全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試歷年真題和答案（2021-2021）及模擬題合集

1、全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試歷年真題和答案（2021-2021）及模擬題合集 全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試 試題及答案解析 目 錄 第一部分 全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試財(cái)務(wù)與會計(jì)試題及答案 . 4 2021 年度全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試財(cái)務(wù)與會計(jì)真題及答案 . 4 2021 年度全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試財(cái)務(wù)與會計(jì)真題及答案 . 50 2021 年度全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試財(cái)務(wù)與會計(jì)真題及答案 . 90 2021 年度全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試財(cái)務(wù)與會計(jì)真題及答案 . 136 2021 年度全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試財(cái)務(wù)與會計(jì)真題及答案 . 178 全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試財(cái)務(wù)與會計(jì)模擬題及解析第一套 . 204 全國稅務(wù)師職

2、業(yè)資格考試財(cái)務(wù)與會計(jì)模擬題及解析第二套 . 255 全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試財(cái)務(wù)與會計(jì)模擬題及解析第三套 . 310 全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試財(cái)務(wù)與會計(jì)模擬題及解析第四套 . 360 全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試財(cái)務(wù)與會計(jì)模擬題及解析第五套 . 411 全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試財(cái)務(wù)與會計(jì)模擬題及解析第六套 . 461 第二部分 全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)試題及答案 . 509 2021 年度全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)真題及答案 . 509 2021 年度全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)真題及答案 . 528 2021 年度全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)真題及答案 . 564 2021

3、 年度全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)真題及答案 . 605 2021 年度全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)真題及答案 . 632 全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)模擬題及解析第一套 . 652 全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)模擬題及解析第二套 . 697 全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)模擬題及解析第三套 . 740 全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)模擬題及解析第四套 . 789 全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)模擬題及解析第五套 . 850 全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)模擬題及解析第六套 . 917 第三部分 全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試涉稅服務(wù)相關(guān)法律試題及答案 . 97

4、5 2021 年度全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試涉稅服務(wù)相關(guān)法律真題及答案 . 975 2021 年度全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試涉稅服務(wù)相關(guān)法律真題及答案 . 1022 2021 年度全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試涉稅服務(wù)相關(guān)法律真題及答案 . 1041 2021 年度全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試涉稅服務(wù)相關(guān)法律真題及答案 . 1086 2021 年度全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試涉稅服務(wù)相關(guān)法律真題及答案 . 1123 全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試涉稅服務(wù)相關(guān)法律模擬題及答案第一套 . 1136 全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試涉稅服務(wù)相關(guān)法律模擬題及答案第二套 . 1193 全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試涉稅服務(wù)相關(guān)法律模擬題及答案第三套 . 1

5、247 全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試涉稅服務(wù)相關(guān)法律模擬題及答案第四套 . 1299 全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試涉稅服務(wù)相關(guān)法律模擬題及答案第五套 . 1350 全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試涉稅服務(wù)相關(guān)法律模擬題及答案第六套 . 1405 第四部分 全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試稅法一試題及答案 . 1453 2021 年度全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試稅法一真題及答案 . 1453 2021 年度全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試稅法一真題及答案 . 1481 2021 年度全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試稅法一真題及答案 . 1533 2021 年度全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試稅法一真題及答案 . 1583 2021 年度全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試稅法

6、一真題及答案 . 1618 全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試稅法一模擬題及答案第一套 . 1646 全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試稅法一模擬題及答案第二套 . 1706 全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試稅法一模擬題及答案第三套 . 1780 全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試稅法一模擬題及答案第四套 . 1852 全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試稅法一模擬題及答案第五套 . 1920 全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試稅法一模擬題及答案第六套 . 1982 第五部分 全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試稅法二試題及答案 . 2046 2021 年度全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試稅法二真題及答案 . 2046 2021 年度全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試稅法二真題及答案 . 2073

7、2021 年度全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試稅法二真題及答案 . 2118 2021 年度全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試稅法二真題及答案 . 2166 2021 年度全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試稅法二真題及答案 . 2199 全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試稅法二模擬題及答案第一套 . 2223 全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試稅法二模擬題及答案第二套 . 2280 全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試稅法二模擬題及答案第三套 . 2339 全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試稅法二模擬題及答案第四套 . 2387 全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試稅法二模擬題及答案第五套 . 2446 全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試稅法二模擬題及答案第六套 . 2505 第一部分 全國稅務(wù)師職業(yè)

8、資格考試財(cái)務(wù)與會計(jì)試題及答案 4 2021 年度全國稅務(wù)師職業(yè)資格考試財(cái)務(wù)與會計(jì)真題及答案 一、單項(xiàng)選擇題( ( 本題型共 0 40 題，每小題 1 1 分，共 0 40 分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均 不得分。) ) 1.甲公司計(jì)劃購買-臺新設(shè)備來替換現(xiàn)有的舊設(shè)備，已知新設(shè)備的購買價格比舊設(shè)備的現(xiàn)時時價值高 120210 元，但是使用新設(shè)備比使用舊設(shè)備每年可為企業(yè)節(jié)約付現(xiàn)成本 25000 元。假設(shè)公司要求的最低報(bào)酬率為 8%，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則甲公司購買的新設(shè)備至少應(yīng)使用( )年。(己知 pva(8%，7)=5.2064,pva(8%，6)=4.6229

9、) a.6.0 b.6.3 c.6.5 d.7.0 正確答案：b 試題解析：120210=25000(p/a，8%，n)，(p/a，8%，n)=120210/25000=4.8。按照內(nèi)插法計(jì)算，n=6+(4.8-4.6229)/(5.2064-4.6229)(7-6)=6.3(年)。 2.下列關(guān)于利率構(gòu)成的各項(xiàng)因素的表述中，錯誤的是( )。 a.純利率是受貨幣供求關(guān)系和國家調(diào)節(jié)影響的沒有風(fēng)險、沒有通貨膨脹情況下的平均利率 b.通貨膨脹預(yù)期補(bǔ)償率是由于通貨膨脹造成貨幣實(shí)際購買力下降而對投資者的補(bǔ)償，它與當(dāng)前的通貨膨脹水平關(guān)系不大，與預(yù)期通貨膨脹水平有關(guān) c.流動性風(fēng)險的大小可用-項(xiàng)資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金

10、的速度來衡量，如果變現(xiàn)能力強(qiáng)，流動性風(fēng)險就大 d.期限風(fēng)險是指在-定時期內(nèi)利率變動的幅度，利率變動幅度越大，期限風(fēng)險就越大 正確答案：c 試題解析：資產(chǎn)的變現(xiàn)能力強(qiáng)，資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金的速度快，流動性風(fēng)險就小。 3.與利潤最大化目標(biāo)相比，以每股收益最大化作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，其優(yōu)點(diǎn)在于( )。 a.考慮了資金的時間價值 b.考慮了利潤與所承擔(dān)風(fēng)險的關(guān)系 c.可以避免企業(yè)經(jīng)營行為的短期化 d.能將企業(yè)的利潤與股東投入的股本相聯(lián)系 正確答案：d 試題解析：每股收益最大化與利潤最大化相比，其優(yōu)點(diǎn)是反映了所創(chuàng)造利潤與投入資本之間的關(guān)系。 4.某企業(yè)擬進(jìn)行一項(xiàng)風(fēng)險投資，有甲、乙兩個方案可供選擇。已知甲方案

11、投資報(bào)酬率的期望值為 14.86%,標(biāo)準(zhǔn)差為 4.38%;乙方案投資報(bào)酬率的期望值為16.52%,標(biāo)準(zhǔn)差為 4.50%。下列評價結(jié)論中，正確的是( )。 a.甲方案的風(fēng)險小于乙方案的風(fēng)險 b.甲方案優(yōu)于乙方案 c.乙方案優(yōu)于甲方案 d.無法評價甲乙兩方案的優(yōu)劣? 正確答案：d 試題解析：甲方案的標(biāo)準(zhǔn)離差率=4.38%/14.86%=0.29，乙方案的標(biāo)準(zhǔn)離差率=4.50%/16.52%=0.27，甲方案的標(biāo)準(zhǔn)離差率大于乙方案的標(biāo)準(zhǔn)離差率，所以甲方案的風(fēng)險大于乙方案的風(fēng)險。甲方案的風(fēng)險大，但是投資報(bào)酬率高，乙方案風(fēng)險小，但是投資報(bào)酬率低，所以兩者各有優(yōu)點(diǎn)，無法評價兩方案的優(yōu)劣。 5.甲公司現(xiàn)有長

12、期債券和普通股資金分別為 1800 萬元和 2700 萬元，其資金成本分別為 10%和 18%?，F(xiàn)因投資需要擬發(fā)行年利率為 12%的長期債券 1200 萬元，籌資費(fèi)用率為 2%;預(yù)計(jì)該債券發(fā)行后甲公司的股票價格為 40 元/股，每股股利預(yù)計(jì)為 5 元，股利年增長率預(yù)計(jì)為 4%。若甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%，則債券發(fā)行后甲公司的綜合資金成本是( )。 a.12.65% b.12.91% c.13.65% d.13.80% 正確答案：b 試題解析：新發(fā)行債券的資本成本=12%(1-25%)/(1-2%)=9.18%，發(fā)行債券后股票的資金成本=5/40+4%=16.5%，債券發(fā)行后甲公司的

13、資金總額=1800+2700+1200=5700(萬元)，債券發(fā)行后甲公司的綜合資金成本=10%(1800/5700)+9.18%(1200/5700)+16.5%(2700/5700)=12.91%。 6.甲公司 2021 年實(shí)現(xiàn)凈利潤 500 萬元，年末資產(chǎn)總額為 8000 萬元，凈資產(chǎn)為 3200 萬元。若該公司 2021 年的資產(chǎn)規(guī)模和凈利潤水平與上年-致，而凈資產(chǎn)利潤率比上一年度提高兩個百分點(diǎn)，則甲公司 2021 年年末的權(quán)益乘數(shù)是( )。 a.2.63 b.2.75 c.2.82 d.2.96 正確答案：c 試題解析：2021 年凈資產(chǎn)利潤率=500/3200=15.63%，202

14、1 年凈資產(chǎn)利潤率=15.63%+2%=17.63%，2021 年年末權(quán)益乘數(shù)=凈資產(chǎn)利潤率/總資產(chǎn)凈利率=17.63%/(500/8000)=2.82。 7.在利用存貨模式確定最佳現(xiàn)金持有量時，需考慮的成本是( )。 a.持有成本和轉(zhuǎn)換成本 b.交易成本和轉(zhuǎn)換成本 c.交易成本和機(jī)會成本 d.持有成本和短缺成本 隱藏答案收藏錯題指正 正確答案：a 試題解析：利用存貨模式確定最佳現(xiàn)金持有量時需要考慮兩種成本：一是持有成本，二是轉(zhuǎn)換成本。 8.若企業(yè)只生產(chǎn)銷售一種產(chǎn)品，在采用本量利方法分析時，假設(shè)在其他因素不變的情況下，只降低產(chǎn)品的單位變動成本會引起( )。 a.邊際貢獻(xiàn)率降低 b.盈虧臨界點(diǎn)銷

15、售量降低 c.單位邊際貢獻(xiàn)降低 d.目標(biāo)利潤降低 正確答案：b 試題解析：邊際貢獻(xiàn)率=(單價-單位變動成本)/單價，其他條件不變，單位變動成本降低的情況下，邊際貢獻(xiàn)率是增加的，選項(xiàng) a 不正確;盈虧臨界點(diǎn)銷售量=固定成本/(單價-單位變動成本)，其他條件不變，單位變動成本降低，盈虧臨界點(diǎn)銷售量降低，選項(xiàng) b 正確;單位邊際貢獻(xiàn)=單價-單位變動，其他條件不變，單位變動成本降低，單位邊際貢獻(xiàn)提高，選項(xiàng) c 不正確;單位變動成本降低對目標(biāo)利潤沒有影響，選項(xiàng) d 不正確。 9.甲公司擬發(fā)行票面金額為 10000 萬元，期限為 3 年的貼現(xiàn)債券。若市場年利率為 10%，則該債券的發(fā)行價格為()萬元。 a

16、.7000.00 b.7513.15 c.8108.46 d.8264.46 正確答案：b 試題解析：債券的發(fā)行價格=10000/(1+10%)3=7513.15(萬元) 10.根據(jù).企業(yè)綜合績效評價實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)指標(biāo)中，屬于評價盈利能力狀況基本指標(biāo)的是( )。 a.銷售利潤率 b.成本費(fèi)用率 c.資本收益率 d.凈資產(chǎn)收益率 正確答案：d 試題解析：評價盈利能力的基本指標(biāo)有凈資產(chǎn)收益率和總資產(chǎn)報(bào)酬率，銷售利潤率、資本收益率和成本費(fèi)用率屬于評價盈利能力狀況的修正指標(biāo)。 11.下列關(guān)于股利分配政策的說法中，錯誤的是( )。 a.剩余股利政策有利于企業(yè)保持理想的資本結(jié)構(gòu)，可使綜合資金成本

17、降到最低 b.固定股利政策有利于樹立企業(yè)良好形象，避免出現(xiàn)企業(yè)由于經(jīng)營不善而減少股利分配的情況 c.固定股利支付率政策能使股利支付與盈余多少保持一致，有利于公司股價的穩(wěn)定 d.低正常股利加額外股利政策有利于公司靈活掌握資金調(diào)配，增強(qiáng)股東的信心 正確答案：c 試題解析：采用固定股利支付率政策下，發(fā)放的股利額會隨著企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的好壞而上下波動，所以不利于公司股價的穩(wěn)定。 12.下列關(guān)于記賬本位幣的表述中，錯誤的是( )。 a.業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以選定其中一種外幣作為記賬本位幣 b.以人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的企業(yè)，向國內(nèi)有關(guān)部門報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣 c.企業(yè)應(yīng)

18、在每個資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)當(dāng)年每種貨幣的使用情況決定是否需要變更記賬本位幣 d.變更記賬本位幣時應(yīng)釆用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本記幣 正確答案：c 試題解析：企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非與確定企業(yè)記賬本幣相關(guān)的經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，選項(xiàng) c 說法錯誤。 13.甲公司2021 年2 月 20 日向乙公司銷售一批商品，不含稅貨款 50000元，適用增值稅稅率為 17%。乙公司開來一張出票日為 2 月 22 日，面值為 58500 元、票面年利率為 6%、期限為 60 天的商業(yè)承兌匯票。次月 18 日甲公司因急需資金，持該票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為 10

19、%。若該項(xiàng)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)符合金融資產(chǎn)終止確認(rèn)條件，則甲公司取得的貼現(xiàn)額是( )元。 a.58477.74 b.58494.15 c.58510.561 d.59085.00 正確答案：b 試題解析：甲公司該項(xiàng)應(yīng)付票據(jù)的到期值=58500+585006%60/360=59085(元)，票據(jù)貼現(xiàn)息=5908510%36/360=590.85(元)，甲公司取得的貼現(xiàn)額=59085-590.85=58494.15(元)。 注：貼現(xiàn)期按日計(jì)算，按照"算頭不算尾'的原則，所以貼現(xiàn)期從 3 月 18日開始計(jì)算。 14.下列關(guān)于金融資產(chǎn)分類的表述中，正確的是( )。 a.在活躍市場上有報(bào)價的金融資

20、產(chǎn)應(yīng)劃分為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) b.有固定到期日、回收金額固定的金融資產(chǎn)應(yīng)劃分為持有至到期投資 c.可供出售的金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)持有的目的都是為了近期出售 d.金融資產(chǎn)的分類應(yīng)是管理層意圖的如實(shí)表達(dá)，其分類一經(jīng)確定，不應(yīng)隨意變更 正確答案：d 試題解析：選項(xiàng) a，在活躍市場上有報(bào)價的金融資產(chǎn)還可以劃分為可供出售金融資產(chǎn);選項(xiàng) b，在持有者有明確意圖將"固定到期日、回收金額固定的金融資產(chǎn)'持有至到期時，才能劃分為持有至到期投資;選項(xiàng) c，可供出售金融資產(chǎn)一般為管理者在持有意圖不明時劃分的金融資產(chǎn)。 15.2021 年 1 月 1 日，甲公司購入乙公

21、司于上年 1 月 1 日發(fā)行的面值 500 萬元、期限 4 年、票面年利率 8%、每年年末支付利息的債券，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付購買價款 580 萬元(包括債券利息 40 萬元，交易費(fèi)用 5萬元)。2021 年 1 月 4 日，收到乙公司支付的債券利息 40 萬元存入銀行。2021年 12 月 31 日，甲公司持有的該債券的公允價值為 600 萬元。2021 年 1 月 5 日，又收到乙公司支付的 2021 年度的債券利息 40 萬元存入銀行。2021 年 10 月 8 日甲公司以 590 萬元的價格將該債券全部出售。甲公司購買、持有和出售該債券過程中累計(jì)確認(rèn)投資收益應(yīng)為( )萬

22、元。 a.40 b.45 c.90 d.95 正確答案：c 試題解析：甲公司購買、持有和出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)過程中累計(jì)確認(rèn)投資收益=現(xiàn)金總流入-現(xiàn)金總流出=590+40+40-580=90(萬元)?；颍?00-(580-40-5)+40+(590-600)-5=90(萬元)。 16.在歷史成本計(jì)量下，下列表述中，錯誤的是( )。 a.負(fù)債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的折現(xiàn)金額計(jì)量 b.負(fù)債按因承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額計(jì)量 c.資產(chǎn)按購買時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計(jì)量 d.資產(chǎn)按購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計(jì)量 正確答案：a 試題解析：歷史成本計(jì)量下，資產(chǎn)按照其購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)

23、金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計(jì)量;負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計(jì)量。選項(xiàng) a 不正確。 17.甲公司壞賬準(zhǔn)備采用備抵法核算，按期末應(yīng)收款項(xiàng)余額的 5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2021 年初"壞賬準(zhǔn)備'賬戶的貸方余額為 4800 元;2021 年因乙公司宣告破產(chǎn)，應(yīng)收 11700 元貨款無法收回，全部確認(rèn)為壞賬;2021 年應(yīng)收款項(xiàng)借方全部發(fā)生額為 324000 元、貸方全部發(fā)生額為 340000 元。2021 年收回已核銷的乙公司的欠款 5

24、000 元;2021 年應(yīng)收款項(xiàng)借方全部發(fā)生額為 226000 元、貸方全部發(fā)生額為 206000 元。甲公司 2021 年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備( )元。 a.-5000 b.-4000 c.4000 d.5000 正確答案：b 試題解析：2021 年年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額=(226000-206000)5%-5000=-4000(元)。 18.甲公司采用人民幣為記賬本位幣，屬于增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為 17%，外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2021年 3 月 1 日，甲公司進(jìn)口價款為 500 萬美元的乙產(chǎn)品，進(jìn)口關(guān)稅稅率為 10%。貨款尚未支付，進(jìn)口關(guān)稅及增

25、值稅已支付。2021 年 3 月 1 日和 3 月 31 日的即期匯率分別為：1 美元=6.85 元人民幣和 1 美元=6.80 元人民幣。2021 年 4 月 15 日，甲公司以人民幣歸還 500 萬美元的貨款，當(dāng)日即期匯率為 1 美元=6.78 元人民幣。不考慮其他因素，根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，甲公司下列會計(jì)處理中，正確的是( )。 a.2021 年 3 月 1 日購入乙產(chǎn)品時應(yīng)支付增值稅 582.25 萬元 b.2021 年 3 月 1 日購入的乙產(chǎn)品實(shí)際成本為 3767.5 萬元 c.2021 年 3 月 31 日因應(yīng)付賬款產(chǎn)生匯兌損失 25 萬元 d.2021 年 4 月 15 日因償還應(yīng)

26、付賬款產(chǎn)生匯兌收益 35 萬元 正確答案：b 試題解析：2021 年 1 月 1 日購入乙產(chǎn)品時應(yīng)支付的增值稅=5006.85(1+10%)17%=640.48(萬元)，選項(xiàng) a 錯誤;2021 年 3 月 1 日購入的乙產(chǎn)品實(shí)際成本=5006.85(1+10%)=3767.5(萬元)，選項(xiàng) b 正確;2021 年 3 月 31 日因應(yīng)付賬款產(chǎn)生匯兌損失=500(6.80-6.85)=-25(萬元)，為匯兌收益，選項(xiàng) c 錯誤;2021 年 4 月 15 日因償還應(yīng)付賬款產(chǎn)生匯兌收益=500(6.80-6.78)=10(萬元)，選項(xiàng) d 錯誤。 19.甲公司以融資租賃方式租入需要安裝的設(shè)備一臺

27、，該設(shè)備的公允價值等于最低租賃付款額現(xiàn)值 1100000 元，租賃合同規(guī)定的最低租賃付款額為 1500000元，發(fā)生的初始直接費(fèi)用為 50000 元。設(shè)備租入后，共發(fā)生安裝調(diào)試費(fèi) 50000元，其中，從倉庫領(lǐng)用材料 10000 元。該設(shè)備租賃期為 10 年，租賃期滿后歸甲公司擁有，安裝后預(yù)計(jì)使用年限為 12 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。若采用年限平均法計(jì)提折舊，則該設(shè)備每年應(yīng)計(jì)提折舊額( )元。 a.100000 b.115000 c.120210 d.150000 正確答案：a 試題解析：甲公司融資租賃方式租入設(shè)備的入賬價值=1100000+50000+50000=1202100(元)，因租賃期屆滿

28、后設(shè)備歸甲公司所有，折舊年限為該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限，則該設(shè)備每年應(yīng)計(jì)提折舊額=120210012=100000(元)。 20.甲公司和乙公司為非關(guān)聯(lián)企業(yè)。2021 年 5 月 1 日，甲公司按每股 4.5 元增發(fā)每股面值 1 元的普通股股票 2021 萬股，并以此為對價取得乙公司 70%的股權(quán);甲公司另以銀行存款支付審計(jì)費(fèi)、評估費(fèi)等共計(jì) 30 萬元。乙公司 2021 年 5月 1 日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為 12021 萬元。甲公司取得乙公司 70%股權(quán)時的初始投資成本為( )萬元。 a.8400 b.8430 c.9000 d.9030 正確答案：c 試題解析：甲公司取得乙公司 70%股權(quán)時的

29、初始投資成本=20214.5=9000(萬元)。 21.甲公司 2021 年 12 月 30 日出資 8000 萬元取得乙公司 10%的股權(quán)，作為長期股權(quán)投資核算，并按準(zhǔn)則規(guī)定采用成本法。2021 年 1 月 15 日乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 5000 萬元，則甲公司應(yīng)將其應(yīng)收的現(xiàn)金股利 500 萬元計(jì)入"( )'科目。 a.長期股權(quán)投資投資成本 b.營業(yè)外收入 c.長期股權(quán)投資損益調(diào)整 d.投資收益 正確答案：d 試題解析：長期股權(quán)投資采用成本法核算時，投資方將收到的現(xiàn)金股利確認(rèn)為投資收益。 22.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)核算的表述中，錯誤的是( )。 a.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)

30、分別通過"成本'、"利息調(diào)整'、"應(yīng)計(jì)利息'、"公允價值變動'等明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)核算 b.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)按取得時的公允價值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額 c.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于賬面余額的部分，應(yīng)計(jì)入"資本公積其他資本公積'科目 d.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于賬面余額的部分，應(yīng)計(jì)入"公允價值變動損益'科目 正確答案：d 試題解析：資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于賬面余額的部分，未發(fā)生減值時應(yīng)記入"資本公積其他資本公積

31、'科目。 23.甲公司 2021 年 1 月購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)并投入使用，初始入賬價值為 80萬元，預(yù)計(jì)攤銷期限為 10 年，釆用直線法攤銷。2021 年 12 月 31 日和 2021 年12 月 31 日，對該無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，預(yù)計(jì)可收回金額分別為 67.5 萬元和52 萬元。假設(shè)該無形資產(chǎn)在計(jì)提減值準(zhǔn)備后原預(yù)計(jì)攤銷期限和攤銷方法不變，則 2021 年 6 月 30 日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價值是( )萬元。 a.45.50 b.48.75 c.52.00 d.56.50 正確答案：b 試題解析：2021 年 12 月 31 日無形資產(chǎn)計(jì)提減值前的賬面價值=80-80/10=72(萬

32、元)，小于其可收回金額，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后的賬面價值為 67.5 萬元，2021 年 12 月 31 日無形資產(chǎn)計(jì)提減值前的賬面價值=67.5-67.5/9=60(萬元)，小于其可收回金額 52 萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，計(jì)提減 值準(zhǔn)備后的賬面價值為 52 萬元，2021 年 6 月 30 日該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價值=52-52/86/12=48.75(萬元)。 24.下列關(guān)于固定資產(chǎn)棄置費(fèi)用的會計(jì)處理中，正確的是( )。 a.取得固定資產(chǎn)時，按預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的現(xiàn)值借記"預(yù)計(jì)負(fù)債'科目 b.取得固定資產(chǎn)時，按預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用的終值貸記"預(yù)計(jì)負(fù)債'科目 c.在

33、固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，各期按實(shí)際利率法攤銷的棄置費(fèi)用借記"管理費(fèi)用'科目 d.在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，各期按實(shí)際利率法攤銷的棄置費(fèi)用借記"財(cái)務(wù)費(fèi)用'科目 正確答案：d 試題解析：取得固定資產(chǎn)存在棄置費(fèi)用的，棄置費(fèi)用的金額與其現(xiàn)值比較通常較大，需要考慮貨幣時間價值，按照現(xiàn)值借記"固定資產(chǎn)'科目，貸記"預(yù)計(jì)負(fù)債'科目;在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)按照預(yù)計(jì)負(fù)債的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時，借記"財(cái)務(wù)費(fèi)用'科目，貸記"預(yù)計(jì)負(fù)債'科目。 25.2021 年 11 月 1 日，甲公司將

34、2021 年 1 月 1 日購入的乙公司于 2021 年 1月 1 日發(fā)行的面值為 500000 元、期限為 5 年、票面年利率為 5%、每年 12 月 31日付息的債券的 20%對外出售。實(shí)際收到價款 105300 元。由于該債券距離到期日只有兩個月，剩余的乙公司債券仍作為持有至到期投資核算，并一直持有至到期。出售前，乙公司債券賬面攤余成本為 496800 元，其中，成本 500000 元，利息調(diào)整(貸方余額)3200 元。2021 年 12 月 31 日，甲公司因持有剩余的持有至到期投資應(yīng)確認(rèn)投資收益( )元。 a.17440 b.18560 c.22440 d.22560 正確答案：d

35、試題解析：2021 年 12 月 31 日持有至到期投資到期，2021 年 11 月 1 日剩余80%投資的面值金額=50000080%=400000(元)，利息調(diào)整金額=320210%=2560(元)，至 2021 年 12 月 31 日利息調(diào)整貸方金額應(yīng)全額攤銷，攤銷時在 借方。2021 年 12 月 31 日因持有剩余的持有至到期投資應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額=4000005%+2560=22560(元)。 26.2021 年 3 月 1 日，甲公司外購一棟寫字樓直接租賃給乙公司使用，租賃期為 6 年，每年租金為 180 萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，該寫字樓的買價為

36、 3000 萬元;2021 年 12 月 31 日，該寫字樓的公允價值為 3200 萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)，則該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對甲公司 2021年度利潤總額的影響金額是( )萬元。 a.180 b.200 c.350 d.380 正確 答案：c 試題解析：該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)對甲公司 2021 年度利潤總額的影響金額=18010/12+(3200-3000)=350(萬元)。 27.下列會計(jì)事項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更但不需要調(diào)整當(dāng)期期初未分配利潤的是( )。 a.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法 b.長期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法 c.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法

37、改為賬齡分析法 d.發(fā)出存貨的計(jì)價方法由先進(jìn)先出法改為移動加權(quán)平均法 正確答案：d 試題解析：選項(xiàng) a 和 c 屬于會計(jì)估計(jì)變更，選項(xiàng) b 不是會計(jì)政策變更;選項(xiàng)d，屬于會計(jì)政策變更，但采用未來適用法處理，不需要調(diào)整期初未分配利潤。 28.2021 年 12 月 12 日，甲公司董事會批準(zhǔn)一項(xiàng)股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：2021 年 1 月 1 日，公司為其 200 名中層以上管理人員每人授予 100 份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù) 3 年，并可自 2021 年 12 月 31 日起根據(jù)股價的增長幅度行權(quán)獲取現(xiàn)金。預(yù)計(jì) 2021 年、2021 年和 2021 年年末現(xiàn)金股票增值

38、權(quán)的公允價值分別為每股 10 元、12 元和 15 元。2021 年有 20 名管理人員離開，預(yù)計(jì)未來兩年還將有 15 名管理人員離開，2021 年實(shí)際有 10 名管理 人員離開，預(yù)計(jì) 2021 年還將有 10 名管理人員離開。甲公司在 2021 年 12 月 31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為( )元。 a.55000 b.73000 c.128000 d.136000 正確答案：b 試題解析：因該股份支付協(xié)議，2021 年甲公司確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬期末金額=(200-20-15)100101/3=55000(元);2021 年甲公司確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬期末金額=(200-20-10-10)10012

39、2/3=128000(元)，則甲公司在 2021 年12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬=128000-55000=73000(元)。 29.在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)長期借款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定當(dāng)期的利息費(fèi)用，可能借記的會計(jì)科目是( )。 a.制造費(fèi)用 b.應(yīng)付利息 c.工程物資 d.長期借款 正確答案：a 試題解析：借款的利息區(qū)分資本化和費(fèi)用化部分，符合資本化條件的，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本，視資產(chǎn)的不同分別計(jì)入在建工程、制造費(fèi)用、研發(fā)支出等科目;費(fèi)用化部分計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 30.2021 年 1 月 1 日，甲公司從銀行取得年利率為 8%的專門借款 2021 萬元用于當(dāng)日開工建設(shè)的廠房，

40、2021 年累計(jì)發(fā)生建造支出 1800 萬元;2021 年 1 月 1日，甲公司又從銀行取得年利率為 6%的一般借款 800 萬元，當(dāng)天支付工程建造款 600 萬元。甲公司無其他一般借款，若不考慮其他因素，則甲公司 2021 年第一季度般借款利息費(fèi)用應(yīng)予以資本化的金額是( )萬元。 a.2 b.3 c.6 d.9 正確答案：c 試題解析：從 2021 年占用一般借款，占用金額=1800+600-2021=400(萬元)，甲公司 2021 年第一季度般借款利息費(fèi)用應(yīng)予以資本化的金額=4006%1/4=6(萬元)。 31.2021 年度，某商場銷售各類商品共取得貨款 6000 萬元。同時共授予客戶

41、獎勵積分 60 萬分，獎勵積分的公允價值為 1 元/分，該商場估計(jì) 2021 年度授予的獎勵積分將有 90%使用。2021 年客戶實(shí)際兌換獎勵積分共計(jì) 45 萬分。該商場 2021 年應(yīng)確認(rèn)的收入總額是( )萬元。 a.5990 b.6045 c.6050 d.6060 正確答案：a 試題解析：本年度獎勵積分的公允價值=601=60(萬元)，被使用的獎勵積分確認(rèn)的收入金額=6045/(6090%)=50(萬元)，該商場 2021 年應(yīng)確認(rèn)的收入總額=6000-60+50=5990(萬元)。 32.下列關(guān)于資產(chǎn)的可收回金額的表述中，正確的是( )。 a.根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資

42、產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定 b.根據(jù)資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定 c.根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定 d.根據(jù)資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較低者確定 正確答案：a 試題解析：可收回金額應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。 33.2021 年 12 月因丙公司破產(chǎn)倒閉，乙公司起訴甲公司，要求甲公司償還為丙公司擔(dān)保的借款 200 萬元。2021 年年末，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及

43、律師的意見，甲公司予以賠償?shù)目赡苄栽?50%以上，最可能發(fā)生的賠償金額為 200萬元。同時，由于丙公司破產(chǎn)程序已經(jīng)啟動，甲公司從丙公司獲得補(bǔ)償基本確定可以收到，最有可能獲得的賠償金額為 50 萬元。根據(jù)上述情況，甲公司在 2021年年末應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債的金額分別是( )。 a.0 和 150 萬元 b.0 和 200 萬元 c.50 萬元和 100 萬元 d.50 萬元和 200 萬元 正確答案：d 試題解析：因很可能賠償且金額確定，故甲公司因該擔(dān)保事項(xiàng)需要確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為 200 萬元;又因甲公司從丙公司獲得補(bǔ)償基本確定可以收到，所以應(yīng)確認(rèn)其他應(yīng)收款金額 50 萬元，所以選項(xiàng) d 正確

44、。 34.企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，如果用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失，在取得時確認(rèn)為遞延收益，并在以后確認(rèn)費(fèi)用的期間計(jì)入"( )'科目。 a.管理費(fèi)用 b.營業(yè)外收入 c.資本公積 d.專項(xiàng)應(yīng)付款 正確答案：b 試題解析：企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，在取得時先確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入營業(yè)外收入，選項(xiàng) b 正確。 35.2021 年 1 月 1 日甲公司與乙商業(yè)銀行達(dá)成協(xié)議，將乙商業(yè)銀行于 2021年 1 月 1 日貸給甲公司的 3 年期、年利率為 9%、本金為 500000 元的貸款進(jìn)行債務(wù)重組。乙商業(yè)銀

45、行同意將貸款延長至 2021 年 12 月 31 日，年利率降至 6%，免除積欠的利息 45000 元，本金減至 420210 元，利息仍按年支付;同時規(guī)定，債務(wù) 重組的當(dāng)年若有盈利，則當(dāng)年利率恢復(fù)至 9%;若無盈利，仍維持 6%的利率。甲公司估計(jì)在債務(wù)重組當(dāng)年即能盈利，則甲公司在債務(wù)重組日對該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為( )元。 a.87200 b.99800 c.112400 d.125000 正確答案：b 試題解析：債務(wù)重組日債務(wù)的公允價值為 420210 元，債務(wù)重組日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債=420210(9%-6%)2=25200(元)，債務(wù)重組利得=(500000+45000)-4202

46、10-25200=99800(元)。 36.甲公司為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為 17%。2021 年 6 月 5 日，向乙公司賒銷商品 500 件，單位售價 600 元(不含增值稅)，單位生產(chǎn)成本 480元，甲公司發(fā)出商品并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)協(xié)議約定，商品賒銷期為 1個月，3 個月內(nèi)乙公司有權(quán)將未售出的商品退回甲公司，甲公司根據(jù)實(shí)際退貨數(shù)量，給乙公司開具紅字的增值稅專用發(fā)票并退還相應(yīng)的貨款。甲公司根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，可以合理地估計(jì)退貨率為 10%。退貨期滿后，乙公司實(shí)際退回商品 60 件，則甲公司收到退回的商品時應(yīng)沖減( )。 a.主營業(yè)務(wù)收入 36000 元 b.主營業(yè)務(wù)成本 48

47、00 元 c.預(yù)計(jì)負(fù)債 7200 元。 d.應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 10120 元 正確答案：b 試題解析：附有銷售退回條件的商品銷售，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性的應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入，并在期末確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債。甲公司根據(jù)退回率確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債金額=50010%(600-480)=6000(元)，在退貨期滿日收到丁公司實(shí)際退回商品 60 件，超過預(yù)計(jì)的 50 件(50010%)，則將原計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債沖回，并沖回 10 件商品的銷售收入和轉(zhuǎn)回相應(yīng)的銷售成本。 會計(jì)分錄為： 6 月 5 日銷售商品時 借：應(yīng)收賬款 351000(500600117%) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000(500600

48、) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)51000(30000017%) 借：主營業(yè)務(wù)成本 240000(500480) 貸：庫存商品 240000 6 月 30 日確認(rèn)估計(jì)的銷售退回 借：主營業(yè)務(wù)收入 30000(30000010%) 貸：主營業(yè)務(wù)成本 24000(24000010%) 預(yù)計(jì)負(fù)債 6000 7 月 5 日 借：銀行存款 351000 貸：應(yīng)收賬款 351000 9 月 5 日退貨期滿日 借：庫存商品 28800(48060) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6120(6006017%) 預(yù)計(jì)負(fù)債 6000 主營業(yè)務(wù)收入 6000(10600) 貸：銀行存款 42120(6060011

49、7%) 主營業(yè)務(wù)成本 4800(10480) 從分錄可以看出，在退回日，沖減預(yù)計(jì)負(fù)債 6000 元、主營業(yè)務(wù)收入 6000元、主營業(yè)務(wù)成本 4800 元、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)6120 元，選項(xiàng) b正確。 37.甲公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品乙產(chǎn)品，2021 年 10 月初在產(chǎn)品數(shù)量為零，10 月份共投入原材料 74680 元，直接人工和制造費(fèi)用共計(jì) 23400 元。乙產(chǎn)品需要經(jīng)過兩道加工工序，工時定額為 20 小時，其中第一道工序 12 小時，第二道工序 8小時，原材料在產(chǎn)品生產(chǎn)時陸續(xù)投入。10 月末乙產(chǎn)品完工 344 件，在產(chǎn)品 120件，其中第道工序 80 件，第二道工序 40 件。甲公司

50、完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi) 用釆用約當(dāng)產(chǎn)量法分配，各工序在產(chǎn)品完工百分比均為 50%。則甲公司 2021 年10 月份完工乙產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本是( )元。 a.245.2 b.256.3 c.275.0 d.282.8 正確答案：a 試題解析：2021 年 10 月月末乙產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量=8050%12+40(12+850%)/20=56(件)，則甲公司 2021 年 10 月份完工乙產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本=(74680+23400)/(344+56)=245.2(元)?；颍阂耶a(chǎn)品的完工產(chǎn)品的總成本=(74680+23400)344/(344+56)=84348.8(元)，則甲公司 2021 年 10

51、月份完工乙產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本=84348.8/344=245.2(元) 38.甲企業(yè) 2021 年為開發(fā)新技術(shù)發(fā)生研發(fā)支出共計(jì) 800 萬元。其中研究階段支出 200 萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出 60 萬元，其余的均符合資本化條件。2021 年末該無形資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并確認(rèn)為無形資產(chǎn)。根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的 150%攤銷。假定該項(xiàng)無形資產(chǎn)在2021年尚未攤銷，則2021年年末該項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為( )萬元。 a.130 b.260 c.270 d.370 正確答案：c 試題解析：該項(xiàng)無形資產(chǎn) 2021 年的賬面價值=800-200-60=540(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=540150%=810(萬元)，產(chǎn)生的暫時性差異=(810-540)=270(萬元)。 39.甲公司 2021 年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)有：持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升 100 萬元，收到上年度已確認(rèn)的聯(lián)營企業(yè)分配的現(xiàn)金股利 50 萬元。因 處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益 20 萬元，因存貨市價持續(xù)下跌計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備 30萬元，管理部門使用的機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支