納稅評價工作思路

1、納稅評估工作思路開展納稅評估工作是新時期強(qiáng)化稅源管理的重要內(nèi)容和手段，是進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管基礎(chǔ)工作，推進(jìn)稅源管理“科學(xué)化、精細(xì)化、專業(yè)化” ，不斷提高征管質(zhì)量和效率的必由之路，是稅務(wù)機(jī)關(guān)實行人性化管理和優(yōu)化納稅服務(wù)的具體體現(xiàn)。幾年來，納稅評估工作的開展，歷經(jīng)局部探索、全面推廣、整體發(fā)展、統(tǒng)一規(guī)范幾個階段，已經(jīng)從發(fā)動期、上升期進(jìn)入到了一個較為規(guī)范化的平臺期，如何在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步發(fā)展納稅評估工作，就成為擺在我們面前的一個亟待解決的問題，需要我們進(jìn)一步解放思想，創(chuàng)新改革，使其不斷完善。一、目前存在的一些制約和影響納稅評估工作發(fā)展的因素和問題（一）納稅評估認(rèn)識上存在誤區(qū)，工作定位不準(zhǔn)。一是沒有充分認(rèn)識

2、到納稅評估工作的必要性和重要性，認(rèn)為前有征管，后有稽查，納稅評估可有可無；二是和匯繳、日常檢查、稽查區(qū)分不清，認(rèn)為納稅評估就是開展日常稅務(wù)檢查，就是變相的稅務(wù)稽查。以上兩種現(xiàn)象歸集到一點，就是沒有處理好評估的功能價值，沒有對納稅評估進(jìn)行科學(xué)合理的定位。在此模糊認(rèn)識下，導(dǎo)致一些基層稅務(wù)部門不能嚴(yán)格按照規(guī)程實施評估，輕評析重核查，采取全面帳務(wù)檢查的方式開展工作，直接到企業(yè)檢查帳簿、憑證，或者以約談核實為名，要求企業(yè)財務(wù)人員將帳簿、憑證一并帶到稅務(wù)機(jī)關(guān)接受約談和查帳，實施先檢查后評估，違反了評估程序，使納稅評估演變成了稅務(wù)檢查和小稽查， 滑出了稅源管理的軌道，管、查職能紊亂，評估工作步入誤區(qū)。（二）

3、 在篩選評估對象上缺乏科學(xué)性和目的性，往往“遍地開花”，不能實施分行業(yè)重點評估，難以達(dá)到評估一個行業(yè)規(guī)范一個行業(yè)的稅務(wù)管理目的。 目前在評估對象的篩選確定上， 機(jī)械地以入庫稅收的多少將納稅人劃分為重點稅源企業(yè)和非重點稅源企業(yè)，將納稅大戶作為重點評估對象，沒有參考納稅人所處行業(yè)的稅收風(fēng)險和稅收負(fù)擔(dān)率等指標(biāo)，沒有結(jié)合稅收管理的需要綜合考慮，選取指標(biāo)具有一定的局限性和片面性。這就導(dǎo)致納稅評估工作重點不突出，目的性不明確，摸不清行業(yè)稅收規(guī)律，發(fā)現(xiàn)不了行業(yè)稅收征管的薄弱點，形不成有指導(dǎo)性的行業(yè)稅收管理意見，評估后續(xù)管理不到位。（三）涉稅信息采集處于被動狀態(tài)。 納稅評估工作要求稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的涉稅信息全

4、方位、大容量、多角度地搜集和掌握。目前，稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的涉稅信息主要依賴于納稅人申報的部分財務(wù)數(shù)據(jù)、信息，缺乏一個納稅人綜合信息的平臺，建立不起來長期固定的信息來源渠道，形不成 “大集中”數(shù)據(jù)和第三方信息的內(nèi)外部數(shù)據(jù)相結(jié)合的評估數(shù)據(jù)資源。由于缺少與納稅人相關(guān)的其它第三方經(jīng)濟(jì)信息和非財務(wù)信息的比對、印證，稅源信息占有量匱乏問題嚴(yán)重制約了納稅評估的效果。（四）案頭分析質(zhì)量不高，使納稅評估工作流于形式。 在評估力量和戶數(shù)限制下，評估人員對相當(dāng)部分評估對象簡單過場，案頭分析不深不實， 局限于“看看表、翻翻賬、對對數(shù)”，浮在淺表層面上，忽視對納稅人的財務(wù)指標(biāo)、現(xiàn)金流、生產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)的深入分析，挖掘不出深層次

5、問題，使評估工作流于形式，必然造成開展納稅評估的思路不寬、方法不多，效率不高。（五）評估隊伍力量不足、專業(yè)化水平不夠。納稅評估工作是一項業(yè)務(wù)性較強(qiáng)的綜合性工作，要求評估人員依據(jù)國家的稅收政策及自身財務(wù)會計等綜合知識，采取定性與定量分析相結(jié)合的方式，從多層面對稅源狀況、納稅行為進(jìn)行細(xì)致的案頭分析，逐步審定申報數(shù)據(jù)的真實性、合法性，這就對評估人員的綜合素質(zhì)提出了較高的要求。 但目前評估隊伍的力量和專業(yè)化水平明顯不足，納稅評估崗人員相對來說比例較低，且稅源管理部門人手少；有的基層分局雖配備了評估人員，但納稅評估人員基本都是一人多崗，除正常的納稅評估工作外，還須承擔(dān)企業(yè)的各類涉稅管理事項，日常管理事務(wù)

6、較多，難以確保有充足的時間和精力去專門從事納稅評估工作。另外，評估人員隊伍的整體素質(zhì)在實踐中雖有一定的提高，卻依然跟不上納稅評估深層次信息化管理的要求。由于缺乏對評估人員相關(guān)評估方法、評估技巧、評估經(jīng)驗的交流和培訓(xùn)，有些評估工作人員對評估工作的工作方法不夠了解，財務(wù)知識水平、評估分析水平相對較低，很多評估項目深度不夠，不能實現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)效能。（六）沒有建立規(guī)范統(tǒng)一的納稅評估指標(biāo)體系，缺乏分行業(yè)的預(yù)警值和評估模型。由于納稅評估對象篩選不科學(xué)，評估人員的水平不高，納稅評估評估深度不夠，造成在評估過程中沒有充分掌握企業(yè)的物耗、能耗、工耗等生產(chǎn)要素，建立不起來統(tǒng)一規(guī)范的重點行業(yè)納稅評估的指標(biāo)體系，難以

7、科學(xué)合理確定行業(yè)稅負(fù)和預(yù)警值，形不成重點行業(yè)的納稅評估模型。（七）納稅評估方式落后，沒有充分利用信息化手段，造成納稅評估工作效率不高。 納稅評估需要占有、對比和分析大量的申報財務(wù)數(shù)據(jù)，一項指標(biāo)的計算需要兩個以上基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，可能取自多種財務(wù)或統(tǒng)計報表，有時還需要多個指標(biāo)綜合分析，現(xiàn)階段納稅評估還主要靠手工作業(yè)，信息化應(yīng)用程度較低，納稅評估的效率和質(zhì)量難以保證。（八）評估工作的延展作用未得到充分發(fā)揮。 納稅評估歸根結(jié)底還是一種稅收管理行為，其作用主要表現(xiàn)在通過評估發(fā)現(xiàn)稅收管理中的漏洞和不足，進(jìn)而加強(qiáng)管理，逐步規(guī)范，而不是單純的表現(xiàn)在評估稅款的多少。目前納稅評估后續(xù)管理不到位，不善于總結(jié)評估經(jīng)驗，不善

8、于推廣應(yīng)用評估成果，形不成從“發(fā)現(xiàn)疑點加強(qiáng)評估整改落實完善機(jī)制”的閉環(huán)式良性征管格局，難以實現(xiàn) “以評促改、以評促管、以評促查、以評促收”的工作目的。二、針對納稅評估工作現(xiàn)狀，對下步工作思路的探索（一）統(tǒng)一思想，轉(zhuǎn)變觀念，充分認(rèn)識納稅評估在稅源管理中的重要作用。 納稅評估作為一種稅收監(jiān)控的有效管理手段，在提高納稅人的依法納稅意識和申報質(zhì)量，淡化征管矛盾，融洽征納關(guān)系，強(qiáng)化稅源管理，降低稅收風(fēng)險，促進(jìn)誠信納稅，減少稅款流失等方面有著獨特優(yōu)勢。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識納稅評估工作的重要性，把納稅評估作為稅源管理工作的核心和重中之重，要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，制定規(guī)范的工作規(guī)程，明確具體分管領(lǐng)導(dǎo)、辦事人員及相應(yīng)

9、職責(zé)，嚴(yán)格考核；要廣泛宣傳開展納稅評估的作用和積極意義，改進(jìn)工作方法，贏得納稅人的理解、支持、配合，使納稅人從心理上把評估工作作為人性化服務(wù)和自我糾錯的機(jī)會善待，不會產(chǎn)生消極抵觸行為，愿意接受評估，主動糾正納稅過程中的錯誤行為。（二）準(zhǔn)確定位，理順關(guān)系，明確職責(zé)，避免職責(zé)交叉。 首先要強(qiáng)調(diào)納稅評估是一種稅收管理手段，突出納稅評估工作在整頓規(guī)范稅收秩序等方面的管理作用，避免受稅收任務(wù)等外在因素的影響。二是要建立稅源管理部門與征管、稽查部門之間的良性互動機(jī)制，理順工作關(guān)系，將納稅評估作為介于征管和稽查之間的一道過濾網(wǎng)。在實際工作中，將納稅評估、日常檢查、稽查的標(biāo)準(zhǔn)具體化，對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納

10、稅義務(wù)的日常性檢查及處理由基層征收管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)；對納稅人異常申報的問題、非主觀故意或未構(gòu)成偷稅性質(zhì)的問題應(yīng)進(jìn)行有針對性的評估，幫助納稅人及時發(fā)現(xiàn)問題并糾正；而對經(jīng)納稅評估發(fā)現(xiàn)有重大疑點、基本能夠定性為偷稅的，則應(yīng)及時移交稽查部門，作為稽查案源的組成部分。三是要統(tǒng)一規(guī)范納稅評估工作方法，明確劃分納稅評估、日常檢查和稅務(wù)稽查職責(zé)。納稅評估工作要按照固有的方式方法開展工作，側(cè)重于以案頭分析發(fā)現(xiàn)疑點，用稅務(wù)約談、納稅人舉證等方法解決疑點，防止出現(xiàn)“以評代查、以查代評”等現(xiàn)象，避免與稅務(wù)日常檢查、稅務(wù)稽查工作職責(zé)發(fā)生交叉重疊，從根本上區(qū)分納稅評估與稅務(wù)日常檢查、稅務(wù)稽查。（三）完善納稅評估組織形式，建立

11、“三層三級”的評估體系。“三層”即根據(jù)納稅評估對象特點，將納稅評估劃分為日常評估、行業(yè)專項評估、專案評估； “三級”即基層稅務(wù)分局 （所）、（區(qū)）縣級稅源管理機(jī)構(gòu)和市級稅源管理機(jī)構(gòu)三級?；鶎佣悇?wù)分局（所）作為一級評估機(jī)關(guān)，主要負(fù)責(zé)日常評估的實施，針對稅源監(jiān)控分析發(fā)現(xiàn)的及（區(qū)）縣級稅源管理機(jī)構(gòu)下發(fā)的納稅指標(biāo)出現(xiàn)異?；蛏娑愗攧?wù)指標(biāo)存在疑問的日常評估對象，按評估流程開展納稅評估并將評估資料整理歸檔。（區(qū)）縣級稅源管理機(jī)構(gòu)作為二級評估機(jī)關(guān)，主要負(fù)責(zé)本區(qū)域的行業(yè)專項評估、專案評估，一是針對本區(qū)域?qū)Χ愂赵鰷p變化影響較大的重點行業(yè)、重點企業(yè)存在疑點的納稅人，制作重點納稅評估對象清冊 ，擬定重點評估計劃，經(jīng)批

12、準(zhǔn)后，組織開展評估；二是針對市局通過納稅評估系統(tǒng)或其他方式下發(fā)的納稅疑點，以及縣局根據(jù)工作需要確定的應(yīng)進(jìn)行評估的納稅人，作為專案評估對象，組織開展評估。市級稅源管理機(jī)構(gòu)為三級評估機(jī)關(guān)， 以組織開展行業(yè)評估為主要形式，根據(jù)各區(qū)縣級稅源管理機(jī)構(gòu)上報的應(yīng)重點評估的典型行業(yè)，對選定行業(yè)的根據(jù)實際工作需要，分別采取抽調(diào)人員集中評估或區(qū)域聯(lián)合交互評估的方式進(jìn)行。( 四 )點面結(jié)合篩選評估對象，增強(qiáng)評估工作的針對性。納稅評估對象的確定是納稅評估工作的重點之一，在評估對象的篩選確定上，要注意點面結(jié)合。 “點”既是 針對某一時期、某一行業(yè)、某個突出問題實施有側(cè)重的納稅評估，所選擇對象不宜過多，評估過程中要有深度

13、，注意挖掘行業(yè)稅收管理中深層次的問題，既保證評估效果，又有的放矢地解決某個環(huán)節(jié)的征管問題?！懊妗奔仁?針對各種日常稅收監(jiān)控工作發(fā)現(xiàn)的疑點，隨時開展評估，及時解決征管過程中存在的問題。（五）強(qiáng)化數(shù)據(jù)采集，建立綜合性的納稅評估數(shù)據(jù)信息平臺。針對評估工作實際需要，要在納稅人提供的納稅申報資料的基礎(chǔ)上，到企業(yè)實地采集各種靜態(tài)及動態(tài)數(shù)據(jù)，掌握其工藝流程，了解其生產(chǎn)經(jīng)營情況，積極協(xié)調(diào)獲取反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、收入效益等內(nèi)容的第三方信息，為案頭分析提供全面翔實的數(shù)據(jù)資料。要充分開發(fā)“濟(jì)寧地稅數(shù)據(jù)管理平臺”功能，爭取將其建立成為我市綜合性的納稅評估數(shù)據(jù)信息平臺，制定數(shù)據(jù)采集、錄入、應(yīng)用工作制度，逐步形成包括“大集

14、中”數(shù)據(jù)和第三方信息的內(nèi)外部數(shù)據(jù)相結(jié)合的評估數(shù)據(jù)資源庫。（六）重視案頭分析工作，重視審核分析質(zhì)量，找準(zhǔn)納稅評估工作切入點。 為了提高評估工作的實效性，要著重抓好案頭分析工作。案頭分析時，應(yīng)運用一系列的評估分析指標(biāo)、相關(guān)評估模型和公式，通過計算和數(shù)值比較分析，進(jìn)而對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營收入和經(jīng)濟(jì)效益之間的各項財務(wù)指標(biāo)作深入的相關(guān)性分析、合理性分析及配比分析，進(jìn)而找出疑點，并做好納稅評估工作底稿的記錄工作，對存在的每個疑點進(jìn)行逐一落實，查明企業(yè)指標(biāo)異常的原因，找出問題，克服拿到評估名單就下企業(yè)調(diào)帳檢查的錯誤做法。（七）樹立全員參與評估理念，使納稅評估貫穿于稅收征管整個過程。 納稅評估作為一種稅收管理手段

15、貫穿稅收征管的始終。為解決專業(yè)評估人手不足的問題，要樹立“全員評估”理念，將原先的“專業(yè)評估”轉(zhuǎn)變?yōu)橛啥愂崭鲘徫蝗藛T進(jìn)行的“全員評估”，從稅務(wù)登記、申報征收、涉稅事項審批等各個環(huán)節(jié)加強(qiáng)分析審核，發(fā)現(xiàn)疑點及時處理。如果各環(huán)節(jié)的評估人員都能按照稅收法律、法規(guī)，將自己負(fù)責(zé)的工作做細(xì)、做好，那么征管質(zhì)量就會得到提高。（八）充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)手段，努力提高納稅評估的效率和質(zhì)量。 充分運用計算機(jī)是提高納稅評估工作效率，保證評估質(zhì)量的必然要求。要盡快開發(fā)一套行之有效的軟件系統(tǒng)，使納稅評估的工作有一個現(xiàn)代化的、高效率的工作平臺。該系統(tǒng)包括納稅人相關(guān)資料的收集、納稅指標(biāo)分析、財務(wù)指標(biāo)分析、異常戶評析、問題反

16、饋、評析結(jié)果處理及稽查處理反饋等模塊組成，使今后有關(guān)納稅評估工作的所有操作，包括資料傳遞、評估分析、復(fù)審及資料歸檔等都應(yīng)在這一系統(tǒng)的平臺上進(jìn)行，從而有利于提高納稅評估效率，有利于納稅評估工作的公開、透明，真正實現(xiàn)陽光作業(yè)。（九）科學(xué)測算預(yù)警值，不斷完善評估指標(biāo)體系，建立科學(xué)合理的評估模型，實現(xiàn)個案評估指導(dǎo)行業(yè)評估。 在對某一行業(yè)評估過程中，要對選定行業(yè)中幾個較為規(guī)范的企業(yè)進(jìn)行典型調(diào)查，根據(jù)行業(yè)特點規(guī)律，參照行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)以及同類企業(yè)的能耗、物耗平均值，總結(jié)出行業(yè)規(guī)律，找出其共性的指標(biāo)數(shù)據(jù)，采用平均對比分析與典型企業(yè)實地調(diào)查相結(jié)合的辦法， 確定各個指標(biāo)的預(yù)警值，并根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收政策的變化情況每年進(jìn)行調(diào)整，據(jù)此指導(dǎo)對整個行業(yè)進(jìn)行有效的納稅評估，力爭做到評估一個行業(yè)，就建立一個行業(yè)的納稅評估指標(biāo)體系，由點到線、由線到面指導(dǎo)基層局和稅收管理員對轄區(qū)內(nèi)全行業(yè)所屬企業(yè)納稅情況進(jìn)行評估，以達(dá)到整頓行業(yè)稅收秩序，把握同行業(yè)間的真實情況，增加稅收信息可比性，增強(qiáng)稅收管理針對性和實用性的工作目的。（十）加強(qiáng)交流與培訓(xùn)，不斷提高納稅評估工作人員實戰(zhàn)能力。 針對目前納稅評估人員缺乏分析實戰(zhàn)能力，專業(yè)水平有待提高的現(xiàn)實，應(yīng)加大培訓(xùn)力度，定期組織專業(yè)培訓(xùn)，采取集中學(xué)習(xí)和自學(xué)相結(jié)合的方式，重點學(xué)習(xí)如何把握評估疑點、如何應(yīng)用評估指標(biāo)、提高約談技巧和邏輯分析能力等，提升