企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)戰(zhàn)培訓(xùn)(共147頁).ppt

1、2009企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)戰(zhàn)高級研修班第一講第一講主講老師 譚麗麗3審計(jì)觀念由傳統(tǒng)型向現(xiàn)代型的跨越；審計(jì)定位由單純事務(wù)性工作向突出其戰(zhàn)略地位的跨越；審計(jì)領(lǐng)域由單一的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向?qū)掝I(lǐng)域的企業(yè)要素審計(jì)的跨越；審計(jì)隊(duì)伍由單一專業(yè)型向具有不同技能的學(xué)習(xí)型團(tuán)隊(duì)的跨越。 投資投資決策決策概預(yù)算概預(yù)算施工施工驗(yàn)收驗(yàn)收招標(biāo)招標(biāo)采購采購設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)籌資籌資付款付款圖1：武鋼工程管理內(nèi)部控制穿行試驗(yàn)?zāi)Ｐ?立項(xiàng)立項(xiàng)出庫出庫 庫存庫存 入庫入庫采購采購 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)支付支付 圖1： 內(nèi)部控制穿行試驗(yàn)?zāi)Ｐ妥T麗麗 冰山理論冰山理論舞弊三角理論舞弊三角理論國家著名工程粵海鐵路原領(lǐng)導(dǎo)班子集體舞弊案例。國家著名工程粵海鐵路原領(lǐng)導(dǎo)班子集體

2、舞弊案例。在這里，內(nèi)部控制失效是最關(guān)鍵的因素。在這里，內(nèi)部控制失效是最關(guān)鍵的因素。機(jī)會機(jī)會借口借口壓力壓力 是指對所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要措施，是指對所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要措施，以保證組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的政策和程序。以保證組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的政策和程序。1、合理授權(quán)、合理授權(quán)2、不相容職務(wù)分離、不相容職務(wù)分離3、憑證與記錄真實(shí)、憑證與記錄真實(shí)4、資產(chǎn)與記錄的接近限制、資產(chǎn)與記錄的接近限制5、獨(dú)立審核、獨(dú)立審核管理者要為自己建立職責(zé)禁區(qū)管理者要為自己建立職責(zé)禁區(qū) 內(nèi)部控制的基本假設(shè)：兩個(gè)或兩內(nèi)部控制的基本假設(shè)：兩個(gè)或兩個(gè)以上的人無意識犯同一種錯(cuò)誤的可能個(gè)以上的人無意識犯同一種錯(cuò)誤的可能性極小性極小 ；兩個(gè)或兩個(gè)以

3、上的人有意識；兩個(gè)或兩個(gè)以上的人有意識合謀犯罪的難度大大超過一個(gè)人單獨(dú)犯合謀犯罪的難度大大超過一個(gè)人單獨(dú)犯罪。罪。 授權(quán)審批授權(quán)審批 業(yè)務(wù)經(jīng)辦業(yè)務(wù)經(jīng)辦審核監(jiān)督審核監(jiān)督財(cái)產(chǎn)保管財(cái)產(chǎn)保管會計(jì)記錄會計(jì)記錄 控制與信任并不完全對立。管理中可能有控制與信任并不完全對立。管理中可能有不信任的控制，但決不存在沒有控制的信任。不信任的控制，但決不存在沒有控制的信任。有效控制憑證和記錄的真實(shí)性有效控制憑證和記錄的真實(shí)性 資產(chǎn)和記錄的接近限制資產(chǎn)和記錄的接近限制 獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核 武鋼的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)涉及公司決策程序、企業(yè)改武鋼的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)涉及公司決策程序、企業(yè)改制、并購及生產(chǎn)經(jīng)營諸方面。從制、并購及

4、生產(chǎn)經(jīng)營諸方面。從20022002年起，審計(jì)部門年起，審計(jì)部門在全公司范圍內(nèi)開展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問卷調(diào)查。調(diào)查涉及公在全公司范圍內(nèi)開展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問卷調(diào)查。調(diào)查涉及公司產(chǎn)、供、銷、人、財(cái)、物等司產(chǎn)、供、銷、人、財(cái)、物等4040類類150150余項(xiàng)問題。調(diào)余項(xiàng)問題。調(diào)查面覆蓋了公司領(lǐng)導(dǎo)、管理者及職工代表各個(gè)層面。查面覆蓋了公司領(lǐng)導(dǎo)、管理者及職工代表各個(gè)層面。近千份問卷的統(tǒng)計(jì)分析，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)直指企業(yè)改制、近千份問卷的統(tǒng)計(jì)分析，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)直指企業(yè)改制、投資領(lǐng)域、采購領(lǐng)域、建設(shè)工程領(lǐng)域以及易被忽視的投資領(lǐng)域、采購領(lǐng)域、建設(shè)工程領(lǐng)域以及易被忽視的專項(xiàng)預(yù)算費(fèi)用的使用。形成了武鋼應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)總專項(xiàng)預(yù)算費(fèi)用的使用。

5、形成了武鋼應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)總體規(guī)劃。體規(guī)劃。 風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估控制活動控制活動信息與溝通信息與溝通監(jiān)督監(jiān)督是指對所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要措施，是指對所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要措施，以保證組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的政策和程序。以保證組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的政策和程序。1、合理授權(quán)、合理授權(quán)2、不相容職務(wù)分離、不相容職務(wù)分離3、憑證與記錄真實(shí)、憑證與記錄真實(shí)4、資產(chǎn)與記錄的接近限制、資產(chǎn)與記錄的接近限制5、獨(dú)立審核、獨(dú)立審核管理者要為自己建立職責(zé)禁區(qū)管理者要為自己建立職責(zé)禁區(qū) 內(nèi)部控制的基本假設(shè)：兩個(gè)或兩內(nèi)部控制的基本假設(shè)：兩個(gè)或兩個(gè)以上的人無意識犯同一種錯(cuò)誤的可能個(gè)以上的人無意識犯同一種錯(cuò)誤的可能性極小性極小 ；兩個(gè)或兩個(gè)以上的

6、人有意識；兩個(gè)或兩個(gè)以上的人有意識合謀犯罪的難度大大超過一個(gè)人單獨(dú)犯合謀犯罪的難度大大超過一個(gè)人單獨(dú)犯罪。罪。 授權(quán)審批授權(quán)審批 業(yè)務(wù)經(jīng)辦業(yè)務(wù)經(jīng)辦審核監(jiān)督審核監(jiān)督財(cái)產(chǎn)保管財(cái)產(chǎn)保管會計(jì)記錄會計(jì)記錄 控制與信任并不完全對立。管理中可能有控制與信任并不完全對立。管理中可能有不信任的控制，但決不存在沒有控制的信任。不信任的控制，但決不存在沒有控制的信任。有效控制憑證和記錄的真實(shí)性有效控制憑證和記錄的真實(shí)性 資產(chǎn)和記錄的接近限制資產(chǎn)和記錄的接近限制 獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核 自我評估應(yīng)考慮問題：自我評估應(yīng)考慮問題：(1)(1)自上次評估以來，重要自上次評估以來，重要風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和程度所發(fā)生的變化，以及

7、公司反應(yīng)的能風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和程度所發(fā)生的變化，以及公司反應(yīng)的能力。力。(2)(2)管理層對內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)監(jiān)督的范圍管理層對內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)監(jiān)督的范圍和質(zhì)量。和質(zhì)量。(3)(3)就監(jiān)督的結(jié)果與管理層交流的程度和頻率，就監(jiān)督的結(jié)果與管理層交流的程度和頻率，有效程度的評估。有效程度的評估。(4)(4)控制失敗或弱點(diǎn)所導(dǎo)致或可能導(dǎo)控制失敗或弱點(diǎn)所導(dǎo)致或可能導(dǎo)致的不可遇見的結(jié)果及或有事項(xiàng)的程度，以及對公司致的不可遇見的結(jié)果及或有事項(xiàng)的程度，以及對公司財(cái)務(wù)狀況和業(yè)績產(chǎn)生的重大影響。財(cái)務(wù)狀況和業(yè)績產(chǎn)生的重大影響。(5)(5)公司公開報(bào)告程公司公開報(bào)告程序的有效性。序的有效性。 風(fēng)風(fēng) 險(xiǎn)險(xiǎn) 評評 價(jià)價(jià) 矩矩 陣陣 表表 1、打造我們的軟實(shí)力、打造我們的軟實(shí)力 2、創(chuàng)新績效評價(jià)績效評價(jià)是對資源利用的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行的評價(jià)。 用流程去發(fā)現(xiàn)問題， 用財(cái)務(wù)去歸納問題，用績效管理去控制問