澳斯達(dá)公司全面預(yù)算案例分析

1、東南大學(xué)會(huì)iT學(xué)郎君利111807全面預(yù)算案例澳斯達(dá)銷售部門根據(jù)預(yù)算銷售預(yù)測(cè)指標(biāo)、銷售單位及收款條件，分品種、分月份、分銷 售區(qū)域來編制銷售預(yù)算并預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入。（為了簡(jiǎn)化，下例只列示了季度銷售數(shù)據(jù)，并且假 設(shè)企業(yè)只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品）澳斯達(dá)公司為編制財(cái)務(wù)預(yù)算，經(jīng)整理，有關(guān)信息和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料如下：（1）根據(jù)市場(chǎng)主調(diào)查和預(yù)測(cè)，公司計(jì)劃2006年度銷售產(chǎn)品10000件，其中一、四季度 的銷售量均為2000件，二、三季度的銷售量均為3000件。產(chǎn)品售價(jià)為100元。每季的銷售 在當(dāng)季收到貨款的占80%,其余部分在下季收取。（2）該公司各季度的期末存貨按下一季度銷售量的10%訃算，年未存貨預(yù)計(jì)為220件。

2、（3）各季度的期末存料量預(yù)計(jì)為下一季度生產(chǎn)需要量的20%e預(yù)算期末存料量預(yù)計(jì)為 900千克。預(yù)計(jì)預(yù)算期材料單價(jià)為10元，每季度的購料款于當(dāng)季付款的占60%,其余在下 季度支付。（4）預(yù)計(jì)預(yù)算期制造費(fèi)用各項(xiàng)目開支數(shù)額如下（表1）：注：制造費(fèi)用按標(biāo)準(zhǔn)總工時(shí)分配。（5）預(yù)計(jì)預(yù)算期管理費(fèi)用各項(xiàng)開支數(shù)額如下（表2）：（6）預(yù)支計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用各項(xiàng)開支數(shù)如下（表3）：（7）預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用各項(xiàng)目開支數(shù)額及計(jì)算比例如下：工資每季均為1000元，第二季度廣告費(fèi)開支為1440元，業(yè)務(wù)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保管費(fèi)、包 裝費(fèi)均為預(yù)計(jì)銷售額的1扳。（8）預(yù)計(jì)預(yù)算期第四季度投資收益20000元，營業(yè)外收入42800元，營業(yè)外支出第一季 度

3、為7600元，第二季度為1800元，第四季度為18600元。（9）根據(jù)資本預(yù)算，該公司計(jì)劃預(yù)算期第二季度以分期付款方式購入一套設(shè)備，價(jià)值 81700元，該季付款55000元，第三季度付款16700元，余款第四季度支付。（10）預(yù)計(jì)各季銷售稅金分別為12040元、15460元、16260元和12510元。（11）按稅后利潤的20%計(jì)提法左盈余公積金和公益金，按稅后利潤的30%分給投資單 位利潤。（12）該公司按年未應(yīng)收賬款余額的3%。訃提壞帳準(zhǔn)備。（13）公司定額成本資料如下：?jiǎn)挝划a(chǎn)品材料消耗泄額為2千克；單位產(chǎn)品工時(shí)定額為5工時(shí)；單位工時(shí)的工資率為6元。（14）預(yù)算期初資產(chǎn)負(fù)債表（見表4）要求

4、：為澳斯達(dá)公司編制預(yù)算，包括：1銷售預(yù)算2. 生產(chǎn)預(yù)算3. 宜接材料預(yù)算4直接人工預(yù)算5. 制造費(fèi)用預(yù)算6. 產(chǎn)品成本和期末存貨預(yù)算7銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用預(yù)算8. 預(yù)計(jì)利潤表和預(yù)計(jì)利潤分配表9. 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表10現(xiàn)金預(yù)算東南大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)郎君利111807項(xiàng)目金額工資20000職工福利費(fèi)2800折舊費(fèi)5930辦公費(fèi)15000差旅費(fèi)12000保險(xiǎn)費(fèi)3000物料消耗6000低值易耗品攤銷1170無形資產(chǎn)攤銷5000遞延費(fèi)用攤銷5000壞賬損失1000業(yè)務(wù)招待費(fèi)3000工會(huì)經(jīng)費(fèi)7492職工教冇經(jīng)費(fèi)5619車船使用稅80印花稅40其他869合計(jì)94000表2管理費(fèi)用 單位：元項(xiàng)目金額利息支出2660利息收

5、入2360匯兌損失4000匯兌收益3000手續(xù)費(fèi)10700其他18800合計(jì)30800表3 財(cái)務(wù)費(fèi)用 單位：元表1制造費(fèi)用單位：元項(xiàng)目金額工資50000職工福利費(fèi)7000修理費(fèi)27000折舊費(fèi)20000辦公費(fèi)8000水電費(fèi)12000機(jī)物料消耗10000勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)8000租賃費(fèi)20000差旅費(fèi)10000保險(xiǎn)費(fèi)10000其他18400合計(jì)200400全面預(yù)算案例表4澳斯達(dá)公司資產(chǎn)負(fù)債表單位：元資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金50000應(yīng)付賬款24000應(yīng)收賬款30000應(yīng)付福利費(fèi)39930減：壞賬準(zhǔn)備90其他未交款62880應(yīng)收賬款凈額29910存貨（材料：820*10 產(chǎn)成品：2

6、00*70）22200流動(dòng)負(fù)債合計(jì)126810流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)102110長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期投資250000固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價(jià)300000減：累計(jì)折舊100000固定資產(chǎn)凈值200000固定資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益無形及遞延資產(chǎn)：實(shí)收資本400000無形資產(chǎn)5000資本公積5300遞延資產(chǎn)15000留用利潤40000無形及遞延資產(chǎn)合計(jì)20000所有者權(quán)益合計(jì)445300資產(chǎn)總計(jì)572110負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)572110思考題：1 預(yù)算的體系結(jié)構(gòu)。2. 什么是預(yù)算松弛？其產(chǎn)生的原因是什么？3. 預(yù)算控制的類型有哪些？各自的特點(diǎn)是什么？案例分析表格1銷售預(yù)算單位：元季度一二三四全年預(yù)計(jì)銷售量（件）20003

7、0003000200010000預(yù)計(jì)單位售價(jià)100100100100100銷售收入2000003000003000002000001000000預(yù)訃現(xiàn)金收入上年應(yīng)收賬款| 28910 IIII 28910第一季度（銷貨200000）第二季度（銷貨300000）第三季度（銷貨300000）第四季度（銷貨200000）160000400002400006000024000060000160000200000300000300000160000現(xiàn)金收入合計(jì)188910280000300000220000988910表格2生產(chǎn)預(yù)算單位：件季度*二三四全年預(yù)計(jì)銷售量2000300030002000100

8、00力n：預(yù)計(jì)期末存貨300300200220220合計(jì)230033003200222010220減：預(yù)計(jì)期初存貨200300300200200預(yù)計(jì)生產(chǎn)量210030002900202010020表格3直接材料預(yù)算季度*二三四全年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量（件）210030002900202010020單位產(chǎn)品材料用雖（千克/件）22222生產(chǎn)需用量（千克）420060005800404020040力n：預(yù)計(jì)期末存量（千克）12001160808900900合計(jì)540071606608494020940減：預(yù)計(jì)期初存量（千克）82012001160808820預(yù)計(jì)材料采購量（千克）45805960544841

9、3220120單價(jià)（元/千克）1010101010預(yù)計(jì)采購額（元）45800596005448041320201200預(yù)計(jì)現(xiàn)金支岀上年應(yīng)付賬款2400024000第一季度（采購45800元）274801832045800第二季度（采購59600元）357602384059600第三季度（采購54480元）326882179254480第四季度（采購41320元）2479224792合計(jì)51480540805652846584208672表格4直接人工預(yù)算季度一二三四全年預(yù)計(jì)產(chǎn)雖（件）210030002900202010020單位產(chǎn)品工時(shí)（小時(shí)/件）55555人工總工時(shí)（小時(shí)）105001500

10、0145001010050100每小時(shí)人工成本（元/小時(shí)）66666人工總成本（元）63000900008700060600300600表格5制造費(fèi)用預(yù)算（完全成本法）單位：元季度一二三四全年人工總工時(shí)1050015000145001010050100分配比率35/16750/167145/501101/5011工資10479.0414970.0614471.0610079.8450000.00職工福利費(fèi)1467.072095.812025.951411.187000.00修理費(fèi)5658.688083.837814.375443.1127000.00折舊費(fèi)4191.625988.025788.

11、424031.9420000.00辦公費(fèi)1676.652395.212315.371612.778000.00水電費(fèi)2514.973592.813473.052419.1612000.00機(jī)物料消耗2095.812994.012894.212015.9710000.00勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)1676.652395.212315.371612.778000.00租賃費(fèi)4191.625988.025788.424031.9420000.00差旅費(fèi)2095.812994.012894.212015.9710000.00保險(xiǎn)費(fèi)2095.812994.012894.212015.9710000.00其他3856.2

12、95508.985325.353709.3818400.00合計(jì)42000.0060000.0058000.0040400.00200400.00表格6產(chǎn)品成本和期末存貨預(yù)算單位成本生產(chǎn)成本（10020 件）期末存貨（220 件）銷貨成本（10000 件）每千克或每 小時(shí)投入量成本（元）直接材料102千克202004004400200000直接人工65小時(shí)303006006600300000制造費(fèi)用45小時(shí)202004004400200000合計(jì)7070140015400700000表格7銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用預(yù)算單位：元項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度金額銷售費(fèi)用： 銷售人員工資100010

13、00100010004000廣告費(fèi)01440001440業(yè)務(wù)費(fèi)2003003002001000運(yùn)輸費(fèi)2003003002001000保管費(fèi)2003003002001000包裝費(fèi)2003003002001000管理費(fèi)用:管理人員工資500050005000500020000職工福利費(fèi)7007007007002800折舊費(fèi)1482.51482.51482.51482.55930辦公費(fèi)375037503750375015000差旅費(fèi)300030003000300012000保險(xiǎn)費(fèi)7507507507503000物料消耗15001500150015006000低值易耗品攤銷292.5292.5292.

14、5292.51170無形資產(chǎn)攤銷12501250125012505000遞延費(fèi)用攤銷12501250125012505000壞賬損失2502502502501000業(yè)務(wù)招待費(fèi)7507507507503000工會(huì)經(jīng)費(fèi)18731873187318737492職工教育經(jīng)費(fèi)1404.751404.751404.751404.755619車船使用稅2020202080印花稅1010101040其他217.25217.25217.25217.25869合計(jì)25300271402570025300103440表格8利潤表及利潤分配表預(yù)算單位:元項(xiàng)目第一季度第二季度第三季度第四季度金額一、營業(yè)收入200000

15、3000003000002000001000000減：營業(yè)成本140000210000210000140000700000營業(yè)稅金及附加1204015460162601251056270銷售及管理費(fèi)用25300271402570025300103440財(cái)務(wù)費(fèi)用770077007700770030800力11:投資收益0002000020000二、營業(yè)利潤14960397004034034490129490加：營業(yè)外收入1070010700107001070042800減：營業(yè)外支出7600180001860028000三、利潤總額18060486005104026590144290減：所得稅費(fèi)

16、用（33%）59601603816843877547616四、凈利潤1210032562341971781596674表格9現(xiàn)金預(yù)算單位：元季度一二三四全年期初現(xiàn)金余額5000049206.6239239.6492365.0650000力n：銷貨現(xiàn)金收入188910280000300000220000988910營業(yè)外收入1070010700107001070042800投資收益2000020000可供使用現(xiàn)金249610248816.6238849.6291975.1減：各項(xiàng)支出 直接材料51480540805652846584208672直接人工6300090000870006060030

17、0600財(cái)務(wù)費(fèi)用力0077007700770030800制造費(fèi)用37808.3854011.9852211.5836368.06180400銷售及管理費(fèi)用2077522615211752077585340所得稅稅費(fèi)4761647616購買設(shè)備55000167001000081700股利29002.229002營業(yè)外支出760018001860028000營業(yè)稅金及附加12Q4015460162601251056270支出合計(jì)20040338300666.98257574.58289755.26期末現(xiàn)金余額49206.6239239.6492365.0653309.853310表格10資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算單位：元資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目年初年末項(xiàng)目年初年末流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：貨幣資金5000053310應(yīng)付賬款2400016528應(yīng)收賬款3000040000應(yīng)付福利費(fèi)3993039930減：壞賬準(zhǔn)備90其他未交款6288062880應(yīng)收賬款凈額2991039880應(yīng)付工資存貨2220024400