“營改增”增值稅納稅申報操作

1、福建國稅福建國稅概述增值稅納稅人申報流程一般納稅人申報表小規(guī)模納稅人申報表增值稅申報填報實(shí)例概述增值稅納稅人申報流程一般納稅人申報表小規(guī)模納稅人申報表增值稅申報填報實(shí)例概述v為落實(shí)為落實(shí)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知稅試點(diǎn)的通知（財稅（財稅201620163636號）及其他有關(guān)營業(yè)稅改號）及其他有關(guān)營業(yè)稅改征增值稅政策規(guī)定，在現(xiàn)行綜合征管軟件和網(wǎng)上申報系統(tǒng)業(yè)征增值稅政策規(guī)定，在現(xiàn)行綜合征管軟件和網(wǎng)上申報系統(tǒng)業(yè)務(wù)功能的基礎(chǔ)上，以申報表為核心，以正確反映改征增值稅務(wù)功能的基礎(chǔ)上，以申報表為核心，以正確反映改征增值稅的會計核算成果

2、為目標(biāo)，整理了這次營改征增值稅納稅申報的會計核算成果為目標(biāo)，整理了這次營改征增值稅納稅申報操作文檔。操作文檔。v國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后增值稅納稅申報有關(guān)事項(xiàng)的公告稅納稅申報有關(guān)事項(xiàng)的公告（國家稅務(wù)總局公告（國家稅務(wù)總局公告【20162016】1313號）。號）。v國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項(xiàng)的公告國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報有關(guān)事項(xiàng)的公告 （國家稅務(wù)總局公告（國家稅務(wù)總局公告【20162016】2727號）號）v國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅部分試點(diǎn)納稅人增值國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅部分試點(diǎn)

3、納稅人增值稅納稅申報有關(guān)事項(xiàng)調(diào)整的公告稅納稅申報有關(guān)事項(xiàng)調(diào)整的公告國家稅務(wù)總局公告國家稅務(wù)總局公告【20162016】3030號）號）相關(guān)說明v關(guān)于營改征納稅申報的文件關(guān)于營改征納稅申報的文件v關(guān)于營改征納稅申報表的版本（關(guān)于營改征納稅申報表的版本（20032003、20092009版）版）v關(guān)于現(xiàn)有增值稅納稅人的填報關(guān)于現(xiàn)有增值稅納稅人的填報“新新”、“舊舊”一般納稅人使用同一套申報表一般納稅人使用同一套申報表新申報表需要兼顧增值稅新申報表需要兼顧增值稅“新新”、“老老”業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)v關(guān)于其他申報附表的填報問題關(guān)于其他申報附表的填報問題v如果沒有特別說明，一律與原來保持一致如果沒有特別說明，一律

4、與原來保持一致概述增值稅納稅人申報流程一般納稅人申報表小規(guī)模納稅人申報表增值稅申報填報實(shí)例概述增值稅納稅人申報流程一般納稅人申報表小規(guī)模納稅人申報表增值稅申報填報實(shí)例增值稅納稅人申報事項(xiàng)增值稅納稅人申報事項(xiàng)納稅申報對象納稅申報對象納稅申報期限納稅申報期限納稅人辦理納稅申報的方式及核定審批程序納稅人辦理納稅申報的方式及核定審批程序網(wǎng)絡(luò)申報開通申請程序網(wǎng)絡(luò)申報開通申請程序納稅申報資料納稅申報資料工作標(biāo)準(zhǔn)和要求工作標(biāo)準(zhǔn)和要求納稅申報對象納稅申報對象v納稅人、代扣代繳義務(wù)人、代征人應(yīng)當(dāng)按期向主納稅人、代扣代繳義務(wù)人、代征人應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報或者代扣代繳、代收代管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報或者

5、代扣代繳、代收代繳稅款報告、委托代征稅款報告；在納稅期間沒繳稅款報告、委托代征稅款報告；在納稅期間沒有應(yīng)納稅款的納稅人，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅有應(yīng)納稅款的納稅人，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報；享受減稅、免稅待遇的納稅人，在減稅、申報；享受減稅、免稅待遇的納稅人，在減稅、免稅期間也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。免稅期間也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。v注意區(qū)分：一般納稅人和小規(guī)模納稅人注意區(qū)分：一般納稅人和小規(guī)模納稅人納稅申報期限納稅申報期限v 增值稅的納稅期限分別為增值稅的納稅期限分別為1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日、日、1515日、日、1 1個月或者個月或者1 1個個季度。納稅人

6、的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以的大小分別核定。以1 1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務(wù)總，以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。v 納稅人以納稅人以1 1個月或者個月或者1 1個季度為個季度為1 1個納稅期的，自期滿之日起個納稅期的，自期滿之日起1515日內(nèi)申

7、報日內(nèi)申報納稅；以納稅；以1 1日、日、3 3日、日、5 5日、日、1010日或者日或者1515日為日為1 1個納稅期的，自期滿之日個納稅期的，自期滿之日起起5 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1 1日起日起1515日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。v 注意：注意：納稅人按月進(jìn)行增值稅納稅申報的，申報期為次月納稅人按月進(jìn)行增值稅納稅申報的，申報期為次月1 1日至日至1515日，日，遇最后一天為法定假日（如周末）的，順延遇最后一天為法定假日（如周末）的，順延3 3日；在每月日；在每月1 1日至日至1515日內(nèi)日內(nèi)有連續(xù)有連續(xù)3 3日以上法定休假日（如小長假）

8、的，按休假日天數(shù)順延。日以上法定休假日（如小長假）的，按休假日天數(shù)順延。( (首首個納稅申報期個納稅申報期延長至延長至6 6月月2727日，季度申報第一個申報期從日，季度申報第一個申報期從7 7月月1 1日至日至7 7月月1515日）日）v -如遇特殊突發(fā)情況，申報期限還會順延，發(fā)布渠道為省對外信息如遇特殊突發(fā)情況，申報期限還會順延，發(fā)布渠道為省對外信息發(fā)布渠道（網(wǎng)站、微博、微信公眾號）以及網(wǎng)報平臺。發(fā)布渠道（網(wǎng)站、微博、微信公眾號）以及網(wǎng)報平臺。納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn)v （一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)（一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)

9、構(gòu)不在同一縣（市）的，機(jī)關(guān)申報納稅?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)財政應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。v （二）非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申（二）非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管報納稅；未申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。稅務(wù)

10、機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。v （三）其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)（三）其他個人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅義務(wù)發(fā)生時間v 建筑業(yè)：建筑業(yè)：v 除適用增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的普遍原則以外，還有一項(xiàng)除適用增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的普遍原則以外，還有一項(xiàng)特殊的規(guī)定，即納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其特殊的規(guī)定，即納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅義

11、務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。v 例例 ：某建筑企業(yè)（一般納稅人）在：某建筑企業(yè)（一般納稅人）在 2016 2016 年年 8 8 月跨縣提供月跨縣提供建筑服務(wù)取得了建筑服務(wù)取得了 100 100 萬收入，取得預(yù)收款萬收入，取得預(yù)收款 50 50 萬元。納稅人萬元。納稅人應(yīng)該如何進(jìn)行申報？應(yīng)該如何進(jìn)行申報？v 業(yè)務(wù)分析：納稅人應(yīng)該在業(yè)務(wù)分析：納稅人應(yīng)該在 9 9 月納稅申報期就月納稅申報期就 150 150 萬（萬（100+50=150100+50=150）v 計算預(yù)繳稅款并在建筑服務(wù)發(fā)生地進(jìn)行預(yù)繳，同時，在計算預(yù)繳稅款并在建筑服務(wù)發(fā)生地進(jìn)行預(yù)繳，同時，在 9 9 月月納稅申報期核算進(jìn)銷項(xiàng)計算

12、應(yīng)納稅額后，向機(jī)構(gòu)所在地主管納稅申報期核算進(jìn)銷項(xiàng)計算應(yīng)納稅額后，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅。國稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅。納稅人辦理納稅申報的方式及核定審批程序納稅人辦理納稅申報的方式及核定審批程序v上門申報。納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人應(yīng)當(dāng)在納稅上門申報。納稅人、扣繳義務(wù)人、代征人應(yīng)當(dāng)在納稅申報期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報、代扣代繳、申報期限內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報、代扣代繳、代收代繳稅款或委托代征稅款報告。代收代繳稅款或委托代征稅款報告。v網(wǎng)上申報。納稅人登陸國稅部門網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳進(jìn)行網(wǎng)上申報。納稅人登陸國稅部門網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳進(jìn)行納稅申報。納稅申報。v以繳代報。采取簡易

13、申報方式的定期定額個體工以繳代報。采取簡易申報方式的定期定額個體工商戶，在規(guī)定期限內(nèi)按核定稅額預(yù)征稅款，通過商戶，在規(guī)定期限內(nèi)按核定稅額預(yù)征稅款，通過稅庫銀批量扣稅，當(dāng)期可不辦理申報手續(xù)，實(shí)現(xiàn)稅庫銀批量扣稅，當(dāng)期可不辦理申報手續(xù)，實(shí)現(xiàn)以繳代報。以繳代報。上門申報程序上門申報程序v納稅人攜帶納稅人攜帶納稅申報資料納稅申報資料在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅大廳進(jìn)行納稅申報廳進(jìn)行納稅申報納稅申報表及納稅申報表及其附列資料其附列資料納稅申報資料納稅申報資料納稅申報其他納稅申報其他資料資料一般納稅人和小規(guī)模納稅人的一般納稅人和小規(guī)模納稅人的申報資料有區(qū)別申報資料有區(qū)別納稅申報表及其附列資料納稅申

14、報表及其附列資料v 增值稅一般納稅人增值稅一般納稅人納稅申報表及其附列資料包括：納稅申報表及其附列資料包括：v （1 1）增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）人）；v （2 2）增值稅納稅申報表附列資料（一）增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售（本期銷售情況明細(xì)）；情況明細(xì)）；v （3 3）增值稅納稅申報表附列資料（二）增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）；稅額明細(xì)）；v （4 4）增值稅納稅申報表附列資料（三）增值稅納稅申報表附列資料（三）（服務(wù)、不（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）；動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項(xiàng)目明細(xì)）；v

15、 一般納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、一般納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除價款的，需填報全部價款和價外費(fèi)用中扣除價款的，需填報增值稅納稅增值稅納稅申報表附列資料（三）申報表附列資料（三）。其他情況不填寫該附列資料。其他情況不填寫該附列資料。v（5 5）增值稅納稅申報表附列資料（四）增值稅納稅申報表附列資料（四）（稅（稅額抵減情況表）。額抵減情況表）。v（6 6）增值稅納稅申報表附列資料（五）增值稅納稅申報表附列資料（五）（不（不動產(chǎn)分期抵扣計算

16、表）。動產(chǎn)分期抵扣計算表）。v（7 7）固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表況表。v（8 8）本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表。v（9 9）增值稅減免稅申報明細(xì)表增值稅減免稅申報明細(xì)表。納稅申報表及其附列資料納稅申報表及其附列資料v增值稅小規(guī)模納稅人增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報表及其附列資料包括：納稅申報表及其附列資料包括：v（1 1）增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）納稅人）；v（2 2）增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模增值稅納稅申報表（適用于增值稅小規(guī)模納稅人）附列資料納稅人）附列資

17、料。v小規(guī)模納稅人銷售服務(wù)，在確定服務(wù)銷售額時，按小規(guī)模納稅人銷售服務(wù)，在確定服務(wù)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣照有關(guān)規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除價款的，需填報除價款的，需填報增值稅納稅申報表（小規(guī)模納增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料稅人適用）附列資料。其他情況不填寫該附列資。其他情況不填寫該附列資料。料。v（3 3）增值稅減免稅申報明細(xì)表增值稅減免稅申報明細(xì)表v稅額抵減情況表稅額抵減情況表從從20162016年年6 6月起不再申報。月起不再申報。納稅申報其他資料納稅申報其他資料v 1.1.已開具的稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)已開具

18、的稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和普通發(fā)票的存根聯(lián)。v 2.2.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票（含符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的抵扣聯(lián)。稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）的抵扣聯(lián)。v 3.3.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件。繳款書、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票的復(fù)印件。v 4.4.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的稅收完稅憑證及其清符合抵扣條件且在本期申報抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。單，書面合同、付款證明和境外單

19、位的對賬單或者發(fā)票。v 5.5.已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)。已開具的農(nóng)產(chǎn)品收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)。v 6.6.納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不納稅人銷售服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)，在確定服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部價動產(chǎn)和無形資產(chǎn)銷售額時，按照有關(guān)規(guī)定從取得的全部價款和價外費(fèi)用中扣除價款的合法憑證及其清單?？詈蛢r外費(fèi)用中扣除價款的合法憑證及其清單。v 7.7.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。其他上門申報需提交的資料其他上門申報需提交的資料v1 1、本申報期稅控系統(tǒng)數(shù)據(jù)：使用增值稅發(fā)票新系、本申報期稅控系統(tǒng)數(shù)據(jù)：使用增

20、值稅發(fā)票新系統(tǒng)的納稅人，將金稅盤（或稅控盤）中的開票信統(tǒng)的納稅人，將金稅盤（或稅控盤）中的開票信息形成抄報稅數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡(luò)或持盤至主管稅務(wù)息形成抄報稅數(shù)據(jù)，通過網(wǎng)絡(luò)或持盤至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)抄報稅。機(jī)關(guān)抄報稅。v2 2、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的不動產(chǎn)租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市、區(qū)）的不動產(chǎn)，按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動產(chǎn)所在地主管，按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，需要填寫稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，需要

21、填寫增值稅預(yù)繳稅增值稅預(yù)繳稅款表款表。v3 3、5 5月月1 1日后新納入營改增試點(diǎn)范圍的一般納稅人日后新納入營改增試點(diǎn)范圍的一般納稅人，還需報送，還需報送營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表。工作標(biāo)準(zhǔn)和要求工作標(biāo)準(zhǔn)和要求v1 1、國稅機(jī)關(guān)受理、審核、國稅機(jī)關(guān)受理、審核增值稅納稅申報增值稅納稅申報表表、附表和資料是否齊全，內(nèi)容填寫是、附表和資料是否齊全，內(nèi)容填寫是否完整準(zhǔn)確，印章是否齊全；否完整準(zhǔn)確，印章是否齊全；v2 2、審核提交的、審核提交的增值稅納稅申報表增值稅納稅申報表與附與附報資料數(shù)字是否符合邏輯關(guān)系；報資料數(shù)字是否符合邏輯關(guān)系；v3 3、紙質(zhì)資料不全或填寫不符合規(guī)定的，

22、主、紙質(zhì)資料不全或填寫不符合規(guī)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會當(dāng)場一次性告知納稅人補(bǔ)正管稅務(wù)機(jī)關(guān)會當(dāng)場一次性告知納稅人補(bǔ)正或重新填報；網(wǎng)絡(luò)申報方式的，提供數(shù)據(jù)或重新填報；網(wǎng)絡(luò)申報方式的，提供數(shù)據(jù)校驗(yàn)和提示。校驗(yàn)和提示。v4 4、將申報信息采集錄入系統(tǒng)；、將申報信息采集錄入系統(tǒng)；工作標(biāo)準(zhǔn)和要求工作標(biāo)準(zhǔn)和要求v5 5、為增值稅防偽稅控一般納稅人辦理防偽、為增值稅防偽稅控一般納稅人辦理防偽稅控報稅業(yè)務(wù)；稅控報稅業(yè)務(wù)；v6 6、進(jìn)行、進(jìn)行“一窗式一窗式”票表稅比對；票表稅比對；v7 7、“一窗式一窗式”票表稅比對異常的，按照規(guī)票表稅比對異常的，按照規(guī)定處理。定處理。v8 8、申報成功后，納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)辦、申

23、報成功后，納稅人應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)辦理稅款解繳手續(xù)。理稅款解繳手續(xù)。網(wǎng)上辦稅大廳構(gòu)件網(wǎng)上辦稅大廳構(gòu)件信息發(fā)布信息發(fā)布面向所有公眾提供稅局各類公共面向所有公眾提供稅局各類公共信息，展現(xiàn)福建國稅風(fēng)采信息，展現(xiàn)福建國稅風(fēng)采網(wǎng)上辦稅網(wǎng)上辦稅使納稅人方便、快捷的辦理使納稅人方便、快捷的辦理相應(yīng)涉稅業(yè)務(wù)，查詢所需的相應(yīng)涉稅業(yè)務(wù)，查詢所需的涉稅信息涉稅信息互動應(yīng)用互動應(yīng)用為納稅人及公眾提供與稅務(wù)為納稅人及公眾提供與稅務(wù)局交流的平臺局交流的平臺出口退稅預(yù)審發(fā)票查詢審批情況網(wǎng)上調(diào)查在線咨詢最新信息管理制度政策法規(guī)辦理流程調(diào)研報告發(fā)票認(rèn)證申報/繳稅政務(wù)公開信息互動信息互動信息發(fā)布信息發(fā)布納稅納稅服務(wù)服務(wù)專家解答局長信

24、箱投訴/舉報涉稅查詢網(wǎng)上辦稅網(wǎng)上辦稅網(wǎng)上辦稅的意義網(wǎng)上辦稅的意義v網(wǎng)上辦稅網(wǎng)上辦稅, ,緩減了大廳的工作壓力緩減了大廳的工作壓力v方便了納稅人方便了納稅人, ,足不出戶足不出戶v申報期內(nèi)無時間、地點(diǎn)限制申報期內(nèi)無時間、地點(diǎn)限制v操作簡單，中間環(huán)節(jié)少操作簡單，中間環(huán)節(jié)少多走多走“網(wǎng)路網(wǎng)路”，少跑公路，少跑公路=高速公路高速公路申報流程申報流程v打開打開IEIE瀏覽器，登陸福建省國家稅務(wù)局網(wǎng)站，點(diǎn)瀏覽器，登陸福建省國家稅務(wù)局網(wǎng)站，點(diǎn)擊進(jìn)入辦稅服務(wù)大廳。擊進(jìn)入辦稅服務(wù)大廳。v輸入“稅務(wù)登記號”和“密碼”點(diǎn)擊進(jìn)入網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)。v點(diǎn)擊點(diǎn)擊“申報征收申報征收”或或“納稅申報納稅申報”菜單鏈接進(jìn)入菜單鏈接進(jìn)

25、入稅種選擇界面。稅種選擇界面。v填寫申報表填寫申報表v在確認(rèn)申報表填寫正確的情況下，點(diǎn)擊在確認(rèn)申報表填寫正確的情況下，點(diǎn)擊“正式提正式提交交”。正式提交后須等到系統(tǒng)給出執(zhí)行結(jié)果。并。正式提交后須等到系統(tǒng)給出執(zhí)行結(jié)果。并根據(jù)提示繼續(xù)下一步的工作根據(jù)提示繼續(xù)下一步的工作, ,打印申報表、確認(rèn)繳打印申報表、確認(rèn)繳款、或上門抄稅等?？睢⒒蛏祥T抄稅等。增值稅一窗增值稅一窗式比對式比對 稅控系統(tǒng)開具的增值稅稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票、專用發(fā)票、普通發(fā)票普通發(fā)票、機(jī)、機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、紅字發(fā)票動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、紅字發(fā)票信息信息 “一窗式一窗式”比對不符，申報未完成，比對不符，申報未完成，防偽稅控系防偽稅

26、控系統(tǒng)不能解鎖，請盡快與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，統(tǒng)不能解鎖，請盡快與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，增值稅防偽稅增值稅防偽稅控系統(tǒng)控系統(tǒng)數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)與與申報表的比對申報表的比對貨物運(yùn)輸業(yè)增貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票值稅專用發(fā)票稅控稅控系統(tǒng)數(shù)據(jù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)與申報表的比與申報表的比對對發(fā)票發(fā)票信息信息更新基礎(chǔ)資料更新基礎(chǔ)資料v“更新基礎(chǔ)資料更新基礎(chǔ)資料”: :系統(tǒng)帶出的企業(yè)的基本信息、附系統(tǒng)帶出的企業(yè)的基本信息、附表表2 2第第3535欄本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用欄本期認(rèn)證相符的全部防偽稅控增值稅專用發(fā)票等數(shù)據(jù)如果與實(shí)際數(shù)不一致。請點(diǎn)擊發(fā)票等數(shù)據(jù)如果與實(shí)際數(shù)不一致。請點(diǎn)擊“更新基更新基礎(chǔ)資料礎(chǔ)資料”，系統(tǒng)重新從防偽稅

27、控等系統(tǒng)提取數(shù)據(jù)。，系統(tǒng)重新從防偽稅控等系統(tǒng)提取數(shù)據(jù)。出現(xiàn)這種情況的原因是資料的更新是在你最后去認(rèn)出現(xiàn)這種情況的原因是資料的更新是在你最后去認(rèn)證發(fā)票的時間之前。證發(fā)票的時間之前。v更新基礎(chǔ)資料所需的時間更新基礎(chǔ)資料所需的時間正常情況下，點(diǎn)擊正常情況下，點(diǎn)擊“更新基礎(chǔ)資料更新基礎(chǔ)資料”后，后，5 5分鐘后重新分鐘后重新進(jìn)入頁面就可以看到更新后的數(shù)據(jù)，超過進(jìn)入頁面就可以看到更新后的數(shù)據(jù)，超過3030分鐘后分鐘后還是停留在更新頁面的，很有可能是系統(tǒng)的問題，還是停留在更新頁面的，很有可能是系統(tǒng)的問題，出現(xiàn)該情況請撥打出現(xiàn)該情況請撥打1236612366熱線。熱線。網(wǎng)上申報注意事項(xiàng)網(wǎng)上申報注意事項(xiàng)v逾期

28、不可進(jìn)行網(wǎng)上申報，必須到前臺辦理。逾期不可進(jìn)行網(wǎng)上申報，必須到前臺辦理。v如一窗式比對不成功，將無法進(jìn)行網(wǎng)上申報，納如一窗式比對不成功，將無法進(jìn)行網(wǎng)上申報，納稅人應(yīng)持相關(guān)申報資料及時至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅人應(yīng)持相關(guān)申報資料及時至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理，避免逾期申報。，避免逾期申報。v清繳稅款時請確?？鄱愩y行帳戶的余額足夠繳納清繳稅款時請確?？鄱愩y行帳戶的余額足夠繳納當(dāng)期應(yīng)納稅款。當(dāng)期應(yīng)納稅款。v請在申報期內(nèi)及時查詢稅款是否已繳納，避免因請在申報期內(nèi)及時查詢稅款是否已繳納，避免因其它原因延誤了稅款繳納其它原因延誤了稅款繳納。概述增值稅納稅人申報流程一般納稅人申報表小規(guī)模納稅人申報表增值稅申報填報實(shí)例概述

29、增值稅納稅人申報流程一般納稅人申報表小規(guī)模納稅人申報表增值稅申報填報實(shí)例設(shè)計原則設(shè)計原則v新老增值稅一般納稅人兼顧，盡新老增值稅一般納稅人兼顧，盡量保持現(xiàn)有申報表基本框架結(jié)構(gòu)，量保持現(xiàn)有申報表基本框架結(jié)構(gòu)，增加必要的附表滿足填報要求。增加必要的附表滿足填報要求。v中華人民共和國境內(nèi)增值稅納稅中華人民共和國境內(nèi)增值稅納稅人均應(yīng)進(jìn)行增值稅納稅申報。人均應(yīng)進(jìn)行增值稅納稅申報。設(shè)計目的設(shè)計目的v1 1、滿足稅款分別入庫、滿足稅款分別入庫v進(jìn)項(xiàng)稅額統(tǒng)一核算，以進(jìn)項(xiàng)稅額統(tǒng)一核算，以“銷項(xiàng)稅額比例法銷項(xiàng)稅額比例法”為原則進(jìn)行劃分。為原則進(jìn)行劃分。v2 2、體現(xiàn)簡易征稅、差額征稅、免稅等特殊、體現(xiàn)簡易征稅、差

30、額征稅、免稅等特殊政策政策v3 3、通過申報表體現(xiàn)增值稅、通過申報表體現(xiàn)增值稅“銷項(xiàng)銷項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)”的計算規(guī)則的計算規(guī)則一般納稅人申報表一般納稅人申報表項(xiàng)目欄次一般項(xiàng)目即征即退項(xiàng)目本月數(shù)本年累計本月數(shù) 本年累計“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)稅服務(wù)”列：除享受增列：除享受增值稅即征即退政策以外值稅即征即退政策以外的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（免）稅數(shù)據(jù)。（免）稅數(shù)據(jù)。（注意注意：免稅也需要在此體現(xiàn)：免稅也需要在此體現(xiàn)。免稅與申報義務(wù)）。免稅與申報義務(wù)）“即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)稅服務(wù)”列：納稅人按規(guī)列：納稅

31、人按規(guī)定享受增值稅即征即退政定享受增值稅即征即退政策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、策的貨物、勞務(wù)和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)的征（退）稅數(shù)據(jù)（退）稅數(shù)據(jù)銷售額銷售額v增值稅稅基部分：增值稅稅基部分：v分為適用稅率、簡易計稅、分為適用稅率、簡易計稅、免稅和免抵退免稅和免抵退v例：例：v與與附表一附表一存在數(shù)據(jù)比對存在數(shù)據(jù)比對關(guān)系，網(wǎng)上申報可實(shí)現(xiàn)自動關(guān)系，網(wǎng)上申報可實(shí)現(xiàn)自動取數(shù)。取數(shù)。包括視同銷售包括視同銷售稅款計算稅款計算v從11欄開始是稅款計算。v在納稅人完整填報附表的情況下，主表除了第23欄“應(yīng)納稅額減征額”以外，均可以由系統(tǒng)運(yùn)算，通過附表自動生成，不需要納稅人填寫。稅款繳納稅款繳納1

32、.服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)按規(guī)定匯總計算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)，其可以從本期增算繳納增值稅的總機(jī)構(gòu)，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機(jī)構(gòu)已繳納的值稅應(yīng)納稅額中抵減的分支機(jī)構(gòu)已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。2.銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納銷售建筑服務(wù)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵填入本

33、欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。減。3.銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅銷售不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。4.出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅出租不動產(chǎn)并按規(guī)定預(yù)繳增值稅的納稅人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減人，其可以從本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填的已繳納的稅款，按當(dāng)期實(shí)際可抵減數(shù)填入本欄，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。入本欄，不足抵減

34、部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補(bǔ)繳納稅人本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退回的數(shù)額?；驊?yīng)退回的數(shù)額。附表一附表一v反映本期銷售收入及銷項(xiàng)稅額反映本期銷售收入及銷項(xiàng)稅額v1 1、分別按照專票、普票和不開具發(fā)票設(shè)、分別按照專票、普票和不開具發(fā)票設(shè)計計列列v2 2、分為一般計稅方法、簡易計稅方法、免、分為一般計稅方法、簡易計稅方法、免稅和免抵退稅，分別填報稅和免抵退稅，分別填報行行v3 3、再按不同稅率或征收率細(xì)分欄次、再按不同稅率或征收率細(xì)分欄次行行v4 4、充分考慮到差額征稅的業(yè)務(wù)、充分考慮到差額征稅的業(yè)務(wù)各列說明各列說明增值增值稅專用稅專用發(fā)票發(fā)票、稅控、稅控機(jī)動機(jī)動車銷售車銷售統(tǒng)一發(fā)統(tǒng)

35、一發(fā)票票除上述兩種除上述兩種發(fā)票以外本發(fā)票以外本期開具的其期開具的其他發(fā)票。包他發(fā)票。包括了開具的括了開具的所有其他類所有其他類型的發(fā)票，型的發(fā)票，包括定額發(fā)包括定額發(fā)票，卷式發(fā)票，卷式發(fā)票等票等未索取發(fā)票未索取發(fā)票或未開具發(fā)或未開具發(fā)票，但納稅票，但納稅義務(wù)已發(fā)生義務(wù)已發(fā)生。未開具發(fā)票未開具發(fā)票不申報不申報PS:如果前月申報時有未如果前月申報時有未開發(fā)票銷售額，這部分后開發(fā)票銷售額，這部分后又開了發(fā)票，那么本月在又開了發(fā)票，那么本月在這欄填寫負(fù)數(shù)沖回？這欄填寫負(fù)數(shù)沖回？NO.應(yīng)注意發(fā)票開具時間應(yīng)注意發(fā)票開具時間各列說明各列說明從從12列開始是針對提供應(yīng)稅服務(wù)列開始是針對提供應(yīng)稅服務(wù)，涉及差額

36、征稅的增值稅納稅人，涉及差額征稅的增值稅納稅人，其他納稅人不填寫。系統(tǒng)上會對企其他納稅人不填寫。系統(tǒng)上會對企業(yè)的稅種進(jìn)行區(qū)分，如果沒有應(yīng)稅業(yè)的稅種進(jìn)行區(qū)分，如果沒有應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目，服務(wù)項(xiàng)目，12-14列做灰化處理。列做灰化處理。各行說明（按不同稅率進(jìn)行反映，以準(zhǔn)確區(qū)分應(yīng)稅貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)）各行說明（按不同稅率進(jìn)行反映，以準(zhǔn)確區(qū)分應(yīng)稅貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)）按不同稅率和項(xiàng)目分別填寫按一般計稅方法計算增值按不同稅率和項(xiàng)目分別填寫按一般計稅方法計算增值稅的全部征稅項(xiàng)目。本部分反映的是按一般計稅方法稅的全部征稅項(xiàng)目。本部分反映的是按一般計稅方法的全部征稅項(xiàng)目。的全部征稅項(xiàng)目。反映適用免、抵、退稅政策的

37、出口貨物、加工修理修反映適用免、抵、退稅政策的出口貨物、加工修理修配勞務(wù)配勞務(wù)；服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)。按不同征收率和項(xiàng)目分別填寫按簡易計稅方法計算增按不同征收率和項(xiàng)目分別填寫按簡易計稅方法計算增值稅的全部征稅項(xiàng)目。值稅的全部征稅項(xiàng)目。反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物及勞務(wù)和適用零反映按照稅法規(guī)定免征增值稅的貨物及勞務(wù)和適用零稅率的出口貨物及勞務(wù)稅率的出口貨物及勞務(wù)；服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)和服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)和適用零稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)適用零稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)附表二附表二v計算本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額計算本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額v1 1、新增取消認(rèn)證納稅人認(rèn)證數(shù)

38、據(jù)填報、新增取消認(rèn)證納稅人認(rèn)證數(shù)據(jù)填報v2 2、新增對不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)改變用途、新增對不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)改變用途以及分期抵扣的填報以及分期抵扣的填報v3 3、新增對改變用途需轉(zhuǎn)出的不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)和、新增對改變用途需轉(zhuǎn)出的不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的填報固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的填報反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報反映納稅人按稅法規(guī)定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。構(gòu)成：認(rèn)證相符的專票、用過稽抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。構(gòu)成：認(rèn)證相符的專票、用過稽核比對的海關(guān)票、收購發(fā)票和代扣代繳憑證。核比對的海關(guān)票、收購發(fā)票和代扣代繳憑證。PS:PS:取取消認(rèn)證的納稅人，當(dāng)期申報抵

39、扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，消認(rèn)證的納稅人，當(dāng)期申報抵扣的增值稅發(fā)票數(shù)據(jù)，也填在也填在“本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣本期認(rèn)證相符且本期申報抵扣”反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本反映納稅人已經(jīng)抵扣但按規(guī)定應(yīng)在本期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)情況期轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)情況v 第第8 8行：其他行：其他v （一）（一）納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填

40、入式計算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入“稅額稅額”欄。欄。v 雖然在其他扣稅憑證，是否存在。（也應(yīng)取得雖然在其他扣稅憑證，是否存在。（也應(yīng)取得20162016年年5 5月月1 1日以后的扣稅憑證）日以后的扣稅憑證）v 例例: :某企業(yè)辦公樓，三層食堂從轉(zhuǎn)換為辦公場所，原屬于集體福利不得抵扣，現(xiàn)用某企業(yè)辦公樓，三層食堂從轉(zhuǎn)換為辦公場所，原屬于集體福利不得抵扣，現(xiàn)用于生產(chǎn)經(jīng)營。于生產(chǎn)經(jīng)營。v （二）增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費(fèi)，按照政策規(guī)定，以取得的通行（二）增值稅一般納稅人支付道路、橋、閘通行費(fèi)，按照政策規(guī)定，以取得的通行費(fèi)發(fā)票（不含財政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額計算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，填入國

41、家稅務(wù)費(fèi)發(fā)票（不含財政票據(jù)）上注明的收費(fèi)金額計算的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，填入國家稅務(wù)總局公告總局公告20162016年第年第1313號附件號附件1 1中中增值稅納稅申報表附列資料（二）增值稅納稅申報表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）第稅額明細(xì)）第8 8欄欄“其他其他”。vv 第第9 9、1010行：反映與不動產(chǎn)有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額行：反映與不動產(chǎn)有關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額v 第第9 9欄欄“反映按規(guī)定本期用于購建不動產(chǎn)并適用反映按規(guī)定本期用于購建不動產(chǎn)并適用分分2 2年年抵扣規(guī)定的扣稅憑證上注明的抵扣規(guī)定的扣稅憑證上注明的金額和稅額。購建不動產(chǎn)是指納稅人金額和稅額。購建不動產(chǎn)是指納稅人20162016年年

42、5 5月月1 1日后取得并在會計制度上按固定資日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者20162016年年5 5月月1 1日后取得的不動產(chǎn)在建工程。日后取得的不動產(chǎn)在建工程。v 取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。v 納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵納稅人按照規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的不動產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用

43、于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月將按公式計算出的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，填入額，填入“稅額稅額”欄。欄。v購進(jìn)時已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，購進(jìn)時已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的額的40%40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中予以扣減，填入本列。予以扣減，填入本列。附表三附表三應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目明細(xì)v用于差額扣除項(xiàng)目的填報用于差額扣除項(xiàng)目的填報v建筑業(yè)差額扣除項(xiàng)目有：分包建筑業(yè)差

44、額扣除項(xiàng)目有：分包v金融業(yè)差額扣除項(xiàng)目有：金融業(yè)差額扣除項(xiàng)目有：金融商品轉(zhuǎn)讓的負(fù)差不能跨金融商品轉(zhuǎn)讓的負(fù)差不能跨年結(jié)轉(zhuǎn)。期初余額在下年初首次申報自動歸零。年結(jié)轉(zhuǎn)。期初余額在下年初首次申報自動歸零。稅額抵減情況表稅額抵減情況表不動產(chǎn)分期抵扣計算表不動產(chǎn)分期抵扣計算表v20162016年年5 5月月1 1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)，以及核算的不動產(chǎn)，以及20162016年年5 5月月1 1日后發(fā)生的不動日后發(fā)生的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照本辦法有關(guān)規(guī)定分分2 2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為年從

45、銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%60%，第二年抵扣比例為，第二年抵扣比例為40%40%。固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表固定資產(chǎn)（不含不動產(chǎn)）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表v 固定資產(chǎn)的范圍：固定資產(chǎn)的范圍：v 財稅財稅20092009113113號號v 中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十三條第二款所稱建筑物，是指第二十三條第二款所稱建筑物，是指供人們在其內(nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動的房屋或者場所，具體為供人們在其內(nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動的房屋或者場所，具體為固定資產(chǎn)分類與代固定資產(chǎn)分類與代碼碼（GB/T14885-1994GB/T14885-1994）中

46、代碼前兩位為）中代碼前兩位為“02”02”的房屋；所稱構(gòu)筑物，是指人們不的房屋；所稱構(gòu)筑物，是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物，具體為在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物，具體為固定資產(chǎn)分類與代碼固定資產(chǎn)分類與代碼（GB/T14885-GB/T14885-19941994）中代碼前兩位為）中代碼前兩位為“03”03”的構(gòu)筑物；所稱其他土地附著物，是指礦產(chǎn)資源及土的構(gòu)筑物；所稱其他土地附著物，是指礦產(chǎn)資源及土地上生長的植物地上生長的植物. .以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計處理上是否單以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建

47、筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表v用于準(zhǔn)確區(qū)分進(jìn)項(xiàng)類別用于準(zhǔn)確區(qū)分進(jìn)項(xiàng)類別v增加會計核算的要求增加會計核算的要求v需要說明：需要說明：v本表進(jìn)項(xiàng)不含涉及不動本表進(jìn)項(xiàng)不含涉及不動產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)

48、稅額v= =附表附表2 2第第1 1欄欄+ +第第4 4欄欄- -第第9 9欄欄v（不動產(chǎn)分期抵扣進(jìn)項(xiàng)（不動產(chǎn)分期抵扣進(jìn)項(xiàng)從附表從附表5 5提取，把不動提取，把不動產(chǎn)當(dāng)商品銷售的，沒有產(chǎn)當(dāng)商品銷售的，沒有剔除）剔除）增值稅減免稅申報明細(xì)表增值稅減免稅申報明細(xì)表v用于填報免稅和減稅項(xiàng)目用于填報免稅和減稅項(xiàng)目vPS:PS:需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表營改增稅負(fù)分析測算明細(xì)表分別反映納稅人根據(jù)分別反映納稅人根據(jù)當(dāng)期對應(yīng)項(xiàng)目增值稅當(dāng)期對應(yīng)項(xiàng)目增值稅銷售收入及應(yīng)納稅額銷售收入及應(yīng)納稅額（包括簡易征稅和差（包括簡易征稅和差額征稅）額征稅）分別反映納稅人根據(jù)分別反

49、映納稅人根據(jù)當(dāng)期對應(yīng)項(xiàng)目增值稅當(dāng)期對應(yīng)項(xiàng)目增值稅銷售收入及應(yīng)納稅額銷售收入及應(yīng)納稅額還原營業(yè)稅差額扣除還原營業(yè)稅差額扣除項(xiàng)目并反算營業(yè)稅稅項(xiàng)目并反算營業(yè)稅稅額額概述增值稅納稅人申報流程一般納稅人申報表小規(guī)模納稅人申報表增值稅申報填報實(shí)例概述增值稅納稅人申報流程一般納稅人申報表小規(guī)模納稅人申報表增值稅申報填報實(shí)例納稅人本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補(bǔ)繳納稅人本期應(yīng)納稅額中應(yīng)補(bǔ)繳或應(yīng)退回的數(shù)額?；驊?yīng)退回的數(shù)額。增值稅預(yù)繳稅款表增值稅預(yù)繳稅款表v1 1、納稅人（不含其它個人）跨縣（市）提供建筑、納稅人（不含其它個人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)服務(wù)v2 2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售自行

50、開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目v3 3、納稅人（不含其它個人）出租與機(jī)構(gòu)所在地不、納稅人（不含其它個人）出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)在同一縣（市）的不動產(chǎn)v按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動產(chǎn)所在地主管國按規(guī)定需要在項(xiàng)目所在地或不動產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，需填寫稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款的，需填寫增值稅預(yù)繳稅款表增值稅預(yù)繳稅款表v注意區(qū)分：服務(wù)發(fā)生地和機(jī)構(gòu)所在地注意區(qū)分：服務(wù)發(fā)生地和機(jī)構(gòu)所在地v預(yù)繳和納稅申報預(yù)繳和納稅申報概述增值稅納稅人申報流程一般納稅人申報表小規(guī)模納稅人申報表增值稅申報填報實(shí)例概述增值稅納稅人申報流程一般納稅人申報表小規(guī)模納稅人申報表增值稅申報填報實(shí)例增值稅免稅申報業(yè)務(wù)增值稅免稅申報業(yè)

51、務(wù)vA A銀行銀行20162016年年7 7月取得一筆月取得一筆10001000萬元的國家助學(xué)貸萬元的國家助學(xué)貸款收入，按規(guī)定免征增值稅。假設(shè)當(dāng)期購進(jìn)一批款收入，按規(guī)定免征增值稅。假設(shè)當(dāng)期購進(jìn)一批辦公設(shè)備辦公設(shè)備100100萬，全部用于該項(xiàng)目。萬，全部用于該項(xiàng)目。免稅項(xiàng)目免稅項(xiàng)目不得抵扣不得抵扣免稅銷售額對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額：免稅銷售額對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額：（1）納稅人兼營應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目的，按當(dāng)期免稅銷售額對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫；）納稅人兼營應(yīng)稅和免稅項(xiàng)目的，按當(dāng)期免稅銷售額對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫；（2）納稅人本期銷售收入全部為免稅項(xiàng)目，且當(dāng)期取得合法扣稅憑證的，按當(dāng)期取得的合）納稅人本期銷售收入全部為免稅項(xiàng)目，

52、且當(dāng)期取得合法扣稅憑證的，按當(dāng)期取得的合法扣稅憑證注明或計算的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫；法扣稅憑證注明或計算的進(jìn)項(xiàng)稅額填寫；（3）當(dāng)期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行計算免稅項(xiàng)目對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅）當(dāng)期未取得合法扣稅憑證的，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行計算免稅項(xiàng)目對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額；無法計算的，本欄次填額；無法計算的，本欄次填“0”。免稅額免稅額”=“扣除后免稅銷售額扣除后免稅銷售額”適用稅率適用稅率-“免稅銷售額對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額免稅銷售額對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額”=100000006%-100000017%=430000元元建筑業(yè)預(yù)繳申報業(yè)務(wù)建筑業(yè)預(yù)繳申報業(yè)務(wù)跨區(qū)域經(jīng)營建筑企業(yè)，稅款如何繳納？跨區(qū)域經(jīng)營建筑企業(yè)，稅

53、款如何繳納？v建筑企業(yè)還需要額外關(guān)注的是，營改增試點(diǎn)后，建筑企業(yè)還需要額外關(guān)注的是，營改增試點(diǎn)后，為兼顧區(qū)域間財稅平衡，新政對跨縣（市、區(qū)）為兼顧區(qū)域間財稅平衡，新政對跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的納稅人，特別規(guī)定了兩類先預(yù)繳提供建筑服務(wù)的納稅人，特別規(guī)定了兩類先預(yù)繳再申報的稅款繳納方式。再申報的稅款繳納方式。v首先，適用一般計稅方法計稅的一般納稅人，以首先，適用一般計稅方法計稅的一般納稅人，以扣除支付分包款后的余額，按扣除支付分包款后的余額，按2 2的預(yù)征率在建筑的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，以取得的全部價款和價服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，以取得的全部價款和價外費(fèi)用全額向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

54、進(jìn)行納稅外費(fèi)用全額向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。申報。v其次，小規(guī)模納稅人和適用簡易計稅方法計稅的其次，小規(guī)模納稅人和適用簡易計稅方法計稅的一般納稅人，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除一般納稅人，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%3%的征收的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳率計算應(yīng)納稅額。納稅人在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。報。v例：例：A A企業(yè)（建筑公司）機(jī)構(gòu)所在地為福州，在南企業(yè)（建筑公司）機(jī)構(gòu)所在地為福州，在南平為某房地產(chǎn)

55、開發(fā)公司提供一筆建筑服務(wù)，該工平為某房地產(chǎn)開發(fā)公司提供一筆建筑服務(wù)，該工程總價程總價100100萬元，萬元，20162016年年8 8月一次性收到全部款項(xiàng)。月一次性收到全部款項(xiàng)。A A公司將工程的一部分分包給公司將工程的一部分分包給B B公司（分包價公司（分包價2020萬萬元）。該項(xiàng)目元）。該項(xiàng)目A A公司購進(jìn)建筑材料公司購進(jìn)建筑材料3030萬元，支付設(shè)萬元，支付設(shè)計費(fèi)用計費(fèi)用5 5萬元，均取得增值稅專用發(fā)票。萬元，均取得增值稅專用發(fā)票。選擇是否選擇是否簡易計稅簡易計稅一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全

56、部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照按照2的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款=（1000000-200000）（1+11%）2%=14414.4南平填報南平填報增值稅預(yù)繳稅款表增值稅預(yù)繳稅款表回福州納稅申報回福州納稅申報工程總價工程總價100100萬萬v銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額：1000000（1+11%）11%=99099元元v進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額：300000（1+17%）17%+50000（1+6%）6%=46420元元已在南平已在南平預(yù)繳預(yù)繳v銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額：1000000（1+11%）11%=9

57、9099元元v進(jìn)項(xiàng)稅額：進(jìn)項(xiàng)稅額：300000（1+17%）17%+50000（1+6%）6%=46420元元已在南平已在南平預(yù)繳預(yù)繳小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價小規(guī)模納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額的征收率計算應(yīng)納稅額=（1000000-200000）（1+3%）3%=23301南平填報南平填報增值稅預(yù)繳稅款表增值稅預(yù)繳稅款表v應(yīng)納稅額為應(yīng)納稅額為0 0，出于機(jī)構(gòu)所在出于機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征管

58、需要關(guān)征管需要不動產(chǎn)差額扣除的，填不動產(chǎn)差額扣除的，填報扣除后的銷售額為簡報扣除后的銷售額為簡化申報，小規(guī)模附表只化申報，小規(guī)模附表只填服務(wù)的差額扣除，不填服務(wù)的差額扣除，不動產(chǎn)和建筑物的差額扣動產(chǎn)和建筑物的差額扣除不用填寫除不用填寫不動產(chǎn)預(yù)繳申報業(yè)務(wù)不動產(chǎn)預(yù)繳申報業(yè)務(wù)一、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)一、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)v （一）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其（一）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其20162016年年4 4月月3030日前取得（不含自建）的日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的和價外費(fèi)用

59、扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照余額為銷售額，按照5%5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。v （二）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其（二）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其20162016年年4 4月月3030日前自建的不動產(chǎn)，可以日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照銷售額，按照5%5%的征收率計

60、算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地稅方法向不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅。v （三）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其（三）一般納稅人轉(zhuǎn)讓其20162016年年4 4月月3030日前取得（不含自建）的日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和不動產(chǎn)，選擇適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款價外費(fèi)用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除不動產(chǎn)購置原價或者