最新精選注冊會計(jì)師CPA模擬完整考復(fù)習(xí)題庫(含答案)(共21頁)

1、2020年注冊會計(jì)師CPA模擬試題含答案一、選擇題1企業(yè)在發(fā)生以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的下列有關(guān)業(yè)務(wù)中，不應(yīng)貸記“投資收益”的是()。A.收到持有期間獲得的現(xiàn)金股利B.收到持有期間獲得的債券利息C.資產(chǎn)負(fù)債表日，持有的股票市價(jià)大于其賬面價(jià)值D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收到的價(jià)款大于其賬面價(jià)值的差額【答案】 C解析 選項(xiàng)AB，企業(yè)持有期間獲得的現(xiàn)金股利或收到的債券利息均應(yīng)確認(rèn)為投資收益;C選項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日，持有的股票市價(jià)大于其賬面價(jià)值的差額應(yīng)貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”;D選項(xiàng)企業(yè)轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)收到的價(jià)款大于其賬面價(jià)值的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益2下列有關(guān)非同一控制下企業(yè)合并形成的長

2、期股權(quán)投資的表述中，正確的有()。A.計(jì)入企業(yè)合并成本的直接相關(guān)費(fèi)用不包括為企業(yè)合并發(fā)行的債券或權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等B.以支付非貨幣性資產(chǎn)作為合并對價(jià)的，所支付的非貨幣性資產(chǎn)在購買日的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額應(yīng)作為資產(chǎn)處置損益，計(jì)入當(dāng)期損益C.支付的對價(jià)中包含的被投資單位已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，不構(gòu)成長期股權(quán)投資成本D.在合并當(dāng)期，投資企業(yè)取得被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，一般應(yīng)作為投資成本的收回，沖減投資成本E.通過多次交換交易，分步取得股權(quán)最終形成企業(yè)合并的，企業(yè)合并成本為每一單項(xiàng)交換交易的成本之和【答案】 ABCDE3在非同一控制下發(fā)生的企業(yè)合并，購買方的合并成本應(yīng)該包括()A

3、.購買方為進(jìn)行企業(yè)合并付出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值B.購買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)行或者承擔(dān)債務(wù)在購買日的公允價(jià)值C.購買方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)行權(quán)益性證券所支付的傭金、手續(xù)費(fèi)D.購買方為進(jìn)行企業(yè)合并支付的現(xiàn)金E.為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用【答案】 ABDE解析 選項(xiàng)C，發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)、傭金應(yīng)沖減股本溢價(jià)，并不計(jì)入合并成本。4按照我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)合并中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用正確的處理方法有()。A.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益B.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入企業(yè)合并成本C.非同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接相關(guān)費(fèi)用計(jì)入企業(yè)合并成本D.企業(yè)合并時(shí)與發(fā)行債券

4、相關(guān)的手續(xù)費(fèi)計(jì)入發(fā)行債務(wù)的初始計(jì)量金額E.企業(yè)合并時(shí)與發(fā)行權(quán)益性證券相關(guān)的費(fèi)用抵減發(fā)行收入【答案】 ACDE解析 合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的有關(guān)費(fèi)用，指合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用，如為進(jìn)行企業(yè)合并支付的審計(jì)費(fèi)用、進(jìn)行資產(chǎn)評估的費(fèi)用以及有關(guān)的法律咨詢費(fèi)用等增量費(fèi)用。不包括與為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)行的權(quán)益性證券或發(fā)行的債務(wù)相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等，該部分費(fèi)用應(yīng)抵減權(quán)益性證券的溢價(jià)發(fā)行收入或是計(jì)入所發(fā)行債務(wù)的初始確認(rèn)金額。同一控制下企業(yè)合并進(jìn)行過程中發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)的費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。非同一控制下企業(yè)合并中發(fā)生的與企業(yè)合并直接

5、相關(guān)的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)合并成本。5企業(yè)處置長期股權(quán)投資時(shí)，正確的處理方法有()。A.處置長期股權(quán)投資時(shí)，持有期間計(jì)提的減值準(zhǔn)備也應(yīng)一并結(jié)轉(zhuǎn)B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時(shí)應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入C.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時(shí)應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入投資收益D.處置長期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入投資收益E.處置長期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營

6、業(yè)外收入【答案】 ACD解析 根據(jù)企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第2號-長期股權(quán)投資的規(guī)定，采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，因被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)而計(jì)入所有者權(quán)益的，處置該項(xiàng)投資時(shí)應(yīng)當(dāng)將原計(jì)入所有者權(quán)益的部分按相應(yīng)比例轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益(投資收益)。處置長期股權(quán)投資，其賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益(投資收益)。6下列各項(xiàng)中，可能計(jì)入投資收益科目的有()。A.長期股權(quán)投資采用權(quán)益法下被投資方宣告分配的現(xiàn)金股利B.長期股權(quán)投資采用成本法下被投資方宣告分配的現(xiàn)金股利C.期末長期股權(quán)投資賬面價(jià)值大于可收回金額的差額D.處置長期股權(quán)投資時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)的“資本公積其他資本公積”E.被投資方發(fā)生超額

7、虧損【答案】 BDE解析 選項(xiàng)A應(yīng)計(jì)入應(yīng)收股利并沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值;選項(xiàng)C為計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備的處理，即借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“長期投資減值準(zhǔn)備”，不涉及投資收益科目7在采用權(quán)益法核算的情況下，下列各項(xiàng)中不會引起長期股權(quán)投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有()。A.被投資企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈時(shí)B.被投資企業(yè)提取盈余公積C.被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利D.被投資企業(yè)宣告分派股票股利E.被投資企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本【答案】 ABDE解析 選項(xiàng)A，被投資單位應(yīng)將其計(jì)入營業(yè)外收入，不會直接引起被投資企業(yè)所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)，因此投資企業(yè)不需要調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值;選項(xiàng)B.D 、E，屬于被投資單位所有

8、者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目之間的變動(dòng)，所有者權(quán)益總額不變，因此投資企業(yè)不需要調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值。8下列有關(guān)A公司對B公司的長期股權(quán)投資，應(yīng)采用成本法進(jìn)行核算的有()。A.A公司擁有B公司40% 的表決權(quán)資本，同時(shí)根據(jù)協(xié)議，B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策由A公司控制B.A公司擁有B公司25%的表決權(quán)資本，但對B公司不具有共同控制或重大影響，且相關(guān)股票在活躍市場上沒有報(bào)價(jià)C.A公司擁有B公司15%的表決權(quán)資本，同時(shí)根據(jù)協(xié)議規(guī)定，由A公司負(fù)責(zé)向B公司提供生產(chǎn)經(jīng)營所必須的關(guān)鍵技術(shù)資料D.A公司擁有B公司40%的表決權(quán)資本，A公司的子公司擁有B公司30%的表決權(quán)資本E.A公司擁有B公司10%的表決權(quán)資本，但A公司與B公

9、司之間在日常經(jīng)營活動(dòng)上發(fā)生重要交易，進(jìn)而影響到B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策【答案】 ABD解析 長期股權(quán)投資的成本法適用于以下兩種情況：企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制;投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)，公允價(jià)值不能可靠計(jì)量。選項(xiàng)AD，A公司能夠?qū)公司實(shí)施控制，符合第種情況;選項(xiàng)B為第種情況。選項(xiàng)CE均應(yīng)采用權(quán)益法核算。9可供出售金融資產(chǎn)在發(fā)生減值時(shí)，可能涉及的會計(jì)科目有()。A.資產(chǎn)減值損失B.資本公積其他資本公積C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)D.公允價(jià)值變動(dòng)損益E.投資收益【答案】 ABC解析 可供出售金融資產(chǎn)在發(fā)生減值的時(shí)候，應(yīng)將原直接計(jì)入所有者權(quán)益中的因公允

10、價(jià)值下降形成的累計(jì)損失，應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)出，計(jì)入資產(chǎn)減值損失，仍有資產(chǎn)減值的，通過“可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)”核算;選項(xiàng)D不選，因?yàn)榭晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)的核算不涉及“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目10上市公司的下列業(yè)務(wù)中，符合重要性要求的有()。A.根據(jù)會計(jì)準(zhǔn)則的要求，對委托貸款提取減值準(zhǔn)備B.本期將購買辦公用品的支出直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用C.每一中期末都要對外提供中期報(bào)告D.在資產(chǎn)負(fù)債表日，如果委托貸款的合同利率與實(shí)際利率差異較小，企業(yè)可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入E.年度財(cái)務(wù)報(bào)告比季度財(cái)務(wù)報(bào)告披露得詳細(xì)【答案】 BDE解析 重要性要求在進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)應(yīng)區(qū)分主次，重要的會計(jì)事項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)核算、單獨(dú)反映;不重要的會

11、計(jì)事項(xiàng)則簡化處理、合并反映，故選項(xiàng)B.D符合要求。選項(xiàng)A體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求;選項(xiàng)C體現(xiàn)了及時(shí)性要求;選項(xiàng)E，考慮到季度財(cái)務(wù)報(bào)告披露的時(shí)間較短，所以沒有必要像年度財(cái)務(wù)報(bào)告那樣披露詳細(xì)的附注信息，也是符合重要性要求的11企業(yè)購入B股票20萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付的價(jià)款為103萬元，其中包含已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利3萬元和支付交易費(fèi)用2萬元。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬元。A.103B.98C.102D.105 【答案】 B解析 支付的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，購買價(jià)款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利計(jì)入應(yīng)收股利。所以，計(jì)入交易性金融資產(chǎn)的金額為98(103-3-2)萬元12下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入交易

12、性金融資產(chǎn)取得成本的是()。A.支付的交易費(fèi)用B.支付的不含應(yīng)收股利的購買價(jià)款C.支付的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息D.購買價(jià)款中已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利【答案】B解析 交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益，所支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目13下列各項(xiàng)不作為企業(yè)金融資產(chǎn)核算的是()。A.購入準(zhǔn)備持有至到期的債券投資B.購入不準(zhǔn)備持有至到期債券投資C.購入短期內(nèi)準(zhǔn)備出售的股票D.購入在活躍市場上沒有報(bào)價(jià)的長期股權(quán)投資【答案】 D解析 購入在活躍市場上沒有報(bào)價(jià)的長期股權(quán)投資屬于企業(yè)的長期股權(quán)投資，不作為金融資產(chǎn)核算

13、14甲公司購入某上市公司股票2%的普通股份，暫不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，甲公司應(yīng)將該項(xiàng)投資劃分為()。A.交易性金融資產(chǎn)B.可供出售金融資產(chǎn)C.長期股權(quán)投資D.持有至到期投資【答案】B解析 企業(yè)購入的在活躍市場上有報(bào)價(jià)的股票、債券和基金等，沒有劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的，可歸為可供出售金融資產(chǎn)15年1月1日發(fā)放貸款時(shí)：借：貸款本金 5 000貸：吸收存款 5 00016下列符合可靠性要求的有()。A.內(nèi)容完整B.數(shù)字準(zhǔn)確C.資料可靠D.清晰明了E.會計(jì)信息相互可比【答案】 ABC解析 可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告

14、，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整;選項(xiàng)D符合可理解性要求，選項(xiàng)E符合可比性要求17采用權(quán)益法核算時(shí)，下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，會引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生變動(dòng)的有()。A.被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈B.被投資企業(yè)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)C.被投資企業(yè)發(fā)放股票股利D.被投資企業(yè)以權(quán)益結(jié)算的股份支付確認(rèn)資本公積E.被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利【答案】 BD解析 選項(xiàng)A，被投資企業(yè)計(jì)入營業(yè)外收入，投資企業(yè)當(dāng)時(shí)不需要按持股比例進(jìn)行調(diào)整，而是到期末根據(jù)被投資方實(shí)現(xiàn)的凈利潤確認(rèn)投資收益;選項(xiàng)C，被投資企業(yè)的所有者權(quán)益總額未發(fā)生增減變化，因此，投資企業(yè)無需

15、進(jìn)行賬務(wù)處理;選項(xiàng)E，被投資方宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，投資方需要做出賬務(wù)處理，但不影響資本公積金額。二、計(jì)算題18/(1+r)1+33/(1+r)2+33/(1+r)3+33/(1+r)4+1133/(1+r)5=961(萬元)計(jì)算結(jié)果：r=6%(3)編制2005年末確認(rèn)實(shí)際利息收入有關(guān)會計(jì)分錄應(yīng)收利息=1 100×3%=33(萬元)實(shí)際利息收入=961×6%=57.66(萬元)利息調(diào)整=57.66-33=24.66(萬元)借：應(yīng)收利息33持有至到期投資利息調(diào)整24.66貸：投資收益57.66(4)編制2006年1月5日收到利息的會計(jì)分錄借：銀行存款33貸：應(yīng)收利息33(5)編

16、制2006年末確認(rèn)實(shí)際利息收入有關(guān)會計(jì)分錄應(yīng)收利息=1 100×3%=33(萬元)實(shí)際利息收入=(961+24.66)×6%=59.14(萬元)利息調(diào)整=59.14-33=26.14(萬元)借：應(yīng)收利息33持有至到期投資利息調(diào)整26.14貸：投資收益59.14(6)編制調(diào)整2007年初攤余成本的會計(jì)分錄19安信公司有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：(1)2006年1月1日，安信公司從股票二級市場以每股33元的價(jià)格購入華康公司發(fā)行的股票200萬股，占華康公司有表決權(quán)股份的5%，對華康公司無重大影響，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。另支付相關(guān)交易費(fèi)用150萬元。(2)2006年5月10日，

17、華康公司宣告發(fā)放上年現(xiàn)金股利1 800萬元。(3)2006年5月15日，安信公司收到現(xiàn)金股利。(4)2006年12月31 日，該股票的市場價(jià)格為每股29.25元。安信公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。(5)2007年，華康公司因違犯相關(guān)證券法規(guī)，受到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，華康公司股票的價(jià)格發(fā)生下跌。至2007年12月31日，該股票的市場價(jià)格下跌到每股13.5元。(6)2008年，華康公司整改完成，加之市場宏觀面好轉(zhuǎn)，股票價(jià)格有所回升，至12月31日，該股票的市場價(jià)格上升到每股22.5元。(7)2009年1月31日，安信公司將該股票全部出售，每股出售價(jià)格為18元。假定不考慮其他因素。要求：

18、(1)編制2006年1月1日安信公司購入股票的會計(jì)分錄。(2)編制2006年5月10日華康公司宣告發(fā)放上年現(xiàn)金股利時(shí)，安信公司的會計(jì)分錄。(3)編制2006年5月15日安信公司收到上年現(xiàn)金股利的會計(jì)分錄。(4)編制2006年12月31日安信公司可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會計(jì)分錄。(5)編制2007年12月31日安信公司確認(rèn)股票投資的減值損失的會計(jì)分錄。(6)編制2008年12月31日安信公司確認(rèn)股票價(jià)格上漲的會計(jì)分錄。(7)編制2009年1月31日安信公司將該股票全部出售的會計(jì)分錄?！敬鸢浮?(1)編制2006年1月1日安信公司購入股票的會計(jì)分錄。借：可供出售金融資產(chǎn)成本 6 750(20

19、0×33+150)貸：銀行存款6 750(2)編制2006年5月10日華康公司宣告發(fā)放上年現(xiàn)金股利時(shí)，安信公司的會計(jì)分錄。借：應(yīng)收股利 90 (1 800×5%)貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 90(3)編制2006年5月15日安信公司收到上年現(xiàn)金股利的會計(jì)分錄。借：銀行存款 90貸：應(yīng)收股利 90(4)編制2006年12月31日安信公司關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)的會計(jì)分錄。借：資本公積其他資本公積 810貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 810(6 750-90-200×29.25)(5)編制2007年12月31日安信公司確認(rèn)股票投資減值損失的會計(jì)分錄。借：資產(chǎn)

20、減值損失3 960 (6 750-90-200×13.5)貸：資本公積其他資本公積810可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 3 150(6)編制2008年12月31日安信公司確認(rèn)股票價(jià)格上漲的會計(jì)分錄。確認(rèn)股票價(jià)格上漲=200×22.5-(6 750-90-810-3 150)=1 800(萬元)借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 1 800貸：資本公積其他資本公積 1 800(7)編制2009年1月31日安信公司將該股票全部出售的會計(jì)分錄。借：銀行存款3 600(200×18)可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 2 160(810+3 150-1 800)資本公積其他資本公積

21、1 800貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 6 660投資收益 90020A股份有限公司將生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品所用原材料委托B企業(yè)加工。11月10日A企業(yè)發(fā)出材料實(shí)際成本為51 950元，應(yīng)付加工費(fèi)為7 000元(不含增值稅)，消費(fèi)稅稅率為10%，A企業(yè)收回后將進(jìn)行加工應(yīng)稅消費(fèi)品甲產(chǎn)品;11月25日收回加工物資并驗(yàn)收入庫，另支付往返運(yùn)雜費(fèi)150元，加工費(fèi)及代扣代繳的消費(fèi)稅均未結(jié)算;11月28日將所加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費(fèi)用20 000元，福利費(fèi)用2 800元，分配制造費(fèi)用18 100元;11月30日甲產(chǎn)品全部完工驗(yàn)收入庫。12月5日銷售甲產(chǎn)品一批，售價(jià)200 000

22、元(不含增值稅)，甲產(chǎn)品消費(fèi)稅稅率也為10%。貨款尚未收到。A股份有限公司、B企業(yè)均為一般納稅人，增值稅稅率為17%。要求：編制A股份有限公司、B企業(yè)有關(guān)會計(jì)分錄，同時(shí)編制A公司繳納消費(fèi)稅的會計(jì)分錄。【答案】 B企業(yè)(受托)會計(jì)賬務(wù)處理為：應(yīng)繳納增值稅額=7 000×17%=1 190(元)應(yīng)稅消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格=(51 950+7 000)÷(1-10%)=65 500(元)代扣代繳的消費(fèi)稅=65 500×10%=6 550(元)借：應(yīng)收賬款14 740貸：主營業(yè)務(wù)收入7 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1 190應(yīng)交消費(fèi)稅6 550A股份有限公司(委托方)會計(jì)

23、賬務(wù)處理為：(1) 發(fā)出原材料時(shí)借：委托加工物資 51 950貸：原材料51 950(2)應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅：借：委托加工物資7 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 190應(yīng)交消費(fèi)稅6 550貸：應(yīng)付賬款 14 740(3)支付往返運(yùn)雜費(fèi)借：委托加工物資 150貸：銀行存款150(4)收回加工物資驗(yàn)收入庫借：原材料 59 100貸：委托加工物資 59 100(5)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資借：生產(chǎn)成本 59 100貸：原材料59 100(6)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費(fèi)用借：生產(chǎn)成本 40 900貸：應(yīng)付職工薪酬 22 800制造費(fèi)用18 100(7)甲產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫借：庫存商品 100

24、000貸：生產(chǎn)成本 100 000(8)銷售甲產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款 234 000貸：主營業(yè)務(wù)收入200 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34 000借：營業(yè)稅金及附加 20 000(200 000×10%)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅20 000注：題目中說“12月5日銷售甲產(chǎn)品一批”，而沒有交待所銷售產(chǎn)品的成本，所以不用作結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄。(9)A公司計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 13 450(20 000-6 550)貸：銀行存款13 45021甲公司對存貨按照單項(xiàng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，20×8年年末關(guān)于計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的資料如下：(1)庫存商品甲，賬面余額為300萬，

25、已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。按照一般市場價(jià)格預(yù)計(jì)售價(jià)為400萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為10萬元。(2)庫存商品乙，賬面余額為500萬，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。庫存商品乙中，有40%已簽訂銷售合同，合同價(jià)款為230萬元;另60%未簽訂合同，按照一般市場價(jià)格預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為290萬元。庫存商品乙的預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和稅金為25萬元。(3)庫存材料丙因改變生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，導(dǎo)致無法使用，準(zhǔn)備對外銷售。丙材料的賬面余額為120萬元，預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為110萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金為5萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。(4)庫存材料丁20噸，每噸實(shí)際成本1 600元。全部20噸丁材料用于生產(chǎn)A產(chǎn)品10件，A產(chǎn)品每件加工成本為2 0

26、00元，每件一般售價(jià)為5 000元，現(xiàn)有8件已簽訂銷售合同，合同規(guī)定每件為4 500元，假定銷售稅費(fèi)均為銷售價(jià)格的10%。丁材料未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。要求：計(jì)算上述存貨的期末可變現(xiàn)凈值和應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備，并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理?！敬鸢浮?(1)庫存商品甲可變現(xiàn)凈值=400-10=390萬元，庫存商品甲的成本為300萬元，小于可變現(xiàn)凈值，所以應(yīng)將已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元轉(zhuǎn)回。借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 30貸：資產(chǎn)減值損失 30(2)庫存商品乙有合同部分的可變現(xiàn)凈值=230-25×40%=220(萬元)有合同部分的成本=500×40%=200(萬元)因?yàn)榭勺儸F(xiàn)凈值高于成本，不計(jì)提存貨

27、跌價(jià)準(zhǔn)備無合同部分的可變現(xiàn)凈值=290-25×60%=275(萬元)無合同部分的成本=500×60%=300 (萬元)因可變現(xiàn)凈值低于成本25元，須計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備25萬元借：資產(chǎn)減值損失25貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 25(3)庫存材料丙可變現(xiàn)凈值=110-5=105(萬元)材料成本為120萬元，須計(jì)提15萬元的跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失15貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 15(4)庫存材料丁，因?yàn)槭菫樯a(chǎn)而持有的，所以應(yīng)先計(jì)算所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否貶值有合同的A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=4 500×(1-10%)×8=32 400(元)無合同的A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=5 000×(1-1

28、0%)×2=9 000(元)有合同的A產(chǎn)品成本=1 600×20/10×8+2 000×8=41 600(元)無合同的A產(chǎn)品成本=1 600×20/10×2+2 000×2=10 400(元)由于有合同和無合同的A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值都低于成本，說明有合同和無合同的A產(chǎn)品耗用的丁材料期末應(yīng)均按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。有合同的A產(chǎn)品耗用的丁材料的可變現(xiàn)凈值=4 500×(1-10%)×8-2 000×8=16 400(元)有合同的A產(chǎn)品耗用的丁材料的成本=20×1 600×(8

29、/10)=25 600(元)有合同部分的丁材料須計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備25 600-16 400=9 200(元)無合同的A產(chǎn)品耗用的丁材料的可變現(xiàn)凈值=5 000×(1-10%)×2-2 000×2=5 000(元)無合同部分的丁材料成本=20×1 600×(2/10)=6 400(元)無合同部分的丁材料須計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備6 400-5 000=1 400(元)故丁材料須計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備共計(jì)10 600元。借：資產(chǎn)減值損失 10 600貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10 60022大華股份有限公司(系上市公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，2007年12月31日，大華股份有限公

30、司期末存貨有關(guān)資料如下：存貨品種數(shù)量單位成本(萬元)賬面余額(萬元) 備注A產(chǎn)品1 400件1.52 100B產(chǎn)品5 000件 0.84 000甲材料2 000公斤0.2400用于生產(chǎn)B產(chǎn)品合計(jì)6 50023年12月31日，A產(chǎn)品市場銷售價(jià)格為每件1.2萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為每件0.1萬元。B產(chǎn)品市場銷售價(jià)格為每件1.6萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)為每件0.15萬元。甲材料的市場銷售價(jià)格為0.15萬元/公斤?，F(xiàn)有甲材料可用于生產(chǎn)350件B產(chǎn)品，用甲材料加工成B產(chǎn)品的進(jìn)一步加工成本為0.2萬元/件。24甲公司2007年和2008年發(fā)生以下投資業(yè)務(wù)：(1)甲公司2007年1月1日，以150萬元購入A公司10%

31、的股權(quán)，并準(zhǔn)備長期持有;(2)A公司2007年3月1日宣告分派現(xiàn)金股利100萬元;(3)A公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬;(4)A公司2008年3月2日宣告分派現(xiàn)金股利(分別以下4種情況)：若分派現(xiàn)金股利700萬元;若分派現(xiàn)金股利500萬元;若分派現(xiàn)金股利400萬元;若分派現(xiàn)金股利100萬元。要求：編制甲公司有關(guān)長期股權(quán)投資的會計(jì)分錄?！敬鸢浮?甲公司編制的有關(guān)會計(jì)分錄如下：(1)甲公司取得投資時(shí)：借：長期股權(quán)投資A公司150貸：銀行存款150(2)A公司2007年3月1日分派現(xiàn)金股利100萬元時(shí)：借：應(yīng)收股利10貸：長期股權(quán)投資A公司10(3)A公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元時(shí)，甲公司

32、不作會計(jì)處理。(4)A公司2008年3月2日宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)：若分派現(xiàn)金股利700萬元借：應(yīng)收股利70貸：長期股權(quán)投資A公司20投資收益50若分派現(xiàn)金股利500萬元借：應(yīng)收股利50貸：投資收益50若分派現(xiàn)金股利400萬元借：應(yīng)收股利40長期股權(quán)投資A公司10貸：投資收益50若分派現(xiàn)金股利100萬元借：應(yīng)收股利10長期股權(quán)投資A公司10貸：投資收益20252007年1月1日大運(yùn)公司以銀行存款9 000萬元投資于天馬公司60%的股權(quán)，當(dāng)日天馬公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為13 500萬元(假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同)。2007年末天馬公司實(shí)現(xiàn)凈利潤7 500萬元。天馬公司于2008年3月1日宣告

33、分派2007年度的現(xiàn)金股利2 000萬元。2008年12月6日，大運(yùn)公司將其持有的對天馬公司長期股權(quán)投資60%中的1/3出售給某企業(yè)，出售取得價(jià)款5 400萬元，出售時(shí)的賬面余額仍為9 000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，于當(dāng)日辦理完畢股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。當(dāng)日被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為24 000萬元。除所實(shí)現(xiàn)凈損益外，天馬公司未發(fā)生其他計(jì)入資本公積的交易或事項(xiàng)。大運(yùn)公司按凈利潤的10%提取盈余公積。在出售20%的股權(quán)后，大運(yùn)公司對天馬公司的持股比例為40%，在被投資單位董事會中派有代表，但不能對天馬公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)至(3)題。(1)

34、.下列有關(guān)大運(yùn)公司長期股權(quán)投資處理的表述中，不正確的是()。A.對天馬公司的初始投資成本為9 000萬元B.在收回投資后，應(yīng)當(dāng)對原持股比例60%部分對應(yīng)的長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整C.在調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價(jià)值時(shí)，不應(yīng)考慮其他原因?qū)е碌目杀嬲J(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)D.在收回投資后，對天馬公司長期股權(quán)投資應(yīng)由成本法改為按照權(quán)益法核算【答案】B解析 在收回投資后，對天馬公司長期股權(quán)投資由成本法改為按照權(quán)益法核算，并對剩余持股比例40%部分對應(yīng)的長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行追溯調(diào)整。(2).2008年12月6日大運(yùn)公司處置天馬公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為()。A.2400萬元B.-2400萬元C.2

35、800萬元D.-2800萬元【答案】 A解析 2008年12月6日大運(yùn)公司處置天馬公司股權(quán)的會計(jì)分錄借：銀行存款5 400貸：長期股權(quán)投資 3 000(9 000×1/3)投資收益2 400(3).大運(yùn)公司對長期股權(quán)投資賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整時(shí)，應(yīng)調(diào)整增加的留存收益金額為()。A.3 000萬元B.2 700萬元C.2 200萬元D.1 980萬元【答案】 C解析 剩余長期股權(quán)投資的賬面成本為9 000×2/3=6 000(萬元)，與原投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額之間的差額600萬元(6 000-13 500×40%)為商譽(yù)，該部分商譽(yù)的價(jià)值不需要對長

36、期股權(quán)投資的成本進(jìn)行調(diào)整。處置投資以后按照持股比例計(jì)算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間實(shí)現(xiàn)的凈損益為3 000萬元(7 500×40%)，應(yīng)調(diào)整增加長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)調(diào)整增加留存收益。又由于天馬公司分派現(xiàn)金股利2 000萬元，成本法確認(rèn)為投資收益，而權(quán)益法下則應(yīng)沖減長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，所以應(yīng)調(diào)減的留存收益為800萬元(2 000×40%)。企業(yè)應(yīng)進(jìn)行以下賬務(wù)處理：借：長期股權(quán)投資2 200貸：盈余公積220(2 200×10%)利潤分配未分配利潤1 980 (2 200×90%)26ABC股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為1

37、7%，購建設(shè)備的有關(guān)資料如下：(1) 20×5年1月1日，購置一臺需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅設(shè)備價(jià)款為 795.6萬元，價(jià)款及增值稅已由銀行存款支付。購買該設(shè)備支付的運(yùn)費(fèi)為26.9萬元。(2)該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資24萬元(假定不含增值稅額);領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本3.51萬元;支付安裝人員工資6萬元;發(fā)生其他直接費(fèi)用3.99萬元。20×5年3月31日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。(3)20×7年3月31日，因調(diào)整經(jīng)營方向，將該設(shè)備出售，收到價(jià)款306萬元，并存入

38、銀行。另外，用銀行存款支付清理費(fèi)用0.4萬元。假定不考慮與該設(shè)備出售有關(guān)的稅費(fèi)。要求：(1)計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值;(2)計(jì)算該設(shè)備20×5年、20×6年和20×7年應(yīng)計(jì)提的折舊額;(3)編制出售該設(shè)備的會計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)【答案】 (1)計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值該設(shè)備的入賬價(jià)值=795.6+26.9(運(yùn)費(fèi))+24+3.51+6+3.99=860(萬元)(2)計(jì)算該設(shè)備20×5年、20×6年和20×7年應(yīng)計(jì)提的折舊額因?yàn)椴捎玫氖请p倍余額遞減法，折舊率=2/5=40%27×6年應(yīng)計(jì)提的折舊額=860×4

39、0%×3/12+(860-860×40%)×40%×9/12=240.8(萬元)(屬于折舊年度和會計(jì)年度不一致的情況)三、單選題28XYZ公司2008年5月1日，以1 500萬元購入甲公司25%普通股權(quán)，并對甲公司有重大影響，2008年5月1日甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為6 400萬元，款項(xiàng)已以銀行存款支付。甲公司應(yīng)確認(rèn)的長期股權(quán)投資的入賬價(jià)值是()A.1 500B.1 300C.1 600D.2 000【答案】 C解析 借：長期股權(quán)投資C公司(成本)1 500貸：銀行存款1 500借：長期股權(quán)投資C公司(成本) 100貸：營業(yè)外收入10029下列關(guān)于

40、固定資產(chǎn)后續(xù)支出，不正確的處理方法是()。A.與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除B.與固定資產(chǎn)有關(guān)的大修理費(fèi)用，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益C.企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)發(fā)生的固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用D.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)改良支出先通過“長期待攤費(fèi)用”科目核算【答案】C解析 選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。30按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第4 號固定資產(chǎn)規(guī)定，下列會計(jì)處理方法不正確的是()。A.任何企業(yè)固定資產(chǎn)成本均應(yīng)預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用B.一般企業(yè)固定資產(chǎn)的報(bào)廢清理費(fèi)，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為固定資產(chǎn)清理費(fèi)用處理，不屬于固定資產(chǎn)

41、準(zhǔn)則規(guī)范的棄置費(fèi)用C.對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，企業(yè)應(yīng)將各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并且采用不同的折舊率或者折舊方法計(jì)提折舊D.企業(yè)購置的環(huán)保設(shè)備和安全設(shè)備等資產(chǎn)，雖然它們的使用不能直接為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，但是有助于企業(yè)從相關(guān)資產(chǎn)獲得經(jīng)濟(jì)利益，或者將減少企業(yè)未來經(jīng)濟(jì)利益的流出，對于這些設(shè)備，企業(yè)應(yīng)將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)【答案】 A解析 棄置費(fèi)用僅適用于特定行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，比如，石油天然氣企業(yè)油氣水井及相關(guān)設(shè)施的棄置、核電站核廢料的處置等。一般企業(yè)固定資產(chǎn)成本不應(yīng)預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用。31下列不能在“固定資產(chǎn)”賬戶核算的有()。A.購入

42、正在安裝的設(shè)備B.經(jīng)營性租出的設(shè)備C.融資租入的不需安裝的設(shè)備D.購入的不需安裝的設(shè)備【答案】 A解析 購入正在安裝的設(shè)備應(yīng)通過“在建工程”賬戶核算;經(jīng)營性租出的設(shè)備屬于企業(yè)的固定資產(chǎn);融資租入的不需安裝的設(shè)備視同自有固定資產(chǎn)管理，因不需安裝，所以在固定資產(chǎn)賬戶核算;購入的不需安裝的設(shè)備在固定資產(chǎn)賬戶核算。32甲公司將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾)用于在建工程。該批消費(fèi)品成本為300萬元，計(jì)稅價(jià)格為500萬元。該批消費(fèi)品適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。據(jù)此計(jì)算，應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為()萬元。A.350B.385C.435D.635【答案】 C解析 應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金

43、額=300+500×(17%+10%)=435(萬元)33甲公司于2007年12月1日以庫存商品為對價(jià)取得乙公司發(fā)行在外股份的30%，該批庫存商品的賬面余額為800萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備20萬元，公允價(jià)值為750萬元，為進(jìn)行該項(xiàng)投資甲公司支付相關(guān)稅費(fèi)為2.5萬元。在2007年12月1日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2 500萬元，甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為()萬元。A.880B.877.5C.782.5D.750【答案】 A解析 甲公司長期股權(quán)投資的初始投資成本的賬務(wù)處理：借：長期股權(quán)投資880貸：主營業(yè)務(wù)收入750應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)127.5銀行存款2.5借：主

44、營業(yè)務(wù)成本780存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20貸：庫存商品80034甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買非同一控制下的A公司80%股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2 000萬股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為4元;支付證券承銷商傭金50萬元。取得該股權(quán)時(shí)，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9 000萬元，公允價(jià)值為12 000萬元，支付的評估費(fèi)和審計(jì)費(fèi)等共計(jì)100萬元。假定甲公司和A公司采用的會計(jì)政策相同，甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的合并成本為()。A.8 100萬元B.7 200萬元C.8 150萬元D.9 600萬元【答案】 A解析 發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)、傭金應(yīng)沖減股本溢價(jià)，并不計(jì)入合并成本，支付的評估費(fèi)和

45、審計(jì)費(fèi)屬于企業(yè)合并的直接相關(guān)費(fèi)用，要計(jì)入合并成本。甲公司取得長期股權(quán)投資的會計(jì)分錄為：借：長期股權(quán)投資8 100貸：股本2 000資本公積股本溢價(jià)(6 000-50)5 950銀行存款(50+100)15035非同一控制下的企業(yè)合并取得長期股權(quán)投資發(fā)生的下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入初始投資成本的是()。A.作為合并對價(jià)發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值B.企業(yè)合并中發(fā)行權(quán)益性證券發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等費(fèi)用C.為進(jìn)行企業(yè)合并而支付的審計(jì)、評估費(fèi)用D.作為合并對價(jià)發(fā)行的債券的公允價(jià)值【答案】B解析 選項(xiàng)B應(yīng)自發(fā)行權(quán)益性證券溢價(jià)收入中扣除，溢價(jià)收入不足抵扣的，沖減盈余公積和未分配利潤。36M公司和N公司不屬于同一控制

46、的兩個(gè)公司。2007年2月26日，M公司以一項(xiàng)專利權(quán)和銀行存款75萬元向N公司投資，占N公司注冊資本的60%，該專利權(quán)的賬面原價(jià)為4 940萬元，已計(jì)提累計(jì)攤銷340萬元，已計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備160萬元，公允價(jià)值為4 500萬元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。則M公司的合并成本為()萬元。A.75B.60C.4 575D.4 940【答案】 C解析 M公司的合并成本=合并對價(jià)的公允價(jià)值 = 4 500 + 75 = 4 575(萬元)，會計(jì)分錄為：借：長期股權(quán)投資4 575(4 500+75)累計(jì)攤銷340無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備160貸：無形資產(chǎn)4 940銀行存款75營業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得6037下列

47、資產(chǎn)中，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不可以轉(zhuǎn)回的是()。A.長期股權(quán)投資B.可供出售金融資產(chǎn)C.持有至到期投資D.庫存商品【答案】 A解析 長期股權(quán)投資的減值適用企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第8號資產(chǎn)減值，計(jì)提的減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。這些資產(chǎn)通常屬于企業(yè)非流動(dòng)資產(chǎn)，具體包括：(1)對子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的長期股權(quán)投資;(2)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn);(3)固定資產(chǎn);(4)生產(chǎn)性生物資產(chǎn);(5)無形資產(chǎn);(6)商譽(yù);(7)探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施。38企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過()科目核算。A.其他業(yè)務(wù)收入B.以前年度損益調(diào)整C.資本公積D.營業(yè)外收入【答案】 B解析 盤盈的固定資產(chǎn)屬于會計(jì)差

48、錯(cuò)處理，在“以前年度損益調(diào)整”科目核算39甲公司20×7年1月1日以6 000萬元的價(jià)格購入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用30萬元。購入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為22 000萬元(假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等)，雙方采用的會計(jì)政策、會計(jì)期間相同。20×7年8月10日乙公司出售一批商品給甲公司，商品成本為600萬元，售價(jià)為800萬元，甲公司購入的商品作為存貨管理。至20×7年年末，甲公司仍未對外出售該存貨。乙公司20×7年實(shí)現(xiàn)凈利潤1 200萬元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮所得稅因素，該投資對甲

49、公司20×7年度利潤總額的影響為()。A.330萬元B.870萬元C.930萬元D.960萬元【答案】B解析 購入時(shí)產(chǎn)生的營業(yè)外收入=22 000×30%-(6 000+30)=570(萬元)，期末根據(jù)凈利潤確認(rèn)的投資收益=1 200-(800-600)×30%=300(萬元)，所以對甲公司20×7年利潤總額的影響=570+300=870(萬元)。40下列項(xiàng)目中，屬于利得的是()。A.出售固定資產(chǎn)流入經(jīng)濟(jì)利益B.投資者投入資本C.出租建筑物流入經(jīng)濟(jì)利益D.銷售商品流入經(jīng)濟(jì)利益【答案】 A解析 利得是指由企業(yè)非日?；顒?dòng)所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所

50、有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流人。上述項(xiàng)目中，只有出售固定資產(chǎn)流入經(jīng)濟(jì)利益屬于利得412007年9月26日，A公司與B公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2008年3月10日，A公司應(yīng)按每臺56萬元的價(jià)格向B公司提供乙產(chǎn)品6臺。2007年12月31日，A公司乙產(chǎn)品的賬面價(jià)值(成本)為448萬元，數(shù)量為8臺，單位成本為56萬元，2007年12月31日，乙產(chǎn)品的市場銷售價(jià)格為每臺60萬元。假定乙產(chǎn)品每臺的銷售費(fèi)用和稅金為1萬元。2007年12月31日乙產(chǎn)品的賬面價(jià)值為()萬元。A.453B.447C.442D.445【答案】 C解析 為銷售合同部分乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=6×56-6×1=330(萬元)，成本=6×56=336(萬元)，所以，期末該部分賬面價(jià)值為330萬元;無銷售合同部分乙產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=2×60-2×1=118(萬元)，成本=2×56=112(萬元)，該部分賬面價(jià)值為112萬元;2007年12月31日乙產(chǎn)品的賬面價(jià)值=330+112=442(萬元)422007年，甲公司根據(jù)市場需求的變化，決定停止生產(chǎn)丙產(chǎn)品。為減少不必要的損失，