企業(yè)預(yù)算管理的模式(共30頁(yè)).ppt

1、1企業(yè)預(yù)算管理u企業(yè)預(yù)算管理及其特征u企業(yè)預(yù)算管理的目標(biāo)u企業(yè)預(yù)算管理的基本模式u預(yù)算管理案例分析u中國(guó)企業(yè)推行預(yù)算管理應(yīng)注意的問題2企業(yè)預(yù)算管理及其特征u企業(yè)預(yù)算是企業(yè)在科學(xué)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)和決策的基礎(chǔ)上，用數(shù)量、金額等形式對(duì)企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)情況所作的詳細(xì)說明。u預(yù)算管理使企業(yè)圍繞預(yù)算而展開的一系列內(nèi)部管理活動(dòng)。u預(yù)算管理是企業(yè)管理的核心內(nèi)容，也是被現(xiàn)代企業(yè)證明行之有效的管理系統(tǒng)。3企業(yè)預(yù)算管理及其特征u預(yù)算管理內(nèi)容在科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，合理編制企業(yè)預(yù)算220-224預(yù)算編制時(shí)間分配預(yù)算編制的程序預(yù)算編制與戰(zhàn)略的關(guān)系預(yù)算編制的基本方法 余451-454用預(yù)算指導(dǎo)各部門的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，

2、保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的協(xié)調(diào)進(jìn)行如生產(chǎn)部門按預(yù)算生產(chǎn)，財(cái)務(wù)部門按預(yù)算調(diào)度資金及時(shí)對(duì)比預(yù)算與實(shí)際的差異，進(jìn)行相關(guān)調(diào)控預(yù)算彈性與預(yù)算變更226預(yù)算差異的分析，即使沒有差異，有時(shí)也要分析確定各部門的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，對(duì)有關(guān)單位或人員進(jìn)行獎(jiǎng)懲4財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的關(guān)系u基本公式%204%5%202%10乙公司甲公司舉例權(quán)益乘數(shù)總資產(chǎn)報(bào)酬率所有者權(quán)益資產(chǎn)總額資產(chǎn)總額稅后凈利所有者權(quán)益稅后凈利報(bào)酬率所有者權(quán)益5財(cái)務(wù)指標(biāo)之間的關(guān)系u基本公式%189%2%182%9乙公司甲公司舉例總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售凈利率資產(chǎn)總額銷售收入銷售收入稅后凈利資產(chǎn)總額稅后凈利總資產(chǎn)報(bào)酬率6企業(yè)預(yù)算管理及其特征u企業(yè)預(yù)算管理的特征預(yù)算管理以市場(chǎng)為導(dǎo)向17預(yù)

3、算管理以企業(yè)發(fā)展為目標(biāo)預(yù)算管理以財(cái)務(wù)管理為核心預(yù)算管理以健全的管理制度為保障扎實(shí)的基礎(chǔ)工作-信息、定額準(zhǔn)確、及時(shí)配套的管理制度-三權(quán)分立制度17健全高效的組織機(jī)構(gòu)-一個(gè)好的領(lǐng)導(dǎo)班子167企業(yè)預(yù)算管理及其特征u預(yù)算管理的作用預(yù)算為企業(yè)明確了奮斗目標(biāo)預(yù)算為企業(yè)提供了各項(xiàng)控制指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算為企業(yè)建立了權(quán)責(zé)利相結(jié)合的機(jī)制預(yù)算為企業(yè)防范經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供保障巨人集團(tuán)由于缺乏有效預(yù)算,導(dǎo)致企業(yè)失敗預(yù)算為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益創(chuàng)造了有效途徑8預(yù)算管理的目標(biāo)u企業(yè)目標(biāo)與企業(yè)預(yù)算目標(biāo)u企業(yè)目標(biāo)有關(guān)觀點(diǎn)評(píng)價(jià)u企業(yè)目標(biāo)的國(guó)際比較u企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的層次性9企業(yè)目標(biāo)有關(guān)觀點(diǎn)評(píng)價(jià)u利潤(rùn)最大化u股東財(cái)富最大化u企業(yè)價(jià)值最大化（相關(guān)

4、者利益最大化）10企業(yè)目標(biāo)的國(guó)際比較u比較標(biāo)準(zhǔn)u美國(guó)情況股東 債權(quán)人 職工 政府u日本情況股東 債權(quán)人 職工 政府u相關(guān)數(shù)據(jù)資料11股權(quán)結(jié)構(gòu)的國(guó)際比較 表一 美、日股份公司股權(quán)結(jié)構(gòu)的比較國(guó)別個(gè)人股法人股政府、團(tuán)體股合計(jì)美國(guó)5350% 3400% 1250%100%日本2860% 7080% 060%100%資料來(lái)源：李維安著：股份制的安定性研究，陜西人民出版社1995年版第133頁(yè)。12有關(guān)調(diào)查表 表二 歐美式與德日式市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的特征比較 歐美式德日式股東第一主義職工第一主義職工有轉(zhuǎn)換職業(yè)的機(jī)會(huì)終身雇用制股份公開為主股份非公開為主公司成為投機(jī)對(duì)象安定股東工作注重短期利益注重長(zhǎng)期利益 資料來(lái)源：李

5、維安著： 股份制的安定性研究 ，陜西人民出版社1995 年版第 51 頁(yè)。13有關(guān)調(diào)查表 表三 企業(yè)決策時(shí)優(yōu)先考慮利益關(guān)系人的比較當(dāng)事人美國(guó)德國(guó)日本顧客 2 1 2雇員 3 2 1所有者 1 3 3 資料來(lái)源：周小川等著:企業(yè)改革:模式選擇與配套設(shè)計(jì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)出版社 1994 年版第 160 頁(yè)。14有關(guān)調(diào)查表 表五 關(guān)于股東重要要求的調(diào)查項(xiàng)目日本美國(guó)股利的增加 6% 3%股價(jià)的上升12%79%事業(yè)的成長(zhǎng)56%15%事業(yè)的安定24% 3%社會(huì)責(zé)任的承擔(dān) 2% 0% 資料來(lái)源：日 通產(chǎn)省產(chǎn)業(yè)政策局報(bào)告（1989 年）15五個(gè)主要市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家企業(yè)目標(biāo)比較問題：在你的國(guó)家里，大公司的治理原則通常是按什

6、么設(shè)計(jì)的？1、股東的利益占第一地位。2、企業(yè)的存在是為所有的利益群體服務(wù)的。調(diào)查公司數(shù)：美國(guó) 82 英國(guó) 78 法國(guó) 50 德國(guó) 10 日本 68資料來(lái)源：梁能主編：公司治理結(jié)構(gòu)：中國(guó)的實(shí)踐與美國(guó)的經(jīng)驗(yàn)，中國(guó)人民大學(xué)出版社2000年版第6頁(yè)。0 0101020203030404050506060707080809090100100美國(guó)美國(guó)英國(guó)英國(guó)法國(guó)法國(guó)德國(guó)德國(guó)日本日本股東股東所有利所有利益群體益群體16企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的層次性u(píng) 總之,中國(guó)企業(yè)的目標(biāo)應(yīng)該是企業(yè)價(jià)值最大化-企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?？沙掷m(xù)發(fā)展目標(biāo)在預(yù)算中的體現(xiàn)應(yīng)是：持續(xù)不斷地研制和開發(fā)新產(chǎn)品；持續(xù)不斷地進(jìn)行廣告投入和其他促銷投入持續(xù)不斷地

7、采取降低成本的各種方法持續(xù)不斷地挖掘企業(yè)新的增長(zhǎng)點(diǎn)持續(xù)不斷地進(jìn)行人員培訓(xùn)u預(yù)算的具體目標(biāo)可以是利潤(rùn)、收入、成本、現(xiàn)金流量等17企業(yè)預(yù)算管理模式u按不同標(biāo)準(zhǔn)，可對(duì)預(yù)算作不同分類：按對(duì)企業(yè)的重要程度，分為戰(zhàn)略預(yù)算和戰(zhàn)術(shù)預(yù)算按時(shí)間的長(zhǎng)短，分為長(zhǎng)期預(yù)算和短期預(yù)算按包括的內(nèi)容，分為財(cái)務(wù)預(yù)算和全面預(yù)算按編制的方法，分為傳統(tǒng)預(yù)算、零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、概率預(yù)算、彈性預(yù)算按編制的導(dǎo)向或起點(diǎn)，分為銷售、利潤(rùn)、成本、現(xiàn)金、資本投入等為起點(diǎn)的預(yù)算18以銷售為起點(diǎn)的預(yù)算模式u以銷售預(yù)測(cè)的結(jié)果為起點(diǎn)，分別編制銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算等表格。以銷售收入為主導(dǎo)指標(biāo)，以利潤(rùn)和現(xiàn)金回收為輔助指標(biāo)。u適用條

8、件：適合于以企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)的企業(yè)、成長(zhǎng)期的企業(yè)和成長(zhǎng)期的市場(chǎng)。u優(yōu)點(diǎn)：適應(yīng)市場(chǎng)狀況，比較符合實(shí)際，能夠?qū)崿F(xiàn)以銷定產(chǎn)。u缺點(diǎn)：可能出現(xiàn)產(chǎn)品過渡開發(fā)，對(duì)成本管理重視不夠。 如三株、秦池、哈爾濱制藥六廠等。19以利潤(rùn)為起點(diǎn)的預(yù)算模式u以目標(biāo)利潤(rùn)為起點(diǎn)，分別編制企業(yè)收入預(yù)算，成本預(yù)算，并進(jìn)行反復(fù)平衡，直至實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)為止。以利潤(rùn)為主導(dǎo)指標(biāo)，以銷售收入和成本為輔助指標(biāo)。其特點(diǎn)為：以適當(dāng)方法確定目標(biāo)利潤(rùn)以市場(chǎng)需求為起點(diǎn)編制銷售預(yù)算以內(nèi)部管理改善為起點(diǎn)編制成本費(fèi)用預(yù)算以尋求潛在獲利機(jī)會(huì)為基礎(chǔ)編制投資預(yù)算以尋求現(xiàn)金收支平衡編制籌資預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算u適于條件：以利潤(rùn)最大化為目標(biāo)的企業(yè)或大型企業(yè)集團(tuán)的利潤(rùn)中心

9、。u優(yōu)點(diǎn)：有利于利高利潤(rùn)，改善管理，降低成本u缺點(diǎn)：短期行為，過高風(fēng)險(xiǎn)，虛假利潤(rùn)20以成本為起點(diǎn)的預(yù)算模式u以成本降低作為預(yù)算編制的出發(fā)點(diǎn)。以成本為主導(dǎo)指標(biāo)，以收入和利潤(rùn)為輔助指標(biāo)。其程序?yàn)椋耗繕?biāo)成本的設(shè)定目標(biāo)成本的分解平衡后得到成本預(yù)算確定收入預(yù)算確定利潤(rùn)預(yù)算u適用條件：銷售比較穩(wěn)定傳統(tǒng)企業(yè)，大型企業(yè)集團(tuán)的成本中心u優(yōu)點(diǎn)：有利于降低成本，增加利潤(rùn)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力。u缺點(diǎn)：只注重成本降低，可能忽略新產(chǎn)品開發(fā)，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展不利。 長(zhǎng)虹與康佳的案例。21銷售凈利率比較0 00.050.050.10.10.150.150.20.2長(zhǎng)虹長(zhǎng)虹康佳康佳長(zhǎng)虹長(zhǎng)虹0.170.170.170.170.160

10、.160.170.170.170.17康佳康佳0.090.090.070.070.070.070.050.050.050.051994199419951995199619961997199719981998221998年 主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)比較 流動(dòng)比率 速 動(dòng)比率 資 產(chǎn) 負(fù)債率 銷售凈利率 投 資報(bào) 酬率 凈資產(chǎn)收益率 存貨周轉(zhuǎn)率 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 主業(yè)增長(zhǎng)率 長(zhǎng)虹 2.08 1.1 41.8% 17.27% 10.6% 18.27% 1.49 0.61 -26% 康佳 1.37 0.64 68.5% 5% 5.97% 18.92% 2.34 1.19 35.2% 23凈資產(chǎn)收益率及其分解的比較 長(zhǎng)

11、虹 康佳銷售凈利率 17.27% 5.01%總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 0.61 1.19總資產(chǎn)報(bào)酬率 10.6% 5.97%權(quán)益乘數(shù) 1.7 3.17凈資產(chǎn)收益率 18.27% 18.92%24以現(xiàn)金為起點(diǎn)的預(yù)算模式u以現(xiàn)金收支平衡為起點(diǎn)，分別編制各種收入預(yù)算和支出預(yù)算。以現(xiàn)金凈流量為主導(dǎo)指標(biāo)，以利潤(rùn)和銷售收入為輔助指標(biāo)?；緝?nèi)容包括現(xiàn)金收入預(yù)算、現(xiàn)金支出預(yù)算和二者的平衡預(yù)算。u適用條件：資金比較緊張，財(cái)務(wù)比較困難的企業(yè)和衰退的市場(chǎng)。u優(yōu)點(diǎn)：有利于避免財(cái)務(wù)危機(jī)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（Cash is king）u缺點(diǎn)：可能過于保守，錯(cuò)過企業(yè)發(fā)展的有利時(shí)機(jī)。25預(yù)算管理案例u中國(guó)化工進(jìn)出口集團(tuán)公司u新興鑄管聯(lián)合公司

12、26中化公司預(yù)算管理案例u中化公司預(yù)算管理概況實(shí)施過程組織機(jī)構(gòu)總公司成立預(yù)算委員會(huì)，二級(jí)公司成立預(yù)算編制小組?；境绦?0月初，召開預(yù)算工作會(huì)議10月20日，總公司下達(dá)編制預(yù)算通知10月20日-11月25日，各單位成立預(yù)算小組，編制預(yù)算11月30日，各單位預(yù)算負(fù)責(zé)人簽發(fā)預(yù)算報(bào)告，報(bào)總公司預(yù)算委員會(huì)12月1日-1月31日，上下協(xié)調(diào)與調(diào)整2月1日-2月15日，總裁辦討論、修改、批準(zhǔn)2月15日，正式簽發(fā)有關(guān)預(yù)算27中化公司預(yù)算管理案例u預(yù)算編制的指導(dǎo)原則u預(yù)算編制的要求u預(yù)算編制的范圍u預(yù)算的調(diào)整u預(yù)算報(bào)表的種類營(yíng)業(yè)額預(yù)算表包括主表和五個(gè)附表財(cái)務(wù)預(yù)算表包括經(jīng)營(yíng)盈虧預(yù)算表、現(xiàn)金流量預(yù)算表等10個(gè)表u預(yù)算執(zhí)行情況的月度分析28中化公司預(yù)算管理案例u中化公司預(yù)算管理的優(yōu)點(diǎn)：加強(qiáng)了業(yè)務(wù)及資金的控制，落實(shí)公司的各項(xiàng)發(fā)展指標(biāo)加強(qiáng)了管理，有效地提高了企業(yè)管理水平轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)觀念，提高企業(yè)適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求規(guī)范了各單位行為，減少了損失和浪費(fèi)u中化公司預(yù)算管理的缺點(diǎn)預(yù)算編制的標(biāo)準(zhǔn)沒有擺脫傳統(tǒng)承包制的影響沒能將經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)有效結(jié)合