企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)培訓(xùn)(共77頁(yè)).ppt

1、 個(gè)人簡(jiǎn)介中國(guó)人民大學(xué)MBA、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師實(shí)戰(zhàn)派管理專家與著名培訓(xùn)師（世界華人講師500強(qiáng)）中國(guó)總裁培訓(xùn)網(wǎng)、中華培訓(xùn)網(wǎng)、成功在線網(wǎng)、阿里巴巴直播室、國(guó)家發(fā)展與改革委員會(huì)“暢講中國(guó)”組委會(huì)、聚成華企在線商學(xué)院、中國(guó)管理科學(xué)學(xué)會(huì)、中國(guó)企業(yè)聯(lián)合會(huì)、中華講師網(wǎng)特聘講師國(guó)富經(jīng)濟(jì)研究院特聘教授浙江大學(xué)、上海交通大學(xué)總裁班特聘講師培訓(xùn)的三種方式 EducationEducation（教育）（教育） TrainingTraining（訓(xùn)練）（訓(xùn)練） LearningLearning（學(xué)習(xí)）（學(xué)習(xí)） 知識(shí)知識(shí) 技能技能 態(tài)度態(tài)度 EducationEducation是培訓(xùn)員工知識(shí)，如產(chǎn)品介紹、管是培訓(xùn)

2、員工知識(shí)，如產(chǎn)品介紹、管理制度。理制度。 單向的交流單向的交流 必須以考試方式來(lái)強(qiáng)化結(jié)果必須以考試方式來(lái)強(qiáng)化結(jié)果教育：education trainingtraining是改變員工技能與行為，如溝通是改變員工技能與行為，如溝通技巧、商務(wù)禮儀、團(tuán)隊(duì)建設(shè)。技巧、商務(wù)禮儀、團(tuán)隊(duì)建設(shè)。 要互動(dòng)比例； 要反復(fù)演練；培訓(xùn)：training LearningLearning是改變員工的態(tài)度與意愿，是改變員工的態(tài)度與意愿，如員工責(zé)任感、敬業(yè)度、成功學(xué)。如員工責(zé)任感、敬業(yè)度、成功學(xué)。 不過(guò)多講解，員工自主學(xué)習(xí)的模式；不過(guò)多講解，員工自主學(xué)習(xí)的模式； 員工自我改進(jìn)、自我感悟；員工自我改進(jìn)、自我感悟； 主管要以身作

3、則，給員工表率作用；主管要以身作則，給員工表率作用；學(xué)習(xí)：Learning主 要 內(nèi) 容 內(nèi)部審計(jì)基本理論 內(nèi)部審計(jì)的概念內(nèi)部審計(jì)的概念內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展階段內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展階段 內(nèi)部審計(jì)的角色內(nèi)部審計(jì)的角色 內(nèi)部審計(jì)過(guò)程內(nèi)部審計(jì)過(guò)程 基本審計(jì)方法基本審計(jì)方法 企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)獨(dú)立機(jī)構(gòu)。企業(yè)內(nèi)部的一個(gè)獨(dú)立機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)的目的內(nèi)部審計(jì)的目的通過(guò)檢查、評(píng)估組織內(nèi)部的各項(xiàng)活動(dòng)，評(píng)估其效果和效率。進(jìn)行原通過(guò)檢查、評(píng)估組織內(nèi)部的各項(xiàng)活動(dòng)，評(píng)估其效果和效率。進(jìn)行原因分析、提供咨詢建議。因分析、提供咨詢建議。為什么要有內(nèi)部審計(jì)為什么要有內(nèi)部審計(jì) 公司規(guī)模的日益擴(kuò)大公司規(guī)模的日益擴(kuò)大 機(jī)構(gòu)和其業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜機(jī)構(gòu)和其業(yè)

4、務(wù)的日益復(fù)雜 協(xié)助管理層更有效地履行其責(zé)任協(xié)助管理層更有效地履行其責(zé)任 提高企業(yè)的運(yùn)作效率并增強(qiáng)其活動(dòng)的附加值提高企業(yè)的運(yùn)作效率并增強(qiáng)其活動(dòng)的附加值內(nèi)部審計(jì)的概念比比較較對(duì)對(duì)象象 內(nèi)內(nèi)部部審審計(jì)計(jì) 外外部部審審計(jì)計(jì) 選選派派指指定定 所所需需資資格格 獨(dú)獨(dú)立立性性 權(quán)權(quán)利利 主主要要目目的的 工工作作范范圍圍的的限限制制 報(bào)報(bào)告告責(zé)責(zé)任任 作為內(nèi)部員工，由管理層選派指定作為外部聘請(qǐng)的專業(yè)人員，由股東大會(huì)選派指定由管理層決定需要由注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)及其他資格認(rèn)定機(jī)構(gòu)確定只有作為內(nèi)部職工的權(quán)利由相關(guān)法律規(guī)定由管理層決定，如防錯(cuò)糾弊、效率考察等對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表真實(shí)公允的審計(jì)意見由管理層決定不受任何限制對(duì)審

5、計(jì)委員會(huì)、董事會(huì)或其他內(nèi)部機(jī)構(gòu), 不具鑒證作用對(duì)董事會(huì)或股東大會(huì)報(bào)告, 所出具報(bào)告具有鑒證作用僅獨(dú)立于被審計(jì)的機(jī)構(gòu)既獨(dú)立于委托人, 又獨(dú)立于被審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的比較第一代第一代（19801980之前）之前）第二代第二代（8080年代）年代）第三代第三代（9090年代）年代）第四代第四代（2121世紀(jì)）世紀(jì)）控制控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程控制結(jié)構(gòu)控制結(jié)構(gòu) 出發(fā)點(diǎn)是已有的流程、程序和控制 以符合性測(cè)試為主 出發(fā)點(diǎn)是財(cái)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)和符合性 風(fēng)險(xiǎn) 確定應(yīng)該存 在的控制 審計(jì)目的是評(píng) 估控制的設(shè)計(jì)、 運(yùn)行效果和合 規(guī)性 出發(fā)點(diǎn)是對(duì)企 業(yè)和各種風(fēng)險(xiǎn) 的充分理解 確定應(yīng)該存

6、在的控制 審計(jì)目的是評(píng) 估控制的設(shè)計(jì)、 運(yùn)行效果和合 規(guī)性 確定應(yīng)該存在的能有效控制風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程 評(píng)估各類型企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)管理流程的 設(shè)計(jì)、運(yùn)行效果 和合規(guī)性內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展階段出發(fā)點(diǎn)是對(duì)企業(yè)和各種風(fēng)險(xiǎn)的充分理解而 是 企 業(yè) 內(nèi) 部 的 咨 詢 人 員 。而 是 企 業(yè) 內(nèi) 部 的 咨 詢 人 員 。內(nèi)部審計(jì)員是簡(jiǎn)單的審計(jì)人員嗎內(nèi)部審計(jì)員是簡(jiǎn)單的審計(jì)人員嗎? ?內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的角色和職能存貨盤點(diǎn)發(fā)詢證函指標(biāo)考核符合性測(cè)試價(jià)值評(píng)估效率考察協(xié)助外審咨詢建議.內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的角色和職能內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的角色內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)中的角色內(nèi)部審計(jì)與被審計(jì)單位管理層的關(guān)系理 解 期 望

7、分 析 相 關(guān) 程 序 及 風(fēng) 險(xiǎn) 匯 報(bào) 結(jié) 果確 認(rèn) 相 關(guān) 程 序 及 風(fēng) 險(xiǎn) 跟 蹤理 解 、 分 析 經(jīng) 營(yíng) 狀 況理 解 企 業(yè) 經(jīng) 營(yíng) 戰(zhàn) 略， 目 標(biāo) 企企 業(yè)業(yè) 整整 體體 經(jīng)經(jīng) 營(yíng)營(yíng) 風(fēng)風(fēng) 險(xiǎn)險(xiǎn) 分分 析析理 解 有 關(guān) 業(yè) 績(jī) 衡 量 指 標(biāo)了 解 有 關(guān) 程 序理 解 分 析 相 關(guān) 經(jīng) 營(yíng) 風(fēng) 險(xiǎn) 及 內(nèi) 部 控 制評(píng)評(píng) 估估 具具 體體 程程 序序 的的 有有 效效 性性 及及 缺缺 陷陷評(píng)評(píng) 估估 具具 體體 程程 序序 內(nèi)內(nèi) 的的 風(fēng)風(fēng) 險(xiǎn)險(xiǎn)測(cè)測(cè) 試試 現(xiàn)現(xiàn) 有有 的的 控控 制制 程程 序序 確確 認(rèn)認(rèn) 控控 制制 弱弱 點(diǎn)點(diǎn) 原原 因因 補(bǔ)補(bǔ) 救救 措措 施

8、施 程程 序序 改改 進(jìn)進(jìn) 程程 序序 測(cè)測(cè) 試試 程程 序序 分分 析析內(nèi)部審計(jì)過(guò)程簡(jiǎn)介基本審計(jì)方法內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)共同涉及的幾大專業(yè)問(wèn)題審計(jì)通知書與審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)通知書與審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)外部審計(jì)的評(píng)價(jià)、協(xié)調(diào)與專家的使用內(nèi)外部審計(jì)的評(píng)價(jià)、協(xié)調(diào)與專家的使用審計(jì)抽樣審計(jì)抽樣 審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿 審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告審計(jì)質(zhì)量控制審計(jì)質(zhì)量控制審計(jì)通知書與審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)通知書與審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)通知書指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)前，通知被審計(jì)單審計(jì)通知書指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)前，通知被審計(jì)單位或個(gè)人接受審計(jì)的書面文件。位或個(gè)人接

9、受審計(jì)的書面文件。審計(jì)通知書應(yīng)包括的基本內(nèi)容：審計(jì)通知書應(yīng)包括的基本內(nèi)容：被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目名稱；被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目名稱；審計(jì)目的及審計(jì)范圍；審計(jì)目的及審計(jì)范圍；審計(jì)時(shí)間；審計(jì)時(shí)間；被審計(jì)單位應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助；被審計(jì)單位應(yīng)提供的具體資料和其他必要的協(xié)助；審計(jì)小組名單；審計(jì)小組名單； 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人的簽章和簽發(fā)日期。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人的簽章和簽發(fā)日期。審計(jì)通知書與審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)通知書與審計(jì)業(yè)務(wù)約定書內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)劃編制內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后的審計(jì)計(jì)劃編制審計(jì)通知書。審計(jì)通知書。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前，向被審計(jì)單位送內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)

10、在實(shí)施審計(jì)前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。特殊審計(jì)業(yè)務(wù)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)審計(jì)通知書。特殊審計(jì)業(yè)務(wù)可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。達(dá)。 審計(jì)通知書主送被審計(jì)單位，必要時(shí)可抄送組織審計(jì)通知書主送被審計(jì)單位，必要時(shí)可抄送組織內(nèi)部相關(guān)部門。涉及組織內(nèi)個(gè)人責(zé)任的審計(jì)項(xiàng)目，內(nèi)部相關(guān)部門。涉及組織內(nèi)個(gè)人責(zé)任的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)抄送被審計(jì)者本人。應(yīng)抄送被審計(jì)者本人。審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員為完成審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)審計(jì)計(jì)劃指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員為完成審計(jì)業(yè)務(wù)，達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的，對(duì)一段時(shí)期的審計(jì)工作任務(wù)或具體審計(jì)項(xiàng)期的審計(jì)目的，對(duì)一段時(shí)期的審計(jì)工作任務(wù)或具體審計(jì)項(xiàng)目作出的事先規(guī)劃。目作出的事先規(guī)劃。審計(jì)計(jì)劃一般包

11、括年度審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方審計(jì)計(jì)劃一般包括年度審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案三個(gè)層次。（組織的性質(zhì)、規(guī)模、審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度）案三個(gè)層次。（組織的性質(zhì)、規(guī)模、審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度）年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括的基本內(nèi)容：年度審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括的基本內(nèi)容： 內(nèi)部審計(jì)年度工作目標(biāo)；內(nèi)部審計(jì)年度工作目標(biāo)；需要執(zhí)行的具體審計(jì)項(xiàng)目及其先后順序；需要執(zhí)行的具體審計(jì)項(xiàng)目及其先后順序； 各審計(jì)項(xiàng)目所分配的審計(jì)資源；各審計(jì)項(xiàng)目所分配的審計(jì)資源； 后續(xù)審計(jì)的必要安排。后續(xù)審計(jì)的必要安排。 審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃在具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)充分了解在具體實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目前，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)充分了解被審計(jì)單位的以下情

12、況，以制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃：被審計(jì)單位的以下情況，以制定項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)概況；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)概況； 內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況；內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況； 財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料；財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)資料； 重要的合同、協(xié)議及會(huì)議記錄；重要的合同、協(xié)議及會(huì)議記錄；上次審計(jì)的結(jié)論、建議以及后續(xù)審計(jì)的執(zhí)行情況；上次審計(jì)的結(jié)論、建議以及后續(xù)審計(jì)的執(zhí)行情況；上次外部審計(jì)的審計(jì)意見；上次外部審計(jì)的審計(jì)意見；審計(jì)計(jì)劃審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括的基本內(nèi)容：項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括的基本內(nèi)容： 審計(jì)目的和審計(jì)范圍；審計(jì)目的和審計(jì)范圍； 重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；審計(jì)小組構(gòu)成和審計(jì)時(shí)間的分配；審計(jì)小組構(gòu)成和審計(jì)時(shí)間

13、的分配；對(duì)專家和外部審計(jì)工作結(jié)果的利用；對(duì)專家和外部審計(jì)工作結(jié)果的利用；審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)包括的基本內(nèi)容：審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)包括的基本內(nèi)容： 具體審計(jì)目的；具體審計(jì)目的；具體審計(jì)方法和程序；具體審計(jì)方法和程序；預(yù)定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期；預(yù)定的執(zhí)行人及執(zhí)行日期；重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重要性指被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在偏離特定重要性指被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在偏離特定目標(biāo)的差異或缺陷的嚴(yán)重程度，該差異或缺陷在特定環(huán)境目標(biāo)的差異或缺陷的嚴(yán)重程度，該差異或缺陷在特定環(huán)境下可能會(huì)影響管理層的判斷或決策以及組織目標(biāo)的實(shí)下可能會(huì)影響管理層的判斷或決策以及組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。現(xiàn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指內(nèi)部審計(jì)人員

14、未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指內(nèi)部審計(jì)人員未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論內(nèi)部控制中存在的重大差異或缺陷而做出不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的可能性。的可能性。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在的反向內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在的反向關(guān)系。重要性標(biāo)準(zhǔn)量越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性標(biāo)準(zhǔn)量關(guān)系。重要性標(biāo)準(zhǔn)量越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性標(biāo)準(zhǔn)量越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。 重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)人員在編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)重要性作出初步判斷，內(nèi)部審計(jì)人員在編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)重要性作出初步判斷，合理估計(jì)

15、所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。重要性標(biāo)準(zhǔn)量越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)合理估計(jì)所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。重要性標(biāo)準(zhǔn)量越低，應(yīng)當(dāng)獲取的審計(jì)證據(jù)越多。證據(jù)越多。 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理選用重要性標(biāo)準(zhǔn)的判斷基礎(chǔ)，采用固定比率、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理選用重要性標(biāo)準(zhǔn)的判斷基礎(chǔ)，采用固定比率、變動(dòng)比率等確定重要性標(biāo)準(zhǔn)量。判斷基礎(chǔ)通常包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的業(yè)務(wù)量、變動(dòng)比率等確定重要性標(biāo)準(zhǔn)量。判斷基礎(chǔ)通常包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、內(nèi)部控制的執(zhí)行頻率、資產(chǎn)總額、收入總額等。業(yè)務(wù)的復(fù)雜性、內(nèi)部控制的執(zhí)行頻率、資產(chǎn)總額、收入總額等。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括兩方面內(nèi)容：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括兩方面內(nèi)容：重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)指被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在重大差重

16、大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)指被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在重大差異或缺陷的可能性；異或缺陷的可能性；檢查風(fēng)險(xiǎn)指審計(jì)人員未能通過(guò)審計(jì)測(cè)試發(fā)現(xiàn)重大差異或缺陷的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)指審計(jì)人員未能通過(guò)審計(jì)測(cè)試發(fā)現(xiàn)重大差異或缺陷的可能性。重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用專業(yè)判斷，考慮下列事項(xiàng)，評(píng)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用專業(yè)判斷，考慮下列事項(xiàng)，評(píng)估重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)：估重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)：管理層的品德和能力；管理層的品德和能力； 管理層遭受的異常壓力；管理層遭受的異常壓力；重要崗位人員的變動(dòng)情況；重要崗位人員的變動(dòng)情況；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性； 影響被審計(jì)單位的環(huán)境因素；影響被審

17、計(jì)單位的環(huán)境因素；容易受損失或被挪用的資產(chǎn)；容易受損失或被挪用的資產(chǎn)；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中運(yùn)用估計(jì)和判斷的程度；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中運(yùn)用估計(jì)和判斷的程度；內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行情況的預(yù)估；內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及執(zhí)行情況的預(yù)估；重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)人員可以實(shí)施以下審計(jì)程序，以評(píng)估重大差內(nèi)部審計(jì)人員可以實(shí)施以下審計(jì)程序，以評(píng)估重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)：異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)：詢問(wèn)被審計(jì)單位相關(guān)人員及組織相關(guān)管理層；詢問(wèn)被審計(jì)單位相關(guān)人員及組織相關(guān)管理層；查閱被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)手冊(cè)、內(nèi)部控制手冊(cè)等資查閱被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)手冊(cè)、內(nèi)部控制手冊(cè)等資料；料；查閱被審計(jì)單位年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算等文件；查閱被審計(jì)單位年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)

18、務(wù)預(yù)算等文件；檢查交易或事項(xiàng)的憑證和記錄；檢查交易或事項(xiàng)的憑證和記錄；觀察被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的執(zhí)行情況；觀察被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的執(zhí)行情況；選擇若干交易進(jìn)行測(cè)試。選擇若干交易進(jìn)行測(cè)試。重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)人員的檢查風(fēng)險(xiǎn)與以下因素有關(guān)：內(nèi)部審計(jì)人員的檢查風(fēng)險(xiǎn)與以下因素有關(guān)：抽樣審計(jì)方法的應(yīng)用；抽樣審計(jì)方法的應(yīng)用；內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力及職業(yè)道德水準(zhǔn)；內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力及職業(yè)道德水準(zhǔn)；內(nèi)部審計(jì)人員所用審計(jì)方法的適當(dāng)性及有效性；內(nèi)部審計(jì)人員所用審計(jì)方法的適當(dāng)性及有效性；內(nèi)外部審計(jì)的評(píng)價(jià)、協(xié)調(diào)與專家的使用內(nèi)外部審計(jì)的評(píng)價(jià)、協(xié)調(diào)與專家的使用內(nèi)部審計(jì)與外部

19、審計(jì)的協(xié)調(diào)指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)師事務(wù)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所、國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)工作中的溝通與合作。所、國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)在審計(jì)工作中的溝通與合作。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)在審計(jì)范圍上進(jìn)行協(xié)調(diào)。在制定審內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)應(yīng)在審計(jì)范圍上進(jìn)行協(xié)調(diào)。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)考慮雙方的工作，以確保充分的審計(jì)范圍，計(jì)計(jì)劃時(shí)，應(yīng)考慮雙方的工作，以確保充分的審計(jì)范圍，最大限度減少重復(fù)性工作。最大限度減少重復(fù)性工作。內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作包括以下幾個(gè)方面：內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作包括以下幾個(gè)方面：與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的溝通；與外部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的溝通；配合外部審計(jì)工作；配合外部審計(jì)工作

20、；評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量；評(píng)價(jià)外部審計(jì)工作質(zhì)量；利用外部審計(jì)工作成果。利用外部審計(jì)工作成果。內(nèi)外部審計(jì)的評(píng)價(jià)、協(xié)調(diào)與專家的使用內(nèi)外部審計(jì)的評(píng)價(jià)、協(xié)調(diào)與專家的使用利用外部專家服務(wù)指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)?jiān)谀骋活I(lǐng)域中具有專門技能、知識(shí)和經(jīng)利用外部專家服務(wù)指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)?jiān)谀骋活I(lǐng)域中具有專門技能、知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或單位提供專業(yè)服務(wù)，并在審計(jì)活動(dòng)中利用其工作結(jié)果。驗(yàn)的個(gè)人或單位提供專業(yè)服務(wù)，并在審計(jì)活動(dòng)中利用其工作結(jié)果。 外部專家應(yīng)當(dāng)對(duì)選用的假設(shè)、方法及其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)利外部專家應(yīng)當(dāng)對(duì)選用的假設(shè)、方法及其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)利用外部專家服務(wù)結(jié)果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。用外部專家服

21、務(wù)結(jié)果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員可在以下方面利用外部專家服務(wù)：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員可在以下方面利用外部專家服務(wù)：特定資產(chǎn)的評(píng)估；特定資產(chǎn)的評(píng)估； 工程項(xiàng)目的評(píng)估；工程項(xiàng)目的評(píng)估； 產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量問(wèn)題；產(chǎn)品或服務(wù)質(zhì)量問(wèn)題； 信息技術(shù)問(wèn)題；信息技術(shù)問(wèn)題； 衍生金融工具問(wèn)題；衍生金融工具問(wèn)題； 舞弊及安全問(wèn)題；舞弊及安全問(wèn)題； 法律問(wèn)題；法律問(wèn)題； 風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題；風(fēng)險(xiǎn)管理問(wèn)題； 內(nèi)外部審計(jì)的評(píng)價(jià)、協(xié)調(diào)與專家的使用內(nèi)外部審計(jì)的評(píng)價(jià)、協(xié)調(diào)與專家的使用在利用外部專家服務(wù)前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)在利用外部專家服務(wù)前，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)與外部專家簽訂書面協(xié)議。協(xié)議主要包括以下當(dāng)與外部專家簽訂

22、書面協(xié)議。協(xié)議主要包括以下內(nèi)容：內(nèi)容： 外部專家服務(wù)的目的、范圍及相關(guān)責(zé)任；外部專家服務(wù)的目的、范圍及相關(guān)責(zé)任； 外部專家服務(wù)結(jié)果的預(yù)定用途；外部專家服務(wù)結(jié)果的預(yù)定用途； 在審計(jì)報(bào)告中可能提及外部專家的情形；在審計(jì)報(bào)告中可能提及外部專家的情形； 外部專家利用相關(guān)資料的范圍；外部專家利用相關(guān)資料的范圍； 報(bào)酬及其支付方式；報(bào)酬及其支付方式； 保密性要求；保密性要求； 違約責(zé)任。違約責(zé)任。 審審 計(jì)計(jì) 抽抽 樣樣 審計(jì)抽樣指采用適當(dāng)?shù)某闃臃椒◤谋粚彶楹驮u(píng)價(jià)的審計(jì)總審計(jì)抽樣指采用適當(dāng)?shù)某闃臃椒◤谋粚彶楹驮u(píng)價(jià)的審計(jì)總體中抽取一定數(shù)量有代表性的樣本進(jìn)行測(cè)試，以樣本審查體中抽取一定數(shù)量有代表性的樣本進(jìn)行測(cè)

23、試，以樣本審查結(jié)果推斷總體特征并作出相應(yīng)結(jié)論的過(guò)程。結(jié)果推斷總體特征并作出相應(yīng)結(jié)論的過(guò)程。抽樣總體的確定應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)性、完整性和經(jīng)濟(jì)性原則。抽樣總體的確定應(yīng)當(dāng)遵循相關(guān)性、完整性和經(jīng)濟(jì)性原則。內(nèi)部審計(jì)人員在選取樣本時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的重內(nèi)部審計(jì)人員在選取樣本時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的重大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)過(guò)程中的檢查風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，大差異或缺陷風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)過(guò)程中的檢查風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，并充分考慮因抽樣引起的抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其他因素引起的非抽并充分考慮因抽樣引起的抽樣風(fēng)險(xiǎn)及其他因素引起的非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。樣風(fēng)險(xiǎn)。抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩個(gè)方面進(jìn)行，并以此抽樣結(jié)果的評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)從定量和定性兩個(gè)方面進(jìn)行，

24、并以此為依據(jù)合理推斷審計(jì)總體特征。為依據(jù)合理推斷審計(jì)總體特征。 審審 計(jì)計(jì) 抽抽 樣樣 審計(jì)抽樣的一般程序包括以下步驟：審計(jì)抽樣的一般程序包括以下步驟：根據(jù)審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)對(duì)象的特征制定審計(jì)抽樣方根據(jù)審計(jì)目標(biāo)及審計(jì)對(duì)象的特征制定審計(jì)抽樣方案；案；選取樣本；選取樣本；對(duì)樣本執(zhí)行審計(jì)測(cè)試；對(duì)樣本執(zhí)行審計(jì)測(cè)試；評(píng)價(jià)樣本；評(píng)價(jià)樣本；根據(jù)樣本評(píng)價(jià)結(jié)果推斷總體特征；根據(jù)樣本評(píng)價(jià)結(jié)果推斷總體特征；形成結(jié)論。形成結(jié)論。審審 計(jì)計(jì) 抽抽 樣樣 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)依據(jù)審計(jì)目標(biāo)制定審計(jì)抽樣方案，抽樣方案主要包括下列內(nèi)容：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)依據(jù)審計(jì)目標(biāo)制定審計(jì)抽樣方案，抽樣方案主要包括下列內(nèi)容：審計(jì)總體指審計(jì)對(duì)象的各個(gè)具體單位

25、組成的整體；審計(jì)總體指審計(jì)對(duì)象的各個(gè)具體單位組成的整體；抽樣單位指構(gòu)成審計(jì)總體的單位項(xiàng)目；抽樣單位指構(gòu)成審計(jì)總體的單位項(xiàng)目；樣本指在抽樣過(guò)程中從審計(jì)總體中抽取的部分單位組成的整體；樣本指在抽樣過(guò)程中從審計(jì)總體中抽取的部分單位組成的整體；誤差指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在的差異或缺陷；誤差指經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制中存在的差異或缺陷；可容忍誤差指內(nèi)部審計(jì)人員所愿意接受的差異或缺陷的最大程度；可容忍誤差指內(nèi)部審計(jì)人員所愿意接受的差異或缺陷的最大程度；預(yù)計(jì)總體誤差指內(nèi)部審計(jì)人員預(yù)先估計(jì)的審計(jì)總體中差異或缺陷發(fā)生的概率；預(yù)計(jì)總體誤差指內(nèi)部審計(jì)人員預(yù)先估計(jì)的審計(jì)總體中差異或缺陷發(fā)生的概率；可靠程度指預(yù)計(jì)抽樣結(jié)果能

26、夠代表審計(jì)總體質(zhì)量特征的概率；可靠程度指預(yù)計(jì)抽樣結(jié)果能夠代表審計(jì)總體質(zhì)量特征的概率；抽樣風(fēng)險(xiǎn)指內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與總體特征不相符合的可能抽樣風(fēng)險(xiǎn)指內(nèi)部審計(jì)人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與總體特征不相符合的可能性；性；樣本量指能夠使內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)總體作出審計(jì)結(jié)論所確定的抽樣單位的數(shù)樣本量指能夠使內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)審計(jì)總體作出審計(jì)結(jié)論所確定的抽樣單位的數(shù)量；量；審審 計(jì)計(jì) 抽抽 樣樣 內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)以下因素確定樣本量：內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)以下因素確定樣本量：審計(jì)總體。審計(jì)總體的量越大，所需要的樣本量審計(jì)總體。審計(jì)總體的量越大，所需要的樣本量越大；越大；可容忍誤差?？扇萑陶`差增大，樣本

27、量減少；可容忍誤差?？扇萑陶`差增大，樣本量減少；預(yù)計(jì)總體誤差。預(yù)計(jì)總體誤差增大，樣本量增大；預(yù)計(jì)總體誤差。預(yù)計(jì)總體誤差增大，樣本量增大；抽樣風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小，樣本量越大；抽樣風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)越小，樣本量越大；可靠程度。可靠程度增大，樣本量增大。可靠程度?？煽砍潭仍龃螅瑯颖玖吭龃?。審審 計(jì)計(jì) 抽抽 樣樣 抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由于抽取的樣本不能代表總體特征，抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由于抽取的樣本不能代表總體特征，從而導(dǎo)致不恰當(dāng)結(jié)論所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)包從而導(dǎo)致不恰當(dāng)結(jié)論所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。抽樣風(fēng)險(xiǎn)包括以下幾類：括以下幾類：錯(cuò)誤接受風(fēng)險(xiǎn)指樣本表明審計(jì)項(xiàng)目不存在重大差錯(cuò)誤接受風(fēng)險(xiǎn)指樣本表明審計(jì)項(xiàng)目不存在重大差異或缺陷，而實(shí)際上卻

28、存在著重大差異或缺陷的異或缺陷，而實(shí)際上卻存在著重大差異或缺陷的可能性；可能性；錯(cuò)誤拒絕風(fēng)險(xiǎn)指樣本表明審計(jì)項(xiàng)目存在重大差異錯(cuò)誤拒絕風(fēng)險(xiǎn)指樣本表明審計(jì)項(xiàng)目存在重大差異或缺陷，而實(shí)際上并沒有存在重大差異或缺陷的或缺陷，而實(shí)際上并沒有存在重大差異或缺陷的可能性。可能性。審審 計(jì)計(jì) 抽抽 樣樣 非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由抽樣之外的其它因素造成的風(fēng)險(xiǎn)，非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由抽樣之外的其它因素造成的風(fēng)險(xiǎn)，一般包括以下原因：一般包括以下原因：審計(jì)程序設(shè)計(jì)及執(zhí)行不恰當(dāng)；審計(jì)程序設(shè)計(jì)及執(zhí)行不恰當(dāng)；抽樣過(guò)程沒有按照規(guī)范程序執(zhí)行；抽樣過(guò)程沒有按照規(guī)范程序執(zhí)行；樣本審查結(jié)果解釋錯(cuò)誤。樣本審查結(jié)果解釋錯(cuò)誤。審審 計(jì)計(jì) 證證 據(jù)據(jù)審計(jì)證據(jù)指

29、通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序所獲取的，用以證審計(jì)證據(jù)指通過(guò)實(shí)施審計(jì)程序所獲取的，用以證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，作出審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)。實(shí)審計(jì)事項(xiàng)，作出審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)。審計(jì)證據(jù)包括：審計(jì)證據(jù)包括：書面證據(jù)；書面證據(jù)；實(shí)物證據(jù)；視聽電子實(shí)物證據(jù)；視聽電子證據(jù)；口頭證據(jù)；證據(jù)；口頭證據(jù)；環(huán)境證據(jù)。環(huán)境證據(jù)。內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性和可靠性。獲取審計(jì)證據(jù)的方法：審核；獲取審計(jì)證據(jù)的方法：審核；觀察；觀察；監(jiān)盤；監(jiān)盤；詢問(wèn)詢問(wèn) 函證；計(jì)算；分析性復(fù)核。函證；計(jì)算；分析性復(fù)核。審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿 審計(jì)工作底稿指審計(jì)過(guò)程中形成的工作記錄

30、，是聯(lián)系審計(jì)審計(jì)工作底稿指審計(jì)過(guò)程中形成的工作記錄，是聯(lián)系審計(jì)證據(jù)和審計(jì)結(jié)論的橋梁。證據(jù)和審計(jì)結(jié)論的橋梁。審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反審計(jì)工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰、結(jié)論明確，客觀反映項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案的制定及實(shí)施情況，并包括與映項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案的制定及實(shí)施情況，并包括與形成審計(jì)結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)。形成審計(jì)結(jié)論和建議有關(guān)的所有重要事項(xiàng)。審計(jì)工作底稿的形式可以是紙質(zhì)、磁帶、磁盤、膠片或其審計(jì)工作底稿的形式可以是紙質(zhì)、磁帶、磁盤、膠片或其他有效的信息載體。無(wú)紙化的工作底稿應(yīng)制作備份。他有效的信息載體。無(wú)紙化的工作底稿應(yīng)制作備份。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)工

31、作底稿的分級(jí)復(fù)核制度，明內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核制度，明確規(guī)定各級(jí)復(fù)核的要求和責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)審確規(guī)定各級(jí)復(fù)核的要求和責(zé)任。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核負(fù)完全責(zé)任。計(jì)工作底稿的復(fù)核負(fù)完全責(zé)任。審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿 審計(jì)工作底稿主要包括以下記錄：審計(jì)工作底稿主要包括以下記錄：內(nèi)部審計(jì)通知書、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案及其內(nèi)部審計(jì)通知書、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案及其調(diào)整的記錄；調(diào)整的記錄；審計(jì)程序執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果的記錄；審計(jì)程序執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果的記錄； 獲取的各種類型審計(jì)證據(jù)的記錄；獲取的各種類型審計(jì)證據(jù)的記錄；其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄。其他與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的記錄。審

32、計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿 審計(jì)工作底稿應(yīng)載明下列事項(xiàng)：審計(jì)工作底稿應(yīng)載明下列事項(xiàng)： 被審計(jì)單位的名稱；被審計(jì)單位的名稱；審計(jì)事項(xiàng)及其期間或截止日期；審計(jì)事項(xiàng)及其期間或截止日期；審計(jì)程序的執(zhí)行過(guò)程和執(zhí)行結(jié)果記錄；審計(jì)程序的執(zhí)行過(guò)程和執(zhí)行結(jié)果記錄； 審計(jì)結(jié)論；審計(jì)結(jié)論； 執(zhí)行人員姓名和執(zhí)行日期；執(zhí)行人員姓名和執(zhí)行日期； 復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見；復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期和復(fù)核意見； 索引號(hào)及頁(yè)次；索引號(hào)及頁(yè)次；審計(jì)標(biāo)識(shí)與其他符號(hào)及其說(shuō)明等。審計(jì)標(biāo)識(shí)與其他符號(hào)及其說(shuō)明等。 審審 計(jì)計(jì) 報(bào)報(bào) 告告審計(jì)報(bào)告指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施必要的審計(jì)審計(jì)報(bào)告指內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對(duì)被審計(jì)

33、單位實(shí)施必要的審計(jì)程序后，就被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效程序后，就被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書面文件。性出具的書面文件。審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下基本要素：審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下基本要素：標(biāo)題；標(biāo)題；收件人；收件人；正文；正文；附件：附件：簽章；簽章；報(bào)告日期。報(bào)告日期。審計(jì)報(bào)告的附件應(yīng)包括對(duì)審計(jì)過(guò)程與審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的具體說(shuō)明、被審審計(jì)報(bào)告的附件應(yīng)包括對(duì)審計(jì)過(guò)程與審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的具體說(shuō)明、被審計(jì)單位的反饋意見等內(nèi)容。計(jì)單位的反饋意見等內(nèi)容。 審審 計(jì)計(jì) 報(bào)報(bào) 告告審計(jì)報(bào)告的正文應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：審計(jì)報(bào)告的正文應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：審計(jì)概況：說(shuō)明審計(jì)立項(xiàng)

34、依據(jù)、審計(jì)目的和范圍、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)概況：說(shuō)明審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的和范圍、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容；審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容；審計(jì)依據(jù)：應(yīng)聲明內(nèi)部審計(jì)是按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施，審計(jì)依據(jù)：應(yīng)聲明內(nèi)部審計(jì)是按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，應(yīng)對(duì)其做出解釋和說(shuō)明；若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，應(yīng)對(duì)其做出解釋和說(shuō)明；審計(jì)結(jié)論：根據(jù)已查明的事實(shí)，對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部審計(jì)結(jié)論：根據(jù)已查明的事實(shí)，對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制所作的評(píng)價(jià)；控制所作的評(píng)價(jià)；審計(jì)決定：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出的處理、處罰意見；審計(jì)決定：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出的處理、處罰意見；審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)

35、題提出的改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出的改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的建議。部控制的建議。審計(jì)質(zhì)量控制審計(jì)質(zhì)量控制內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)：內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)：審計(jì)活動(dòng)遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和本機(jī)構(gòu)審計(jì)工作手冊(cè)的要求；審計(jì)活動(dòng)遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和本機(jī)構(gòu)審計(jì)工作手冊(cè)的要求； 審計(jì)活動(dòng)的效率及效果達(dá)到既定要求；審計(jì)活動(dòng)的效率及效果達(dá)到既定要求；審計(jì)活動(dòng)能夠促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，增加組織的價(jià)值。審計(jì)活動(dòng)能夠促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，增加組織的價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制一般包括內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量?jī)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制一般包括內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評(píng)價(jià)三個(gè)方面。控制與外部評(píng)價(jià)三個(gè)方面。內(nèi)部

36、自我質(zhì)量控制包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制與內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部自我質(zhì)量控制包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制與內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制兩個(gè)層次。項(xiàng)目質(zhì)量控制兩個(gè)層次。內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則講解 內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)部控制審計(jì) 舞弊的預(yù)防檢查與報(bào)告舞弊的預(yù)防檢查與報(bào)告后續(xù)審計(jì)后續(xù)審計(jì) 內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)結(jié)果溝通結(jié)果溝通 遵循性審計(jì)遵循性審計(jì)分析性復(fù)核分析性復(fù)核 風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則講解 人際關(guān)系人際關(guān)系 內(nèi)部審計(jì)的控制自我評(píng)估法內(nèi)部審計(jì)的控制自我評(píng)估法內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或最高管理層的關(guān)系內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或最高管理層的關(guān)系內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的管理 經(jīng)濟(jì)性審計(jì)經(jīng)濟(jì)性審計(jì)效果性審計(jì)效果性審計(jì) 效

37、率性審計(jì)效率性審計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)部控制指組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證內(nèi)部控制指組織內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國(guó)家法律法規(guī)，提高組織運(yùn)營(yíng)的效率及效果，而采取的各種遵循國(guó)家法律法規(guī)，提高組織運(yùn)營(yíng)的效率及效果，而采取的各種政策和程序。政策和程序。內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督等五個(gè)要素。五個(gè)要素?？刂骗h(huán)境主要包括的內(nèi)容：控制環(huán)境主要包括的內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)類型；經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)類型；管理層的經(jīng)營(yíng)理念；管理層的經(jīng)營(yíng)理念；管理層倡導(dǎo)的組織文化；管理層倡導(dǎo)的組織文化；法

38、人治理結(jié)構(gòu)；法人治理結(jié)構(gòu)；各項(xiàng)職責(zé)的分工及相應(yīng)人員的勝任能力；各項(xiàng)職責(zé)的分工及相應(yīng)人員的勝任能力；人力資源政策及其執(zhí)行。人力資源政策及其執(zhí)行。內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括的內(nèi)容：風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括的內(nèi)容： 識(shí)別影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)；識(shí)別影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)；建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制?？刂苹顒?dòng)主要包括的內(nèi)容：控制活動(dòng)主要包括的內(nèi)容：所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離；不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離；有效控制憑證和記錄的真實(shí)性；有效控制憑證和記錄的真實(shí)性；資產(chǎn)和記錄的接近限制；資產(chǎn)和記錄的接近限制；獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核。獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核。信息與溝

39、通主要包括的內(nèi)容：信息與溝通主要包括的內(nèi)容： 及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄所有信息；及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄所有信息；保證管理信息系統(tǒng)的有序運(yùn)行；保證管理信息系統(tǒng)的有序運(yùn)行；保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠。保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠。監(jiān)督主要包括的內(nèi)容：監(jiān)督主要包括的內(nèi)容：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的獨(dú)立監(jiān)督；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的獨(dú)立監(jiān)督；管理層對(duì)內(nèi)部控制的自我評(píng)估。管理層對(duì)內(nèi)部控制的自我評(píng)估。內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)部控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括的內(nèi)容：風(fēng)險(xiǎn)管理主要包括的內(nèi)容： 識(shí)別影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)；識(shí)別影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)；建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。控制活動(dòng)主要包括的內(nèi)容：控制活動(dòng)主要包括的內(nèi)容：所有

40、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)；不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離；不相容職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離；有效控制憑證和記錄的真實(shí)性；有效控制憑證和記錄的真實(shí)性；資產(chǎn)和記錄的接近限制；資產(chǎn)和記錄的接近限制；獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核。獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核。信息與溝通主要包括的內(nèi)容：信息與溝通主要包括的內(nèi)容： 及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄所有信息；及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地記錄所有信息；保證管理信息系統(tǒng)的有序運(yùn)行；保證管理信息系統(tǒng)的有序運(yùn)行；保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠。保證管理信息系統(tǒng)的安全可靠。監(jiān)督主要包括的內(nèi)容：監(jiān)督主要包括的內(nèi)容：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的獨(dú)立監(jiān)督；內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施的獨(dú)立監(jiān)督；管理層對(duì)內(nèi)部控制的自我評(píng)估。管理層對(duì)內(nèi)部控制的自我

41、評(píng)估。舞弊的預(yù)防檢查與報(bào)告舞弊的預(yù)防檢查與報(bào)告舞弊指組織內(nèi)、外人員采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害或謀取組織舞弊指組織內(nèi)、外人員采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害或謀取組織經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)可能為個(gè)人帶來(lái)不正當(dāng)利益的行為。經(jīng)濟(jì)利益，同時(shí)可能為個(gè)人帶來(lái)不正當(dāng)利益的行為。損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊指組織內(nèi)外人員為謀取自身利益，采用欺損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊指組織內(nèi)外人員為謀取自身利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段使組織經(jīng)濟(jì)利益遭受損害的不正當(dāng)行為。包括：騙等違法違規(guī)手段使組織經(jīng)濟(jì)利益遭受損害的不正當(dāng)行為。包括：收受賄賂或回扣；收受賄賂或回扣；將正常情況下可以使組織獲利的交易事項(xiàng)轉(zhuǎn)移給他人；將正常情況下可以使組織獲利的交易事

42、項(xiàng)轉(zhuǎn)移給他人；貪污、挪用、盜竊組織資財(cái)；貪污、挪用、盜竊組織資財(cái)；使組織為虛假的交易事項(xiàng)支付款項(xiàng)；使組織為虛假的交易事項(xiàng)支付款項(xiàng)；故意隱瞞、錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)；故意隱瞞、錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)；泄露組織的商業(yè)秘密；泄露組織的商業(yè)秘密；其他損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。其他損害組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。舞弊的預(yù)防檢查與報(bào)告舞弊的預(yù)防檢查與報(bào)告謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊指組織內(nèi)部人員為使本組織獲得不當(dāng)經(jīng)濟(jì)利謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊指組織內(nèi)部人員為使本組織獲得不當(dāng)經(jīng)濟(jì)利益而其自身也可能獲得相關(guān)利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害國(guó)益而其自身也可能獲得相關(guān)利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害國(guó)家和其他組織或個(gè)人利益的不正當(dāng)行為。包

43、括：家和其他組織或個(gè)人利益的不正當(dāng)行為。包括：支付賄賂或回扣；支付賄賂或回扣；出售不存在或不真實(shí)的資產(chǎn)；出售不存在或不真實(shí)的資產(chǎn)；故意錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)、記錄虛假的交易事項(xiàng)，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者誤解而故意錯(cuò)報(bào)交易事項(xiàng)、記錄虛假的交易事項(xiàng)，使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者誤解而作出不適當(dāng)?shù)耐度谫Y決策；作出不適當(dāng)?shù)耐度谫Y決策；隱瞞或刪除應(yīng)對(duì)外披露的重要信息；隱瞞或刪除應(yīng)對(duì)外披露的重要信息；從事違法違規(guī)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；從事違法違規(guī)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；偷逃稅款；偷逃稅款；其他謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。其他謀取組織經(jīng)濟(jì)利益的舞弊行為。舞弊的預(yù)防檢查與報(bào)告舞弊的預(yù)防檢查與報(bào)告舞弊的預(yù)防是指采取適當(dāng)行動(dòng)防止舞弊的發(fā)生，舞弊的預(yù)防是指采取適當(dāng)行

44、動(dòng)防止舞弊的發(fā)生，或在舞弊行為發(fā)生時(shí)將其危害控制在最低限度以或在舞弊行為發(fā)生時(shí)將其危害控制在最低限度以內(nèi)。內(nèi)。舞弊的檢查是指實(shí)施必要的檢查程序，以確定舞弊的檢查是指實(shí)施必要的檢查程序，以確定舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否已經(jīng)發(fā)生。舞舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否已經(jīng)發(fā)生。舞弊的檢查通常由內(nèi)部審計(jì)人員、專業(yè)的舞弊調(diào)弊的檢查通常由內(nèi)部審計(jì)人員、專業(yè)的舞弊調(diào)查人員、法律顧問(wèn)及其他專家實(shí)施。查人員、法律顧問(wèn)及其他專家實(shí)施。 舞弊的預(yù)防檢查與報(bào)告舞弊的預(yù)防檢查與報(bào)告內(nèi)部審計(jì)人員完成必要的舞弊檢查程序后，應(yīng)從舞弊行為內(nèi)部審計(jì)人員完成必要的舞弊檢查程序后，應(yīng)從舞弊行為的性質(zhì)和金額兩方面考慮其嚴(yán)重程度，出具相應(yīng)的

45、審計(jì)報(bào)的性質(zhì)和金額兩方面考慮其嚴(yán)重程度，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。告。報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括：舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)包括：舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結(jié)論、處理意見、提出的建議及糾正措施；段及原因、檢查結(jié)論、處理意見、提出的建議及糾正措施；若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)較輕且金額較小時(shí)，可一并納入常若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)較輕且金額較小時(shí)，可一并納入常規(guī)審計(jì)報(bào)告；規(guī)審計(jì)報(bào)告；若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)嚴(yán)重或金額較大，應(yīng)出具專項(xiàng)審計(jì)若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)嚴(yán)重或金額較大，應(yīng)出具專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告，如果涉及敏感的或?qū)娪兄卮笥绊懙膯?wèn)題，應(yīng)征報(bào)告，如果涉及敏感的或?qū)娪兄卮笥绊懙膯?wèn)題，應(yīng)征求法律顧

46、問(wèn)的意見。求法律顧問(wèn)的意見。后續(xù)審計(jì)后續(xù)審計(jì)后續(xù)審計(jì)指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為檢查被審計(jì)單位對(duì)審后續(xù)審計(jì)指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為檢查被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采取的糾正措施及其效果而實(shí)施計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題所采取的糾正措施及其效果而實(shí)施的審計(jì)。的審計(jì)。編制后續(xù)審計(jì)方案時(shí)應(yīng)考慮以下基本因素：編制后續(xù)審計(jì)方案時(shí)應(yīng)考慮以下基本因素：審計(jì)決定和建議的重要性；審計(jì)決定和建議的重要性；糾正措施的復(fù)雜性；糾正措施的復(fù)雜性；落實(shí)糾正措施所需要的期限和成本；落實(shí)糾正措施所需要的期限和成本；糾正措施失敗可能產(chǎn)生的影響；糾正措施失敗可能產(chǎn)生的影響；被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)安排和時(shí)間要求。被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)安排和時(shí)間要求。內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)督導(dǎo)

47、指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)實(shí)施審計(jì)督導(dǎo)指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)實(shí)施審計(jì)工作的審計(jì)人員所進(jìn)行的監(jiān)督與指導(dǎo)。工作的審計(jì)人員所進(jìn)行的監(jiān)督與指導(dǎo)。在督導(dǎo)工作中，應(yīng)遵循重要性、謹(jǐn)慎性和客觀性原則。在督導(dǎo)工作中，應(yīng)遵循重要性、謹(jǐn)慎性和客觀性原則。督導(dǎo)人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)與技能，以及審計(jì)項(xiàng)督導(dǎo)人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)與技能，以及審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)雜性，有重點(diǎn)地進(jìn)行督導(dǎo)工作；目的復(fù)雜性，有重點(diǎn)地進(jìn)行督導(dǎo)工作；實(shí)施督導(dǎo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，進(jìn)行合理的專業(yè)實(shí)施督導(dǎo)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，進(jìn)行合理的專業(yè)判斷，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；判斷，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；實(shí)施督導(dǎo)時(shí)，必須以事實(shí)為依據(jù)，做

48、到客觀公正。實(shí)施督導(dǎo)時(shí)，必須以事實(shí)為依據(jù)，做到客觀公正。督導(dǎo)應(yīng)當(dāng)貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程，包括審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)督導(dǎo)應(yīng)當(dāng)貫穿于審計(jì)項(xiàng)目的全過(guò)程，包括審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施和審計(jì)終結(jié)三個(gè)階段。實(shí)施和審計(jì)終結(jié)三個(gè)階段。結(jié)果溝通結(jié)果溝通結(jié)果溝通指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位、組織適結(jié)果溝通指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與被審計(jì)單位、組織適當(dāng)管理層就審計(jì)概況、依據(jù)、結(jié)論、決定或建議當(dāng)管理層就審計(jì)概況、依據(jù)、結(jié)論、決定或建議進(jìn)行討論和交流的過(guò)程。進(jìn)行討論和交流的過(guò)程。結(jié)果溝通的主要內(nèi)容包括：審計(jì)概況；審計(jì)依據(jù)；結(jié)果溝通的主要內(nèi)容包括：審計(jì)概況；審計(jì)依據(jù)；審計(jì)結(jié)論；審計(jì)決定；審計(jì)建議。審計(jì)結(jié)論；審計(jì)決定；審計(jì)建議。 遵循性審計(jì)遵循性審

49、計(jì)遵循性審計(jì)指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員審查組織在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遵循性審計(jì)指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員審查組織在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中遵守相關(guān)法規(guī)、政策、計(jì)劃、預(yù)算、程序、合同等遵循性遵守相關(guān)法規(guī)、政策、計(jì)劃、預(yù)算、程序、合同等遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況并作出相應(yīng)評(píng)價(jià)的審計(jì)活動(dòng)。標(biāo)準(zhǔn)的情況并作出相應(yīng)評(píng)價(jià)的審計(jì)活動(dòng)。遵循性審計(jì)包括以下主要內(nèi)容：遵循性審計(jì)包括以下主要內(nèi)容： 國(guó)家相關(guān)法規(guī)的遵循情況；國(guó)家相關(guān)法規(guī)的遵循情況；行業(yè)、部門政策的遵循情況；行業(yè)、部門政策的遵循情況；組織經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃的遵循情況；組織經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃的遵循情況；組織經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的遵循情況；組織經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的遵循情況；組織所定各種程序標(biāo)準(zhǔn)的遵循情況；

50、組織所定各種程序標(biāo)準(zhǔn)的遵循情況；組織簽定的各類合同的遵循情況；組織簽定的各類合同的遵循情況；遵循性審計(jì)遵循性審計(jì)內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施遵循性審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分關(guān)內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施遵循性審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注組織的以下情況：注組織的以下情況：受到政府有關(guān)部門的調(diào)查或處罰；受到政府有關(guān)部門的調(diào)查或處罰；重要的法律訴訟；重要的法律訴訟；異常的交易或事項(xiàng)；異常的交易或事項(xiàng)；計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果嚴(yán)重偏離標(biāo)準(zhǔn)；計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果嚴(yán)重偏離標(biāo)準(zhǔn)；信息嚴(yán)重失真或資料不完整；信息嚴(yán)重失真或資料不完整；缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制或相關(guān)內(nèi)部控制無(wú)效；缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制或相關(guān)內(nèi)部控制無(wú)效；分析性復(fù)核分析性復(fù)核分析性復(fù)核指內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)

51、分析和比較信息之間的關(guān)系或計(jì)算相分析性復(fù)核指內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)分析和比較信息之間的關(guān)系或計(jì)算相關(guān)的比率，以確定審計(jì)重點(diǎn)、獲取審計(jì)證據(jù)和支持審計(jì)結(jié)論的一種審關(guān)的比率，以確定審計(jì)重點(diǎn)、獲取審計(jì)證據(jù)和支持審計(jì)結(jié)論的一種審計(jì)方法。計(jì)方法。 分析性復(fù)核的基本內(nèi)容包括：分析性復(fù)核的基本內(nèi)容包括：將當(dāng)期信息與歷史信息相比較并分析其波動(dòng)情況及發(fā)展趨勢(shì)；將當(dāng)期信息與歷史信息相比較并分析其波動(dòng)情況及發(fā)展趨勢(shì)；將當(dāng)期信息與預(yù)測(cè)、計(jì)劃或預(yù)算信息相比較并作差異分析；將當(dāng)期信息與預(yù)測(cè)、計(jì)劃或預(yù)算信息相比較并作差異分析；將當(dāng)期信息與內(nèi)部審計(jì)人員預(yù)期信息相比較并作差異分析；將當(dāng)期信息與內(nèi)部審計(jì)人員預(yù)期信息相比較并作差異分析；將

52、被審計(jì)單位信息與組織其他部門類似信息相比較并作差異分析；將被審計(jì)單位信息與組織其他部門類似信息相比較并作差異分析；將被審計(jì)單位信息與行業(yè)相關(guān)信息相比較并作差異分析；將被審計(jì)單位信息與行業(yè)相關(guān)信息相比較并作差異分析；對(duì)會(huì)計(jì)信息與非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系、比率的計(jì)算與分析；對(duì)會(huì)計(jì)信息與非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系、比率的計(jì)算與分析；對(duì)重要信息內(nèi)部組成因素的關(guān)系、比率的計(jì)算與分析。對(duì)重要信息內(nèi)部組成因素的關(guān)系、比率的計(jì)算與分析。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性風(fēng)險(xiǎn)管理是對(duì)影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定性事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將其影響事件進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并采取應(yīng)對(duì)措施將

53、其影響控制在可接受范圍內(nèi)的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為組控制在可接受范圍內(nèi)的過(guò)程。風(fēng)險(xiǎn)管理旨在為組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證?？椖繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。風(fēng)險(xiǎn)管理包括組織整體及職能部門兩個(gè)層面。內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)管理包括組織整體及職能部門兩個(gè)層面。內(nèi)部審計(jì)人員既可對(duì)組織整體風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與部審計(jì)人員既可對(duì)組織整體風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)，也可對(duì)職能部門風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)，也可對(duì)職能部門風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行審查與評(píng)價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施進(jìn)行審查。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果作出的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措措施進(jìn)行審查。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果作出的風(fēng)險(xiǎn)

54、應(yīng)對(duì)措施主要包括：施主要包括：回避指采取措施避免進(jìn)行可產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)；回避指采取措施避免進(jìn)行可產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)；接受指由于風(fēng)險(xiǎn)已在組織可接受的范圍內(nèi)，因而可以接受指由于風(fēng)險(xiǎn)已在組織可接受的范圍內(nèi)，因而可以不采取任何措施；不采取任何措施；降低指采取適當(dāng)措施將風(fēng)險(xiǎn)降低到組織可接受的范圍降低指采取適當(dāng)措施將風(fēng)險(xiǎn)降低到組織可接受的范圍內(nèi)；內(nèi)；分擔(dān)指采取措施將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他組織或保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)。分擔(dān)指采取措施將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給其他組織或保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)。人際關(guān)系人際關(guān)系人際關(guān)系指內(nèi)部審計(jì)人員與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人際關(guān)系指內(nèi)部審計(jì)人員與組織內(nèi)外相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員之間的相互交往與聯(lián)系。人員之間的相互交往與聯(lián)系。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)、

55、妥善地化解人際沖突。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)、妥善地化解人際沖突。方法包括：方法包括： 暫時(shí)回避，尋找適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)再進(jìn)行協(xié)調(diào)；暫時(shí)回避，尋找適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)再進(jìn)行協(xié)調(diào)； 說(shuō)服、勸導(dǎo)；說(shuō)服、勸導(dǎo)； 適當(dāng)妥協(xié)；適當(dāng)妥協(xié)； 互相協(xié)作；互相協(xié)作； 向適當(dāng)管理層報(bào)告，尋求協(xié)調(diào)；向適當(dāng)管理層報(bào)告，尋求協(xié)調(diào)； 內(nèi)部審計(jì)的控制自我評(píng)估法內(nèi)部審計(jì)的控制自我評(píng)估法控制自我評(píng)估指由對(duì)內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行負(fù)有責(zé)任的組織相關(guān)管理控制自我評(píng)估指由對(duì)內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行負(fù)有責(zé)任的組織相關(guān)管理人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)人員可以應(yīng)用控制自我評(píng)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)的過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)人員可以應(yīng)用控制自我評(píng)估法來(lái)協(xié)助內(nèi)部控制的審查和

56、評(píng)價(jià)。估法來(lái)協(xié)助內(nèi)部控制的審查和評(píng)價(jià)。內(nèi)部審計(jì)人員可以根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)的目的與范圍，確定控制自我評(píng)內(nèi)部審計(jì)人員可以根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)的目的與范圍，確定控制自我評(píng)估的內(nèi)容。控制自我評(píng)估主要包括：估的內(nèi)容。控制自我評(píng)估主要包括：確定組織整體或職能部門的目標(biāo)，識(shí)別其主要風(fēng)險(xiǎn)；確定組織整體或職能部門的目標(biāo)，識(shí)別其主要風(fēng)險(xiǎn)；評(píng)估組織內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性及有效性；評(píng)估組織內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性及有效性；確認(rèn)內(nèi)部控制重大缺陷或存在嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；確認(rèn)內(nèi)部控制重大缺陷或存在嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)；評(píng)估組織非正式的控制及其有效性；評(píng)估組織非正式的控制及其有效性；評(píng)估組織的業(yè)務(wù)流程及其運(yùn)作效率；評(píng)估組織的業(yè)務(wù)

57、流程及其運(yùn)作效率；對(duì)控制自我評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出改進(jìn)建議。對(duì)控制自我評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出改進(jìn)建議。內(nèi)部審計(jì)的控制自我評(píng)估法內(nèi)部審計(jì)的控制自我評(píng)估法內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)用控制自我評(píng)估法時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)特性、內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)用控制自我評(píng)估法時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)行業(yè)特性、組織文化、管理風(fēng)格、員工素質(zhì)等靈活選用適當(dāng)?shù)姆椒?。組織文化、管理風(fēng)格、員工素質(zhì)等靈活選用適當(dāng)?shù)姆椒??？刂谱晕以u(píng)估的主要方法包括：專題討論會(huì)、問(wèn)卷調(diào)查法控制自我評(píng)估的主要方法包括：專題討論會(huì)、問(wèn)卷調(diào)查法和管理分析法。和管理分析法。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織特點(diǎn)及內(nèi)部控制審計(jì)的需要適內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織特點(diǎn)及內(nèi)部控制審計(jì)的需要適當(dāng)應(yīng)用控制自我評(píng)估法，

58、一般每季度進(jìn)行一次，以便對(duì)內(nèi)當(dāng)應(yīng)用控制自我評(píng)估法，一般每季度進(jìn)行一次，以便對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督。部控制進(jìn)行持續(xù)的監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將控制自我評(píng)估過(guò)程中相關(guān)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)將控制自我評(píng)估過(guò)程中相關(guān)管理人員對(duì)內(nèi)部控制的意見、建議以及評(píng)估結(jié)論等記錄于工作底稿，內(nèi)部控制的意見、建議以及評(píng)估結(jié)論等記錄于工作底稿，并據(jù)此提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議，編制控制自我評(píng)估報(bào)告。并據(jù)此提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議，編制控制自我評(píng)估報(bào)告。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或最高管理層的關(guān)系內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或最高管理層的關(guān)系內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或最高管理層的關(guān)系指內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或最高管理層的關(guān)系指內(nèi)部審計(jì)

59、機(jī)構(gòu)由于隸屬于董事會(huì)或最高管理層，而形成的協(xié)助其機(jī)構(gòu)由于隸屬于董事會(huì)或最高管理層，而形成的協(xié)助其工作并向其報(bào)告的組織關(guān)系。工作并向其報(bào)告的組織關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向董事會(huì)或最高管理層報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)的事項(xiàng)：內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向董事會(huì)或最高管理層報(bào)請(qǐng)批準(zhǔn)的事項(xiàng)：內(nèi)部審計(jì)章程；內(nèi)部審計(jì)章程；年度審計(jì)計(jì)劃；年度審計(jì)計(jì)劃；人力資源計(jì)劃；人力資源計(jì)劃；財(cái)務(wù)預(yù)算；財(cái)務(wù)預(yù)算；內(nèi)部審計(jì)政策的制定及變動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)政策的制定及變動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或最高管理層的關(guān)系內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與董事會(huì)或最高管理層的關(guān)系內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作報(bào)告應(yīng)概括、清晰地說(shuō)明審計(jì)工作的開展以及本內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作報(bào)告應(yīng)概括、清晰地說(shuō)明審計(jì)工作的開展以及本

60、機(jī)構(gòu)各類資源的使用情況，主要內(nèi)容包括：機(jī)構(gòu)各類資源的使用情況，主要內(nèi)容包括：年度審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況；年度審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行情況；審計(jì)項(xiàng)目涉及范圍及審計(jì)意見的總括說(shuō)明；審計(jì)項(xiàng)目涉及范圍及審計(jì)意見的總括說(shuō)明；對(duì)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的總體評(píng)價(jià)；對(duì)組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的總體評(píng)價(jià)；審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的差異和缺陷的匯總及其原因分析；審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的差異和缺陷的匯總及其原因分析；重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議；重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議；財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況；財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況；人力資源計(jì)劃的執(zhí)行情況；人力資源計(jì)劃的執(zhí)行情況；內(nèi)部審計(jì)工作的效率和效果；內(nèi)部審計(jì)工作的效率和效果；董事會(huì)或最高管理層要求或關(guān)注的其它內(nèi)容。董事會(huì)或最高管理層要求或