。該產(chǎn)品的增值稅稅率為 17%，消費稅稅率為 10%?？铐椛形词盏?。 要求 （分數(shù)： 8.00 ）（1）. 分別計算該項銷售業(yè)務的增值稅和消費稅。（分數(shù)： 2.00）正確答案：（應向購買者收取的增值稅稅額=240000X17%=40800元）應交的消費稅=240000X10%=24000元）解析：（2）. 編制上述業(yè)務的會計分

41、錄。（分數(shù)： 2.00）正確答案： （ 上述業(yè)務的會計處理為： 借：應收賬款 280800 貸：主營業(yè)務收入 240000 應交稅費應 交增值稅 （ 銷項稅額 ） 40800 借：營業(yè)稅金及附加 24000 貸：應交稅費應交消費稅 24000 借：主營業(yè) 務成本 150000 貸：庫存商品 150000）解析：（3）. 甲公司 2009年6月自建車間領用庫存商品 1 批，實際成本為 30000元，銷售價格 （不含增值稅 ）為50000 元，增值稅稅率為 17%。 要求 據(jù)此編制會計分錄。（分數(shù)： 2.00）正確答案： （ 借：在建工程 38500 貸：庫存商品 30000 應交稅費應交增值稅

42、（ 銷項稅額 ） 8500）解析：（4）. 某公司為增值稅一般納稅人，原材料采用實際成本核算。 2009年5 月自建廠房領用原材料 1 批，實際 成本 20000元，購進該批材料支付的增值稅進項稅額 3400元。要求 據(jù)此編制會計分錄。 （分數(shù)： 2.00）正確答案： （ 借：在建工程 23400 貸：原材料 20000 應交稅費應交增值稅 （ 進項稅額轉出 ） 3400） 解析：某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)核定為小規(guī)模納稅人， 本期購入原材料， 按照增值稅專用發(fā)票上 記載的原材料價款為 100 萬元，支付的增值稅稅額為 17萬元，企業(yè)開出承兌的 商業(yè)匯票，材料已到達并驗收入庫 （材料按實際成本核算 ） 。

43、該企業(yè)本期銷售產(chǎn)品， 銷售價格總額為 90萬元（ 含稅） ，假定符合收入確認條件，貨款尚未收到。 要求 （分數(shù)： 8.00）（1）. 編制該企業(yè)購入原材料的會計分錄。（分數(shù)： 2.00 ） 正確答案： （ 購進貨物時，企業(yè)應作如下賬務處理：解析：（2）. 計算該企業(yè)銷售貨物的增值稅。（分數(shù)： 2.00）正確答案：（銷售貨物時，企業(yè)應計算的增值稅為：不含稅價格=90*（1+3%）=87.3786（萬元）應交增值稅:87.3786 X3%=2.6214萬元）解析：（3）. 編制該企業(yè)銷售貨物的會計分錄。（分數(shù)： 2.00）正確答案： （ 銷售貨物時，企業(yè)應作如下賬務處理： 借：應收賬款 90000

44、0 貸：主營業(yè)務收入 873786 應 交稅費應交增值稅 26214）解析：（4）. 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%， 2008年 11 月有如下主要業(yè)務： （1） 委托外單位加工材料 （ 非金銀首飾 ） ，原材料價款 80 萬元， 加工費用 20 萬元，材料已發(fā)出。 （2） 出售一廠房， 廠房原價 1500 萬元，已提折舊 600 萬元。出售所得收入 1000 萬元存入銀行，用銀行存款支付清理費用 5 萬元。廠房已清 理完畢，營業(yè)稅稅率 5%。 （3） 轉讓無形資產(chǎn)所有權，收入 25萬元，無形資產(chǎn)的原值為 30萬元，已攤銷的 無形資產(chǎn)金額是 6 萬元，沒有計提無形資產(chǎn)減值準備。

45、營業(yè)稅稅率5%。 要求 編制上述業(yè)務的相關會計分錄。 （ 金額單位用萬元表示 ） （分數(shù)： 2.00 ） 正確答案： （1） 借：委托加工物資 80 貸：原材料 80 （2） 借：固定資產(chǎn)清理 900 累計折舊 600 貸：固定 資產(chǎn) 1500 借：銀行存款 1000 貸：固定資產(chǎn)清理 1000 借：固定資產(chǎn)清理 5 貸：銀行存款 5 借：固定 資產(chǎn)清理 50 貸：應交稅費應交營業(yè)稅 50 借：固定資產(chǎn)清理 45 貸：營業(yè)外收入 45 （3） 借：銀行存 款 25 累計攤銷 6 營業(yè)外支出 0.25 貸：無形資產(chǎn) 30 應交稅費應交營業(yè)稅 1.25）解析：四、B 計算分析題 /B（ 總題數(shù)：

46、4，分數(shù)： 28.00）甲公司 2010 年相關的借款業(yè)務如下：（1）1 月 31日借入為期 6 個月的短期借款 40000元，到期一次還本付息。年利率 為 6%。（2）6 月 1 日借入專用款項 300 萬元，專門用于辦公樓建設，辦公樓建設已經(jīng)開 始，相關支出已經(jīng)發(fā)生，預計 1.5 年完成。專用款項的年利率為 8.5%。（3）9 月 30日借入為期 3 年的長期借款 60萬元，年利率為 10%。（4）12 月 31 日因建設辦公樓的需要，向銀行再次借入為期三年的款項 30萬元， 利率與 6 月 1 日借入的專項借款相同。 要求 （分數(shù)： 6.00）（1）. 計算甲公司 2010 年應支出的利

47、息總額。（分數(shù)： 2.00）正確答案：（甲公司2010年應支出的利息總額：短期借款：40000X6%K 6-12=1200（元 ）專項借款:3000000X 8.5%X 7-12=148750（元 ）長期借款：600000X 10%< 3-12=15000（元 ）解析：（2）. 計算甲公司 2010 年利息支出對本年利潤的影響額。（分數(shù)： 2.00 ） 正確答案： （甲公司 2010年利息支出應計入當期費用的是短期借款和長期借款的利息，專項借款的利息費 用應予以資本化。 1200+15000=16200（ 元）解析：（3）. 計算甲公司 2010 年年末的借款余額。（分數(shù)： 2.00 ）

48、 正確答案： （甲公司 2010年年末的借款余額： 40000+3000000+600000+300000-40000=3900000（ 元）。）解析：明星公司為增值稅一般納稅人， 原材料采用實際成本核算。 2009年5月 1日向 A 公司購入原材料 1 批，增值稅發(fā)票注明價款 30000元，增值稅進項稅額為 5100 元，材料已驗收入庫。銷售方提供的付款條件為 3/10 ，2/15 ，n/20 ，明星公司 采用總價法核算現(xiàn)金折扣。 要求 (分數(shù)： 10.00 )(1) . 編制明星公司 2009 年 5 月 1 日材料驗收入庫時的會計分錄；(分數(shù)： 2.00 ) 正確答案： ( 借：原材料

49、30000 應交稅費應交增值稅 ( 進項稅額 ) 5100 貸：應付賬款 A 公司 35100) 解析：(2) . 如果明星公司在 5 月6 日付款，計算其實際付款額，并編制會計分錄；(分數(shù)： 2.00)正確答案：(5月6日付款時，可以得到 3%的現(xiàn)金折扣，實際付款額為35100X(1 -3%)=34047(元)，編制會計分錄如下：借：應付賬款一一A公司35100貸：銀行存款34047財務費用1053)解析：(3) . 如果明星公司在 5月 13 日付款，計算其實際付款額，并編制會計分錄；(分數(shù)： 2.00)正確答案： (5 月 13日付款時，可以得到 2%的現(xiàn)金折扣，實際付款額為35100X(1 -2%)=34398( 元)，編制會計分錄如下：借：應付賬款一一A公司35100貸：銀