《會計制度設(shè)計》第六章_2

1、第第六六章章 存貨業(yè)務會計制度的設(shè)計存貨業(yè)務會計制度的設(shè)計 第一節(jié) 存貨業(yè)務會計制度設(shè)計概述 第二節(jié)第二節(jié) 存貨業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計存貨業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計 第三節(jié)第三節(jié) 存貨業(yè)務核算規(guī)程的設(shè)計存貨業(yè)務核算規(guī)程的設(shè)計學習指導學習指導學習目的：學習目的： 通過對本章的學習，了解存貨業(yè)務的概念設(shè)計要求； 熟悉存貨設(shè)計的內(nèi)容、存業(yè)務會計制度設(shè)計的目標及要求； 掌握存貨業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計、存貨業(yè)務核算規(guī)程的設(shè)計。學習指導學習指導學習重點：學習重點：1、存貨業(yè)務原始憑證的種類及其設(shè)計2、采購、驗收、付款、領(lǐng)料業(yè)務的憑證種類、流轉(zhuǎn)程序、控制要點3、存貨業(yè)務的內(nèi)部控制設(shè)計學習指導學習指導

2、近三次考試所占題目數(shù)量及分值：近三次考試所占題目數(shù)量及分值：2008年1月2008年1月2008年10月以后2008年10月2009年1月1題 1分單項選擇題單項選擇題2題 2分1題 1分1題 2分多項選擇題多項選擇題1題 2分判斷說明題名詞解釋題簡答題簡答題1題 10分綜合題綜合設(shè)計題1題 10分共 13 分共 4 分共 11 分題型變動對比第一節(jié)第一節(jié) 存貨業(yè)務會計制度設(shè)計概述存貨業(yè)務會計制度設(shè)計概述一、存貨業(yè)務的內(nèi)容與特點一、存貨業(yè)務的內(nèi)容與特點（一）存貨業(yè)務概念及基礎(chǔ)工作的設(shè)計1、存貨的概念【名詞解釋】存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣膸齑嫔唐坊蛏唐贰⑻幵谏a(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)

3、過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。存貨主要包括各類原材料、在產(chǎn)品、半成品、庫存商品、商品以及周轉(zhuǎn)材料（含包裝物、低值易耗品）等。周轉(zhuǎn)材料：是指企業(yè)能夠多次使用、逐漸轉(zhuǎn)移其價值但仍保持原有形態(tài)不確認為固定資產(chǎn)的材料，如包裝物和低值易耗品?！久~解釋】為建造固定資產(chǎn)而儲備的各種材料、特種儲備及專項儲備不屬存貨。例如：例如：下列選項中，屬于存貨資產(chǎn)類會計科目的是（）A. 材料成本差異B. 工程物資C. 累計攤銷D. 資產(chǎn)減值損失答案：A第一節(jié)第一節(jié) 存貨業(yè)務會計制度設(shè)計概述存貨業(yè)務會計制度設(shè)計概述第一節(jié)第一節(jié) 存貨業(yè)務會計制度設(shè)計概述存貨業(yè)務會計制度設(shè)計概述2、存貨的基礎(chǔ)工作設(shè)計【選擇題】 （

4、1）存貨編號的設(shè)計按存貨的性能、技術(shù)特征和規(guī)格標準編號。對所有存貨進行分類時，均可按“類一大類一小類一品種一規(guī)格”的顧序組合編號。又稱為漢字或字母“多號定位法”。例如：例如：存貨編號設(shè)計按存放地點位置進行編號，這種方法稱為（）A. “三號定位”法 B. “四號定位”法C. “五號定位”法 D. “六號定位”法答案：B第一節(jié)第一節(jié) 存貨業(yè)務會計制度設(shè)計概述存貨業(yè)務會計制度設(shè)計概述（2）存貨的計量存貨成本的初始計量存貨成本的初始計量存貨成本的后續(xù)計量存貨成本的后續(xù)計量存貨成本的期末計量存貨成本的期末計量在資產(chǎn)負債表日，存貨應當按照成為可變現(xiàn)凈值孰低計量。成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，是指對期末存貨按照

5、成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者計量的方法。存貨的成本高于其可變現(xiàn)凈值的，按其差額計提存貨跌價準備；存貨的成本小于其可變現(xiàn)凈值的，按其成本計量，不計提存貨跌價準備，但原己計提存貨跌價準備的，應在已計提存貨跌價準備金額的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回。存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成衣。采購成本包括買價、相關(guān)稅費和借款費用、運輸裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費用。存貨的后續(xù)計量是指發(fā)出存貨成本的確定。發(fā)出存貨實際成本計價有許多方法，如先進先出法、加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法、個別計價法等。在具體使用時，一方面要符合有關(guān)財務制度的要求；另一方面在選用

6、后不得隨意更改。第一節(jié)第一節(jié) 存貨業(yè)務會計制度設(shè)計概述存貨業(yè)務會計制度設(shè)計概述（3）盤存制度的確定永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制這種方法是對各種存貨每一次收入和支出后，都要計算出結(jié)存數(shù)。這個結(jié)存數(shù)又可分為實物數(shù)量的、金額的、實物數(shù)量與金額的三種不同方式。一般是倉庫采用數(shù)量永續(xù)盤存制，明細分類賬則采用數(shù)量、金額并用的永續(xù)盤存制，在永續(xù)盤存制下也要對存貨進行定期和不定期的盤點，并對盤點結(jié)果設(shè)計“存貨盤點盈虧報告單”，進一步查明發(fā)生盈虧的原因。實地盤存制實地盤存制在應用時須注意以下兩點：平時除了要建立錢、物、賬分管的內(nèi)部牽制制度外，還要加強各部門的經(jīng)濟責任制，嚴格考核；期終盤存時，除了認真清點全部存貨的實存數(shù)

7、外，還應抽查若干種存貨的憑證，以上一期末的盤存數(shù)加上本期的購入，減去本期耗用數(shù)或銷售數(shù)，其結(jié)存數(shù)是否等于本期的盤存數(shù)。（二）存貨的特點【選擇題】 1、企業(yè)持有存貨的最終目的是為了出售 2、存貨是有形資產(chǎn)3、存貨是流動資產(chǎn)4、存貨具有時效性和發(fā)生潛在損失的可能性具有較強的變現(xiàn)具有較強的變現(xiàn)能力或流動性能力或流動性第一節(jié)第一節(jié) 存貨業(yè)務會計制度設(shè)計概述存貨業(yè)務會計制度設(shè)計概述二、存貨業(yè)務會計制度設(shè)計目標和要求二、存貨業(yè)務會計制度設(shè)計目標和要求（一）存貨業(yè)務會計制度設(shè)計目標1、提供存貨的各種真實、完整、有用信息；2、保證存貨的安全；3、控制存貨的流動；4、監(jiān)督、落實存貨的經(jīng)營責任；5、加速存貨資金周

8、轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟效益。（二）存貨業(yè)務會計制度設(shè)計要求1、嚴格各種存貨收發(fā)手續(xù)的規(guī)定，保護實物財產(chǎn)的安全。2、證確反映各種存貨增減變動和結(jié)存情況，保證企業(yè)生產(chǎn)活動的正常進行。3、正確計算物化勞動，考核存貨資金以及防止存貨超儲積壓 。第一節(jié)第一節(jié) 存貨業(yè)務會計制度設(shè)計概述存貨業(yè)務會計制度設(shè)計概述第二節(jié)第二節(jié) 存貨業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計存貨業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計一、采購與付款業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計一、采購與付款業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（一）職責分工與授權(quán)批準設(shè)計采購與付款業(yè)務的不相容崗位至少包括：請購人員與審批人員分離詢價人員與確定供應商人員分離采購合同的訂立人員與審核人員分離采購、

9、驗收人員與相關(guān)會計記錄人員分離付款的申請、審批人員與執(zhí)行付款人員分離第二節(jié)第二節(jié) 存貨業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計存貨業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（二）授權(quán)制度和審核批準制度設(shè)計建立完整的采購登記制度建立完整的采購登記制度企業(yè)應當按照請購、審批、采購、驗收、付款等規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務。請購與審批控制設(shè)計請購與審批控制設(shè)計建立采購申請制度加強采購業(yè)務的預算管理對于預算內(nèi)采購項目，具有請購權(quán)的部門應當嚴格按照預算執(zhí)行進度辦理請購手續(xù)。第二節(jié)第二節(jié) 存貨業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計存貨業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（三）采購與驗收制度設(shè)計1、建立采購與驗收環(huán)節(jié)的管理制度（1）建立健全采購與驗收環(huán)節(jié)的管

10、理制度。（2）建立供應商評價制度，由企業(yè)的采購部門、請購部門、生產(chǎn)部門、財會部門、倉儲部門等相關(guān)部門共同對供應商進行評價。（3）對緊急、小額零星采購的范圍、供應商的選擇作出明確規(guī)定。第二節(jié)第二節(jié) 存貨業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計存貨業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計2、根據(jù)采購物資及其供應情況確定采購方式企業(yè)應當根據(jù)商品或勞務等的性質(zhì)及其供應情況確定采購方式。（1）一般物品或勞務等的采購可以采用訂單采購或合同訂貨等方式，小額零星物品或勞務等的采購可以采用直接購買等方式。（2）企業(yè)應當成立采購價格委員會，明確采購價格形成機制。大宗商品或勞務采購等必須采用招投標方式確定采購價格。其他商品或勞務的采購，應當根

11、據(jù)市場行情制定最高采購限價，不得以高于采購限價的價格采購。3、掌握有關(guān)供應商信譽、供貨能力4、嚴格執(zhí)行驗收制度由獨立的驗收部門或指定專人對所購物品或勞務等的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進行驗收。第二節(jié)第二節(jié) 存貨業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計存貨業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（四）付款控制設(shè)計遵守相關(guān)制度遵守相關(guān)制度企業(yè)財會部門在辦理付款業(yè)務時，應當對采購合同約定的付款條件以及采購發(fā)票、結(jié)算憑證、檢驗報告、計量報告和驗收證明等相關(guān)憑證的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴格審核。加強預付賬款和定金的管理加強預付賬款和定金的管理建立健全預付賬款和定金的授權(quán)批準制度，加強預付賬款和定金的管理。加強

12、應付賬款和應付票據(jù)的管理。由專人按照約定的付款日期、折扣條件等管理應付款項。建立嚴格的退貨管理制度。定期與供應商核對應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款等往來款項。第二節(jié)第二節(jié) 存貨業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計存貨業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計二、儲存業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計二、儲存業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（一）建立專庫專人保管制度存貨保管制度設(shè)計，包括授權(quán)控制和職責分工兩部分內(nèi)容。1、存貨的分類和編號2、存貨的計量與記錄當存貨發(fā)生收發(fā)時，倉庫保管員就要在吊卡上進行記錄，并要對吊卡上的結(jié)存數(shù)量與實物經(jīng)常進行核對，強化管理。材料吊卡并不是賬簿，但它是保管和核算存貨時的重要資料。授權(quán)控制授權(quán)控制職責分工職責

13、分工是指對各種存貨的收、發(fā)，根據(jù)其重要程度，指定有關(guān)的負責人審核批準，嚴格把關(guān)，確保存貨的安全完整和合理使用，使存貨的保管責任與使用責任分離。是指對于存貨的請購、采購、驗收、記賬、保管、請領(lǐng)、審批、發(fā)放，必須由不同的人員擔任，不能由一人包辦，要實行錢、賬、物分管，以便相互牽制、相互制約，或減少差錯。第二節(jié)第二節(jié) 存貨業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計存貨業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計3、存貨的計劃和管理（1）對各種存貨要實行計劃控制。規(guī)定合理的儲存定額。（2）按規(guī)定辦理存貨的收、發(fā)手續(xù)。倉庫保管員只有根據(jù)經(jīng)過被授權(quán)的責任人批準過的領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單和銷貨單等有關(guān)憑證，才能發(fā)料。（3）妥善保管（4）對于委托

14、外單位加工的存貨管理（5）建立存貨的稽核制度。其具體內(nèi)容包括：倉庫保管員負責稽核所保管的存貨數(shù)量和材料吊卡是否相符；采購部門負責稽核存貨賬、卡和實物數(shù)量是否相符；財會部門負責稽核存貨的總分類賬和明細分類賬的金額是否相符，并定期或不定期抽查采購部門的賬、卡和實物數(shù)量，看其是否相符。第二節(jié)第二節(jié) 存貨業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計存貨業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（二）采用永續(xù)盤存制度【簡答題】 由于永續(xù)盤存制對各種存貨的增減變動都要在會計賬簿上作連續(xù)的記錄，能夠從賬面上隨時掌握各種存貨的結(jié)存數(shù)量和金額，并用賬面結(jié)存數(shù)和實物盤點的結(jié)果相對照，揭露財產(chǎn)管理中的問題，從而形成一種牽制關(guān)系。這種關(guān)系具體表現(xiàn)為存

15、貨的保管與存貨變動的記錄相互分離，是分權(quán)控制方式的具體應用。采用永續(xù)盤存控制方式，不僅有利于加強會計人員與財產(chǎn)保管人員之間的相互制約，防止資產(chǎn)盤存業(yè)務處理中的弊錯，保護財產(chǎn)物資的安全完整，而且能夠促使保管人員盡職盡責，提高財產(chǎn)管理水平。第二節(jié)第二節(jié) 存貨業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計存貨業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計（三）健全實地盤點制度盤點控制是指通過對企業(yè)的資產(chǎn)實施定期盤點清查并將盤點結(jié)過與會計記錄進行比較以確定其是否相符，進而發(fā)揮控制作用的一種控制方式。 【名詞解釋】應由資產(chǎn)保管人員、記錄人員、內(nèi)部審計人員、單位或得到授權(quán)部門的負責人員共同組成盤點小組，以確保盤點結(jié)果的客觀、準確。（四）實施存貨

16、保險制度（五）建立庫存存貨質(zhì)量管理制度（六）健全存貨明細賬制度例如：例如：商品儲存指標有不同的口徑，它包括（）A. 業(yè)務部門的“可調(diào)庫存”B. 業(yè)務部門的“計劃庫存”C. 倉庫部門的“保管庫存”D. 倉庫部門的“留存庫存”E. 財會部門的“會計庫存”答案：ACE第二節(jié)第二節(jié) 存貨業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計存貨業(yè)務內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計一、采購與付款業(yè)務核算規(guī)程的設(shè)計一、采購與付款業(yè)務核算規(guī)程的設(shè)計（一）采購與付款業(yè)務主要原始憑證的設(shè)計采購業(yè)務的憑證主要有材料采購計劃、訂貨合同、請購單、人庫通知單、收料（貨）單、退料（貨）單、收料溢缺報告單等?！具x擇題】第三節(jié)第三節(jié) 存貨業(yè)務核算規(guī)程的設(shè)計存貨業(yè)

17、務核算規(guī)程的設(shè)計第三節(jié)第三節(jié) 存貨業(yè)務核算規(guī)程的設(shè)計存貨業(yè)務核算規(guī)程的設(shè)計采購計劃的編制采購計劃的編制訂貨合同訂貨合同請購單請購單由請購部門填制，交供應部門。由供應部門會同財會部門審批。確定各種物資的需要量。物資需要量是根據(jù)一定時期物資消耗定額來計算的。在計算確定時一般應供略大于需。確定各種物資的儲備量和核定儲備資金定額。編制采購申請計劃表。建立采購資金限額登記表。簽訂訂貨合同，要考慮合理的訂貨批量和訂貨時間。對重點控制的物資有兩種訂貨方式：定期訂貨，定量訂貨。收料溢缺報告單收料溢缺報告單也可用紅字收料單表示退貨。保管部門在材料入庫時填制。保管部門、供應部門、財會部門、統(tǒng)計部門各一聯(lián)。收料單收

18、料單退貨單退貨單（二）各種憑證傳遞程序的設(shè)計第三節(jié)第三節(jié) 存貨業(yè)務核算規(guī)程的設(shè)計存貨業(yè)務核算規(guī)程的設(shè)計 不相容職務分離不相容職務分離如：收料單一般由倉庫保管員填制，但不應由保管部門主管一人包辦全部程序。 憑證傳遞要及時憑證傳遞要及時如：將收料單設(shè)計成一式五聯(lián)，給供貨單位、采購供應部門、財會部門、倉儲保管部門和統(tǒng)計部門各一聯(lián)。 指定專人指定專人 填制有關(guān)憑證填制有關(guān)憑證如：“請購單”必須由使用（或保管）材料物資部門的指定專人填制。不能由一個部門不能由一個部門（或人員）完成憑（或人員）完成憑證的所有必要手續(xù)。證的所有必要手續(xù)。制證人員和審核人制證人員和審核人員應該分離。員應該分離。1234（三）采

19、購與付款業(yè)務處理程序的設(shè)計1、日常采購計劃編制、合同簽訂程序設(shè)計（1）日常采購計劃編制、合同簽訂程序設(shè)計（2）日常采購計劃編制、合同簽訂流程的控制點采購計劃須經(jīng)審核批準后才能簽訂采購合同；會計部門參加采購合同的會簽。第三節(jié)第三節(jié) 存貨業(yè)務核算規(guī)程的設(shè)計存貨業(yè)務核算規(guī)程的設(shè)計2、臨時采購申請程序設(shè)計【綜合題】 （1）臨時采購申請?zhí)幚沓绦蛘堎弳挝痪幹普堎弳谓还块T；供應部門編制臨時采購計劃，經(jīng)審核同意后通知采購員進行采購；通知財會部門以備貨款結(jié)算。（2）臨時采購申請流程的內(nèi)部控制點臨時采購必須經(jīng)過授權(quán)批準才能辦理；會計部門監(jiān)督臨時采購計劃的實施。第三節(jié)第三節(jié) 存貨業(yè)務核算規(guī)程的設(shè)計存貨業(yè)務核算規(guī)

20、程的設(shè)計3、材料采購、驗貨、付款程序設(shè)計（1）材料采購、驗貨、付款處理程序供貨單位在材料發(fā)運后，將材料發(fā)票、運單和提貨單經(jīng)銀行寄往購貨單位；購貨單位財會部門收到寄來的單據(jù)，將其送交供應部門，供應部門審核合同后據(jù)此編制收貨單，通知倉庫準備收貨，另將提貨單交企業(yè)運輸部門提貨；倉庫驗收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交送供應部門；供應部門將收貨單與合同再次審核無誤后，將供貨單位的發(fā)票、代墊運單以及收貨單一并送財會部門。財會部門對照合同副巷進行審核無誤后，授權(quán)出納辦理貨款結(jié)算，出納付款后在發(fā)票上加蓋“付訖”及日期戳記，與訂購單副本一并歸檔。第三節(jié)第三節(jié) 存貨業(yè)務核算規(guī)程的設(shè)計存貨業(yè)務核算規(guī)程的設(shè)計（2）

21、材料采購驗貨付款流程的控制點采購材料人庫驗收、記賬與付款分管；加強收料單與合同的核對，保證材料名稱、規(guī)格、數(shù)量和金額的正確；材料驗收入庫后才支付貨款；定期進行賬賬、賬卡和賬實核對。第三節(jié)第三節(jié) 存貨業(yè)務核算規(guī)程的設(shè)計存貨業(yè)務核算規(guī)程的設(shè)計4、退貨及折讓程序設(shè)計（1）退貨及折讓的業(yè)務處理程序由儲存部門或用料部門填制“請購單”；由采購部門填制“訂購單”或其他契約；由檢驗部門驗收并編制驗收報告；儲存部門對照、驗收報告收料入庫，如有差異應報告財會部門。會計部門：發(fā)票經(jīng)核準后付款。憑證移送出納處付款。（2）退貨及折讓流程的控制點雙方協(xié)商解決。由采購部門編制退回及折讓通知單。送交會計部門的通知單，可作為沖

22、減應付賬款的憑證。第三節(jié)第三節(jié) 存貨業(yè)務核算規(guī)程的設(shè)計存貨業(yè)務核算規(guī)程的設(shè)計例如：例如：在采購業(yè)務中，退貨及折讓流程的控制點有（）A. 退貨及折讓發(fā)生時，由雙方協(xié)商解決B. 退貨及折讓發(fā)生時，交給公司法務部或法律顧問出面處理，走法律途徑解 決問題C. 由采購部門編制退回及折讓通知單，分送有關(guān)部門D. 由倉庫編制退回及折讓通知單，分送有關(guān)部門E. 將送交會計部門的通知單，作為沖減應付賬款的憑證答案：ACE第三節(jié)第三節(jié) 存貨業(yè)務核算規(guī)程的設(shè)計存貨業(yè)務核算規(guī)程的設(shè)計二、儲存業(yè)務核算規(guī)程的設(shè)計二、儲存業(yè)務核算規(guī)程的設(shè)計（一）儲存業(yè)務主要原始憑證、賬表的設(shè)計主要有：收料單、自制材料交庫單、產(chǎn)品入庫單、收

23、料匯總表、領(lǐng)料單、退料單、銷售材料發(fā)料單、委托加工發(fā)料單、發(fā)料匯總表、吊卡、盤盈盤虧報告單。第三節(jié)第三節(jié) 存貨業(yè)務核算規(guī)程的設(shè)計存貨業(yè)務核算規(guī)程的設(shè)計1、領(lǐng)料登記表是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，適用于經(jīng)常領(lǐng)用的損耗性材料。平時留在倉庫，月終，倉庫匯總領(lǐng)用金額后，一聯(lián)交領(lǐng)料部門，一聯(lián)倉庫留存，一聯(lián)交會計部門登賬。例如：例如：領(lǐng)料登記表是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，平時保留在（）A. 倉庫部門B. 領(lǐng)料部門C. 會計部門D. 供應部門答案：A第三節(jié)第三節(jié) 存貨業(yè)務核算規(guī)程的設(shè)計存貨業(yè)務核算規(guī)程的設(shè)計2、限額領(lǐng)料單限額領(lǐng)料單是一種多次使用的領(lǐng)料憑證，適用于有消耗定額的材料，主要有原材料及主要材料。材料限額是

24、根據(jù)產(chǎn)品計劃投產(chǎn)量和有關(guān)材料消耗定額確定的，只要累計實發(fā)數(shù)量尚未超過領(lǐng)用額，就可連續(xù)使用。限額領(lǐng)料單由供銷部門和倉庫編制，一般一式三聯(lián)，一聯(lián)交領(lǐng)料部門，據(jù)以領(lǐng)料，另兩聯(lián)留倉庫，據(jù)以發(fā)料。月終，倉庫匯總實際發(fā)料數(shù)和余額后，一聯(lián)交會計部門記賬，一聯(lián)留倉庫登記賬簿歸檔備查。第三節(jié)第三節(jié) 存貨業(yè)務核算規(guī)程的設(shè)計存貨業(yè)務核算規(guī)程的設(shè)計3、收發(fā)料匯總表據(jù)以進行材料收入和發(fā)出的總分類核算，并與材料明細賬核對。第三節(jié)第三節(jié) 存貨業(yè)務核算規(guī)程的設(shè)計存貨業(yè)務核算規(guī)程的設(shè)計收料匯總表收料匯總表發(fā)料匯總表發(fā)料匯總表存貨收發(fā)結(jié)存表存貨收發(fā)結(jié)存表收料匯總表由會計部門根據(jù)已經(jīng)審核的收料單、自制材料和廢料的材料交庫單、委托加

25、工收料單等，在月終加以整理，整理時按材料類別和有關(guān)賬戶歸類匯總編制。發(fā)料匯總表由會計部門根據(jù)已經(jīng)審核的領(lǐng)料單、限額領(lǐng)料單、委托加工發(fā)料單、銷售材料發(fā)料單等，在月終加以整理，按材料類別和有關(guān)賬戶歸類匯總編制。在材料的總分類核算按實際成本進行、明細分類賬按計劃成本進行的情況下，收發(fā)料匯總表既要列示計劃成本，又要列示實際成本；收發(fā)料匯總表同樣是既有計劃成本，又要有應攤銷材料成本差異和實際成本。通常要按倉庫編制“存貨收發(fā)結(jié)存表”（又稱“庫存月報表”），按期交會計部門分析和對賬。4、材料吊卡倉庫設(shè)材料吊卡，它不是賬簿。5、盤點報告6、報廢單由存貨管理部門填制，經(jīng)財務、存貨部門負責人、企業(yè)領(lǐng)導審批。第三節(jié)

26、第三節(jié) 存貨業(yè)務核算規(guī)程的設(shè)計存貨業(yè)務核算規(guī)程的設(shè)計（二）儲存業(yè)務主要處理程序的設(shè)計1、材料發(fā)料業(yè)務處理程序（1）材料發(fā)料程序是指企業(yè)一般性領(lǐng)料的業(yè)務過程領(lǐng)用部門開出一式四聯(lián)領(lǐng)料單，經(jīng)審核后到倉庫領(lǐng)料；倉庫發(fā)料后登記材料保管卡，并將領(lǐng)料單相應聯(lián)次交領(lǐng)用部門和供應部門；供應部門根據(jù)領(lǐng)料單登記材料明細賬，月底根據(jù)明細賬編制材料庫存月報；會計部門根據(jù)領(lǐng)用部門和供應部門送來的領(lǐng)料單進行核對，無誤后編制材料發(fā)出匯總表，據(jù)此登記有關(guān)費用賬和材料總賬。第三節(jié)第三節(jié) 存貨業(yè)務核算規(guī)程的設(shè)計存貨業(yè)務核算規(guī)程的設(shè)計（2）材料發(fā)料業(yè)務處理流程的控制點材料領(lǐng)用審核、發(fā)放和記賬分管；會計部門對來自領(lǐng)用部門和發(fā)料部門的領(lǐng)料單進行核對，從而保證領(lǐng)料的真實性和正確性；定期進行賬賬、賬卡、賬實和表表核對。第三節(jié)第三節(jié) 存貨業(yè)務核算規(guī)程的設(shè)計存貨業(yè)務核算規(guī)程的設(shè)計2、委托加工材料發(fā)料程序委托加工材料加工完畢，由加工單位寄（轉(zhuǎn)）來加工費發(fā)票，供應部門將其與原留存的委托加工領(lǐng)料單合在一起，并編制委托加工收料單；材料倉庫收料后，登記材料卡，并將收料單交供應部門；供應部核對無誤后，通知會計部門付款，登記材料明細賬；會計部門審核付款憑證無誤后，授權(quán)出納員辦理付款結(jié)算。委托加工材料發(fā)料業(yè)務流程的控制點：委托加工材料領(lǐng)用、運輸、發(fā)放和記賬分管；財會部分別從不同部刁核實委