企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)戰(zhàn)培訓(xùn)(共147頁(yè)).ppt

1、2009企業(yè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)戰(zhàn)高級(jí)研修班第一講第一講主講老師 譚麗麗3審計(jì)觀念由傳統(tǒng)型向現(xiàn)代型的跨越；審計(jì)定位由單純事務(wù)性工作向突出其戰(zhàn)略地位的跨越；審計(jì)領(lǐng)域由單一的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向?qū)掝I(lǐng)域的企業(yè)要素審計(jì)的跨越；審計(jì)隊(duì)伍由單一專業(yè)型向具有不同技能的學(xué)習(xí)型團(tuán)隊(duì)的跨越。 投資投資決策決策概預(yù)算概預(yù)算施工施工驗(yàn)收驗(yàn)收招標(biāo)招標(biāo)采購(gòu)采購(gòu)設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)籌資籌資付款付款圖1：武鋼工程管理內(nèi)部控制穿行試驗(yàn)?zāi)Ｐ?立項(xiàng)立項(xiàng)出庫(kù)出庫(kù) 庫(kù)存庫(kù)存 入庫(kù)入庫(kù)采購(gòu)采購(gòu) 財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)支付支付 圖1： 內(nèi)部控制穿行試驗(yàn)?zāi)Ｐ妥T麗麗 冰山理論冰山理論舞弊三角理論舞弊三角理論國(guó)家著名工程粵海鐵路原領(lǐng)導(dǎo)班子集體舞弊案例。國(guó)家著名工程粵海鐵路原領(lǐng)導(dǎo)班子集體

2、舞弊案例。在這里，內(nèi)部控制失效是最關(guān)鍵的因素。在這里，內(nèi)部控制失效是最關(guān)鍵的因素。機(jī)會(huì)機(jī)會(huì)借口借口壓力壓力 是指對(duì)所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要措施，是指對(duì)所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要措施，以保證組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的政策和程序。以保證組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的政策和程序。1、合理授權(quán)、合理授權(quán)2、不相容職務(wù)分離、不相容職務(wù)分離3、憑證與記錄真實(shí)、憑證與記錄真實(shí)4、資產(chǎn)與記錄的接近限制、資產(chǎn)與記錄的接近限制5、獨(dú)立審核、獨(dú)立審核管理者要為自己建立職責(zé)禁區(qū)管理者要為自己建立職責(zé)禁區(qū) 內(nèi)部控制的基本假設(shè)：兩個(gè)或兩內(nèi)部控制的基本假設(shè)：兩個(gè)或兩個(gè)以上的人無(wú)意識(shí)犯同一種錯(cuò)誤的可能個(gè)以上的人無(wú)意識(shí)犯同一種錯(cuò)誤的可能性極小性極小 ；兩個(gè)或兩個(gè)以

3、上的人有意識(shí)；兩個(gè)或兩個(gè)以上的人有意識(shí)合謀犯罪的難度大大超過(guò)一個(gè)人單獨(dú)犯合謀犯罪的難度大大超過(guò)一個(gè)人單獨(dú)犯罪。罪。 授權(quán)審批授權(quán)審批 業(yè)務(wù)經(jīng)辦業(yè)務(wù)經(jīng)辦審核監(jiān)督審核監(jiān)督財(cái)產(chǎn)保管財(cái)產(chǎn)保管會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 控制與信任并不完全對(duì)立。管理中可能有控制與信任并不完全對(duì)立。管理中可能有不信任的控制，但決不存在沒(méi)有控制的信任。不信任的控制，但決不存在沒(méi)有控制的信任。有效控制憑證和記錄的真實(shí)性有效控制憑證和記錄的真實(shí)性 資產(chǎn)和記錄的接近限制資產(chǎn)和記錄的接近限制 獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核 武鋼的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)涉及公司決策程序、企業(yè)改武鋼的風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)涉及公司決策程序、企業(yè)改制、并購(gòu)及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)諸方面。從制、并購(gòu)及

4、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)諸方面。從20022002年起，審計(jì)部門年起，審計(jì)部門在全公司范圍內(nèi)開(kāi)展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)卷調(diào)查。調(diào)查涉及公在全公司范圍內(nèi)開(kāi)展企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)卷調(diào)查。調(diào)查涉及公司產(chǎn)、供、銷、人、財(cái)、物等司產(chǎn)、供、銷、人、財(cái)、物等4040類類150150余項(xiàng)問(wèn)題。調(diào)余項(xiàng)問(wèn)題。調(diào)查面覆蓋了公司領(lǐng)導(dǎo)、管理者及職工代表各個(gè)層面。查面覆蓋了公司領(lǐng)導(dǎo)、管理者及職工代表各個(gè)層面。近千份問(wèn)卷的統(tǒng)計(jì)分析，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)直指企業(yè)改制、近千份問(wèn)卷的統(tǒng)計(jì)分析，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)直指企業(yè)改制、投資領(lǐng)域、采購(gòu)領(lǐng)域、建設(shè)工程領(lǐng)域以及易被忽視的投資領(lǐng)域、采購(gòu)領(lǐng)域、建設(shè)工程領(lǐng)域以及易被忽視的專項(xiàng)預(yù)算費(fèi)用的使用。形成了武鋼應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)總專項(xiàng)預(yù)算費(fèi)用的使用。

5、形成了武鋼應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)總體規(guī)劃。體規(guī)劃。 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)控制活動(dòng)信息與溝通信息與溝通監(jiān)督監(jiān)督是指對(duì)所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要措施，是指對(duì)所確認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)采取必要措施，以保證組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的政策和程序。以保證組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的政策和程序。1、合理授權(quán)、合理授權(quán)2、不相容職務(wù)分離、不相容職務(wù)分離3、憑證與記錄真實(shí)、憑證與記錄真實(shí)4、資產(chǎn)與記錄的接近限制、資產(chǎn)與記錄的接近限制5、獨(dú)立審核、獨(dú)立審核管理者要為自己建立職責(zé)禁區(qū)管理者要為自己建立職責(zé)禁區(qū) 內(nèi)部控制的基本假設(shè)：兩個(gè)或兩內(nèi)部控制的基本假設(shè)：兩個(gè)或兩個(gè)以上的人無(wú)意識(shí)犯同一種錯(cuò)誤的可能個(gè)以上的人無(wú)意識(shí)犯同一種錯(cuò)誤的可能性極小性極小 ；兩個(gè)或兩個(gè)以上的

6、人有意識(shí)；兩個(gè)或兩個(gè)以上的人有意識(shí)合謀犯罪的難度大大超過(guò)一個(gè)人單獨(dú)犯合謀犯罪的難度大大超過(guò)一個(gè)人單獨(dú)犯罪。罪。 授權(quán)審批授權(quán)審批 業(yè)務(wù)經(jīng)辦業(yè)務(wù)經(jīng)辦審核監(jiān)督審核監(jiān)督財(cái)產(chǎn)保管財(cái)產(chǎn)保管會(huì)計(jì)記錄會(huì)計(jì)記錄 控制與信任并不完全對(duì)立。管理中可能有控制與信任并不完全對(duì)立。管理中可能有不信任的控制，但決不存在沒(méi)有控制的信任。不信任的控制，但決不存在沒(méi)有控制的信任。有效控制憑證和記錄的真實(shí)性有效控制憑證和記錄的真實(shí)性 資產(chǎn)和記錄的接近限制資產(chǎn)和記錄的接近限制 獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核獨(dú)立的業(yè)務(wù)審核 自我評(píng)估應(yīng)考慮問(wèn)題：自我評(píng)估應(yīng)考慮問(wèn)題：(1)(1)自上次評(píng)估以來(lái)，重要自上次評(píng)估以來(lái)，重要風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和程度所發(fā)生的變化，以及

7、公司反應(yīng)的能風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和程度所發(fā)生的變化，以及公司反應(yīng)的能力。力。(2)(2)管理層對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)監(jiān)督的范圍管理層對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)監(jiān)督的范圍和質(zhì)量。和質(zhì)量。(3)(3)就監(jiān)督的結(jié)果與管理層交流的程度和頻率，就監(jiān)督的結(jié)果與管理層交流的程度和頻率，有效程度的評(píng)估。有效程度的評(píng)估。(4)(4)控制失敗或弱點(diǎn)所導(dǎo)致或可能導(dǎo)控制失敗或弱點(diǎn)所導(dǎo)致或可能導(dǎo)致的不可遇見(jiàn)的結(jié)果及或有事項(xiàng)的程度，以及對(duì)公司致的不可遇見(jiàn)的結(jié)果及或有事項(xiàng)的程度，以及對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和業(yè)績(jī)產(chǎn)生的重大影響。財(cái)務(wù)狀況和業(yè)績(jī)產(chǎn)生的重大影響。(5)(5)公司公開(kāi)報(bào)告程公司公開(kāi)報(bào)告程序的有效性。序的有效性。 風(fēng)風(fēng) 險(xiǎn)險(xiǎn) 評(píng)評(píng) 價(jià)價(jià) 矩矩 陣陣 表表 1、打造我們的軟實(shí)力、打造我們的軟實(shí)力 2、創(chuàng)新績(jī)效評(píng)價(jià)績(jī)效評(píng)價(jià)是對(duì)資源利用的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性進(jìn)行的評(píng)價(jià)。 用流程去發(fā)現(xiàn)問(wèn)題， 用財(cái)務(wù)去歸納問(wèn)題，用績(jī)效管理去控制問(wèn)