聯(lián)行往來的會計處理

1、第一節(jié)聯(lián)行往來及資金匯劃清算的概述一、聯(lián)行往來及資金匯劃清算的意義1、 聯(lián)行往來概念聯(lián)行往來是指同一銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處之間由于辦理結(jié)算和資金調(diào)撥等業(yè)務(wù)而發(fā)生的資金賬務(wù)往來。它是辦理結(jié)算業(yè)務(wù)和資金劃撥的重要工具。2、 聯(lián)行往來的發(fā)展聯(lián)行往來資金匯劃清算系統(tǒng)二、聯(lián)行往來及資金匯劃清算的管理體制1、聯(lián)行往來的管理體制聯(lián)行往來采取 " 統(tǒng)一領(lǐng)導、 分級管理、 集中監(jiān)督、 分別核算 " 的辦法， 在同一系統(tǒng)銀行內(nèi)劃分總行、 分行、 支行三級管理的聯(lián)和往來體制， 分別采取全國聯(lián)行往來、分行轄內(nèi)往來、支行轄內(nèi)往來三種核算方式。2、資金匯劃清算的管理體制資金匯劃清算中聯(lián)行業(yè)務(wù)均以"

2、 統(tǒng)一管理，分級負責原則，一般都由匯劃業(yè)務(wù)經(jīng)辦行，清算行，省區(qū)分行和總行清算中心通過計算機網(wǎng)絡(luò)組成。" 為第二節(jié)一、概念全國聯(lián)行往來的核算（介紹）全國聯(lián)行往來，是指商業(yè)銀行系統(tǒng)內(nèi)核準發(fā)有全國聯(lián)行行號的各級行之間通過郵電部門郵寄聯(lián)行報單或拍發(fā)電報方式辦理資金劃撥的賬務(wù)往來。二、基本做法1.直接發(fā)報、分賬核算2.往來雙向報告，分行錄磁傳輸，總行集中對賬3.查清未達，年度上劃結(jié)平第三節(jié)資金匯劃與清算的核算（以工行為例）一、資金匯劃清算的業(yè)務(wù)范圍和基本做法（一）資金匯劃清算系統(tǒng)的業(yè)務(wù)范圍資金匯劃清算系統(tǒng)承擔匯兌、托收承付、委托收款（含商業(yè)匯票、國內(nèi)信用證、儲蓄委托收款等） 、銀行匯票、銀行卡

3、、儲蓄旅行支票、內(nèi)部資金劃撥、其他經(jīng)總行批準的款項匯劃及其資金清算，對公、儲蓄、銀行卡異地通存通兌業(yè)務(wù)的資金清算，同時辦理有關(guān)的查詢查復業(yè)務(wù)。（二）資金匯劃清算的基本做法1.實存資金。2.同步清算。3.頭寸控制。4.集中監(jiān)督。（三）資金匯劃清算系統(tǒng)辦理匯劃業(yè)務(wù)的基本規(guī)定1.資金匯劃清算系統(tǒng)采取" 匯劃數(shù)據(jù)實時發(fā)送， 各清算行控制進出，總行中心即時處理，匯劃資金按時到達" 的辦法。2.資金匯劃清算系統(tǒng)對匯劃業(yè)務(wù)采取批量處理與實時處理相結(jié)合的方式。3.總行及各清算行通訊線路、機器設(shè)備應(yīng)設(shè)置備用，進行應(yīng)急處理；業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)每日處理完畢必須進行備份，妥善存放；建立運行監(jiān)測系統(tǒng)，發(fā)現(xiàn)故障

4、，及時支援。對因故造成通訊線路故障不能及時傳輸數(shù)據(jù)的，各級行應(yīng)采取積極措施，及時排除故障，恢復正常傳輸。同時可采取應(yīng)急措施。對不可抗力（自然力）因素所致或郵電部門原因造成的經(jīng)濟損失銀行不負責賠償。4、客戶委托銀行辦理匯劃業(yè)務(wù)時要填寫電子匯兌憑證，通過資金匯劃清算系統(tǒng)劃撥款項。二、資金匯劃清算業(yè)務(wù)的專用工具電子資金匯劃清算業(yè)務(wù)的專用工具主要包括：聯(lián)行行號、聯(lián)行專用章、聯(lián)行密押、資金匯劃往來的基本憑證及辦理資金匯劃清算業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置的會計科目和賬戶。（一）聯(lián)行行號、聯(lián)行專用章和密押（二）會計科目和賬戶的設(shè)置1."系統(tǒng)內(nèi)上存款項 " 科目2."系統(tǒng)內(nèi)款項存放 "

5、科目3."轄內(nèi)往來 " 科目（三）資金匯劃往來的基本憑證1.轄內(nèi)往來匯總記賬憑證（ 1）轄內(nèi)往來匯總記賬憑證（借方）（ 2）轄內(nèi)往來匯總記賬憑證（貸方）2.資金匯劃補充憑證（ 1）資金匯劃（借方）補充憑證（一式二聯(lián)）（ 2）資金匯劃（貸方）補充憑證（一式二聯(lián)）三、匯劃款項與資金清算的核算（一）聯(lián)行備付金上存及調(diào)整的核算1.向上級行上存?zhèn)涓督鸬暮怂闱逅阈校航杵渌麘?yīng)收款 -待處理匯劃款項戶貸存放中央銀行款項借系統(tǒng)內(nèi)上存款項 - 上存總行備付金戶貸其他應(yīng)收款 -待處理匯劃款項戶總行清算中心：借存放中央銀行款項貸系統(tǒng)內(nèi)款項存放 - ××行備付金存款戶2.調(diào)整備付

6、金的核算調(diào)增備付金處理與上存?zhèn)涓督鹛幚硐嗤?。調(diào)減備付金：總行清算中心：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放- ××行備付金存款戶貸：存放中央銀行款項清算行：借：其他應(yīng)收款- 待處理匯劃款項戶貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項-上存總行備付金戶借：存放中央銀行款項貸：其他應(yīng)收款 -待處理匯劃款項戶（二）匯劃款項業(yè)務(wù)的核算1.發(fā)報經(jīng)辦行的處理貸報業(yè)務(wù)（如：托收承付，委托收款，匯兌等）的會計分錄為：借：××科目貸：轄內(nèi)往來借報業(yè)務(wù)（如：銀行匯票，信用卡等）會計分錄同上相反。2.發(fā)報清算行的處理（ 1）不同清算行的經(jīng)辦行之間的匯劃業(yè)務(wù)貸報業(yè)務(wù)會計分錄為：借：轄內(nèi)往來貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項 - 上存總

7、行備付金戶借報業(yè)務(wù)會計分錄相反。（ 2）同一清算行經(jīng)辦行之間的匯劃業(yè)務(wù)系統(tǒng)不更新備付金，自動進行劃轉(zhuǎn)。貸報業(yè)務(wù)會計分錄為：借：轄內(nèi)往來貸：其他應(yīng)付款- 待處理匯劃款項戶借報業(yè)務(wù)會計分錄為：借：其他應(yīng)收款- 待處理匯劃款項戶貸：轄內(nèi)往來3.發(fā)報省區(qū)分行的處理發(fā)報省區(qū)分行在資金匯劃系統(tǒng)處于信息轉(zhuǎn)發(fā)的地位，其主要任務(wù)是：收到發(fā)報清算行傳輸來的全國匯劃業(yè)務(wù)實時上傳總行清算中心；收到發(fā)報清算行傳輸來的省區(qū)分行轄內(nèi)的匯劃業(yè)務(wù)后，實時轉(zhuǎn)發(fā)給各收報清算行；日終將日間登記的省內(nèi)匯劃數(shù)據(jù)按清算行匯總后上送總行。省行匯劃發(fā)報業(yè)務(wù)全部由系統(tǒng)自動完成。4.總行清算中心的處理總行清算中心收到各發(fā)報清算行通過省區(qū)分行上傳的

8、全國匯劃業(yè)務(wù)信息，如為貸報業(yè)務(wù)，其會計分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放- 發(fā)報清算行備付金戶貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放- 收報清算行備付金戶如為借報業(yè)務(wù)，會計分錄相反。5.收報省區(qū)分行的處理收報省區(qū)分行主要是負責將總行清算中心傳輸來的全國匯劃信息傳輸給收報清算行。省區(qū)分行對匯劃收報業(yè)務(wù)的信息傳輸全部由資金匯劃系統(tǒng)自動完成。6.ab收報清算行的處理（ 1）分散式的處理、對核押無誤的實時匯劃業(yè)務(wù)，如貸報業(yè)務(wù)會計分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項- 上存總行備付金戶貸：轄內(nèi)往來如為借報業(yè)務(wù)會計分錄相反。、對當日收到核押無誤批量業(yè)務(wù)，如貸報業(yè)務(wù)會計分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項貸：其他應(yīng)付款- 上存總行備付金戶- 待處理匯劃款

9、項戶借報業(yè)務(wù)會計分錄為：借：其他應(yīng)收款- 待處理匯劃款項戶貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項- 上存總行備付金戶次日，經(jīng)辦行確認后將匯劃數(shù)據(jù)傳至收報經(jīng)辦行，如貸報業(yè)務(wù)會計分錄為：借：其他應(yīng)付款- 待處理匯劃款項戶貸：轄內(nèi)往來借報業(yè)務(wù)會計分錄為：借：轄內(nèi)往來貸：其他應(yīng)收款- 待處理匯劃款項戶如為同一清算行的匯劃業(yè)務(wù)，經(jīng)收報經(jīng)辦行確認后，系統(tǒng)自動將其從清算行自身業(yè)務(wù)的 " 其他應(yīng)收款 " 和 " 其他應(yīng)付款 " 中轉(zhuǎn)出，如貸報業(yè)務(wù)會計分錄為：借：其他應(yīng)付款- 待處理匯劃款項戶貸：轄內(nèi)往來借報業(yè)務(wù)會計分錄為：借：轄內(nèi)往來貸：其他應(yīng)收款- 待處理匯劃款項戶（ 2）集中式的處理a

10、、實時匯劃業(yè)務(wù)由清算行一并處理本身及收報經(jīng)辦行的賬務(wù)，記賬信息傳至收報經(jīng)辦行。如貸報業(yè)務(wù)會計分錄為：b借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項- 上存總行備付金戶貸：轄內(nèi)往來（經(jīng)辦行）借：轄內(nèi)往來貸：××科目借報業(yè)務(wù)分錄相反。、批量業(yè)務(wù)， 當日進行掛賬， 賬務(wù)處理同分散式，次日由清算行代收報經(jīng)辦行逐筆確認、記賬。如貸報業(yè)務(wù)會計分錄為：借：其他應(yīng)付款- 待處理匯劃款項戶貸：轄內(nèi)往來（經(jīng)辦行）借：轄內(nèi)往來貸：××科目借報業(yè)務(wù)會計分錄為：借：轄內(nèi)往來貸：其他應(yīng)收款- 待處理匯劃款項戶（經(jīng)辦行）借：××科目貸：轄內(nèi)往來對于匯劃收報業(yè)務(wù)中的應(yīng)解匯款，經(jīng)清算行確認后，

11、系統(tǒng)自動登記 " 應(yīng)解匯款登記簿 " 。會計分錄為：借：其他應(yīng)付款- 待處理匯劃款項戶貸：轄內(nèi)往來借：轄內(nèi)往來貸：應(yīng)解匯款及臨時存款7.收報經(jīng)辦行的處理（ 1）在采用分散管理模式下收報經(jīng)辦行收到收報清算行傳來的批量、 實時匯劃信息，經(jīng)確認無誤后，由匯劃系統(tǒng)自動記賬。若為貸報業(yè)務(wù)，其會計分錄為：借：轄內(nèi)往來貸：××科目借報業(yè)務(wù)會計分錄相反。若收報經(jīng)辦行收到 " 信匯付款指令 " 匯劃業(yè)務(wù)，經(jīng)確認無誤后，應(yīng)先進行賬務(wù)處理，其會計分錄為：借：轄內(nèi)往來貸：其他應(yīng)付款- 待處理匯劃款項戶待收到發(fā)報經(jīng)辦行郵寄的第三、四聯(lián)信匯憑證，經(jīng)核對相符后，再

12、轉(zhuǎn)入相關(guān)賬戶，其會計分錄為：借：其他應(yīng)付款- 待處理匯劃款項戶貸：××科目（ 2）在采用集中管理模式下， 收報業(yè)務(wù)均由清算行代理記賬，收報經(jīng)辦行只須于日終打印 " 資金匯劃補充憑證 " 和有關(guān)記賬憑證和清單等，用于賬務(wù)核對。（三）匯差資金清算的核算1.總行清算中心的處理總行清算中心根據(jù)資金匯劃系統(tǒng)自動生存的各級清算行的匯差金額， 調(diào)增應(yīng)收匯差行的備付金存款，調(diào)減應(yīng)付匯差行的備付金存款，其會計分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放- ××行備付金存款戶（應(yīng)付匯差行）貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放- ××行備付金存款戶（應(yīng)付匯差行）2.清算行

13、的處理清算行根據(jù)資金匯劃系統(tǒng)自動生存的本行匯差金額及所轄各經(jīng)辦行的匯差金額，對所轄各經(jīng)辦行進行資金清算。若清算行為應(yīng)收匯差行，則會計分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項- 上存總行備付金戶借：轄內(nèi)往來- ××行處（應(yīng)付匯差行）貸：轄內(nèi)往來- ××行處（應(yīng)收匯差行）若清算行為應(yīng)付匯差行，則會計分錄為：借：轄內(nèi)往來- ××行處（應(yīng)付匯差行）貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項- 上存總行備付金戶貸：轄內(nèi)往來 - ××行處（應(yīng)收匯差行）（四）電子資金匯劃清算業(yè)務(wù)舉例（見教材146-147 頁）（五）資金匯劃清算的對賬對賬是保證總行、清算行、經(jīng)辦行之

14、間資金匯劃及時、準確、安全的主要手段，是會計監(jiān)督體系的重要組成部分。（六）資金匯劃清算的查詢查復查詢查復是保證銀行資金匯劃清算系統(tǒng)安全運行、防范案件事故的重要手段， 各級行處必須予以高度重視， 嚴格按照 " 有疑速查、 查必徹底、 有查速復、復必詳盡 " 的原則辦理。1.查詢查復的基本規(guī)定2.查詢的處理3.查復的處理4.日終處理精品文檔你我共享腹有詩書氣自華出師表兩漢：諸葛亮先帝創(chuàng)業(yè)未半而中道崩殂，今天下三分，益州疲弊，此誠危急存亡之秋也。然侍衛(wèi)之臣不懈于內(nèi)，忠志之士忘身于外者，蓋追先帝之殊遇，欲報之于陛下也。誠宜開張圣聽，以光先帝遺德，恢弘志士之氣，不宜妄自菲薄，引喻失義

15、，以塞忠諫之路也。宮中府中，俱為一體；陟罰臧否，不宜異同。若有作奸犯科及為忠善者，宜付有司論其刑賞，以昭陛下平明之理；不宜偏私，使內(nèi)外異法也。侍中、侍郎郭攸之、費祎、董允等，此皆良實，志慮忠純，是以先帝簡拔以遺陛下：愚以為宮中之事，事無大小，悉以咨之，然后施行，必能裨補闕漏，有所廣益。將軍向?qū)?，性行淑均，曉暢軍事，試用于昔日，先帝稱之曰" 能 " ，是以眾議舉寵為督：愚以為營中之事，悉以咨之，必能使行陣和睦，優(yōu)劣得所。親賢臣， 遠小人， 此先漢所以興隆也； 親小人， 遠賢臣， 此后漢所以傾頹也。 先帝在時，每與臣論此事， 未嘗不嘆息痛恨于桓、 靈也。侍中、 尚書、長史、參軍， 此悉貞良死節(jié)之臣，愿陛下親之、信之，則漢室之隆，可計日而待也。臣本布衣，躬耕于南陽，茍全性命于亂世，不求聞達于諸侯。先帝不以臣卑鄙，猥自枉屈，三顧臣于草廬之中，咨臣以當世之事，由是感激，遂許先帝以驅(qū)馳。后值傾覆，受任于敗軍之際，奉命于危難之間