肉食加工和紡織行業(yè)稅收風險診斷表

1、肉食加工行業(yè)稅收風險診斷表行業(yè)名稱肉食加工行業(yè)生制品：生豬接收 * 待宰管理送宰 子淋麻電、放血割 4 剝皮* 開膛劈半分割、預冷包裝 ? 速凍 ?換 裝* 冷藏 ?銷售工藝 流程熟制品：原料肉 ? 腌制（普通腸）、滾揉（高檔腸）* 嶄 拌?填充 ?殺菌 . 包裝 ?銷售生產工藝及特點原料生豬主要材料生豬、白條肉輔助材料蛋白粉、骨素、淀粉、雞蛋、卡拉膠、香精生產用 原 低值易耗品車間工器具、車間物料材料燃料煤動力電包裝物紙相、鋁線、包裝袋、膠帶、片膜、腸衣其他主要產品凍豬分割肉、火腿腸系列產品生產 產品副產品谷素、腸衣、煉油下腳料豬毛、豬蹄殼其他凍豬分割肉：分為鮮肉和凍肉，其中凍肉以紙主要產品

2、箱包裝后再冷藏。產品 形態(tài)火腿腸：以標準袋包裝后再裝入標準箱。特點副產品腸衣：固體谷素、煉油：均是桶裝液體其他1?生豬分割流水線在正常情況下每半年檢查一次。 2?攪拌鍋、生產設 備 包裝機在正常情況下每季度檢查一次。特點 及使用 情況續(xù)表 2行業(yè) 名肉食加工行業(yè)稱以生豬為原料生產的肉產品，出品率為83.36%.其中：白條類產品 34.42% , 胚油 10.52% , 精肉 13.66% ，主要經投入產出 指標7.39% ，下貨類產品 5.24%，排骨類產品頭蹄類產品濟技術4.29% ，骨頭類產品 3.34% ，油脂類產品 4.5%.指標能源消耗 指標 每宰殺 100公斤生豬，耗用水 0.4

3、方，電 0.48 度，煤0.65kg.其他指標執(zhí)行企業(yè)會計制度和各項會計準則財務會1、一般采用品種法計算產品成本計制度2、固定資產折舊一般采用平均年限法3、發(fā)出存貨成本計價般采用移動加權平均法1.未按規(guī)定開具農產品統(tǒng)一收購發(fā)票，如填寫項目 不 全，農產品出售人地址不詳，只寫到市、區(qū)、鎮(zhèn)。2?收購小規(guī)模納稅人（個體戶）貨物開具農產品統(tǒng)一收購收購環(huán)節(jié)發(fā)票3?收購一般納稅人貨物開具農產品統(tǒng)一收購發(fā)票增在值生產環(huán)節(jié)稅稅收方面銷售環(huán)節(jié)可能出現(xiàn): 收購環(huán)節(jié)的主要企生產環(huán)節(jié)問業(yè)題及所環(huán)得節(jié)稅銷售環(huán)節(jié)其他稅種4.虛開農產品統(tǒng)一收購發(fā)票1. 隱匿副產品及下腳料2. 隱匿生豬宰殺數量1. 隱匿產品、副產品及下腳料

4、銷售收入2. 發(fā)出商品未做銷售3. 銷售貨物收取價外費用未計稅，如非代墊運費4. 用于樣品、廣告、捐贈、抵債等產品未計稅5. 無正當理由低價銷售貨物虛開農產品統(tǒng)一收購發(fā)票1. 隱匿副產品及下腳料2. 隱匿豬產品生產數量3. 虛增生產成本1. 隱匿產品、副產品及下腳料銷售收入2. 發(fā)出商品未做銷售3. 銷售貨物收取價外費用未計稅，如非代墊運費4. 用于樣品、廣告、捐贈、抵債等產品未計稅5. 無正當理由低價銷售貨物歡迎下載2續(xù)表 3行業(yè)名稱肉食加工行業(yè)1. 實地深入企業(yè)生產車間，重點是屠辛車間，查看相關生產設備，了解設備生產能力，檢查各種副產品、下腳料的收集及 處理情況2. 突擊檢查收購原料的地磅

5、室等計量部門，調取相關的過磅資料，結合投入產品指標，測算本期各類豬產品產量，然后與本期實際入庫數量相比對，檢查是否隱匿豬產品產量；核對全年原料收購情況，確定企業(yè)是否存在虛開農產品收購統(tǒng) 一發(fā)票的問題。3?檢查農產品收購統(tǒng)一發(fā)票的開具及付款情況，落實收購業(yè)務是否真實，必要時到供應原料的個人大戶和銀行進行實地調查。4.調取產成品庫“保管賬”，產品出入庫憑證及業(yè)務部門的購銷合同，檢查本期發(fā)出、入庫產品數量，然后與本期結轉銷售成本的發(fā)出產品數量相對比，并結合“應收賬款”、“其他應收款”等往來賬戶，查找是否有應做銷售的發(fā)出商品未計稅的情況，是否存在賬外經營情況。如果“應收賬款”存在貸常用 檢杳 方法方余

6、額， 般存在發(fā)出商品冋題。5.計算各月產成品的平均銷售單價，檢查有無異常波動；檢查幾個主要客戶，測算企業(yè)對各客戶的平均銷售單價是否有異常差異；看關聯(lián)企業(yè)間調撥產品價格是否偏低。6?檢查“原材料”、“產成品”賬戶有無紅字，入庫、發(fā)出及結轉是否符合規(guī)定，看有無原材料、產成品發(fā)生非正常損失未做進項稅額轉出，或直接贈送他人未做視同銷售計提銷項稅額。7.檢查企業(yè)“應收賬款”、“其他應收款”“應付賬款”、“其他 應付款”等往來賬戶，以及“包裝物”的核算及發(fā)出情況，以確認是否有應稅價外收費；包裝物耗用與產成品產量是否配比；發(fā)票單位名稱與匯入款項的單位名稱是否相符。8.檢查企業(yè)“管理費用”、“銷售費用”、“營

7、業(yè)外支出”、“生產 成本”等科目，是否存在用于樣品、捐贈、廣告、抵債、管理部門耗用等產品未計稅問題；9.檢查企業(yè)“預提費用”、“待攤費用”等科目，了解企業(yè)大修理費用、租入固定資產等情況，是否存在費用跨年度等問題。歡迎下載3紡織生產行業(yè)稅收風險診斷表行業(yè)名稱生產工藝及特點紡織生產行業(yè)紡紗：原材料收購 * 倉儲 * 清花子梳棉 * 并條松粗紡 十細紡 * 絡工藝 流程筒 ?成品紗*織布：成品紗 4 生產準備（整經、漿紗、絡緯）七織布*整理 +成品布原料棉花、滌綸主要材料成品紗輔助材料漿料生產用 原 低值易耗品車間工器具、車間物料、維修配件材料燃料煤動力電包裝物棉條筒、紗管、紙筒、包裝袋其他蒸汽主要

8、產品紗、布生產 產品副產品下腳料斬刀棉、回絲其他主要產品產品 形態(tài)特點副產品其他成品紗為臺體結構，按不同的支數及原 料投入，分棉紗、滌紗、滌棉紗，成品紗按 重量計算不同的紗織成的布分為棉布、滌棉布、 滌綸布，成品布打包后按長度計量生產設 備1?大體上每周一掃車，半年一平車，輪換維護，全年不停止特點 及使牛產。2?紡紗有環(huán)綻紡和氣流紡兩種形式，織布分有?？棛C、噴氣用 情況織機、鍵桿織機二種形式，具體情況有差別。歡迎下載4續(xù)表 2行業(yè) 名紡織生產行業(yè)稱1.百米成品布耗紗量 =每英寸經線（經密）與緯線根數之和（緯密）十支數 x 0.0645主要經投入產出 指標 2.成品紗的投入產出比率按國家標準3.

9、棉紗投入產出比（棉花：棉紗）：精梳為 1.4 : 1;粗濟技術梳為1.1: 1指標能源消耗 指標 1.每百米布耗電 25 度左右2.一噸紗用電約 1300 度。: 其他指標稅務參行業(yè)稅負率：全國3.54% , 全省 4%考指標增值稅稅率 13%.財務會執(zhí)行企業(yè)會計制度和各項會計準則計制度1. 未按規(guī)定開具農產品統(tǒng)一收購發(fā)票，如填寫項目不全，農產品出售人地址不詳，只寫到市、區(qū)、鎮(zhèn)。收購環(huán)節(jié)2.收購小規(guī)模納稅人（個體戶）貨物開具農產品統(tǒng)一收購發(fā)票增3.收購一般納稅人貨物開具農產品統(tǒng)一收購發(fā)票4.虛開農產品統(tǒng)一收購發(fā)票在值生產環(huán)節(jié)在建工程用料及用工列入生產成本稅稅1.隱匿產品、副產品及下腳料銷售收入

10、收方2.發(fā)出商品未做銷售面銷售環(huán)節(jié)3.銷售貨物收取價外費用未計稅，如非代墊運費可4.能用于樣品、廣告、捐贈、抵債等產品未計稅出5.無正當理由低價銷售貨物現(xiàn)收購環(huán)節(jié)虛開農產品統(tǒng)一收購發(fā)票的主企生產環(huán)節(jié)1.隱匿下腳料要2.虛增生產成本問業(yè)1.隱匿產品及下腳料銷售收入題所及2.發(fā)出商品未做銷售得環(huán)銷售環(huán)節(jié)3.銷售貨物收取價外費用未計稅，如非代墊運費節(jié)稅4.委托加工不計銷售收入其5.無正當理由低價銷售貨物/ 、他稅歡迎下載5續(xù)表 3行業(yè)名稱常用 檢杳 方法紡織生產行業(yè)1.實地深入企業(yè)生產車間，重點是清花和梳棉車間，查看相關生產設備，了解設備生產能力，檢查各種廢棉、下腳料的收 集及處理情況2. 突擊檢查

11、收購原料的地磅室等計量部門，調取相關的過磅資料，結合投入產品指標；核對全年原料收購情況，確定企業(yè) 是否存在虛開農產品收購統(tǒng)一發(fā)票的冋題。3?檢查農產品收購統(tǒng)一發(fā)票的開具及付款情況，落實收購業(yè)務是否真實，必要時到供應原料的個人大戶和銀行進行實 地調查。4.調取產成品庫“保管賬”，產品出入庫憑證及業(yè)務部門的購銷合同，檢查本期發(fā)出、入庫產品數量，然后與本期結轉銷售成本的發(fā)出產品數量相對比，并結合“應收賬款”、“其他 應收款”等往來賬戶，查找是否有應做銷售的發(fā)出商品未計稅的情況，是否存在賬外經營情況。5.計算各月產成品的平均銷售單價，檢查有無異常波動；檢查幾個主要客戶，測算企業(yè)對各客戶的平均銷售單價是否有異 常差異；看關聯(lián)企業(yè)間調撥產品價格是否偏低。6?檢查“原材料”、“產成品”賬戶有無紅字，入庫、發(fā)出及結轉是否符合規(guī)定，看有無原材料、產成品發(fā)生非正常損失未 做進項稅額轉出。7.檢查企業(yè)“應收賬款”、“其他應收款” “應付賬款”、“其他 應付款”等往來賬戶，以及“包裝物”的核算及發(fā)出情況，以確認是否有應稅價外收費；包裝物耗用與產成品產量是否 配比。8. 檢查企業(yè)“管理費用”、“銷售費用”、“營業(yè)外支出”、“生產 成本”等科目，是否存在用于樣品、捐贈、廣告、抵債、管理部門耗用等產品未計稅問題；9. 檢查企業(yè)“