第七章 會計賬簿概述

1、第第七七章章 會計賬簿會計賬簿第一節(jié)第一節(jié) 會計賬簿概述會計賬簿概述主講：曹隆平主講：曹隆平【考點考點1 1】會計賬簿的會計賬簿的概念與作用概念與作用【考點考點2 2】會計賬簿的會計賬簿的基本內(nèi)容基本內(nèi)容【考點考點3 3】會計賬簿與賬戶的會計賬簿與賬戶的關系關系【考點考點4 4】會計賬簿的會計賬簿的種類種類【考點考點1 1】會計賬簿的會計賬簿的概念與作用概念與作用 會計賬簿是指由一定會計賬簿是指由一定格式賬頁格式賬頁組成的，以經(jīng)過組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務事項的簿籍。經(jīng)濟業(yè)務事項的簿籍。 作用作用： （

2、1） 記載記載和和儲存儲存會計信息會計信息;（2） 分類分類和和匯總匯總會計信息會計信息;（3） 檢查檢查和和校正校正會計信息會計信息;（4） 編報編報和和輸出輸出會計信息。會計信息。 下列關于會計賬簿的說法中，正確的有下列關于會計賬簿的說法中，正確的有（ ）。）。A. 會計賬簿是以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)的會計賬簿是以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)的B. 設置和登記會計賬簿是編制會計報表的基礎設置和登記會計賬簿是編制會計報表的基礎C. 通過賬簿全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務通過賬簿全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務D. 會計賬簿是由一定格式賬頁組成的會計賬簿是由一定格式賬頁組成的答案答案 【多

3、選題【多選題】【考點考點2 2】會計賬簿的會計賬簿的基本內(nèi)容基本內(nèi)容（1 1）封面封面：主要標明賬簿的：主要標明賬簿的名稱。名稱。（2 2）扉頁扉頁：主要列明賬簿的：主要列明賬簿的使用信息。使用信息。（賬簿啟用登記和經(jīng)營管理人員一覽表，簡稱（賬簿啟用登記和經(jīng)營管理人員一覽表，簡稱啟用表啟用表）（3 3）賬頁賬頁：是賬簿的：是賬簿的主要主要構(gòu)成部分。構(gòu)成部分。【考點考點3 3】會計賬簿與賬戶的會計賬簿與賬戶的關系關系（1 1）賬簿只是一個）賬簿只是一個外在形式外在形式，賬戶才是它的，賬戶才是它的真實內(nèi)容真實內(nèi)容; ;（2 2）賬簿與賬戶的關系：）賬簿與賬戶的關系：形式形式與與內(nèi)容內(nèi)容的關系。的關

4、系。 下列關于賬簿與賬戶關系的表述中，正確的是下列關于賬簿與賬戶關系的表述中，正確的是（ ）。）。A. 總體和具體的關系總體和具體的關系B. 概念和應用的關系概念和應用的關系C. 實質(zhì)和形式的關系實質(zhì)和形式的關系D. 形式和內(nèi)容的關系形式和內(nèi)容的關系答案答案 【單選題【單選題】【考點考點4 4】會計賬簿的會計賬簿的種類種類（一一）按按用途用途分類分類：序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿：序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿1. 1. 序時賬簿序時賬簿。又稱。又稱日記賬日記賬，是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或，是按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時間的先后順序完成時間的先后順序逐日逐筆逐日逐筆進行登記的賬簿。進行登記的賬簿。日記賬日

5、記賬（1 1）普通普通日記賬（很少使用）日記賬（很少使用）（2 2）特種特種日記賬日記賬庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金日記賬日記賬銀行存款銀行存款日記賬日記賬采購日記賬采購日記賬銷售日記賬銷售日記賬 2. 2. 分類賬簿分類賬簿。分類賬簿是按照會計要素的具體類別。分類賬簿是按照會計要素的具體類別而設置的而設置的分類賬戶分類賬戶進行登記的賬簿。分類賬簿按其反映指進行登記的賬簿。分類賬簿按其反映指標的標的詳細程度詳細程度分為總分類賬簿和明細分類賬簿。分為總分類賬簿和明細分類賬簿?？偡诸愘~簿總分類賬簿： 按照按照總分類賬戶總分類賬戶分類登記經(jīng)濟業(yè)務事分類登記經(jīng)濟業(yè)務事項的賬簿項的賬簿，簡稱，簡稱“總賬總賬”。明細

6、分類賬簿明細分類賬簿：按照：按照明細分類賬戶明細分類賬戶分類登記經(jīng)濟業(yè)務分類登記經(jīng)濟業(yè)務事項的賬簿事項的賬簿，簡稱，簡稱“明細賬明細賬”。 3. 3. 備查賬簿備查賬簿。某些在序時賬簿和分類賬簿等。某些在序時賬簿和分類賬簿等主要賬簿主要賬簿中都中都未能記載未能記載或或記載不全記載不全的經(jīng)濟業(yè)務進行的經(jīng)濟業(yè)務進行補充登記補充登記的賬簿的賬簿。例如，例如， 租入固定資產(chǎn)租入固定資產(chǎn)登記簿登記簿、代管商品物資、代管商品物資登記簿登記簿等等備查賬簿備查賬簿并非并非每個單位都應設置，只需根據(jù)各個單位的每個單位都應設置，只需根據(jù)各個單位的實際需要來設置和登記。實際需要來設置和登記。 下列各項中，屬于賬簿按

7、其用途不同所分類別的下列各項中，屬于賬簿按其用途不同所分類別的有有（ ）。）。A. 分類賬簿分類賬簿B. 總分類賬簿總分類賬簿C. 備查賬簿備查賬簿D. 序時賬簿序時賬簿答案答案 【多選題【多選題】【考點考點4 4】會計賬簿的會計賬簿的種類種類（二二）按按賬頁格式賬頁格式分類分類：（五：（五類類）兩欄兩欄式賬簿、式賬簿、三欄三欄式賬簿、式賬簿、多欄多欄式賬簿、式賬簿、數(shù)量金額數(shù)量金額式、式、橫橫線登記式線登記式賬簿賬簿1. 兩欄兩欄式賬簿式賬簿：只有：只有借方借方和和貸方貸方兩個基本金額欄兩個基本金額欄2. 三欄三欄式賬簿式賬簿：設有：設有借方借方、貸方貸方和和余額余額三個基本欄目三個基本欄目

8、適用范圍適用范圍：日記賬、總分類賬簿以及資本、債權、債務明：日記賬、總分類賬簿以及資本、債權、債務明細賬。細賬。 3. 多欄多欄式賬簿式賬簿在賬簿的借方和貸方按需要分設若干專欄的賬簿。在賬簿的借方和貸方按需要分設若干專欄的賬簿。適用范圍：適用范圍：收入、成本、費用收入、成本、費用類明細賬類明細賬4. 數(shù)量金額數(shù)量金額式賬簿式賬簿在借方、貸方、余額三欄中分設在借方、貸方、余額三欄中分設單價、數(shù)量、金額單價、數(shù)量、金額三三個小欄。個小欄。適用范圍：適用范圍：原材料、庫存商品原材料、庫存商品等明細賬。等明細賬。5. 橫線登記橫線登記式賬簿式賬簿又稱又稱平行式平行式賬簿，是指將前后密切相關的經(jīng)濟業(yè)務登

9、記賬簿，是指將前后密切相關的經(jīng)濟業(yè)務登記在在同一行同一行上，以便檢查每筆業(yè)務的上，以便檢查每筆業(yè)務的發(fā)生和完成發(fā)生和完成情況的賬簿。情況的賬簿。“材料采購材料采購”、“在途物資在途物資”、應收票據(jù)明細分類賬。、應收票據(jù)明細分類賬。日期日期摘要摘要借方金額借方金額日期日期貸方金額貸方金額4月月3日日購入購入58004月月5日日5800賬賬頁頁格格式式1. 兩欄式兩欄式借方、貸方借方、貸方2. 三欄式三欄式3. 多欄式多欄式4. 數(shù)量數(shù)量 金額式金額式借方、貸方、余額借方、貸方、余額 借方、貸方、余額借方、貸方、余額（借方、貸方設多欄）（借方、貸方設多欄） 借方、貸方、余額借方、貸方、余額（都分設

10、數(shù)量、單價、金額）（都分設數(shù)量、單價、金額）日記賬、總賬；日記賬、總賬；資本、債權、債務明細賬資本、債權、債務明細賬收入、成本、費用明細賬收入、成本、費用明細賬 原材料、庫存商品明細賬原材料、庫存商品明細賬5. 橫線登橫線登 記式記式材料采購、在途物資明細賬材料采購、在途物資明細賬 下列各種賬簿格式中，適用于生產(chǎn)成本、制造費下列各種賬簿格式中，適用于生產(chǎn)成本、制造費用明細分類賬的是用明細分類賬的是（ ）。）。 A. 訂本式賬簿訂本式賬簿B. 多欄式賬簿多欄式賬簿C. 三欄式賬簿三欄式賬簿D. 數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿答案答案 【單選題【單選題】【考點考點4 4】會計賬簿的會計賬簿的種類種類

11、（三三）按按外型特征外型特征分類分類：訂本式、活頁式、卡片式訂本式、活頁式、卡片式1. 訂本訂本式賬簿式賬簿 啟用之啟用之前前就已將賬頁裝訂在一起，并對賬頁進行了連續(xù)編就已將賬頁裝訂在一起，并對賬頁進行了連續(xù)編號的賬簿。號的賬簿。優(yōu)點優(yōu)點：可以避免賬頁散失，防止賬頁被抽換，比較安全：可以避免賬頁散失，防止賬頁被抽換，比較安全缺點缺點：同一賬簿在同一時間：同一賬簿在同一時間只能由一人只能由一人登記，這樣登記，這樣不便于不便于記賬人員記賬人員分工記賬分工記賬。適用適用范圍范圍：總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬：總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。2. 2. 活頁活頁式賬簿式賬簿 在賬簿登記完

12、畢之在賬簿登記完畢之前前并并不固定不固定裝訂在一起，而是裝在活裝訂在一起，而是裝在活頁賬夾中。待頁賬夾中。待年終才裝訂成冊。年終才裝訂成冊。優(yōu)點優(yōu)點：可以根據(jù)實際需要可以根據(jù)實際需要增增減減賬頁賬頁，不會浪費賬頁不會浪費賬頁，使用靈活，使用靈活，并且并且便于便于同時同時分工記賬。分工記賬。缺點缺點：賬頁容易散失和被抽換。：賬頁容易散失和被抽換。適用適用范圍范圍：一般各種：一般各種明細分類賬明細分類賬可采用可采用活頁活頁賬形式賬形式。3.3.卡片式賬簿卡片式賬簿 卡片式賬簿，簡稱卡片賬，是將一定數(shù)量的卡片式賬簿，簡稱卡片賬，是將一定數(shù)量的卡片式賬頁卡片式賬頁存存放于專設的放于專設的卡片箱卡片箱中

13、，可以根據(jù)需要隨時增添賬頁的賬簿中，可以根據(jù)需要隨時增添賬頁的賬簿。適用適用范圍范圍：固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)明細分類賬明細分類賬 外形外形特征特征1. 1. 訂本式訂本式庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金日記賬日記賬銀行存款銀行存款日記賬日記賬 總分類賬總分類賬2. 2. 活頁式活頁式3. 3. 卡片式卡片式各種各種明細賬明細賬固定資產(chǎn)明細賬固定資產(chǎn)明細賬 下列各項中，屬于賬簿按其外表形式不同所分類別下列各項中，屬于賬簿按其外表形式不同所分類別的有的有（ ）。A. 活頁式活頁式B. 分類賬分類賬C. 卡片式卡片式D. 訂本式訂本式答案答案 【多選題【多選題】第第七七章章 會計賬簿會計賬簿第二節(jié)第二節(jié) 會計賬簿的啟用與

14、登記要求會計賬簿的啟用與登記要求【考點考點1 1】會計賬簿的會計賬簿的啟用啟用【考點考點2 2】會計賬簿的會計賬簿的登記要求登記要求【考點考點1 1】會計賬簿的會計賬簿的啟用啟用 （1 1）啟用會計賬簿時，應當在啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面賬簿封面上寫明單上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁賬簿扉頁上填寫賬簿啟用和上填寫賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表經(jīng)管人員一覽表（簡稱（簡稱“啟用表啟用表”）。 （2 2）啟用啟用訂本式賬簿訂本式賬簿，應當從第一頁到最后一頁順，應當從第一頁到最后一頁順序序編定頁編定頁碼碼，不得跳頁、缺號。，不得跳頁、缺號。 （3 3）使用使用活頁式賬簿活頁

15、式賬簿應當按賬戶順序編號，并須定應當按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊，期裝訂成冊，裝訂后裝訂后再按實際使用的賬頁順序再按實際使用的賬頁順序編定頁碼編定頁碼，另加目錄以便于記明每個賬戶的名稱和頁次。另加目錄以便于記明每個賬戶的名稱和頁次?！究键c考點2 2】會計賬簿的會計賬簿的登記要求登記要求 （9 9點）點）1. 1. 登記會計賬簿時，應當將登記會計賬簿時，應當將會計憑證會計憑證日期、編號、業(yè)日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內(nèi)。務內(nèi)容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內(nèi)。做到數(shù)字做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。 賬簿上的日期，

16、應該填寫賬簿上的日期，應該填寫記賬憑證上的日期記賬憑證上的日期； 【考點考點2 2】會計賬簿的會計賬簿的登記要求登記要求 2. 2. 登記完畢后，要在登記完畢后，要在記賬憑證記賬憑證上簽名或者蓋章，并上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號（如注明注明已經(jīng)登賬的符號（如注明“”“”）表示已經(jīng)記賬。）表示已經(jīng)記賬。 3. 賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的1/2。 4. 4. 登記賬簿要用登記賬簿要用藍黑藍黑墨水或者墨水或者碳素碳素墨水書寫，墨水書寫，不得不得使使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。5. 5. 下列

17、情況，可以用下列情況，可以用紅色墨水紅色墨水記賬：（多選）記賬：（多選）（1 1）按照）按照紅字沖賬紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； （2 2）在）在不設借貸不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)減少數(shù)；（3 3）在三欄式賬戶的余額欄前，如）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向未印明余額方向的的，在余額欄內(nèi)登記，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額負數(shù)余額；（4 4）根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準則的規(guī)定可以用紅字登記）根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準則的規(guī)定可以用紅字登記的的其他其他會計記錄。會計記錄。 6. 6. 各種賬簿應按頁次順序連續(xù)登記，不得各種賬簿應按頁次順序連

18、續(xù)登記，不得跳行跳行、隔頁隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷劃線注銷，或者，或者注明注明“此行空白此行空白”、“此頁空白此頁空白”字樣，并由記賬人員字樣，并由記賬人員和會和會計機構(gòu)負責人計機構(gòu)負責人蓋章蓋章。 7. 7. 凡需要結(jié)出余額的賬戶。結(jié)出金額后，應當在凡需要結(jié)出余額的賬戶。結(jié)出金額后，應當在“借或貸借或貸”等欄內(nèi)寫明等欄內(nèi)寫明“借借”或或“貸貸”等字樣，以示等字樣，以示余額方向。余額方向。沒有余額沒有余額的賬戶，應在的賬戶，應在“借或貸借或貸”欄內(nèi)寫欄內(nèi)寫“平平”字，并在字，并在“余額余額”欄用欄用“” 表示。表示。 8. 8.

19、每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應當結(jié)出本頁合每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行本頁最后一行和和下頁第一行下頁第一行有關欄內(nèi)，有關欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁過次頁”和和“承前頁承前頁”字樣；字樣；保持記保持記錄的錄的連續(xù)性。連續(xù)性。 9. 9. 不得涂改、刮擦、挖補。不得涂改、刮擦、挖補。 下列各項中，符合登記賬簿要求的有（下列各項中，符合登記賬簿要求的有（ ）。A. 不得用紅色墨水記賬不得用紅色墨水記賬B. 數(shù)字書寫一般要占格距的數(shù)字書寫一般要占格距的1/2C. 將登記中不慎出現(xiàn)的空行劃線注銷將登記中不慎出現(xiàn)的空行劃線注銷D

20、. 為防止篡改，文字書寫要占滿格為防止篡改，文字書寫要占滿格答案答案 題例：多選題第第七七章章 會計賬簿會計賬簿第三節(jié)第三節(jié) 會計賬簿的格式與登記方法會計賬簿的格式與登記方法【考點考點1 1】日記賬日記賬的格式與登記方法的格式與登記方法【考點考點2 2】總分類賬總分類賬的格式與登記方法的格式與登記方法【考點考點3 3】明細賬明細賬的格式與登記方法的格式與登記方法【考點考點4 4】總分類賬戶與明細分類賬戶總分類賬戶與明細分類賬戶的的平行登記平行登記【考點考點1 1】日記賬日記賬的格式與登記方法的格式與登記方法現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬必須設置必須設置（一一）日記賬的日記

21、賬的格式格式日記賬，其格式有日記賬，其格式有三欄式三欄式和和多欄式多欄式兩種兩種，但是必須，但是必須使用使用訂本式訂本式。1.1. 三欄式三欄式日記賬（借方、貸方、余額）日記賬（借方、貸方、余額）2.2. 多欄式多欄式日記賬（借方、貸方下設多欄）日記賬（借方、貸方下設多欄）（二）日記賬的（二）日記賬的登記方法登記方法出納人員出納人員（1 1）日期欄：）日期欄：記賬憑證的日期記賬憑證的日期，與現(xiàn)金實際收付日期一，與現(xiàn)金實際收付日期一致。致。（2 2）憑證欄）憑證欄登記依據(jù)登記依據(jù)根據(jù)根據(jù)“現(xiàn)收現(xiàn)收”、“銀付銀付”登記庫存現(xiàn)金的登記庫存現(xiàn)金的收入收入；根據(jù)根據(jù)“現(xiàn)付現(xiàn)付” 登記庫存現(xiàn)金的支出登記庫

22、存現(xiàn)金的支出根據(jù)根據(jù)“銀收銀收”、“現(xiàn)付現(xiàn)付”登記銀行存款的登記銀行存款的收入收入；根據(jù)根據(jù)“銀付銀付” 登記銀行存款的支出登記銀行存款的支出 下列各項中，可以作為庫存現(xiàn)金日記賬的記賬下列各項中，可以作為庫存現(xiàn)金日記賬的記賬依據(jù)的有依據(jù)的有（ ）。）。A. 銀行存款付款憑證銀行存款付款憑證B. 銀行存款收款憑證銀行存款收款憑證C. 庫存現(xiàn)金收款憑證庫存現(xiàn)金收款憑證D. 庫存現(xiàn)金付款憑證庫存現(xiàn)金付款憑證答案答案 題例：多選題【考點考點2 2】總分類賬簿的總分類賬簿的格式與登記方法格式與登記方法 （一一）總分類賬的總分類賬的格式格式總分類賬的賬頁格式有三欄式和多欄式兩種?？偡诸愘~的賬頁格式有三欄式

23、和多欄式兩種。但是但是最常用最常用的格式為的格式為三欄式三欄式，設置借方、貸方和余額三，設置借方、貸方和余額三個基本金額欄目。個基本金額欄目。但但總分類賬總分類賬必須必須采用采用訂本式訂本式賬簿。賬簿。所有所有單位都要設置總分類賬。單位都要設置總分類賬。 （二二）總分類賬的總分類賬的登記方法登記方法總分類賬登記依據(jù)總分類賬登記依據(jù)，主要主要取決于所采用的取決于所采用的賬務處理程序賬務處理程序 它可以直接根據(jù)它可以直接根據(jù)記賬憑證記賬憑證逐筆登記，也可以逐筆登記，也可以根據(jù)根據(jù)科目匯總科目匯總表表或或匯總記賬憑證匯總記賬憑證匯總匯總登記。登記。 下列關于總分類賬格式的說法中，正確的有下列關于總分

24、類賬格式的說法中，正確的有（ ）。）。A. 所有單位都要設置總分類賬所有單位都要設置總分類賬B. 大多數(shù)總分類賬一般采用借方、貸方兩欄式大多數(shù)總分類賬一般采用借方、貸方兩欄式C. 總分類賬最常用的格式為三欄式，設置借方、貸總分類賬最常用的格式為三欄式，設置借方、貸方和余額三個基本金額欄目方和余額三個基本金額欄目D. 總分類賬必須采用訂本式賬簿總分類賬必須采用訂本式賬簿答案答案 題例：多選題【考點考點3 3】明細分類賬的明細分類賬的格式與登記方法格式與登記方法 （一一）明細分類賬的明細分類賬的格式格式 1. 三欄式明細分類賬。適合于那些三欄式明細分類賬。適合于那些只需要只需要進行進行金額金額核算

25、核算，不需要進行數(shù)量核算的，不需要進行數(shù)量核算的資本、資本、債權、債務債權、債務明細賬。明細賬。 2. 多欄式明細分類賬。適用于多欄式明細分類賬。適用于收入、收入、成本成本、費用費用、利潤、利潤明明細賬細賬，如，如“利潤分配利潤分配”等科目的明細分類核算。等科目的明細分類核算。3. 數(shù)量金額式明細分類賬。適用于既要進行數(shù)量金額式明細分類賬。適用于既要進行金額金額核算又要核算又要進行進行數(shù)量數(shù)量核算的賬戶，如核算的賬戶，如“原材料原材料”、“庫存商品庫存商品”等明細賬等明細賬。 4. 4. 橫線登記式橫線登記式賬簿，又稱賬簿，又稱平行式平行式賬簿，是指將賬簿，是指將前后密前后密切相關切相關的經(jīng)濟

26、業(yè)務登記在的經(jīng)濟業(yè)務登記在同一行同一行上，以便檢查每筆業(yè)務的發(fā)上，以便檢查每筆業(yè)務的發(fā)生和完成情況的賬簿。生和完成情況的賬簿。 “材料采購材料采購”、“在途物資在途物資”、應收票據(jù)明細分類賬。、應收票據(jù)明細分類賬。日期日期摘要摘要借方金額借方金額日期日期貸方金額貸方金額4月月3日日購入購入58004月月5日日5800（二二）明細分類賬的明細分類賬的登記方法登記方法明細分類賬明細分類賬可以可以依據(jù)依據(jù)原始憑證原始憑證或或匯總原始憑證匯總原始憑證、記賬憑記賬憑證證，逐日逐筆逐日逐筆或或定期匯總定期匯總登記。登記。 固定資產(chǎn)、債權、債務固定資產(chǎn)、債權、債務等明細賬等明細賬必須必須逐日逐筆逐日逐筆登記

27、登記； 原材料、庫存商品原材料、庫存商品等等明細賬以及明細賬以及收入、費用收入、費用明細賬明細賬可可逐筆逐筆登記，也可登記，也可定期匯總定期匯總登記。登記。 下列各項中，可以作為明細分類賬主要記下列各項中，可以作為明細分類賬主要記賬依據(jù)的有賬依據(jù)的有（ ）。）。 A. 記賬憑證記賬憑證B. 原始憑證匯總表原始憑證匯總表C. 科目匯總表科目匯總表D. 原始憑證原始憑證答案答案 題例：多選題【考點考點4 4】總分類賬戶與明細分類賬戶總分類賬戶與明細分類賬戶的的平行登記平行登記 平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務都要以會計憑平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟業(yè)務都要以會計憑證為依據(jù)，證為依據(jù)，一方面一方

28、面記入有關記入有關總分類賬戶總分類賬戶，另一方面另一方面記入所屬記入所屬明明細分類賬戶細分類賬戶的方法。的方法。平行登記的平行登記的要點要點：（1 1）方向相同方向相同：借貸方向：借貸方向 （2 2）期間一致期間一致：具體時間可以有先后，但必須：具體時間可以有先后，但必須同一個月同一個月（3 3）金額相等金額相等：總分類賬戶金額：總分類賬戶金額= =明細賬賬戶金額合計數(shù)明細賬賬戶金額合計數(shù)原材料收發(fā)情況如下：原材料收發(fā)情況如下：（1 1）6 6月月1 1日，日，A A材料期初余額材料期初余額6 6萬，萬，B B材料材料4 4萬。萬。（2 2）6 6月月3 3日，購入日，購入A A材料材料1 1

29、萬，萬，B B材料材料2 2萬萬（3 3）6 6月月9 9日，發(fā)出日，發(fā)出A A材料材料2 2萬，萬，B B材料材料3 3萬萬原材料原材料-A-A材料材料原材料原材料-B-B材料材料原材料原材料期初期初6 6萬萬 1 1萬萬 2 2萬萬 期初期初4 4萬萬 2 2萬萬 3 3萬萬 期初期初1010萬萬 3 3萬萬 5 5萬萬 第第七七章章 會計賬簿會計賬簿第四節(jié)第四節(jié) 對賬和結(jié)賬對賬和結(jié)賬主講：曹隆平主講：曹隆平【考點考點1 1】對賬對賬的概念的概念【考點考點2 2】賬證賬證核對核對【考點考點3 3】賬賬賬賬核對核對【考點考點4 4】賬實賬實核對核對【考點考點5 5】結(jié)賬的結(jié)賬的概念概念【考點

30、考點6 6】結(jié)賬的結(jié)賬的程序程序【考點考點7 7】結(jié)賬的結(jié)賬的方法方法【考點考點1 1】對賬對賬的概念的概念 對賬對賬，是指對賬簿記錄是指對賬簿記錄的的正確性正確性所進行的核對工作。所進行的核對工作。是為了保證是為了保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符賬證相符、賬賬相符、賬實相符的一項檢查性的一項檢查性工作。工作。 時間：月末，即記賬以后結(jié)賬之前。時間：月末，即記賬以后結(jié)賬之前。 目的：保證賬簿記賬正確，為編制會計報表提供目的：保證賬簿記賬正確，為編制會計報表提供真實可靠的數(shù)據(jù)資料。真實可靠的數(shù)據(jù)資料。 任何單位的對賬工作應該每年任何單位的對賬工作應該每年至少至少進行進行一次一次。 下列各項中，屬

31、于對賬主要內(nèi)容的有（下列各項中，屬于對賬主要內(nèi)容的有（ ）。）。A. 賬證核對賬證核對B. 賬賬核對賬賬核對C. 賬表核對賬表核對D. 賬實核對賬實核對答案答案 【多選題【多選題】 【考點考點2 2】賬證賬證核對核對 賬證核對是指核對賬證核對是指核對會計賬簿會計賬簿記錄與記錄與原始憑證、記賬憑原始憑證、記賬憑證證的的（時間、憑證字號、內(nèi)容、金額時間、憑證字號、內(nèi)容、金額）是否一致，是否一致，記賬方記賬方向向是否相符是否相符，做到賬證相符。，做到賬證相符。 【考點考點3 3】賬賬賬賬核對（核對（4 4點點）1. 1. 總分類賬簿總分類賬簿之間之間的核對。的核對?？偡诸愘~總分類賬全部全部賬戶的賬戶

32、的借方借方期末余額合計數(shù)期末余額合計數(shù) = = 總分類賬總分類賬全部全部賬戶的賬戶的貸方貸方期末余額合計數(shù)期末余額合計數(shù)（余額試算平衡）（余額試算平衡）2. 2. 總分類賬簿總分類賬簿與所屬與所屬明細分類賬簿明細分類賬簿核對。核對?？偡诸愘~的期末余額與所屬明細分類賬的期末余額之總分類賬的期末余額與所屬明細分類賬的期末余額之和核對；和核對；3.3. 總分類賬簿總分類賬簿與與序時賬簿序時賬簿（日記賬）（日記賬）核對。核對。 現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額應與總分類賬現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額應與總分類賬的庫存現(xiàn)金、銀行存款期末余額核對；的庫存現(xiàn)金、銀行存款期末余額核對；4. 4. 明細

33、分類賬簿明細分類賬簿之間的核對。之間的核對。 會計部門會計部門財產(chǎn)物資明細分類賬期末余額與財產(chǎn)物資明細分類賬期末余額與財產(chǎn)物資保財產(chǎn)物資保管和使用部門管和使用部門的有關財產(chǎn)物資明細分類賬期末余額核對的有關財產(chǎn)物資明細分類賬期末余額核對。 下列各項中，屬于賬賬核對常見做法的有（下列各項中，屬于賬賬核對常見做法的有（ ）。）。A. 核對庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬余額與其總核對庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬余額與其總賬余額是否相符賬余額是否相符B. 核對所有總賬的借方發(fā)生額合計和貸方發(fā)生額合計核對所有總賬的借方發(fā)生額合計和貸方發(fā)生額合計是否相符是否相符C. 核對總賬余額和所屬明細賬余額合計是否相

34、符核對總賬余額和所屬明細賬余額合計是否相符D. 核對銀行存款日記賬和銀行對賬單是否相符核對銀行存款日記賬和銀行對賬單是否相符答案答案 【多選題【多選題】【考點考點4 4】賬實賬實核對（核對（4 4點點）1. 現(xiàn)金日記賬賬面余額現(xiàn)金日記賬賬面余額（賬）（賬）與庫存現(xiàn)金數(shù)額與庫存現(xiàn)金數(shù)額（實）；（實）；2. 銀行存款日記賬賬面余額銀行存款日記賬賬面余額（賬）（賬）與銀行對賬單的余額與銀行對賬單的余額（實）；（實）；3. 財產(chǎn)物資明細賬賬面余額財產(chǎn)物資明細賬賬面余額（賬）（賬）與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額（實）（實）是否相符是否相符；4. 有關債權、債務明細賬賬面余額有關債權、債務明細賬

35、賬面余額（賬）（賬）與對方單位的賬面記錄與對方單位的賬面記錄（實）（實）是否相符。是否相符。 甲企業(yè)與乙企業(yè)之間存在購銷關系，甲企業(yè)定甲企業(yè)與乙企業(yè)之間存在購銷關系，甲企業(yè)定期將期將“應收賬款應收賬款- -乙企業(yè)乙企業(yè)”明細賬與乙企業(yè)的明細賬與乙企業(yè)的“應付應付賬款賬款- -甲企業(yè)甲企業(yè)”明細賬進行核對。下列各項中，準確明細賬進行核對。下列各項中，準確描述這種對賬性質(zhì)的是（描述這種對賬性質(zhì)的是（ ）。）。A. 賬證核對賬證核對 B. 余額核對余額核對C. 賬賬核對賬賬核對 D. 賬實核對賬實核對答案答案 【單選題【單選題】【考點考點5 5】結(jié)賬的結(jié)賬的概念概念 結(jié)賬結(jié)賬，是是一項將賬簿記錄定期

36、結(jié)算清楚的賬務工作一項將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的賬務工作 具體包括：月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)。具體包括：月結(jié)、季結(jié)、年結(jié)。 【考點考點6 6】結(jié)賬的結(jié)賬的程序程序 （1） 將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部全部登記入賬，并保證其登記入賬，并保證其正確性；正確性； （2） 根據(jù)根據(jù)權責發(fā)生制權責發(fā)生制的要求，的要求，調(diào)整調(diào)整有關有關賬項賬項，合理確，合理確定應計入本期的定應計入本期的收入收入和和費用；費用； （3） 將將損益類科目損益類科目轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”科目，結(jié)科目，結(jié)平平所有所有損益類科目；損益類科目； （4） 結(jié)算出結(jié)算出資產(chǎn)、負債和所有者權益類科目資產(chǎn)、負債和所有者權益類科目

37、的本期發(fā)的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。 下列下列選項選項中，屬于結(jié)賬中，屬于結(jié)賬工作工作的有（的有（ ）。）。A. 按照權責發(fā)生制對有關賬項進行調(diào)整按照權責發(fā)生制對有關賬項進行調(diào)整B. 清點庫存現(xiàn)金清點庫存現(xiàn)金C. 結(jié)算有關賬戶的本期發(fā)生額及期末余額結(jié)算有關賬戶的本期發(fā)生額及期末余額D. 編制試算平衡表編制試算平衡表答案答案 【多選題【多選題】【考點考點7】結(jié)賬的結(jié)賬的方法方法 （5點）點） 1. 對對不不需按需按月月結(jié)計結(jié)計本期發(fā)生額本期發(fā)生額的的明細明細賬戶賬戶(應收應應收應付、財產(chǎn)物資明細賬）：付、財產(chǎn)物資明細賬）： 月末結(jié)賬時，只需要在月末結(jié)賬時，只需要在最后

38、一筆最后一筆經(jīng)濟業(yè)務事項記經(jīng)濟業(yè)務事項記錄之下通欄劃錄之下通欄劃單紅線單紅線，不需要再結(jié)計一次余額。，不需要再結(jié)計一次余額。 2. 庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月月結(jié)計結(jié)計發(fā)生額發(fā)生額的收入、費用等明細賬的收入、費用等明細賬： 第一條單紅線第一條單紅線：最后一筆經(jīng)濟業(yè)務下面：最后一筆經(jīng)濟業(yè)務下面 第二條單紅線第二條單紅線：結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明注明“本月合計本月合計”字樣字樣。3. 需要結(jié)計需要結(jié)計本年累計發(fā)生額本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶的某些明細賬戶：1-111-11月份，月份，3 3條單紅線條單紅線1212

39、月份，月份，2 2條單紅線條單紅線+1+1條雙紅線條雙紅線4. 總賬賬戶總賬賬戶平時平時只需結(jié)出只需結(jié)出月末余額月末余額11條單紅線條單紅線 年終年終結(jié)賬時，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末結(jié)賬時，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計本年合計”字樣，并在合計數(shù)下字樣，并在合計數(shù)下通欄劃雙紅線通欄劃雙紅線1 1條單紅線條單紅線+1+1條雙紅線條雙紅線5. 年度年度終了結(jié)賬時終了結(jié)賬時雙紅線雙紅線（表示（表示“封賬封賬”） 有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；字樣

40、； 在下一會計年度新建有關會計賬戶的第一行余額在下一會計年度新建有關會計賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)上年結(jié)轉(zhuǎn)”字字樣。樣。 不需要編制記賬憑證不需要編制記賬憑證 下列關于庫存現(xiàn)金及銀行存款日記賬月末結(jié)賬下列關于庫存現(xiàn)金及銀行存款日記賬月末結(jié)賬時做法的表述中，正確的是（時做法的表述中，正確的是（ ）。）。A. 應在應在“本月合計本月合計”欄下面通欄劃單紅線欄下面通欄劃單紅線B. 應在應在“本月合計本月合計”欄上下通欄劃單紅線欄上下通欄劃單紅線C. 應在應在“本月合計本月合計”欄下面劃單雙紅線欄下面劃單雙紅線D. 應在應在“

41、本月合計本月合計”欄金額欄內(nèi)劃單紅線欄金額欄內(nèi)劃單紅線答案答案 【單選題【單選題】第第七七章章 會計賬簿會計賬簿第五節(jié)第五節(jié) 錯賬查找和更正的方法錯賬查找和更正的方法主講：曹隆平主講：曹隆平【考點考點1 1】錯賬錯賬查找查找方法方法【考點考點2 2】劃線更正法劃線更正法【考點考點3 3】紅字更正法紅字更正法【考點考點4 4】補充登記法補充登記法錯賬錯賬更正更正法法【考點考點1 1】錯賬錯賬查找查找方法方法1. 1. 差數(shù)法差數(shù)法差數(shù)法是指按照錯賬的差數(shù)查找錯賬的方法。差數(shù)法是指按照錯賬的差數(shù)查找錯賬的方法。 適用范圍適用范圍：漏記一個方向。：漏記一個方向。2. 2. 尾數(shù)法尾數(shù)法尾數(shù)法是指對于

42、發(fā)生的差錯只查找尾數(shù)法是指對于發(fā)生的差錯只查找末位數(shù)末位數(shù)，以提高，以提高查錯效率的方法。查錯效率的方法。 適用范圍適用范圍：借貸方金額其他位數(shù)都一致，而借貸方金額其他位數(shù)都一致，而只有末只有末位數(shù)位數(shù)出現(xiàn)出現(xiàn)差錯差錯的情況。的情況。（如：角分差錯）（如：角分差錯） 3. 3. 除除2 2法法 除除2 2法是指以法是指以差數(shù)差數(shù)除以除以2 2，用得出的，用得出的商數(shù)商數(shù)查找查找記記錯錯方方向向的的數(shù)字數(shù)字。 適用范圍適用范圍：記錯方向：記錯方向 4. 4. 除除9 9法法 除除9 9法是指以法是指以差數(shù)差數(shù)除以除以9 9，用得出的，用得出的商數(shù)商數(shù)查找查找。 適用范圍適用范圍： (1) (1)

43、 將數(shù)字寫小將數(shù)字寫小; ;（錯位錯位）500500寫成寫成5050 (2) (2) 將數(shù)字寫大將數(shù)字寫大; ;（錯位錯位）3030寫成寫成300300 (3) (3) 鄰數(shù)顛倒鄰數(shù)顛倒。360360寫成寫成630630 下列下列錯賬錯賬中，中，適用于除適用于除9法查找法查找的有（的有（ ）。A. 科目正確，將科目正確，將5000元寫成元寫成500元元B. 發(fā)生角分的差錯發(fā)生角分的差錯C. 科目正確，將科目正確，將900元寫成元寫成9000元元D. 科目正確，將科目正確，將960元寫成元寫成690元元答案答案 【多選題【多選題】 【考點考點2 2】劃線更正法劃線更正法（一）適用范圍（一）適用范

44、圍記賬憑證正確，記賬憑證正確，僅僅會計賬簿錯誤。會計賬簿錯誤。（二）更正方法（二）更正方法 首首先在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條先在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條單紅線單紅線，表示注銷；表示注銷； 然后在劃線上面用然后在劃線上面用藍字藍字寫上正確的文字或數(shù)字；寫上正確的文字或數(shù)字； 最后由記賬人員（更正人）和會計機構(gòu)負責人簽章。最后由記賬人員（更正人）和會計機構(gòu)負責人簽章。備注：備注：文字文字錯誤，只需要把錯誤，只需要把錯誤的文字錯誤的文字劃去即可。劃去即可。數(shù)字數(shù)字錯誤，必須把錯誤，必須把整個數(shù)字整個數(shù)字劃去。劃去。 某會計人員根據(jù)記賬憑證登記明細賬時，誤將某會計人員根據(jù)記賬憑證登記明細賬時，誤將70

45、0元元填寫成填寫成7000元，而記賬憑證無誤。下列各更正方法中，適元，而記賬憑證無誤。下列各更正方法中，適用于此情況的是（用于此情況的是（ ）。A. 紅字更正法紅字更正法 B. 平行登記法平行登記法C. 補充登記法補充登記法 D. 劃線更正法劃線更正法答案答案 【單選題【單選題】 【考點考點3 3】紅字更正法紅字更正法（1 1）記賬方向、會計科目錯誤）記賬方向、會計科目錯誤全額沖銷全額沖銷【例題】【例題】某企業(yè)以庫存現(xiàn)金某企業(yè)以庫存現(xiàn)金896896元購買辦公用品元購買辦公用品錯誤錯誤的會計分錄為：的會計分錄為：借：管理費用借：管理費用896896貸：銀行存款貸：銀行存款896896 更正：更正

46、：第一步第一步：先：先用用紅字金額紅字金額編制一張與原錯誤記賬憑證完編制一張與原錯誤記賬憑證完全相同的記賬憑證全相同的記賬憑證記賬記賬。借：管理費用借：管理費用 896896貸：銀行存款貸：銀行存款 896896第二步第二步：再用：再用藍字藍字編制一張正確的記賬憑證編制一張正確的記賬憑證記賬記賬 借：管理費用借：管理費用 896896 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 896896（2 2）記賬方向、會計科目正確，金額）記賬方向、會計科目正確，金額多記多記差額差額沖銷沖銷 更正方法：用更正方法：用紅字金額紅字金額編制一張編制一張多記金額多記金額的記賬憑的記賬憑證證摘要：摘要：“沖銷沖銷某月某日第某月某日第號號憑證憑證多記金額多記金額”【例題】【例題】接上例，只是將金額接上例，只是將金額896896元誤記為元誤記為986986元，并元，并登記人賬。登記人賬。 錯誤錯誤的會計分錄為：的會計分錄為：借：管理費用借：管理費用986986貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金986986 更正更正：借：管理費用借：管理