水泥公司成本核算規(guī)程(實(shí)例)

1、關(guān)于印發(fā)山東山鋁水泥有限公司成本核算辦法的通知 公司各單位：為明確公司成本核算辦法，理順成本核算關(guān)系，建立合理 的成本核算流程， 公司結(jié)合實(shí)際， 制定了 山東山鋁水泥有限 公司成本核算辦法 ，并經(jīng)公司經(jīng)理辦公會議討論通過，現(xiàn)印 發(fā)給你們，請認(rèn)真遵照執(zhí)行。二00九年四月二十七日1山東山鋁水泥有限公司成本核算辦法為規(guī)范山東山鋁水泥有限公司（以下簡稱公司）成本核算方法，理 順成本管理關(guān)系，建立合理的成本核算流程，結(jié)合公司生產(chǎn)特點(diǎn)，制 定本辦法。一、成本核算的原則（一）堅(jiān)持真實(shí)客觀反映水泥企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的原則。（二）堅(jiān)持歷史成本為計(jì)價(jià)基礎(chǔ)的原則。（三）堅(jiān)持核算方法可比性原則。（四）堅(jiān)持成本核算與其相關(guān)產(chǎn)

2、品和時(shí)間相匹配的原則。（五）堅(jiān)持成本核算能滿足經(jīng)營管理需要的原則。二、成本核算內(nèi)容（一）成本核算項(xiàng)目1、各種原料。原料包括：石灰石、砂巖、硫酸渣、赤泥、鋁礬土 尾礦、頁巖、石膏、粉煤灰、礦渣微粉、小石子、原礦渣、外加劑。2、燃料。主要是煤炭。3、動(dòng)力電。4、直接人工薪酬。5、制造費(fèi)用。（二）消耗及價(jià)值核算1、原料、燃料消耗及價(jià)值核算。公司的原、燃料消耗應(yīng)采用計(jì)量、檢驗(yàn)、盤點(diǎn)相結(jié)合的方法，確保 數(shù)據(jù)真實(shí)。計(jì)量是指原燃料進(jìn)廠要過磅，計(jì)量單作為結(jié)算與記賬的依 據(jù)；檢驗(yàn)是指化驗(yàn)室通過對水泥、生料、熟料內(nèi)含各種化學(xué)成分檢測 后提供的原燃料消耗的比值；盤點(diǎn)是指月末經(jīng)供應(yīng)、生產(chǎn)管理、財(cái)務(wù) 等部門聯(lián)合盤點(diǎn)小組

3、，對月末結(jié)存原燃料清點(diǎn)丈量估算后確認(rèn)當(dāng)月消 耗量。其公式如下：大宗原燃材料消耗數(shù)量 =上月庫存數(shù)量 +當(dāng)月進(jìn)廠過磅數(shù)量 - 月末庫 存數(shù)量 =按化驗(yàn)室提供比值計(jì)算的消耗數(shù)量 +當(dāng)月經(jīng)盤點(diǎn)小組確認(rèn)的損 耗數(shù)量原燃料采用實(shí)際成本核算，發(fā)出材料成本采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)。發(fā)出材料單位成本 =（月初庫存材料總成本 +本月增加材料總成本）/（ 月初庫存材料數(shù)量 +本月增加材料數(shù)量 ）2、輔助材料消耗及價(jià)值核算。主要輔助材料鋼球、鋼鍛、耐火磚消耗憑當(dāng)月領(lǐng)料單上的實(shí)際耗用 量核算。其他輔助材料采用實(shí)際成本核算，發(fā)出材料成本采用加權(quán)平 均法計(jì)價(jià)。3、動(dòng)力電消耗核算。按當(dāng)月實(shí)際耗用量和外購電實(shí)際成本計(jì)算。 各車間耗

4、用電量按車間 實(shí)際電量抄表數(shù)加線損分?jǐn)倲?shù)計(jì)算；其中水泥磨制工序耗電按照各品 種水泥磨制時(shí)間比例分配電量。4、人工薪酬核算。根據(jù)本月實(shí)際發(fā)放的工資及相關(guān)費(fèi)用，按照礦渣烘干工序、生料生 產(chǎn)工序、熟料生產(chǎn)工序、水泥磨制工序、包裝工序及輔助生產(chǎn)等（包 括檢修人員、化驗(yàn)人員、運(yùn)行維護(hù)人員）分別核算。其中水泥磨制工 序的工資發(fā)生額按當(dāng)月實(shí)際生產(chǎn)的各品種水泥產(chǎn)量比例分配至各水泥 品種。5、制造費(fèi)用的核算。主要核算折舊、 輔助車間人員職工薪酬、 輔助材料、 檢修及備件費(fèi)、 分析檢驗(yàn)費(fèi)、耐火材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等項(xiàng)目。制造費(fèi)用能夠直接分清受益對象的費(fèi)用，直接計(jì)入該受益對象，剩 余費(fèi)用按工段資產(chǎn)比例分配。水泥公司按生料

5、、熟料、水泥、烘干設(shè) 臵明細(xì)科目，歸集每條生產(chǎn)線各工段直接發(fā)生的制造費(fèi)用，直接進(jìn)入 該生產(chǎn)線、工段的成本。檢修、供配電等輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用， 按工段資產(chǎn)比例分配。三、成本核算流程四、成本核算方法根據(jù)水泥生產(chǎn)的工藝特點(diǎn)，產(chǎn)品成本核算方法采用分步法和品種 法相結(jié)合。即公司成本核算對象為：生料、熟料、干礦渣、水泥、包 裝。生料到熟料采用分步法核算，干礦渣、包裝、水泥成本采用品種 法。各分步產(chǎn)品按原始成本項(xiàng)目進(jìn)行還原。（一）生料成本按本步驟發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行直接核算，按熟料耗用生 料的數(shù)量將生料實(shí)際成本轉(zhuǎn)入熟料分步成本中。生料轉(zhuǎn)入熟料步驟成本費(fèi)用二生料轉(zhuǎn)入下步驟生產(chǎn)數(shù) 量（生料本期成本+生料期初成本）

6、X本期生料產(chǎn)量.期初生料量（二）按水泥耗用熟料的數(shù)量，將熟料實(shí)際成本轉(zhuǎn)入水泥分步成本 中，進(jìn)行熟料生產(chǎn)成本的分配。計(jì)算原理同生料。（三）進(jìn)入水泥生產(chǎn)成本工序后，按品種法分別核算各品種水泥的 生產(chǎn)成本，根據(jù)實(shí)際耗用干混合材的數(shù)量，將混合材烘干成本轉(zhuǎn)入各 水泥品種的成本中。（四）在產(chǎn)品成本按實(shí)際在產(chǎn)品成本核算。由于生料和熟料月末在 產(chǎn)品數(shù)量不固定并且數(shù)額較大，月末在產(chǎn)品成本采用連續(xù)的上月末在 產(chǎn)品成本等于本月期初在產(chǎn)品成本，加計(jì)本月成本費(fèi)用后加權(quán)平均， 減除本月結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入下步驟成本費(fèi)用，形成本月末在產(chǎn)品成本。完工水 泥產(chǎn)品成本分品種全部結(jié)轉(zhuǎn)為入庫商品成本， 水泥產(chǎn)品無期末在產(chǎn)品。 熟料按銷量結(jié)轉(zhuǎn)完工

7、產(chǎn)品成本。（六）包裝費(fèi)用的成本核算：包括包裝物成本、電力、直接人工薪 酬、制造費(fèi)用。根據(jù)成本項(xiàng)目歸集包裝車間發(fā)生的全部費(fèi)用。 根據(jù)車間領(lǐng)用包裝袋 出庫核算的價(jià)值和數(shù)量確定包裝物成本；電力費(fèi)用根據(jù)動(dòng)力部門的電 力分配表直接計(jì)入成本；直接人工薪酬根據(jù)薪酬分配表計(jì)入，制造費(fèi) 用由直接歸集及公共分?jǐn)偨M成。包裝量由生產(chǎn)技術(shù)科提供， 全部費(fèi)用除以包裝產(chǎn)量后為單位包裝成 本。根據(jù)實(shí)際袋裝銷售量，按數(shù)量比例結(jié)轉(zhuǎn)至銷售費(fèi)用 包裝費(fèi)用， 月末余額為未發(fā)出袋裝水泥的包裝費(fèi)用。五、成本核算科目的設(shè)臵（一）設(shè)臵“生產(chǎn)成本 基本生產(chǎn)成本”科目。按工段產(chǎn)品設(shè)臵 三級科目 生料、熟料、干礦渣、包裝、 32.5 水泥、42.5

8、 水泥、 32.5R 水泥、42.5R水泥、52.5R水泥，按各工段產(chǎn)品明細(xì)的“成本項(xiàng)目”設(shè) 臵明細(xì)科目設(shè)臵四級明細(xì)科目，其中“制造費(fèi)用”成本項(xiàng)目按制造費(fèi) 用各明細(xì)設(shè)臵第五級明細(xì)成本項(xiàng)目，進(jìn)行核算。為了成本還原的需要，對干礦渣、熟料的明細(xì)成本項(xiàng)目同時(shí)按水 泥品種設(shè)臵明細(xì)成本項(xiàng)目。（二）設(shè)臵“待攤費(fèi)用”科目。用來核算已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和 以后各期負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用，本科目應(yīng)按費(fèi)用的種類設(shè)臵明細(xì)賬。根據(jù)水泥企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)，對列入公司年度大修計(jì)劃的、已經(jīng)發(fā)生的一次性更換金額較大的費(fèi)用支出可以待攤：1、待攤費(fèi)用當(dāng)年不留余額，分?jǐn)偲谙薏坏贸^本年度的 12 月 31 日。2、備配件：大窯托輪、磨機(jī)襯板、齒圈

9、、磨盤、磨輪、立磨襯板， 攤銷期限不得超過 8 個(gè)月。如果截止年底不夠規(guī)定攤銷期限的，僅以 剩余期限作為攤銷區(qū)間，例如，備配件在年度 8 月份更換，攤銷區(qū)間 為 8-12 月，攤銷期限為 5 個(gè)月；如果備配件在年度 12 月份更換，按 照實(shí)際發(fā)生費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)月，不得跨年度攤銷（下同） 。3、耐火磚、磨機(jī)使用的鋼球鋼鍛：僅指旋窯整窯換磚、磨機(jī)大修 時(shí)一次性大量增補(bǔ)球鍛，攤銷期限不得超過 9 個(gè)月。4、更換的運(yùn)輸傳送帶、收塵設(shè)備成批更換的收塵袋：攤銷期限不 得超過 5 個(gè)月。5、外委施工費(fèi)用：由公司機(jī)動(dòng)科根據(jù)工程實(shí)際進(jìn)度及發(fā)生的工作 量，將費(fèi)用項(xiàng)目、金額報(bào)上級主管部門（機(jī)動(dòng)能源部）予以確認(rèn)后轉(zhuǎn)

10、財(cái)務(wù)，攤銷期限與更換備配件、耐火磚、磨機(jī)使用的鋼球鋼鍛、運(yùn)輸 傳送帶、收塵設(shè)備成批更換的收塵袋同步。6、以上列入待攤費(fèi)用的備配件、耐火磚、磨機(jī)使用的鋼球鋼鍛更 換的運(yùn)輸傳送帶、收塵設(shè)備成批更換的收塵袋、外委施工費(fèi)用等必須 經(jīng)上級主管部門（機(jī)動(dòng)能源部）簽字、蓋章確認(rèn)。7、相關(guān)部門應(yīng)將大修、檢修過程中簽訂的購貨合同、發(fā)票、入庫 單、出庫單等結(jié)算單據(jù)，在費(fèi)用發(fā)生的當(dāng)月及時(shí)轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)科據(jù) 此進(jìn)行歸集并結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期費(fèi)用。8、不在上述列舉范圍的，不允許待攤，直接計(jì)入當(dāng)期（當(dāng)月）費(fèi) 用，對于跨月完工的檢修項(xiàng)目，按照完工進(jìn)度經(jīng)上級主管部門簽認(rèn)后 轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)科，財(cái)務(wù)科據(jù)此確認(rèn)當(dāng)月成本。（三）設(shè)臵“庫存商品”科目。該

11、科目按產(chǎn)品品種下設(shè)明細(xì)科目， 用來核算所有產(chǎn)成品的實(shí)際生產(chǎn)成本和生產(chǎn)數(shù)量。其中熟料成品的入 庫按當(dāng)月實(shí)際銷售數(shù)量，從熟料生產(chǎn)成本中按成本表計(jì)算此部分的分?jǐn)偝杀窘Y(jié)轉(zhuǎn)至庫存商品，最后再結(jié)轉(zhuǎn)至營業(yè)成本。“庫存商品-熟料”月末無余額。六、成本核算工作的組織（一）供應(yīng)科的輔助材料和備品備件采用微機(jī)化管理，每月25日結(jié)賬出具進(jìn)耗存明細(xì)表，經(jīng)主管、經(jīng)辦人員簽字、蓋章后，月底與出 庫單核對一致后交財(cái)務(wù)。（二）勞資科每月25日提供各單位、部門工資匯總表，經(jīng)主管、 經(jīng)辦人員簽字、蓋章后報(bào)財(cái)務(wù)科，據(jù)以分配各產(chǎn)品人工成本和制造費(fèi) 用。（三）機(jī)動(dòng)能源科編制各生產(chǎn)線及工序、部門耗用的電、汽、水消 耗表，于每月25日經(jīng)主管

12、、經(jīng)辦人員簽字、蓋章后報(bào)財(cái)務(wù)科，據(jù)以分 配各類產(chǎn)品和制造費(fèi)用應(yīng)承擔(dān)的電、汽、水費(fèi)。（四）生產(chǎn)科將產(chǎn)成品產(chǎn)量及產(chǎn)成品產(chǎn)銷存報(bào)表及各工序在產(chǎn)品的數(shù)量、結(jié)轉(zhuǎn)消耗量及原材料分工段和品種耗用量，于每月25日經(jīng)主管、經(jīng)辦人員簽字、蓋章后報(bào)財(cái)務(wù)科，據(jù)以計(jì)算產(chǎn)成品和在產(chǎn)品的成 本。（五）財(cái)務(wù)科根據(jù)計(jì)算的各類產(chǎn)品成本表，結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本（六）附各科室應(yīng)上報(bào)報(bào)表：山東山鋁水湍有限公司動(dòng)力消釋分酯表丨 丨痢號 r SDLY SLSN/OEJL02項(xiàng)目工時(shí)各生產(chǎn)工序耗用電力包皴+礦渣主&生料生嚴(yán)黜料生嚴(yán)32、水湄主產(chǎn)吳嚴(yán)FL水泥生產(chǎn)42 水詫主嚴(yán)丄m水湄生產(chǎn)52.水泥生產(chǎn)精他楡懾生產(chǎn)外供電耗用合計(jì)瘋制甲位，識備鯛

13、畫科年念5于母月它冬曰下班前：r罠財(cái)坍利+山東山鋁水隴有阻羥司產(chǎn)成品產(chǎn)銷存月報(bào)表編號，3DLlf-ELEJ/D2JL0!2豐期盂計(jì)序 耳卄覆單色發(fā)岀期末沽 存發(fā)出己笈出類別名稱規(guī)格存人庫自用期切結(jié)存1熟料2亞弭喘332. M耀442 M混噸5525R水耀主番制料審赧單丿&：主產(chǎn)授術(shù)料本規(guī)于毎月貳日下班前報(bào)財(cái)務(wù)科.山東山鋁水泥有限公司半戰(zhàn)品和產(chǎn)成品平衡表牛月編號 1 SDL7-SLSN/02Z02產(chǎn)品名稱本月產(chǎn)畳期初站存結(jié)轉(zhuǎn)下歩聽?礁生產(chǎn)泊弭；或?qū)ν馍疑谀┙Y(jié)存生料熟料32血佩52.5EK 泥対外精售干礦僅噸噸論珈湄噸32.5RtK?E噸42.5際泥弦3詠泥噸填表人，鎭授單位,占包產(chǎn)找術(shù)科山東山鋁水泥公司產(chǎn)品產(chǎn)量報(bào)表年月編號：SDLY-SLSN/02tL02產(chǎn)品老稱U蜀 一羞豐期計(jì)劃本期與際本期計(jì)劃気感 情況C%)累計(jì)計(jì)劃気計(jì)實(shí)際年計(jì)劃耗咸情 況3干礦渣噸空料噸熟料噸32環(huán)泥噸32 3詠泥噸42.予詠泥噸52 詠泥噸主管編報(bào)單位t生產(chǎn)技術(shù)科本表于每月26 B下班前報(bào)財(cái)務(wù)科。8山東山侶水泥有限公司原材料、熾料消耗分配表年月昂號；SDLlf-UJOJLCa寶釋僅元序 號干產(chǎn)生椎產(chǎn)期裁幣產(chǎn)崗L32.30込呢野it用4251淞生產(chǎn)52.51呵哦野託用咅廿覷鯉車愣金額O單愉數(shù)量錨單仰金額縫單於錨O單