繼續(xù)教育營改增-建筑業(yè)

1、考試科目：2011年-2016年營改增建筑業(yè)· 1.(判斷題)建筑企業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)適用簡易計稅方法的，不允許開具增值稅專用發(fā)票。a、正確    b、錯誤   正確答案:錯誤          我的答案:錯誤· 2.(單選題)一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照（ ）的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。a、3%    b、5%  

2、60; c、4%    d、2%正確答案:d          我的答案:d· 3.(判斷題)如果建筑施工合同規(guī)定提供建筑服務(wù)的收款日期在營改增之后，應(yīng)當在收到當月申報繳納增值稅。a、正確    b、錯誤   正確答案:正確          我的答案:正確· 4.(單選題)小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取

3、得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照（ ）的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅 款。a、5%    b、3%    c、4%    d、2%正確答案:b          我的答案:b· 5.(判斷題)小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。a、正確    b、錯誤   正

4、確答案:正確          我的答案:正確· 6.(單選題)增值稅小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用的增值稅征收率為（ ） 。a、3%    b、5%    c、4%    d、6%正確答案:a          我的答案:a· 7.(單選題)一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部

5、價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照（ ）的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。a、3%    b、5%    c、4%    d、2%正確答案:a          我的答案:a· 8.(單選題)建筑企業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅一般納稅人的年銷售額界定標準為（ ）萬元。a、50    b、80    c、500    d、100正確答案:c  

6、60;       我的答案:c· 9.(判斷題)納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。a、正確    b、錯誤   正確答案:錯誤          我的答案:錯誤· 10.(判斷題)甲供材料不屬于納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用，因此不計入建筑服務(wù)

7、銷售額。a、正確    b、錯誤   正確答案:正確          我的答案:正確· 11.(判斷題)建筑企業(yè)收到的備料款等預(yù)收款，應(yīng)當在收到當月申報繳納增值稅。a、正確    b、錯誤   正確答案:正確          我的答案:正確· 12.(單選題)增值稅一般納稅人提供建筑服務(wù)適用的增

8、值稅稅率為（ ） 。a、6%    b、11%    c、13%    d、17%正確答案:b          我的答案:b· 13.(判斷題)提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。a、正確    b、錯誤   正確答案:正確      

9、0;   我的答案:正確· 14.(判斷題)納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。a、正確    b、錯誤   正確答案:正確          我的答案:正確· 15.(判斷題)建筑業(yè)納稅人按照規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應(yīng)當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。a、正確  

10、;  b、錯誤   正確答案:正確          我的答案:正確· 16.(多選題)建筑業(yè)增值稅一般納稅人可以選擇簡易計稅方法的項目有（ ）。a、甲供項目    b、建筑老項目    c、清包工項目    d、總包項目正確答案:abc          我的答案:bc· 17.(多選題

11、)納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款時，需提交以下資料( )a、增值稅預(yù)繳稅款表    b、與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件    c、與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件    d、從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件正確答案:abcd          我的答案:abcd· 18.(單選題)建筑服務(wù)納入營改增試點的時間為（ ）。a、2016年4月1日    b、2016年

12、3月1日    c、2016年6月1日    d、2016年5月1日正確答案:d          我的答案:d· 19.(單選題)建筑工程施工許可證未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在（a、2016年1月1日    b、2016年3月1日    c、2016年4月30日    d、2016年6月1日正確答案:c     

13、;     我的答案:c· 20.(判斷題)適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+2%)×2%。a、正確    b、錯誤   正確答案:錯誤          我的答案:錯誤4.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款

14、后的余額，按照2的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。 5.一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。 6.試點納稅人中的小規(guī)模納稅人（以下稱小規(guī)模納稅人）跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅

15、務(wù)機關(guān)進行納稅申報。 7.納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：  （1）適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%  （2）適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%   納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。   納稅人應(yīng)按照工程項目分別計

16、算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。 8.銷售建筑服務(wù)的納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應(yīng)當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。上述憑證是指：  （1）從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票。上述建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。  （2）從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。     9.納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，

17、在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款時，需提交以下資料：  （1）增值稅預(yù)繳稅款表；  （2）與發(fā)包方簽訂的建筑合同原件及復(fù)印件；  （3）與分包方簽訂的分包合同原件及復(fù)印件；  （4）從分包方取得的發(fā)票原件及復(fù)印件。    10.納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預(yù)繳稅款抵減應(yīng)納稅額，應(yīng)以完稅憑證作為合法有效憑證。 11.小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）

18、提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。 12.對跨縣（市、區(qū)）提供的建筑服務(wù)，納稅人應(yīng)自行建立預(yù)繳稅款臺賬，區(qū)分不同縣（市、區(qū)）和項目逐筆登記全部收入、支付的分包款、已扣除的分包款、扣除分包款的發(fā)票號碼、已預(yù)繳稅款以及預(yù)繳稅款的完稅憑證號碼等相關(guān)內(nèi)容，留存?zhèn)洳椤?#160;13. 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的

19、，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。 14.提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。 國家稅務(wù)總局公告2016年第23號：提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時：應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱 及 項目名稱。必須寫，不寫可能對方不能進項稅額抵扣和企業(yè)所得稅稅前扣除。項目名稱：開工許

20、可證或合同上名稱普票和專票都是這個要求。    （二）關(guān)于建筑業(yè)在營改增的過程中的一些疑難問題    1.關(guān)于甲供材料是否計入建筑服務(wù)銷售額問題營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第三十七條規(guī)定：“銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得全部價款和價外費用，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。”甲供材料不屬于納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用，因此不計入建筑服務(wù)銷售額。  2.關(guān)于質(zhì)保金的問題：2015年A公司發(fā)包建造一工程，合同價款為1000萬元（不含稅）。工程竣工驗收后A公司按合同約定向施工單位B

21、支付工程款900萬元，預(yù)留100萬元作為工程質(zhì)量保證金，1年后如未出現(xiàn)質(zhì)量問題則支付。預(yù)留質(zhì)保金時：施工單位應(yīng)全額開具增值稅發(fā)票，按合同價款全額確認收入，并根據(jù)確認的收入確認銷項稅額。 3.關(guān)于建筑服務(wù)未開始前收到的備料款等預(yù)收款征稅問題   營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第四十五條規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。因此，建筑企業(yè)收到的備料款等預(yù)收款，應(yīng)當在收到當月申報繳納增值稅。4.建筑服務(wù)已在營改增前完成，按合同規(guī)定營改增后收取工程款征稅問題 如果合同規(guī)定提供建筑服務(wù)的收款日期在營改增之后，應(yīng)當在

22、收到當月申報繳納增值稅。5.跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)時，是否需要在建筑服務(wù)發(fā)生地重新購買稅控設(shè)備、開具發(fā)票？  在機構(gòu)所在地使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人，跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)時，如持機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)開具的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，在建筑服務(wù)發(fā)生地辦理報驗登記的，回機構(gòu)所在地開具發(fā)票，不需在建筑服務(wù)發(fā)生地重新購買稅控設(shè)備開具發(fā)票；如超過規(guī)定期限，在建筑服務(wù)發(fā)生地辦理稅務(wù)登記的，進行單獨核算，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地申報納稅的納稅人，需要在建筑服務(wù)發(fā)生地重新購買稅控設(shè)備，領(lǐng)取開具發(fā)票。6.關(guān)于建筑企業(yè)已繳納營業(yè)稅開具增值稅普通發(fā)票納稅申報問題國家稅務(wù)總局公告2016

23、年第23號第三條第（七）款規(guī)定：“納稅人在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票（稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外）。根據(jù)以上規(guī)定，建筑企業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票的，應(yīng)將繳納營業(yè)稅的完稅憑證留存?zhèn)洳?，并在開具的增值稅普通發(fā)票備注欄注明“已繳納營業(yè)稅，完稅憑證號碼xxxx”字樣。納稅申報時，可在開具增值稅普通發(fā)票的當月，以無票收入負數(shù)沖減銷售收入。7.關(guān)于建筑企業(yè)適用簡易計稅方法是否可以開具增值稅專用發(fā)票問題建筑企業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)適用簡易計稅方法的，允許開具增值稅專用發(fā)票。8.關(guān)于提供建筑服務(wù)開具增值

24、稅發(fā)票地點問題提供建筑服務(wù)的增值稅一般納稅人應(yīng)當在機構(gòu)所在地開具增值稅發(fā)票。小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)按照其取得的全部價款和價外費用申請代開增值稅發(fā)票。9.關(guān)于建筑分包合同老項目的判斷問題 提供建筑服務(wù)新老項目的劃分，以總包合同為準，如果總包合同屬于老項目，分包合同也應(yīng)視為老項目。 例如：一個項目甲方和乙方簽訂了合同，施工許可證上注明的開工日期在4月30日前，5月1日后乙方又與丙方簽訂了分包合同，丙方可以按照老建筑項目選擇簡易計稅方法。  附： 國家稅務(wù)總局公告2016年第1

25、7號 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法的公告第一條 根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅201636號）及現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第二條 本辦法所稱跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，是指單位和個體工商戶（以下簡稱納稅人）在其機構(gòu)所在地以外的縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)。納稅人在同一直轄市、計劃單列市范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，由直轄市、計劃單列市國家稅務(wù)局決定是否適用本辦法。其他個人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不適用本辦法。第三條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，

26、應(yīng)按照財稅201636號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。建筑工程施工許可證未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目，屬于財稅201636號文件規(guī)定的可以選擇簡易計稅方法計稅的建筑工程老項目。第四條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下規(guī)定預(yù)繳稅款：（一）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。（二）一般納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計

27、稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。（三）小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。第五條 納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計算應(yīng)預(yù)繳稅款：（一）適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2%（二）適用簡易計稅方法計稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3%納稅人取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為負數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時繼續(xù)扣除。納稅人應(yīng)按照工程項目分別計算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。第六條 納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部價款和價外費用中扣除支付的分包款，應(yīng)當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，