外貿單證課件--出口收匯核銷與退稅

1、第十章出口收匯核銷與退稅第十章出口收匯核銷與退稅v教學目的與要求教學目的與要求 v了解出口收匯核銷的主要規(guī)定及基本操作程序，了解出口收匯核銷的主要規(guī)定及基本操作程序，掌握出口收匯核銷單的實例及繕制方法；了解出掌握出口收匯核銷單的實例及繕制方法；了解出口退稅的基本程序與操作及出口退稅時必須提交口退稅的基本程序與操作及出口退稅時必須提交的單據。的單據。v教學重點教學重點v出口收匯核銷單的繕制方法，出口退稅相關單據出口收匯核銷單的繕制方法，出口退稅相關單據的繕制。的繕制。 教學難點教學難點 核銷單的制作流程及退稅單核銷單的制作流程及退稅單 據的準備。據的準備。主要教學內容主要教學內容v111出口收匯

2、核銷的程序出口收匯核銷的程序v112出口收匯核銷單的繕制出口收匯核銷單的繕制v113出口退稅基本程序出口退稅基本程序111出口收匯核銷程序出口收匯核銷程序v1、出口收匯核銷的含義及意義、出口收匯核銷的含義及意義v 國家實施出口收匯管理，確保國家外匯國家實施出口收匯管理，確保國家外匯收入，防止外匯流失而指定外匯管理部門對收入，防止外匯流失而指定外匯管理部門對出口企業(yè)貿易下的外匯收入情況進行監(jiān)督檢出口企業(yè)貿易下的外匯收入情況進行監(jiān)督檢查的一種制度。查的一種制度。v2、控制的內容：外管局制發(fā)、控制的內容：外管局制發(fā)核銷單核銷單，貨，貨物的發(fā)貨人或代理人填寫，海關憑以接受報物的發(fā)貨人或代理人填寫，海關

3、憑以接受報關，外管局憑以核銷。但未發(fā)生外匯交易的關，外管局憑以核銷。但未發(fā)生外匯交易的“來料以產頂進來料以產頂進”等不辦理核銷。等不辦理核銷。3 出口收匯核銷的程序出口收匯核銷的程序辦辦理理出出口口收收匯匯核核銷銷手手續(xù)續(xù)領領單單報報關關交交單單辦辦理理出出口口核核銷銷報報告告辦辦理理出出口口收收匯匯核核銷銷登登記記辦理辦理“中中國電國電子口子口岸岸”入網入網手續(xù)手續(xù)海關海關入網入網 1申領出口收匯核銷單。有出口經營權的企業(yè)持經營權批文、營業(yè)執(zhí)照、批準證書、出口合同等到外匯管理局領取出口收匯核銷單。 出口核銷的一般程序如下： 2外匯管理局發(fā)放空白出口收匯核銷單。核銷單有統(tǒng)一的編號，出口企業(yè)當場

4、填妥出口企業(yè)名稱并加蓋出口企業(yè)的公章。 3出口報關。出口企業(yè)憑報關單及核銷單等有關文件向海關辦理報關手續(xù)，海關在核銷單上蓋“驗訖”章并將貼有防偽標簽的報關單退還出口企業(yè)。 4出口企業(yè)向銀行辦理交單結匯，并在所提交的匯票和發(fā)票上注明核銷單編號。 5收匯后，銀行在出口收匯核銷結匯水單收賬通知(簡稱出口收匯核銷專用聯)上填寫核銷單號并交出口企業(yè)。 6出口企業(yè)持出口收匯核銷單正本及銀行簽發(fā)的收賬通知或結匯水單兩聯到外匯管理局辦理外匯核銷手續(xù)。 7外匯管理局核銷后，在核銷單上蓋“已核銷”章，并將核銷單和報關單的出口退稅專用聯退給出口企業(yè)。 4、出口核銷單實例 (1)一般出口企業(yè)只填寫出口核銷單第三部分“

5、出口退稅專用聯“，其中單位代碼指進出口企業(yè)。(2)提供進貨發(fā)票； (3)企業(yè)自營出口或委托出口的產品，非專業(yè)外貿企業(yè)出口的產品，申請退稅時，必須提供銀行結匯水單，并在結匯水單內注明核銷單編號，稅務機關查驗后將其退還出口企業(yè)。 專業(yè)外貿企業(yè)申請退稅時提供結匯水單確有實際困難的，以及用于對外承包的成套設備和國家允許中、遠期結匯的出口產品，可延期提供水單； (4)一般情況下，出口企業(yè)應在產品出口后六個月內向主管出口退稅的稅務機關提供由當地外匯管理部門出具的“出口收匯已核銷證明”。 二、出口核銷單實例出口企業(yè)申請退稅所附的報關單，須填寫相應的出口收匯核銷單順序編號。在收匯后辦理核銷時須提供相應的原“出

6、口收匯已核銷證明”；( 5)屬委托代理出口產品，還應附送“代理出口產品證明”和“代理出口協議書”，“代理出口產品證明”由委托企業(yè)開具，并經受托企業(yè)所在地市、縣以上主管出口退稅業(yè)務的稅務機關審核蓋章； (6)屬于生產企業(yè)直接出口或委托出口的自制產品，凡以CIF價結算的，應附送出口貨物貨運單和保險單； (7)有進料加工：復出口產品業(yè)務的企業(yè)，應按月向當地主管出口退稅業(yè)務的稅務機關申報實際進口料件名稱、規(guī)格、數量、單價、征免稅比例、進口成本等有關資料。112出口收匯核銷單的繕制出口收匯核銷單的繕制出口單位出口單位： 1 單位代碼：單位代碼：10 出口幣種匯總：出口幣種匯總：3收匯方式收匯方式： 4預

7、計收款日期：預計收款日期： 5報關日期：報關日期： 7備注備注 8此單報關有效期此單報關有效期截止到截止到出口單位：出口單位：單位代碼：單位代碼：銀銀行行簽簽注注欄欄類別類別幣幣種種金金額額日日 期期蓋蓋 章章 海關海關簽注欄簽注欄外外匯局簽注欄匯局簽注欄 年年 月月 日（蓋章）日（蓋章）出口單位：出口單位：單位代碼：單位代碼：貨貨 物物 名名 稱稱數數 量量2幣幣 種種 總總 價價3 報關單編號：報關單編號：外匯局簽注欄：外匯局簽注欄：年年 月月 日日（蓋章）（蓋章） 出口收匯核銷單出口收匯核銷單 出口收匯核銷單出口收匯核銷單 出口收匯核銷單出口收匯核銷單 存根存根 （ 9 ）編號：）編號：

8、 （ ）編號：）編號： （ ）編號：）編號： 出口收匯核銷單出口收匯核銷單繕制繕制核銷單存根核銷單存根核銷單存根的內容是根據出口報關單及發(fā)票內容填制，核銷單存根的內容是根據出口報關單及發(fā)票內容填制，且在貨物發(fā)運和報關后交回當地外匯管理部門留存。且在貨物發(fā)運和報關后交回當地外匯管理部門留存。 1出口單位名稱出口單位名稱 2出口數量出口數量 3出口貨物總價：出口貨物總價： 4收匯方式：收匯方式： 5預計收款日期：預計收款日期： 6出口單位所在地出口單位所在地 7報關日期：填海關放行日期。報關日期：填海關放行日期。 8報關單位備注報關單位備注 9、編號、編號 10、單位代碼、單位代碼了解：出口了解：

9、出口付匯核銷單新規(guī)付匯核銷單新規(guī) 發(fā)布時間發(fā)布時間:2006-06-19 文號文號:國稅發(fā)國稅發(fā)200691號號 來源來源: 國家稅務總國家稅務總局局 國家外匯管理局國家外匯管理局 打印打印 - 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局；國家外匯管理局各省、自治區(qū)、直轄市分局、外匯管理部，深圳、大連、青島、廈門、寧波市分局：各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局；國家外匯管理局各省、自治區(qū)、直轄市分局、外匯管理部，深圳、大連、青島、廈門、寧波市分局：根據根據國家稅務總局國家稅務總局 國家外匯管理局關于試行申報出口退稅免于提供紙質出口收匯核銷單的通知國家外匯管理局關于試行申報出口退稅免于提

10、供紙質出口收匯核銷單的通知（國稅函（國稅函20051051號），北京市、廣東省、遼寧省號），北京市、廣東省、遼寧省開展了出口企業(yè)申報出口退稅免于提供紙質出口收匯核銷單的試點工作，并取得一定成效。最近，三個地區(qū)的國家稅務局和國家外匯管理局分局、外匯管理部開展了出口企業(yè)申報出口退稅免于提供紙質出口收匯核銷單的試點工作，并取得一定成效。最近，三個地區(qū)的國家稅務局和國家外匯管理局分局、外匯管理部（以下簡稱外匯局）來文要求進一步擴大試點出口企業(yè)的范圍。為推進（以下簡稱外匯局）來文要求進一步擴大試點出口企業(yè)的范圍。為推進“出口收匯核銷網上報審系統(tǒng)出口收匯核銷網上報審系統(tǒng)”的工作，促進貿易便利化，優(yōu)化出口退

11、稅服務，經研究，的工作，促進貿易便利化，優(yōu)化出口退稅服務，經研究，國家稅務總局和國家外匯管理局決定在三個地區(qū)擴大出口企業(yè)申報出口退稅免于提供紙質出口收匯核銷單的試點工作。現將有關事項通知如下：國家稅務總局和國家外匯管理局決定在三個地區(qū)擴大出口企業(yè)申報出口退稅免于提供紙質出口收匯核銷單的試點工作?，F將有關事項通知如下：一、一、 從從2006年年6月月1日起（以出口企業(yè)的出口貨物報關單出口退稅專用上注明的出口日期為準），北京市、廣東省、遼寧省進一步擴大申報出口退稅免日起（以出口企業(yè)的出口貨物報關單出口退稅專用上注明的出口日期為準），北京市、廣東省、遼寧省進一步擴大申報出口退稅免于提供紙質出口收匯核

12、銷單的出口企業(yè)范圍。具體是：于提供紙質出口收匯核銷單的出口企業(yè)范圍。具體是：（一）北京市擴大到全市所有出口企業(yè)；（一）北京市擴大到全市所有出口企業(yè)；（二）廣東省擴大到廣州市、中山市、梅州市所有出口企業(yè)；（二）廣東省擴大到廣州市、中山市、梅州市所有出口企業(yè)；（三）遼寧省擴大到沈陽市所有出口企業(yè)。（三）遼寧省擴大到沈陽市所有出口企業(yè)。二、廣東省、遼寧省可根據擴大試點情況，于二、廣東省、遼寧省可根據擴大試點情況，于2006年底前進一步擴大試點出口企業(yè)范圍。具體是：廣東省擴大到珠海、佛山、江門、東莞、惠州和肇慶市所年底前進一步擴大試點出口企業(yè)范圍。具體是：廣東省擴大到珠海、佛山、江門、東莞、惠州和肇慶

13、市所有出口企業(yè)；遼寧省擴大到全省所有出口企業(yè)。實施前，廣東、遼寧省國家稅務局和外匯局應將有關情況上報國家稅務總局、國家外匯管理局備案。有出口企業(yè)；遼寧省擴大到全省所有出口企業(yè)。實施前，廣東、遼寧省國家稅務局和外匯局應將有關情況上報國家稅務總局、國家外匯管理局備案。三、調整廣東省、遼寧省試點方案，除特殊情況外，外匯局可每半年向省國家稅務局提供一次紙質三、調整廣東省、遼寧省試點方案，除特殊情況外，外匯局可每半年向省國家稅務局提供一次紙質出口收匯已核銷電子數據清單出口收匯已核銷電子數據清單，留存?zhèn)洳?。，留存?zhèn)洳?。遼寧省試點出口企業(yè)向主管稅務機關申報出口貨物退（免）稅時不再提供紙質遼寧省試點出口企業(yè)向

14、主管稅務機關申報出口貨物退（免）稅時不再提供紙質出口收匯已核銷電子數據清單出口收匯已核銷電子數據清單，無收匯核銷電子數據的按國稅函，無收匯核銷電子數據的按國稅函20051051號文件附件第五條規(guī)定處理。號文件附件第五條規(guī)定處理。 四、試點地區(qū)國家稅務局、外匯局應按照國稅函四、試點地區(qū)國家稅務局、外匯局應按照國稅函20051051號文件的有關規(guī)定，做好擴大試點工作。雙方應進一步加強協作、相互配合，確保收匯核銷電號文件的有關規(guī)定，做好擴大試點工作。雙方應進一步加強協作、相互配合，確保收匯核銷電子數據安全。各級國家稅務局要加強內部的電子數據傳遞、使用管理。試點地區(qū)省級國家稅務局應制定用于辦理出口退稅

15、的出口收匯核銷電子數據的復核、監(jiān)控子數據安全。各級國家稅務局要加強內部的電子數據傳遞、使用管理。試點地區(qū)省級國家稅務局應制定用于辦理出口退稅的出口收匯核銷電子數據的復核、監(jiān)控管理辦法。管理辦法。五、其它已推行五、其它已推行“出口收匯核銷網上報審系統(tǒng)出口收匯核銷網上報審系統(tǒng)”的地區(qū)應積極研究本地區(qū)出口企業(yè)申報出口退稅免于提供紙質出口收匯核銷單的具體辦法，條件成熟的可向的地區(qū)應積極研究本地區(qū)出口企業(yè)申報出口退稅免于提供紙質出口收匯核銷單的具體辦法，條件成熟的可向國家稅務總局和國家外匯管理局申請試點工作。未經國家稅務總局和國家外匯管理局批準，各地不得擅自改變現行出口退稅有關出口收匯核銷單管理辦法。國

16、家稅務總局和國家外匯管理局申請試點工作。未經國家稅務總局和國家外匯管理局批準，各地不得擅自改變現行出口退稅有關出口收匯核銷單管理辦法。國家稅務總局國家稅務總局 國家外匯管理局關于擴大申報出口退稅免于提供紙質出口收匯核銷單試行出口企業(yè)范圍的通知國家外匯管理局關于擴大申報出口退稅免于提供紙質出口收匯核銷單試行出口企業(yè)范圍的通知113 出口退稅基本程序出口退稅基本程序一出口退稅的含義及目的一出口退稅的含義及目的v出口退稅是國家為增強出口產品競爭出口退稅是國家為增強出口產品競爭力，對出口產品稅收實行的一種先征力，對出口產品稅收實行的一種先征后退政策。后退政策。v是國際上通用的慣例。是國際上通用的慣例。

17、v出口退稅與出口收匯核銷掛鉤。出口退稅與出口收匯核銷掛鉤。v主要退出口前的生產和流通的各環(huán)節(jié)主要退出口前的生產和流通的各環(huán)節(jié)已經繳納的國內增值稅或消費稅。已經繳納的國內增值稅或消費稅。工商登記后工商登記后30日內申辦出口企業(yè)退稅登記日內申辦出口企業(yè)退稅登記憑工商登記證、出口批準文件填寫退稅登記表憑工商登記證、出口批準文件填寫退稅登記表稅務機關核發(fā)出口退稅登記證稅務機關核發(fā)出口退稅登記證及時申請變更或注銷退稅登記及時申請變更或注銷退稅登記貨物出口收匯后持三單兩票到稅務機關退稅貨物出口收匯后持三單兩票到稅務機關退稅二二 基本程序基本程序出口退稅的一般程序 1在外匯管理局辦理完外匯核銷手續(xù)后，出口企

18、業(yè)取得蓋有“已核銷”章的出口報關單(黃聯)和出口收匯核銷單退稅專用聯； 2會計核算上做出銷售處理后，按月向外經貿主管部門填報出口貨物退(免)稅申報,并提供辦理出口退稅的有關憑證，以供稽核。一般情況下，需附送或提供的證明材料如 ： 提供水單: (1)蓋有海關驗訖章的“出口貨物報關單”原件和商業(yè)發(fā)票； (2)提供進貨發(fā)票； (3)企業(yè)自營出口或委托出口的產品，非專業(yè)外貿企業(yè)出口的產品，申請退稅時，必須提供銀行結匯水單，并在結匯水單內注明核銷單編號，稅務機關查驗后將其退還出口企業(yè)。 專業(yè)外貿企業(yè)申請退稅時提供結匯水單確有實際困難的，以及用于對外承包的成套設備和國家允許中、遠期結匯的出口產品，可延期提供水單； (4)一般情況下，出口企業(yè)應在產品出口后六個月內向主管出口退稅的稅務機關提供由當地外匯管理部門出具的“出口收匯已核銷證明”。 出口企業(yè)申請退稅所附的報關單，須填寫相應的出口收匯核銷單順序編號。在收匯后辦理核銷時須提供相應的原“出口收匯已核銷證”。 (5)屬于委