企業(yè)所得稅審核備案和后續(xù)管理項目流程

1、直屬分局企業(yè)所得稅審核備案和后續(xù)管理項目流程第一部分 企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目審核備案和后續(xù)管理流程2概述：2一、企業(yè)購置專用設(shè)備投資額抵免所得稅額的稅收優(yōu)惠3二、企業(yè)所得稅過渡期的優(yōu)惠政策12三、執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策19（一）安置下崗再就業(yè)人員的企業(yè)所得稅優(yōu)惠19（二）主輔分離、輔業(yè)改制分流安置的所得稅優(yōu)惠政策21（三）生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)的所得稅優(yōu)惠27（四）文化企業(yè)的所得稅優(yōu)惠29（五）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的稅收優(yōu)惠32（六）關(guān)于延長試點地區(qū)農(nóng)村信用社稅收優(yōu)惠政策一直未批、市局審批33（七）關(guān)于廣播電視村村通的稅收優(yōu)惠34（八）關(guān)于中國證券投資者保護基金有限責(zé)任公司稅

2、收優(yōu)惠（個別企業(yè)）36（九）關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行監(jiān)獄勞教企業(yè)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策36四、非營利組織的收入免稅的稅收優(yōu)惠37五、從事農(nóng)產(chǎn)品初加工項目的所得減免稅優(yōu)惠39六、從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目所得減免稅的優(yōu)惠41七、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得減免稅優(yōu)惠43八、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅優(yōu)惠45九、企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠47十、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的稅收優(yōu)惠52十一、企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊的稅收優(yōu)惠54十二、關(guān)于企事業(yè)單位購進軟件加速折舊稅收優(yōu)惠57十三、企業(yè)綜合利用資源的所得減計收入的稅收優(yōu)惠61十四、國債利息收入免稅的稅收優(yōu)惠63十五、股息、紅利等權(quán)益性

3、投資收益免稅的稅收優(yōu)惠64十六、企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除的稅收優(yōu)惠66十七、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目（不包括農(nóng)產(chǎn)品初加工項目）的所得減免稅的稅收優(yōu)惠67十八、小型微利企業(yè)適用低稅率的后續(xù)管理69第二部分 企業(yè)所得稅稅前扣除項目審核備案和后續(xù)管理流程72一、虧損彌補的管理72二、改變成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法的管理74三、企業(yè)關(guān)聯(lián)方借款利息支出稅前扣除77四、工效掛鉤企業(yè)稅前扣除工資的管理79五、提取壞帳、呆帳準(zhǔn)備金比例的管理81六、企業(yè)差旅費 補助標(biāo)準(zhǔn)稅前列支備案管理.84七、服裝費稅前列支備案管理84八、裝修費支出稅前列支備案管理87

4、九、買斷工嶺補償金稅前列支管理90十、一次性住房補貼稅前列支管理92第一部分 企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目審核備案和后續(xù)管理流程概述：按照中華人民共和國企業(yè)所得稅法（中華人民共和國主席令第六十三號）、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知（國稅發(fā)2008111號）規(guī)定，制定企業(yè)所得稅優(yōu)惠項目審核備案管理流程，具體包括以下項目：1.企業(yè)購置專用設(shè)備投資額抵免所得稅額的稅收優(yōu)惠2.企業(yè)所得稅過渡的優(yōu)惠政策3.執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策4.非營利組織的收入免稅的稅收優(yōu)惠5.從事農(nóng)產(chǎn)品初加工項目的所得減免稅優(yōu)惠6.從事國家重點扶持

5、的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目所得減免稅優(yōu)惠7.從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得減免稅優(yōu)惠8.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅優(yōu)惠9.企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠10.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額的稅收優(yōu)惠11.企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊的稅收優(yōu)惠12企業(yè)綜合利用資源的所得減計收入的稅收優(yōu)惠13.國債利息收入免稅的稅收優(yōu)惠14.股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅的稅收優(yōu)惠15.企業(yè)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除的稅收優(yōu)惠16.對從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目（不包括農(nóng)產(chǎn)品初加工項目）的所得減免稅優(yōu)惠17.對小型微利企業(yè)適用低稅率的后續(xù)管理對納稅人提供的備案資料的要求納稅人申請備

6、案時必須提供全面的書面材料，并且承諾所交材料必須真實有效，如果納稅人提供的材料虛假、不全面，那么由此所引發(fā)的法律后果由納稅人自行承擔(dān)。備案項目稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部流轉(zhuǎn)過程112項備案項目在主管稅務(wù)機關(guān)的流轉(zhuǎn)：流轉(zhuǎn)部門：辦稅大廳綜合窗口稅源管理部門綜合管理部門主管局長辦稅大廳綜合窗口；流轉(zhuǎn)時間：20個工作日。1317項備案項目在主管稅務(wù)機關(guān)的流轉(zhuǎn)：流轉(zhuǎn)部門：辦稅大廳綜合窗口稅源管理部門辦稅大廳綜合窗口；流轉(zhuǎn)時間：7個工作日。關(guān)于按照企業(yè)所得稅法可以享受優(yōu)惠的企業(yè)季度申報問題： 按照企業(yè)所得稅法可以享受優(yōu)惠且適用審核備案程序的企業(yè)，應(yīng)在2008年度所得稅匯算清繳時通過審核，2009年季度申報時實行預(yù)減、免

7、，年底審核，如果減免稅條件不變，年度按減免稅情況申報，如果減免稅條件發(fā)生變化，年度申報時補征已減免的所得稅；屬于后續(xù)管理項目，企業(yè)季度、年度可自行申報，稅務(wù)機關(guān)通過評估、稽查等手段，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合減免稅的條件，可對企業(yè)進行處理。一、企業(yè)購置專用設(shè)備投資額抵免所得稅額的稅收優(yōu)惠（一）基本規(guī)定1、中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十四條 企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。2、中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第一百條 企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安

8、全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，其設(shè)備投資額的10可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，應(yīng)當(dāng)是企業(yè)實際購置并自身實際投入使用的設(shè)備；企業(yè)購置上述設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止執(zhí)行本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。3、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄 節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知（財稅200848號）文件規(guī)定：（1）企業(yè)自2

9、008年1月l日起購置并實際使用列入目錄范圍內(nèi)的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的10抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)期不得超過5個納稅年度。 （2）專用設(shè)備投資額，是指購買專用設(shè)備發(fā)票價稅合計價格，但不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運輸、安裝和調(diào)試等費用；2009年1月1日增值稅轉(zhuǎn)型后購買專用設(shè)備的增值稅可直接抵扣，不包括可抵扣的增值稅額。（3）當(dāng)年應(yīng)納稅額，是指企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院有關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定以及稅收過渡優(yōu)惠規(guī)定減征、免征稅額后的余額。 （4）企業(yè)利用自籌資金

10、和銀行貸款購置專用設(shè)備的投資額，可以按企業(yè)所得稅法的規(guī)定抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額；企業(yè)利用財政撥款購置專用設(shè)備的投資額，不得抵免企業(yè)應(yīng)納所得稅額。 （5）企業(yè)購置并實際投入使用、已開始享受稅收優(yōu)惠的專用設(shè)備，如從購置之日起5個納稅年度內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)在該專用設(shè)備停止使用當(dāng)月停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。轉(zhuǎn)讓的受讓方可以按照該專用設(shè)備投資額的10抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額；當(dāng)年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。 4、企業(yè)購買的設(shè)備應(yīng)分別符合財政部 國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委關(guān)于公布節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和環(huán)境目錄通知（財稅2008115號）

11、文件中節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）和環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）以及財政部 國家稅務(wù)總局 安全監(jiān)管總局關(guān)于公布安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知（財稅2008118號）文件中安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008年版）的要求。（二）工作流程平時購買設(shè)備時1、納稅人報送企業(yè)購置專用設(shè)備投資額抵免所得稅額，應(yīng)在購置專用設(shè)備后隨時或在次年3月底前一次向主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)大廳綜合窗口報送申請，并填報購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅備案表、購置專用設(shè)備明細表（一式三份，綜合窗口、稅源管理部門、綜合部門各一份），并附送下列資料（一式一

12、份，綜合窗口一份）：（1）符合實施條例和（財稅2008115號）、（財稅2008118號）目錄規(guī)定范圍、性能參數(shù)、應(yīng)用領(lǐng)域、能效標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)指標(biāo)、參照標(biāo)準(zhǔn)、功能及作用、適用范圍的說明；（2）購置專用設(shè)備供貨合同及發(fā)票復(fù)印件;（3）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。2、綜合窗口受理綜合窗口對提供資料的完整性、邏輯關(guān)系、填寫內(nèi)容是否齊全進行審核，對不符合要求的，不予受理，發(fā)給企業(yè)不予受理通知書；對企業(yè)資料不齊全的，要求企業(yè)補正，發(fā)給企業(yè)補正材料告知書。審核無誤的，受理納稅人申請，開具文書受理回執(zhí)單交納稅人，并即時將資料轉(zhuǎn)相應(yīng)的稅源管理部門。3、稅源管理部門調(diào)查、審核稅源管理部門接到轉(zhuǎn)來的相關(guān)資料后，應(yīng)按照

13、下列要求進行實地調(diào)查、審核，并于10個工作日內(nèi)制作稅務(wù)事項調(diào)查核實表對具體的審核項目做出明確說明，并在購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅備案表簽署意見，將相關(guān)資料轉(zhuǎn)送綜合業(yè)務(wù)部門。審核重點：（1）是否符合實施條例和（財稅2008115號）、（財稅2008118號）目錄規(guī)定范圍、性能參數(shù)、應(yīng)用領(lǐng)域、能效標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)指標(biāo)、參照標(biāo)準(zhǔn)、功能及作用、適用范圍；（2）審核納稅人是否已進行固定資產(chǎn)增值稅擴抵計算，核實其抵免額的準(zhǔn)確性；（3）審核購置專用設(shè)備發(fā)票的有效性；（4）審核納稅人用來購置專用設(shè)備投資的資金來源是否屬于除財政撥款外的其他各類資金即銀行存款和企業(yè)自籌資金等，如果是財政撥款購置設(shè)備的投資,不得抵免

14、企業(yè)所得稅；（5）審核企業(yè)購買的設(shè)備是否是2008年1月l日以后購置并實際使用的。4、綜合業(yè)務(wù)部門審核綜合業(yè)務(wù)部門應(yīng)在10個工作日內(nèi)對稅源管理部門轉(zhuǎn)來的調(diào)查意見及有關(guān)資料是否適用有關(guān)稅收政策進行審核，并在購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅備案表簽署意見，經(jīng)主管局長核準(zhǔn)后，出具稅務(wù)事項通知書，并留存一份，將有關(guān)資料轉(zhuǎn)送綜合窗口。5、文書送達綜合窗口接到綜合業(yè)務(wù)部門出具的稅務(wù)事項通知書及相關(guān)資料后，由納稅人憑納稅文書受理回執(zhí)單到綜合窗口領(lǐng)取核準(zhǔn)結(jié)果及相關(guān)資料。6、資料歸檔資料由綜合窗口收集整理，于月末終了后5日內(nèi)轉(zhuǎn)檔案管理部門歸檔。7、信息操作8、流程圖年終抵免企業(yè)所得稅時1、納稅人報送企業(yè)購置專用設(shè)

15、備投資額抵免所得稅額，應(yīng)在次年3月底前，向主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)大廳綜合窗口提出申請，填報購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表（一式三份，綜合窗口、稅源管理部門、綜合部門各一份），并附送下列資料（一式一份，綜合窗口一份）：(1)依據(jù)稅務(wù)師事務(wù)所鑒證報告和購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅批復(fù)文件，應(yīng)抵免企業(yè)所得稅額的申請；(2)以前年度的購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表；(3)年度中間購買專用設(shè)備后申請取得的核準(zhǔn)投資抵免企業(yè)所得稅的稅務(wù)事項通知書；(4) 稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。企業(yè)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表時，在納稅申報備注欄注明本年度申請抵免的企業(yè)所得稅額。2、綜合窗口受理綜合窗口

16、受理人員接到納稅人報送的資料后，對資料不齊全的，不予受理，要求企業(yè)補正。資料齊全的，填制納稅文書受理回執(zhí)單交納稅人，并將納稅人報送的資料即時轉(zhuǎn)稅源管理部門。3、稅源管理部門審核稅源管理部門接到綜合窗口轉(zhuǎn)來的申請資料后，進行調(diào)查、審核購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表中有關(guān)項目，核定可抵免的設(shè)備投資額及當(dāng)年應(yīng)抵免的所得稅額。并于10日內(nèi)制作稅務(wù)事項調(diào)查核實表對具體的審核項目做出明確說明，簽署意見后將相關(guān)資料轉(zhuǎn)送綜合業(yè)務(wù)部門。審核重點：(1)調(diào)查核實納稅人實際發(fā)生抵免企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)與已取得的稅務(wù)事項通知書中確認(rèn)的抵免金額是否一致 ；(2)調(diào)查核實納稅人購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅批復(fù)后，對購置

17、的專用設(shè)備是否又取得了財政撥款，如果是財政撥款購置設(shè)備的投資,不得抵免企業(yè)所得稅；(3)調(diào)查核實納稅人購置專用設(shè)備投資抵免的期限是否超過5年；調(diào)查核實納稅人是否單獨登記臺賬；是否從購置之日起5個納稅年度內(nèi)發(fā)生轉(zhuǎn)讓、出租業(yè)務(wù)。4、綜合業(yè)務(wù)部門審核綜合業(yè)務(wù)部門接到稅源管理部門的信息后，對納稅人情況進行審核，對有異議的，可直接進行實地調(diào)查或轉(zhuǎn)稅源管理部門進行復(fù)查。綜合業(yè)務(wù)部門在購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表中簽署意見，報主管局長核準(zhǔn)后，綜合業(yè)務(wù)部門留存一份購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表，將相關(guān)資料轉(zhuǎn)送綜合窗口。5、辦稅服務(wù)廳送達辦稅服務(wù)廳接到綜合業(yè)務(wù)部門的相關(guān)資料后，制作稅務(wù)事項通知書。

18、納稅人憑納稅文書受理回執(zhí)單到綜合窗口領(lǐng)取核準(zhǔn)結(jié)果。6、信息操作按照CTAIS2.0流程操作7、資料歸檔資料由辦稅服務(wù)廳收集、整理，于5個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)檔案管理部門。8、流程圖9、應(yīng)用文書式樣及范本（1）稅務(wù)文書受理回執(zhí)單（或不予受理通知書或補正材料告知書）（2）購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅備案表（3）購置專用設(shè)備明細表（4）購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表（5）稅務(wù)事項調(diào)查核實表（6）稅務(wù)事項通知書購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅備案表 金額單位：元納稅人名稱聯(lián)系電話納稅人識別號稅務(wù)管理號企業(yè)地址投資總額郵政編碼行業(yè)類別企業(yè)申請理由：財務(wù)負責(zé)人： 法定代表人： （公章） 年 月 日稅源管理部門

19、意見：經(jīng)辦人： 負責(zé)人： 年 月 日綜合業(yè)務(wù)部門意見：經(jīng)辦人： 負責(zé)人： 年 月 日 主管稅務(wù)機關(guān)意見： 負責(zé)人： 年 月 日說明：本表一式三份，由稅務(wù)機關(guān)留存。報送本表時，需附送購置專用設(shè)備明細表購置專用設(shè)備明細表納稅人名稱： 年 月 日 金額單位：序號設(shè)備產(chǎn)地規(guī)格型號數(shù)量單價總額發(fā)票號碼購置時間合計說明：本表為購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅備案表的附表，應(yīng)同時填報。本表一式三份，由稅務(wù)機關(guān)留存。購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表（第一、二聯(lián)）抵免年度： 金額單位：元納稅人名稱納稅人識別號微機編 碼項 目設(shè)備購置年度年年年年年年1.以前年度未抵免的結(jié)轉(zhuǎn)額和抵免年度購買設(shè)備的可抵免額2.本年

20、度抵免前應(yīng)繳企業(yè)所得稅額3.本年度可抵免企業(yè)所得稅額4.結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免的數(shù)額5.稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)本年度可抵免企業(yè)所得稅額6. 稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免的數(shù)額7. 稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免的數(shù)額財務(wù)負責(zé)人： 法定代表人： （企業(yè)公章）年 月 日稅務(wù)機關(guān)審核意見：稅源管理部門經(jīng)辦人： 負責(zé)人：綜合部門經(jīng)辦人： 負責(zé)人：主管局長： 年 月 日注：1.本表57項由稅務(wù)機關(guān)填寫。2.本表分三聯(lián)，一、二聯(lián)稅務(wù)機關(guān)留存，第三聯(lián)返回企業(yè)。3.企業(yè)填報本表時應(yīng)附報抵免年度以及各基期年度年度所得稅申報表、以前年度購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表和其他相應(yīng)資料。購置專用設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核表（第

21、三聯(lián)）抵免年度： 金額單位：元納稅人名稱納稅人識別號微機編 碼項 目設(shè)備購置年度年年年年年年1.以前年度未抵免的結(jié)轉(zhuǎn)額和抵免年度購買設(shè)備的可抵免額2.本年度抵免前應(yīng)繳企業(yè)所得稅額3.本年度可抵免企業(yè)所得稅額4.結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免的數(shù)額5.稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)本年度可抵免企業(yè)所得稅額6. 稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免的數(shù)額7. 稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度抵免的數(shù)額財務(wù)負責(zé)人： 法定代表人： （企業(yè)公章）年 月 日稅務(wù)機關(guān)審核意見：稅源管理部門經(jīng)辦人： 負責(zé)人：綜合部門經(jīng)辦人： 負責(zé)人：主管局長： 年 月 日 主管稅務(wù)機關(guān)（公章）送達人： 受送達人：大連市國家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局稅務(wù)事項通知書 大國稅直 通

22、 號 ：（納稅人識別號： ） 事由： 依據(jù)： 通知內(nèi)容： 稅務(wù)機關(guān)（簽章） 年 月 日本表一式二份，納稅人、主管稅務(wù)機關(guān)各一份。(三)申報表的填報企業(yè)購置專用設(shè)備投資額抵免所得稅額，在年度所得稅申報時，在主表中第29行“抵免所得稅額”：填列納稅人購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，其設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。對應(yīng)附表五稅收優(yōu)惠明細表中第41至第43行第4143行，填報納稅人購置并實際使用環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄規(guī)定的環(huán)境保

23、護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，投資額的10%從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免的企業(yè)所得稅稅額。當(dāng)年不足抵免的，可以在以后個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。二、企業(yè)所得稅過渡期的優(yōu)惠政策（一）基本規(guī)定 1、關(guān)于實施所得稅過渡優(yōu)惠的通知（國發(fā)200739號）文件規(guī)定：企業(yè)按照原稅收法律、行政法規(guī)和具有行政法規(guī)效力文件規(guī)定享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按以下辦法實施過渡：自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012

24、年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。自2008年1月1日起，原享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新稅法施行后繼續(xù)按原稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)文件規(guī)定的優(yōu)惠辦法及年限享受至期滿為止，但因未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算。享受上述過渡優(yōu)惠政策的企業(yè)，是指2007年3月16日以前經(jīng)工商等登記管理機關(guān)登記設(shè)立的企業(yè)。2、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知（財稅200821號）文件規(guī)定：對按照國發(fā)200739號文件有關(guān)規(guī)定適用15企業(yè)所得稅率并享受企業(yè)所得稅定

25、期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，應(yīng)一律按照國發(fā)200739號文件第一條第二款規(guī)定的過渡稅率計算的應(yīng)納稅額實行減半征稅，即2008年按18稅率計算的應(yīng)納稅額實行減半征稅，2009年按20稅率計算的應(yīng)納稅額實行減半征稅，2010年按22稅率計算的應(yīng)納稅額實行減半征稅，2011年按24稅率計算的應(yīng)納稅額實行減半征稅，2012年及以后年度按25稅率計算的應(yīng)納稅額實行減半征稅。對原適用24或33企業(yè)所得稅率并享受國發(fā)200739號文件規(guī)定企業(yè)所得稅定期減半優(yōu)惠過渡的企業(yè)，2008年及以后年度一律按25稅率計算的應(yīng)納稅額實行減半征稅。（二）工作流程1、納稅人報送納稅人應(yīng)在次年3月底前向主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)大廳綜合窗

26、口提出書面申請，填報減免稅備案表（一式三份），并附送下列資料（一式一份）：（1）申請享受生產(chǎn)性企業(yè)定期減免稅而沒有做過生產(chǎn)性企業(yè)認(rèn)定的，應(yīng)提供生產(chǎn)性外商投資企業(yè)認(rèn)定表；（2）申請享受生產(chǎn)性企業(yè)定期減免稅的，應(yīng)提供生產(chǎn)性收入和非生產(chǎn)性收入劃分明細表；（3）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。注：企業(yè)在減免稅備案表中應(yīng)說明原來適用的減免稅政策，如減低稅率、定期減免稅，首次進入獲利年度的年份，如果過渡期優(yōu)惠政策與新所得稅法有交叉，此次是選擇過渡期優(yōu)惠政策還是選擇適用新法優(yōu)惠政策，應(yīng)一并說明。關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知（國發(fā)200739號）文件規(guī)定，企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與新稅法及實施條例規(guī)定的優(yōu)惠

27、政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。2、綜合窗口受理綜合窗口對提供資料的完整性、邏輯關(guān)系、填寫內(nèi)容是否齊全進行審核，對不符合要求的，不予受理，發(fā)給企業(yè)不予受理通知書；對企業(yè)資料不齊全的，要求企業(yè)補正，發(fā)給企業(yè)補正材料告知書。審核無誤的，受理納稅人申請，開具文書受理回執(zhí)單交納稅人，并即時將資料轉(zhuǎn)相應(yīng)的稅源管理部門。3、稅源管理部門調(diào)查、審核稅源管理部門接到受理人員轉(zhuǎn)來的申請資料后，應(yīng)按照下列要求進行實地調(diào)查、審核，并于10個工作日內(nèi)制作稅務(wù)事項調(diào)查核實表對具體的審核項目作出明確說明，并在減免稅備案表簽署意見，將相關(guān)資料轉(zhuǎn)綜合業(yè)務(wù)部門。審核重點：（1）調(diào)

28、查核實納稅人申請的資料是否齊全，資料是否真實；（2）審核納稅人是否已經(jīng)進入獲利年度，未獲利而尚未享受稅收優(yōu)惠的，其優(yōu)惠期限從2008年度起計算；（3）審核納稅人申請的過渡稅率是否準(zhǔn)確。4、綜合業(yè)務(wù)部門審核綜合業(yè)務(wù)部門接到稅源管理部門的信息后，對納稅人情況進行審核，對有異議的，可直接進行實地調(diào)查或轉(zhuǎn)稅源管理部門進行復(fù)查。綜合業(yè)務(wù)部門在減免稅備案表中簽署意見，報主管局長核準(zhǔn)后，綜合業(yè)務(wù)部門留存一份減免稅備案表，將相關(guān)資料轉(zhuǎn)送綜合窗口。5、辦稅服務(wù)廳送達辦稅服務(wù)廳接到綜合業(yè)務(wù)部門的相關(guān)資料后，制作稅務(wù)事項通知書。納稅人憑納稅文書受理回執(zhí)單到綜合窗口領(lǐng)取核準(zhǔn)結(jié)果。6、信息操作按照CTAIS2.0流程操

29、作7、資料歸檔資料由辦稅服務(wù)廳收集、整理，于5個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)檔案管理部門。8、流程圖9、應(yīng)用文書式樣及范本（1）稅務(wù)文書受理回執(zhí)單（或不予受理通知書或補正材料告知書）（2）減免稅備案表（3）稅務(wù)事項調(diào)查核實表（4）稅務(wù)事項通知書（5）稅務(wù)文書送達回證 （6）生產(chǎn)性外商投資企業(yè)認(rèn)定表（7）外商投資企業(yè)生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)收入劃分明細表減 免 稅 備 案 表金額單位：元（保留到角分）納稅人識別號稅務(wù)管理號納稅人名稱辦稅人員登記注冊類型開業(yè)時間經(jīng)營期限生產(chǎn)經(jīng)營地址辦公電話實際生產(chǎn)經(jīng)營項目納稅人申請減免情況減免稅項目稅種申請減免期限申請減免幅度已繳納稅額申請減免稅額申請說明及依據(jù)：法定代表人： 經(jīng)辦人：

30、 （公章） 年 月 日稅務(wù)機關(guān)審批意見稅源管理部門調(diào)查意見：經(jīng)辦人： 負責(zé)人： 年 月 日綜合業(yè)務(wù)部門審核意見：經(jīng)辦人： 負責(zé)人： 年 月 日主管稅務(wù)機關(guān)審核意見負責(zé)人： （公章） 年 月 日稅務(wù)事項調(diào)查核實表納稅人名稱納稅人識別號調(diào)查事項及結(jié)論：調(diào)查人： 年 月日部門意見：負責(zé)人： 年月日生產(chǎn)性外商投資企業(yè)認(rèn)定表納稅人名稱稅務(wù)登記號碼企業(yè)經(jīng)營地址聯(lián)系電話工商登記批準(zhǔn)經(jīng)營期限：自 年 月 日至 年 月 日企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營范圍： （公章）辦稅人員： 法定代表人： 年 月 日主管稅務(wù)機關(guān)審核意見稅源管理部門意見：經(jīng)辦人： 負責(zé)人： 年 月 日綜合部門意見：經(jīng)辦人： 負責(zé)人： 年 月 日主管稅務(wù)機關(guān)意見

31、： 負責(zé)人： 年 月 日本表一式三份，由稅務(wù)機關(guān)留存。外商投資企業(yè)生產(chǎn)性和非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)收入劃分明細表 金額單位：納稅人名稱納稅人識別號生產(chǎn)經(jīng)營地址聯(lián)系電話企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營范圍和實際工藝流程填報年度業(yè)務(wù)收入總額生產(chǎn)性業(yè)務(wù)收入情況123合計非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)收入情況123合計生產(chǎn)性業(yè)務(wù)收入占全部業(yè)務(wù)收入的比例財務(wù)負責(zé)人: 法定代表人： （公章） 年 月 日本表一式三份，由稅務(wù)機關(guān)留存。（三）申報表的填報納稅人如果符合過渡期所得稅優(yōu)惠政策的條件，在年度所得稅申報時，在主表中第28行“減免所得稅額”：填列納稅人按稅收規(guī)定實際減免的企業(yè)所得稅額。對應(yīng)附表五稅收優(yōu)惠明細表中第37行“過渡期稅收優(yōu)惠”：填報納稅人符

32、合國務(wù)院規(guī)定以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)給予過渡期稅收優(yōu)惠政策。三、執(zhí)行到期的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（一）安置下崗再就業(yè)人員的企業(yè)所得稅優(yōu)惠基本規(guī)定 1、新辦服務(wù)型企業(yè)和新辦商貿(mào)企業(yè)（吸收下崗失業(yè)人員比例在30%以上）：對新辦的服務(wù)型企業(yè)(除廣告、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)和新辦商貿(mào)的企業(yè)(從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外)當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上（含30%），并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費和企業(yè)所得稅。企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù)30%，但與其簽訂1年以上期限勞動合

33、同的，經(jīng)勞動保障部門認(rèn)定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。2、商貿(mào)企業(yè)和服務(wù)企業(yè)（吸收下崗失業(yè)人員定額減免）對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體（以下簡稱企業(yè)），在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持再就業(yè)優(yōu)惠證人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4,800元。按上述標(biāo)準(zhǔn)計算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、

34、地方教育附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。企業(yè)自吸納下崗失業(yè)人員的次月起享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。每名下崗失業(yè)人員享受稅收政策的期限最長不得超過3年。上述規(guī)定適用于2006年1月1日以后取得勞動保障部門認(rèn)定證明的享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)。審批期限為2006年1月1日至2008年12月31日。稅收優(yōu)惠政策在2008年底之前執(zhí)行未到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。對2005年底前核準(zhǔn)享受再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，在剩余期限內(nèi)安置的下崗失業(yè)人員不論持有的是2006年度以前發(fā)放的再就業(yè)優(yōu)惠證，還是2006年度以后發(fā)放的再就業(yè)優(yōu)惠證，企業(yè)仍按原優(yōu)惠方式繼續(xù)享受減免稅政策至期

35、滿。原有政策請查看國稅發(fā)2003118號文件。工作流程1、納稅人報送納稅人在年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)綜合窗口填報減免稅備案表（一式三份），同時附報下列資料：（1）減免稅申請報告；（包括減免稅的依據(jù)、范圍、年限、金額、企業(yè)的基本情況等）；（2）納稅人的財務(wù)會計報表；（3）吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明；（4）全年工資支付票證（工資表）；（5）再就業(yè)優(yōu)惠證及持證人員身份證； （6）地稅機關(guān)下達的批準(zhǔn)減免稅通知書；（新政策）（7）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他材料。2、綜合窗口受理綜合窗口對提供資料的完整性、邏輯關(guān)系、填寫內(nèi)容是否齊全進行審核，對不符合要求的，要求企業(yè)補正。審核無誤的受理納稅人申請，開具納

36、稅文書受理回執(zhí)單交納稅人，并即時相關(guān)資料轉(zhuǎn)稅源管理部門。3、稅源管理部門調(diào)查、核實稅源管理部門接到綜合窗口轉(zhuǎn)來的申請資料后，對情況的屬實性、數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性、應(yīng)按下列要求進行調(diào)查、審核，并于10個工作日內(nèi)制作稅務(wù)事項調(diào)查核實表對具體的審核項目作出明確說明，并在減免稅備案表簽署意見，將相關(guān)資料轉(zhuǎn)綜合業(yè)務(wù)部門。審核重點：（1）下崗失業(yè)人員范圍國有企業(yè)的下崗職工；國有企業(yè)的失業(yè)人員；國有企業(yè)關(guān)閉破產(chǎn)需要安置的人員；享受最低生活保障并且失業(yè)一年以上的城鎮(zhèn)其他失業(yè)人員。國有企業(yè)所辦集體企業(yè)(即廠辦大集體企業(yè))下崗職工以及特別困難的廠辦大集體企業(yè)關(guān)閉或依法破產(chǎn)需要安置的人員， （2）商貿(mào)企業(yè)的具體條件商貿(mào)

37、企業(yè)是指從事商品批發(fā)、商品零售、批零兼營活動的企業(yè)；新辦商貿(mào)企業(yè)要取得勞動保障部門核發(fā)的新辦商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明，現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)要取得勞動保障部門核發(fā)的現(xiàn)有商貿(mào)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明。當(dāng)年安置下崗人員符合規(guī)定比例。適用按比例減免與錄用的下崗人員建立穩(wěn)定的勞動關(guān)系，簽定1年以上勞動合同或協(xié)議，為安置的下崗人員辦理養(yǎng)老保險。 （3）服務(wù)型企業(yè)的具體條件 服務(wù)型企業(yè)是指從事現(xiàn)行營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目規(guī)定的經(jīng)營活動的企業(yè)，不包括從事廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧的服務(wù)型企業(yè)。 新辦服務(wù)型企業(yè)要取得勞動保障部門核發(fā)的新辦服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明，現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)要取得勞動保障部門核

38、發(fā)的現(xiàn)有服務(wù)型企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明。 其他條件比照商貿(mào)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。（4）加工型勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)、街道社區(qū)加工型小企業(yè)具有勞動保障部門核發(fā)的加工型勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明或者街道社區(qū)加工型小企業(yè)吸納下崗失業(yè)人員認(rèn)定證明，其他條件比照上述標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。（5）新辦的安置下崗再就業(yè)人員企業(yè)是指2002年9月30日以后新辦的企業(yè)。4、綜合業(yè)務(wù)部門審核綜合業(yè)務(wù)部門應(yīng)對稅源管理部門上報的調(diào)查意見及有關(guān)資料是否適用有關(guān)稅收政策進行審核。對有異議的，可直接進行實地調(diào)查或轉(zhuǎn)稅源管理部門進行復(fù)查。在減免稅備案表中簽署意見將相關(guān)信息錄入CTAIS，報局長核準(zhǔn)后，留存一份減免稅備案表，并將相關(guān)資料

39、轉(zhuǎn)綜合窗口。經(jīng)主管局長同意的，由綜合科在再就業(yè)優(yōu)惠證上加蓋年審戳記。5、辦稅服務(wù)廳送達辦稅服務(wù)廳制作稅務(wù)事項通知書。納稅人憑納稅文書項受理回執(zhí)單到綜合窗口領(lǐng)取核準(zhǔn)結(jié)果。6、資料歸檔資料由辦稅服務(wù)廳收集整理，于月末終了后5日內(nèi)轉(zhuǎn)檔案管理部門歸檔。7、信息操作8、流程圖9、應(yīng)用文書式樣及范本（1）稅務(wù)文書受理回執(zhí)單（或不予受理通知書或補正材料告知書）（2）減免稅備案表（3）稅務(wù)事項調(diào)查核實表（4）稅務(wù)事項通知書 申報表的填報納稅人如果符合過渡期所得稅優(yōu)惠政策的條件，在年度所得稅申報時，在主表中第28行“減免所得稅額”：填列納稅人按稅收規(guī)定實際減免的企業(yè)所得稅額。對應(yīng)附表五稅收優(yōu)惠明細表中第37行“

40、過渡期稅收優(yōu)惠”：填報納稅人符合國務(wù)院規(guī)定以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)給予過渡期稅收優(yōu)惠政策。（二）主輔分離、輔業(yè)改制分流安置的所得稅優(yōu)惠政策基本規(guī)定國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體(從事金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，服務(wù)型企業(yè)中的廣告業(yè)、桑拿、按摩、氧吧，建筑業(yè)中從事工程總承包的除外)，凡符合條件的，經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅主輔分離、輔業(yè)改制企業(yè)的認(rèn)定部門為財政部門、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理部門（經(jīng)貿(mào)部門）和勞動保障部門，經(jīng)上述部門審定、批復(fù)的主輔分離、輔業(yè)改制經(jīng)濟實體，3年內(nèi)免征企業(yè)所得稅。工作流程：1、納稅人報

41、送對經(jīng)有關(guān)部門認(rèn)定為主輔分離、輔業(yè)改制的納稅人申請減免稅時，應(yīng)向其當(dāng)?shù)刂鞴車悪C關(guān)報送下列材料：（1）減免稅備案表（一式二份）；（2）稅務(wù)登記證副本；（3）由國資委出具的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)認(rèn)定表；（4）由勞動保障部門出具的經(jīng)濟實體安置富余人員認(rèn)定證明； （5）由國資委出具的“三類資產(chǎn)”認(rèn)定證明；（6）由國資委出具的主輔分離或輔業(yè)改制的證明；（7）企業(yè)與富余人員簽訂的勞動合同（副本）；（8）主管國稅機關(guān)要求的其他材料。2、綜合窗口受理辦稅服務(wù)廳對提供資料的完整性、邏輯關(guān)系、填寫內(nèi)容是否齊全進行審核，對不符合要求的，要求企業(yè)補正。審核無誤的受理納稅人申請，開具納稅文書受理回執(zhí)單交納稅人，并即時相關(guān)資料轉(zhuǎn)稅源

42、管理部門。 3、稅源管理部門調(diào)查、核實稅源管理部門接到綜合窗口轉(zhuǎn)來的申請資料后，對情況的屬實性、數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性、應(yīng)按下列要求進行調(diào)查、審核，并于10個工作日內(nèi)制作稅務(wù)事項調(diào)查核實表對具體的審核項目作出明確說明，并在減免稅備案表簽署意見，將相關(guān)資料轉(zhuǎn)綜合業(yè)務(wù)部門。審核重點：享受老政策的企業(yè)應(yīng)重點審核以下項目（1）國有大中型企業(yè)通過主輔分離和輔業(yè)改制分流安置本企業(yè)富余人員興辦的經(jīng)濟實體 經(jīng)濟實體必須符合下列條件： A、利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或政策性破產(chǎn)關(guān)閉企業(yè)的有效資產(chǎn)（以下簡稱“三類資產(chǎn)”）。 B、獨立核算，產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實現(xiàn)產(chǎn)權(quán)主體多元化。C、吸納原企業(yè)富余人員占職工總數(shù)達到30%

43、以上（含30%）。D、與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。 其中，地方企業(yè)“三類資產(chǎn)”的認(rèn)定由財政部門或經(jīng)財政部門同意的國有資產(chǎn)管理部門出具證明；主輔分離、輔業(yè)改制的認(rèn)定及其產(chǎn)權(quán)多元化的認(rèn)定由經(jīng)貿(mào)部門出具證明；富余人員的認(rèn)定、簽訂勞動合同以及安置比例由勞動保障部門出具證明。中央企業(yè)需出具國家經(jīng)貿(mào)委、財政部、勞動和社會保障部聯(lián)合批復(fù)意見和集團公司（總公司）的認(rèn)定證明。（2）國有大中型企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）主輔分離、輔業(yè)改制的范圍是國有及國有控股的大中型企業(yè)，其中國有控股是指國有絕對控股。國有絕對控股是指在企業(yè)的全部資本中，國家資本（股本）所占比例大于50%的企業(yè)。（3）國有大中型企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)，按照

44、原國家經(jīng)貿(mào)委、原國家計委、財政部、國家統(tǒng)計局聯(lián)合下發(fā)的關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定的通知（國經(jīng)貿(mào)中小企2003143號）規(guī)定的企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。（4）關(guān)于企業(yè)輔業(yè)資產(chǎn)的界定范圍。輔業(yè)資產(chǎn)主要是與主體企業(yè)主營業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)不密切，有一定生存發(fā)展?jié)摿Φ臉I(yè)務(wù)單位及相應(yīng)資產(chǎn)，主要包括為主業(yè)服務(wù)的零部件加工、修理修配、運輸、設(shè)計、咨詢、科研院所等單位。享受新政策的企業(yè)應(yīng)重點審核以下項目：（1）利用原企業(yè)的非主業(yè)資產(chǎn)、閑置資產(chǎn)或關(guān)閉破產(chǎn)企業(yè)的有效資產(chǎn)；（2）獨立核算、產(chǎn)權(quán)清晰并逐步實行產(chǎn)權(quán)主體多元化；（3）吸納原企業(yè)富余人員達到本企業(yè)職工總數(shù)30以上(含30)，從事工程總承包以外的建筑企業(yè)吸納原企業(yè)富余人員達到

45、本企業(yè)職工總數(shù)70以上(含70)；（4）與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同；（5）審核企業(yè)為所安置的富余人員個人繳納社會保險費的記錄情況。4、綜合業(yè)務(wù)部門審核綜合業(yè)務(wù)部門應(yīng)對稅源管理部門上報的調(diào)查意見及有關(guān)資料是否適用有關(guān)稅收政策進行審核。對有異議的，可直接進行實地調(diào)查或轉(zhuǎn)稅源管理部門進行復(fù)查。綜合業(yè)務(wù)部門在減免稅備案表中簽署意見將相關(guān)信息錄入CTAIS，并報局長核準(zhǔn)后，留存一份減免稅備案表，并將相關(guān)資料轉(zhuǎn)綜合窗口5、年終稅務(wù)稅機關(guān)審核年度終了，納稅人應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)，隨年度申報表向主管國稅機關(guān)報送企業(yè)為所安置的富余人員個人繳納社會保險費的記錄，主管國稅機關(guān)在匯算清繳期間對企業(yè)所報繳費記錄和上

46、條所列8項資料一并進行年度審核。對不符合條件的，取消企業(yè)減免稅資格，并追繳稅款。（1）、稅源管理部門調(diào)查、核實稅源管理部門接到綜合窗口轉(zhuǎn)來的申請資料后，對情況的屬實性、數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性調(diào)查核實，對已預(yù)免的所得稅進行清算后，并于10個工作日內(nèi)制作稅務(wù)事項調(diào)查核實表對具體的審核項目作出明確說明，并在減免稅備案表簽署意見，將相關(guān)資料轉(zhuǎn)綜合業(yè)務(wù)部門。（2）、綜合業(yè)務(wù)部門審核綜合業(yè)務(wù)部門應(yīng)對稅源管理部門上報的調(diào)查意見及有關(guān)資料是否適用有關(guān)稅收政策進行審核。對有異議的，可直接進行實地調(diào)查或轉(zhuǎn)稅源管理部門進行復(fù)查。對有異議的，可直接進行實地調(diào)查或轉(zhuǎn)稅源管理部門進行復(fù)查。綜合業(yè)務(wù)部門在減免稅備案表中簽署意見將

47、相關(guān)信息錄入CTAIS，并報局長核準(zhǔn)后，留存一份減免稅備案表，并將相關(guān)資料轉(zhuǎn)綜合窗口6、文書送達綜合窗口制作稅務(wù)事項通知書和文書領(lǐng)取單（一式二份、納稅人、綜合窗口各一份）。7、資料歸檔資料由辦稅服務(wù)廳收集整理，于月末終了后5日內(nèi)轉(zhuǎn)檔案管理部門歸檔。8、信息操作CTAIS： 8、資料歸檔資料由辦稅服務(wù)廳收集、整理，于5個工作日內(nèi)轉(zhuǎn)檔案管理部門。9、流程圖10、應(yīng)用文書式樣及范本（1）稅務(wù)文書受理回執(zhí)單（或不予受理通知書或補正材料告知書）（2）減免稅備案表（3）稅務(wù)事項調(diào)查核實表（4）稅務(wù)事項通知書（5）稅務(wù)文書送達回證申報表的填報納稅人如果符合過渡期所得稅優(yōu)惠政策的條件，在年度所得稅申報時，在主

48、表中第28行“減免所得稅額”：填列納稅人按稅收規(guī)定實際減免的企業(yè)所得稅額。對應(yīng)附表五稅收優(yōu)惠明細表中第37行“過渡期稅收優(yōu)惠”：填報納稅人符合國務(wù)院規(guī)定以及經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)給予過渡期稅收優(yōu)惠政策。（三）生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)的所得稅優(yōu)惠基本規(guī)定：1、必須是生產(chǎn)和裝配中國傷殘人員專門用品目錄(第一批)范圍內(nèi)的傷殘人員專門用品的企業(yè)。、本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品所取得年度銷售收入占企業(yè)全部收入50以上(不含出口取得的收入)。、必須賬證健全，能夠準(zhǔn)確、完整地向主管稅務(wù)機關(guān)提供納稅資料，且本企業(yè)生產(chǎn)或者裝配的傷殘人員專門用品所取得的收入能夠單獨、準(zhǔn)確核算。、必須具備一定的生產(chǎn)和裝配條件以及幫助傷殘人員康復(fù)的其他輔助條件。其中：（1）企業(yè)擁有取得注冊登記的假肢、矯形器制作師